股票會計分錄

1、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)一一成本”“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”“投資收益”；同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失，借記或貸記“公允價值變動損益”，貸記或借記“投資收益”。在處置時首先應(yīng)該將帳面價值與處置價格作為投資收益入帳其次要將之前公允價值變動計入公允價值變動損益的數(shù)額轉(zhuǎn)入投資收益交易金融資資產(chǎn)處置1若增加：借：銀行存款（實(shí)際售價）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益同時：將之前計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”

2、借：公允價值變動損益一一交易性金融資產(chǎn)公允價值損益貸：投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益2若減少借：銀行存款（實(shí)際售價）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：交易性金融資產(chǎn)成本同時：將之前計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”借：投資收益一一交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：公允價值變動損益交易性金融資產(chǎn)公允價值損益例題：（1）甲公司2008年5月10日從證券交易所購入乙公司發(fā)行的股票10萬股準(zhǔn)備短期持有，以銀行存款支付投資款458000元，其中含有3000元相關(guān)交易費(fèi)用。編制會計分錄借：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000投資收益3000貸：銀行存款458000（2）20

3、08年9月10日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利4000元。借：應(yīng)收股利4000貸：投資收益4000（3）2008年9月15日，甲公司收到現(xiàn)金股利借：銀行存款4000貸：應(yīng)收股利4000（4）2008年12月31日該股票的市價為5元/股借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動45000貸：公允價值變動損益45000（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項520000元。甲公司出售的乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益=520000-500000=20000。按售價（公允價值）與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款520000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000TOC o 1-5 h z

4、公允價值變動45000投資收益20000按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失借：公允價值變動損益45000貸：投資收益45000由于資產(chǎn)負(fù)債表日對交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量是通過“交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動”和“公允價值變動損益”2個科目核算的，這2個科目以相同的金額一借一貸，因此，在處置交易性金融資產(chǎn)時，上述分錄可以簡化為借：銀行存款520000公允價值變動損益45000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000公允價值變動45000投資收益65000接上例（3）（4）2008年12月31日該股票的市價為4.2元/股借：公允價值變動損益35000貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動3500

5、0（5）2009年6月18日，甲公司將所持的乙公司的股票出售，共收取款項400000元。借：銀行存款400000交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動35000投資收益20000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000借：投資收益35000貸：公允價值變動損益35000或者借：銀行存款400000交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動35000投資收益55000貸：交易性金融資產(chǎn)一一成本455000公允價值變動損益35000公允價值變動損益和投資收益公允價值變動損益是用來進(jìn)行后續(xù)計量的，所確認(rèn)的是并沒有真正實(shí)現(xiàn)的收益或者損失；投資收益所確認(rèn)的是真正實(shí)現(xiàn)的收益或者損失例如，以每股11元的價格購買1000股股票，第2天漲到12元/股，算一下（計量），賺了1000,此時，貸記公允價值變動損益1000；第3天13.2元/股，賺了1200，貸記公允價值變動損益1200。第4天14元/股，賣了，收到14000，賺了3000，貸記投資收益3000.借：銀行存款14000公允價值變動損益2200貸：交易性金融資產(chǎn)成本11000公允價值變動2200投資收益3000或者借：銀行存款14000貸：交