全套電子課件：基礎會計

1、 1.總論學習目標1. 了解會計的概念。2. 了解會計對象。3. 了解會計目標。4. 了解會計職能。5. 了解會計的核算方法。6. 了解收付實現制7. 了解會計體系8. 熟悉會計的基本職能。9. 掌握會計基本假設。10. 掌握權責發(fā)生制。11. 掌握會計信息質量要求。第一節(jié) 會計的產生與發(fā)展（一）簡述會計發(fā)展歷史（二）解釋會計的定義 會計是以貨幣為主要計量單位,運用專門的方法,核算和監(jiān)督一個單位經濟活動的一種經濟管理工作。第二節(jié) 會計的職能與目標（一）會計職能 會計職能是指會計在管理經濟活動中所具有的功能。 在理論界對會計職能一直存在許多不同的提法，從“一職能論”到“七職能論”。其中兩項最基本

2、的職能，即會計核算和會計監(jiān)督得到了較大程度的共識并已經在中華人民共和國會計法中明確規(guī)定。 （二）會計目標 我國企業(yè)會計準則中對會計目標做了如下描述：財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。 第三節(jié) 會計對象（一）會計對象的一般表現 會計對象在市場經濟條件下可以概括為“社會再生產過程中的資金運動?！保ǘ媽ο蟮木唧w表現 各種類型的企事業(yè)單位的經濟活動內容不同，其資金運動形式也有差異。因此，會計對象具體到一個特定的單位也就各具特點。為此，還有必要考察各個單位的個別資金運

3、動形式。 工業(yè)企業(yè)在生產經營過程中，從貨幣資金形態(tài)出發(fā)，依次經過供應、生產和銷售過程，分別表現為儲備資金、生產資金、成品資金等不同形態(tài)，最后回到貨幣資金形態(tài)。從形態(tài)轉化看，表現為資金的循環(huán)與周轉過程，從價值量的變化上，則表現為資金的耗費與收回的過程。 第四節(jié) 會計假設和會計基礎 （一） 會計假設 我國企業(yè)會計準則中規(guī)定了國內外已形成共識的四個基本會計假設，即會計主體、持續(xù)經營、會計期間、貨幣計量。 1.會計主體假設 會計主體假設對會計對象做了空間范圍的限定，要求“會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動”。即要求特定的會計主體與其所有者以及其他會計主體劃

4、清界限，必須從特定的會計主體出發(fā)來考慮和處理各項經濟業(yè)務。 2.持續(xù)經營假設 我國企業(yè)會計準則規(guī)定：“企業(yè)會計確認、計量和報告應當以持續(xù)經營為前提”。這一假設的含義是：盡管市場經濟條件下競爭異常激烈、停業(yè)、破產不可能完全避免，但為了劃定會計核算的時間范圍，同時也給日常的會計處理提供一個穩(wěn)定的基礎，會計上仍假定在可以預見的未來，企業(yè)將以目前的形式和既定目標繼續(xù)經營下去而不致破產清算。 3.會計期間假設 我國企業(yè)會計準則規(guī)定：“企業(yè)應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間?！?會計主體在持續(xù)經營過程中，其生產經營活動是連續(xù)的

5、，在時間上具有不間斷性，但為了及時發(fā)現企業(yè)經營中的問題，不斷改善經營管理，更為了及時滿足會計信息使用者的需要，就有必要將企業(yè)連續(xù)不斷的經濟活動過程，人為劃分為一定等長的時間段落(年、季、月)，分階段考核、報告其經營活動成果。. 4.貨幣計量假設 我國企業(yè)會計準則規(guī)定：“企業(yè)會計應當以貨幣計量?！?該假設的基本含義是：會計核算中，必須假定以貨幣作為基本計量單位且假定貨幣本身的價值是穩(wěn)定不變的。市場經濟條件下，要實現對會計主體的經濟活動的綜合反映，以貨幣為計量單位是恰當的選擇也是必需的選擇。（二）會計基礎 會計基礎,是指會計事項的記賬基礎，是會計主體確認收入和費用的標準。會計基礎主要有兩種,即權責

6、發(fā)生制和收付實現制。 企業(yè)會計準則基本準則第九條規(guī)定,“企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告?！?權責發(fā)生制又稱應收應付制原則，是指收入和費用的確認應當以實際的發(fā)生為標準。也就是說，一切要素的確認，特別是收入與費用的確認，均以權利的形成或義務（責任）的發(fā)生為標準。凡是本期的實現的收入和發(fā)生的費用，不管其款項是否收到或付出，均應作為本期的收入和費用入賬;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已經收到或已經支付，都不應作為本期的收入和費用。 另一方面，收付實現制又稱現金制或現金實收付制，是以現金收到或付出為標準，來確認收入的實現和費用的發(fā)生。第五節(jié) 會計核算方法 會計核算方法，是對

