第二章-行政單位會(huì)計(jì)-PPT課件

1、行政單位會(huì)計(jì)立信會(huì)計(jì)出版社12022/7/19講解提綱行政單位會(huì)計(jì)概述行政單位靜態(tài)會(huì)計(jì)要素的核算行政單位動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素的核算行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/7/192行政單位會(huì)計(jì)概述概念范圍與目標(biāo)組織系統(tǒng)要求與特點(diǎn)會(huì)計(jì)科目2022/7/193行政單位會(huì)計(jì)的范圍與目標(biāo)2022/7/194范圍：行政單位屬于非物質(zhì)生產(chǎn)部門，是社會(huì)的管理組織，其職能是維護(hù)社會(huì)的公共利益。 1.行政機(jī)關(guān) 2.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān) 3.審判、檢察機(jī)關(guān) 4.政黨組織目標(biāo):行政單位會(huì)計(jì)的目標(biāo)包括評(píng)價(jià)行政單位經(jīng)管責(zé)任和決策有用性兩個(gè)方面。我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)的范圍行政單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)2022/7/195根據(jù)行政隸屬和經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系，我國(guó)行政單位

2、會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)可劃分為一級(jí)會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。各級(jí)會(huì)計(jì)單位承擔(dān)的任務(wù)不同，見(jiàn)教材P113-114。不具備獨(dú)立核算條件的行政單位應(yīng)實(shí)行單據(jù)報(bào)賬制度，作為“報(bào)賬單位”管理。行政單位會(huì)計(jì)的要求與特點(diǎn)2022/7/196要求： + + +會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)人員配備崗位責(zé)任制度內(nèi)部稽核制度特點(diǎn)：1.服從預(yù)算管理2.收付實(shí)現(xiàn)制3.?？顚Ｓ?.核算的特殊性行政單位會(huì)計(jì)科目2022/7/197 見(jiàn)教材P116 表2-1行政單位的資產(chǎn)2022/7/198 概念：行政單位的資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 內(nèi)容：流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金、銀行存款零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返

3、還額度暫付款、存貨固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)零余額賬戶用款額度的核算2022/7/199 概念：見(jiàn)教材P119 賬戶設(shè)置： 零余額賬戶用款額度 收到額度到賬通知單： 開具支付令支付款項(xiàng)： 從零余額賬戶提現(xiàn)金：過(guò)渡賬戶，并不是實(shí)存資金賬戶固定資產(chǎn)的核算2022/7/1910概念：見(jiàn)教材P124會(huì)計(jì)分錄：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 零余額賬戶用款額度 銀行存款借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金*無(wú)形資產(chǎn)的核算可比照固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。行政單位的負(fù)債2022/7/1911 概念：行政單位的負(fù)債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或者勞務(wù)償還的債務(wù)。 內(nèi)容：包括應(yīng)繳款項(xiàng)、暫存款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)等。應(yīng)繳款項(xiàng)的核算202

4、2/7/1912 概念：見(jiàn)教材P125 方法：取決于是否實(shí)行了非稅收入收繳制度改革 尚未實(shí)行：暫存本單位開戶銀行作為過(guò)渡，并按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政國(guó)庫(kù) 。 已經(jīng)實(shí)行： 直接繳款 集中匯繳集中匯繳的程序2022/7/1913繳款單位或個(gè)人行政單位國(guó)庫(kù)1、開具非稅收入一般繳款書3、于收款當(dāng)日將款項(xiàng)集中繳入國(guó)庫(kù)2、將款項(xiàng)繳給行政單位*只需進(jìn)行備查登記，不必進(jìn)行其他賬務(wù)處理。行政單位的凈資產(chǎn)2022/7/1914 概念：行政單位的凈資產(chǎn)是指其資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，它反映了國(guó)家和行政單位對(duì)資產(chǎn)的所有權(quán)。 內(nèi)容：行政單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容包括固定基金和結(jié)余。 結(jié)余的分類與核算行政單位的收入2022/7/1915 概

5、念：行政單位的收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)而依法取得的非償還性資金。 內(nèi)容：財(cái)政撥款收入和其他收入思考：行政單位依法取得的應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資產(chǎn)處置和出租出借收入是否屬于行政單位的收入？撥入經(jīng)費(fèi)的確認(rèn)2022/7/1916撥款方式收入確認(rèn)賬務(wù)處理實(shí)撥資金收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款通知時(shí)，確認(rèn)收入。借：銀行存款 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政授權(quán)支付收到代理銀行的“授權(quán)支付到賬通知單”時(shí)，確認(rèn)收入。借：零余額帳戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)財(cái)政直接支付收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政直接支付入賬通知單”時(shí)，確認(rèn)收入。借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)按撥入經(jīng)費(fèi)的用途分別設(shè)

6、置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)明細(xì)賬科目行政單位的支出2022/7/1917 概念：行政單位的支出是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。 管理要求： 分類： 會(huì)計(jì)分錄： 借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 零余額賬戶用款額度 銀行存款 現(xiàn)金 庫(kù)存材料2022/7/1918經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入滾存結(jié)余或累計(jì)結(jié)余收入支出行政單位結(jié)余核算的賬戶設(shè)置 結(jié)余行政單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述2022/7/1919 會(huì)計(jì)報(bào)表的作用 會(huì)計(jì)報(bào)表的種類 編制年報(bào)的準(zhǔn)備工作經(jīng)濟(jì)內(nèi)容會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間（月、季、年度）編報(bào)層次行政單位資產(chǎn)負(fù)債表2022/7/1920行政單

7、位的資產(chǎn)負(fù)債是反映行政單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 行政單位應(yīng)于每月末、季末和年末編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表。 格式見(jiàn)教材P136 表2-2思考：資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)與月報(bào)、季報(bào)有何區(qū)別？可否以會(huì)計(jì)等式的形式說(shuō)明其區(qū)別？12月底的結(jié)轉(zhuǎn)和年終結(jié)轉(zhuǎn)2022/7/1921凈資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)類12月合計(jì)年終結(jié)余支出類11月底余額12月發(fā)生額12月底余額收入類上年余額12月發(fā)生額12月發(fā)生額11月底余額12月發(fā)生額12月合計(jì)12月合計(jì)12月合計(jì)12月合計(jì)12月合計(jì)12月底余額12月底余額12月底余額11月底余額12月發(fā)生額11月底余額12月發(fā)生額行政單位收入支出表2022/7/1922行政單位的收入支出表是反映行政單位一定會(huì)計(jì)時(shí)期的收支預(yù)算執(zhí)行情況及其結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)表。格式見(jiàn)教材P138 表2-3“本月數(shù)”欄應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入和支出賬戶的本月發(fā)生額填列?！氨灸昀塾?jì)”欄應(yīng)根據(jù)有關(guān)收入和支出賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前的累計(jì)發(fā)生數(shù)填列。注意事項(xiàng)行政單位其他報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明2022/7/1923經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、基本支出明細(xì)表和項(xiàng)目支出明細(xì)表的格式與編制方法基本相同基本數(shù)字表和部門收支決算表各有特色。本章復(fù)習(xí)思考題2022/7/19241行政單位會(huì)計(jì)工作體系是