7、會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地確認、計量、記錄、報告的方法。具體包括：設置會計科目與賬戶、復式記賬、填制和審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、資產清查和編制會計報表。 1.設置會計科目和賬戶 會計科目和賬戶是對會計對象的具體內容進行的分類，是記錄會計對象的工具。通過會計科目和賬戶，可以有序、系統(tǒng)、分類地將會計對象各項經濟業(yè)務增減變動的數據記入賬戶，從而分門別類地提供各種會計信息，供國家、投資者、債權人等有關各方使用。2.復式記賬 復式記賬是相對于單式記賬而言的。它是指對任何一項經濟業(yè)務都要從兩個方面在兩個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行記錄。3.填制和審核會計憑證 會計憑證是記錄經濟業(yè)務、

8、明確經濟責任的書面證明，是登記賬簿的依據。填制和審核會計憑證，是指經濟業(yè)務發(fā)生后，借助設置的會計科目和賬戶、復式記賬方法，按照有關要求，進行會計憑證填制，并由有關機構和人員進行審核，保證會計記錄真實、正確、合理、合法的一種專門方法。4.登記賬簿 賬簿是指由具有專門格式的賬頁所組成的簿籍。登記賬簿，是運用復式記賬原理，根據審核無誤的會計憑證，在賬簿上連續(xù)地、完整地、系統(tǒng)地記錄經濟業(yè)務的一種專門方法。 5.成本計算 成本計算是把企業(yè)在生產經營過程中發(fā)生的各種費用，按照各種不同的成本計算對象進行歸集和分配，借以確定各該對象總成本和單位成本的一種專門方法。6.財產清查 財產清查是指通過實地盤點、核對賬

9、目，在查明各項財產物資的實有數后，和賬面數進行核對，以確定賬實是否相符的一種專門方法。7.編制會計報表 會計報表是反映企業(yè)單位財務狀況，經營成果和現金流量的報告文件。編制會計報表包括將賬簿中的數據資料進行加工整理和綜合匯總，并填入相關報表中等一系列方法。第六節(jié) 會計信息使用者和會計信息質量要求 （一） 會計信息使用者 會計信息的使用者主要包括投資者（股東）、債權人、企業(yè)管理者、政府及其相關部門和社會公眾等。（二） 會計信息質量要求 會計信息質量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會計信息質量的基本要求，是使財務報告中所提供會計信息對投資者等使用者決策有用應具備的基本特征，它主要包括可靠性、相關性、可理

10、解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。 1.可靠性 企業(yè)會計準則基本準則第十二條要求：“企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整”。 2.相關性 企業(yè)會計準則基本準則第十三條要求：“企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現在或者未來的情況作出評價或者預測”。 3.可理解性 企業(yè)會計準則基本準則第十四條要求：“企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用”。 4. 可比性 企業(yè)會計準則基本準則

11、第十五條要求：“企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比?！笨杀刃灾饕▋蓪雍x：(1)同一企業(yè)不同時期可比（縱向可比） (2)不同企業(yè)相同會計期間可比（橫向可比） 5.實質重于形式 企業(yè)會計準則基本準則第十六條要求：“企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據?！?. 重要性 企業(yè)會計準則基本準則第十七條要求：“企業(yè)提供的會計信息應

12、當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項”。 7.謹慎性 企業(yè)會計準則基本準則第十八條要求：“企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用”。8.及時性 企業(yè)會計準則基本準則第十九條要求：“企業(yè)對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后”。第七節(jié) 會計學與會計學科體系 會計學是人們對社會再生產的經濟過程進行核算和監(jiān)督的科學，它屬于經濟管理科學的一個分支。由其學科特性所決定，會計學是會計方法技術系統(tǒng)與會計理論系統(tǒng)的統(tǒng)一，其研究內容則是會計方法技術、會計理論的產生、發(fā)展及其規(guī)律。

13、第二章 會計要素與會計等式【學習目標】1.了解會計對象的含義2.掌握會計要素的內容、特征3.理解會計計量的基本屬性4.掌握會計等式第一節(jié) 會計要素一、會計對象 會計對象包括一般對象和具體對象。會計的一般對象：是指會計核算和監(jiān)督的內容，也就是能用貨幣表現的各種經濟活動。會計的具體對象：因各單位的經濟活動性質的不同而有很大差異。二、會計要素 會計要素是指為了進行會計核算，對會計對象的具體內容按其經濟特征所作的分類。三、會計要素的內容（一）資產1.資產的概念 資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益(即直接或間接地增加企業(yè)現金或現金等價物的流入) 的資源。2.

14、資產的特征（1）資產是由企業(yè)過去的交易或事項形成的（2）資產是企業(yè)擁有或控制的資源（3）資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益3資產的確認條件（同時滿足兩個條件）（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)（2）該資源的成本或價值能夠可靠地計量4.資產的分類（1）流動資產 流動資產是指在預期在1年或超過1年的一個營業(yè)周期內變現或耗用的資產。包括庫存現金、銀行存款、應收及預付款項、存貨等。（2）非流動資產 非流動資產是指不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現或者耗用的資產，主要包括長期股權投資，固定資產、無形資產等。（二）負債1.負債的概念 負債是指過去的交易或事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經

15、濟利益流出企業(yè)。2.負債的特征（1）負債是由企業(yè)過去的交易或事項形成的（2）負債是企業(yè)承擔的現時義務（3）負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)3.負債的確認條件（同時滿足兩個條件）（1）與該業(yè)務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)（2）未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量4.負債的分類（按償還期限分）（1）流動負債 流動負債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費和應付股利等。（2）非流動負債 非流動負債是指償還期在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的債務，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。（三）所有者權益1.所有

16、者權益的概念 所有者權益是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。2.所有者權益的特征（1）企業(yè)一般不需要償還所有者權益，除非發(fā)生減資、清算。（2）企業(yè)清算時，其清償順序位于負債之后。（3）所有者依據所有者權益能夠參與企業(yè)利潤的分配。3.所有者權益的確認條件 所有者權益的確認主要取決于資產、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。4.所有者權益的分類（1）所有者投入的資本（2）直接計入所有者權益的利得或損失（3）留存收益 包括累計計提的盈余公積和未分配利潤。（四）收入1.收入的概念 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。2.收入

17、的特征（1）收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻模?）收入會導致所有者權益的增加（3）收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入3.收入的確認條件（1）與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)（2）經濟利益流入企業(yè)的結果會導致資產的增加或者負債的減少（3）經濟利益的流入額能夠可靠計量4.收入的分類 按企業(yè)所從事的日常經濟活動的性質，收入可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等。（五）費用1.費用的概念 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。2.費用的特征（1）費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的（2）費用會導致所有者權益的減少（3）費用是與

18、向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出3.費用的確認條件（1）與費用相關的經濟利益應當很可能流出企業(yè)（2）經濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產的減少或者負債的增加（3）經濟利益的流出額能夠可靠計量。4費用的分類 費用包括生產費用與期間費用。（六）利潤：1.利潤的概念 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。2.利潤的確認條件 利潤的確認主要依賴于收入和費用，以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認，其金額的確定也主要取決于收入、費用、利得、損失金額的計量。3利潤的構成 利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等四、會計要素的計量（一）會計要素的計量屬性1.歷史成本2.重置成本3.可變

19、現凈值4.現值5.公允價值（二）會計要素計量屬性的選擇 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。五、會計等式（一）基本會計等式 資產=權益 即： 資產=債權人權益+所有者權益 =負債+所有者權益（二）動態(tài)會計等式收入 費用 = 利潤（或虧損）（三）擴展的會計等式資產+費用= 負債 + 所有者權益 + 收入（四）經濟業(yè)務對會計等式的影響1.資產與權益同時增加資產與負債同增；資產與所有者權益同增。2.資產與權益同時減少資產與負債同減；資產與所有者權益同減。3.資產內部一增一減一項資產增加，一項

20、資產減少。4.權益內部一增一減一項負債增加，一項負債減少。一項所有者權益增加，另一項減少。一項負債增加，一項所有者權益減少。一項負債減少，一項所有者權益增加。第三章會計科目與賬戶【學習目標】1.了解會計科目與賬戶的概念2.掌握賬戶的基本結構3.掌握賬戶的設置第一節(jié) 會計科目一、會計科目的概念 會計科目是對會計要素的具體內容進一步分類的項目名稱，是進行會計核算和提供會計信息的基礎。二、會計科目的分類（1）按反映的經濟內容分類 資產類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目和損益類科目。（2）按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類 總分類科目、明細分類科目三、會計科目的設置原則1.

21、合法性原則2.相關性原則3.實用性原則第二節(jié) 賬戶 賬戶是根據會計科目開設的，用來序時，分類，連續(xù)地記錄經濟業(yè)務，反映會計要素增減變動及其結果的一種工具。二、賬戶的基本結構三、賬戶的分類（一）根據核算的經濟內容進行分類 根據核算的經濟內容，賬戶分為資產類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶六類。（二）根據提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系進行分類 根據提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系，賬戶可分為總分類賬戶和明細分類賬戶?！緦W習目標】1. 了解復式記賬法的概念與種類2. 熟悉借貸記賬法的原理3. 掌握借貸記賬法下的賬戶結構4. 了解會計分錄的分類5. 掌握借貸記賬法下

22、的試算平衡第四章 會計記賬方法第一節(jié) 會計記賬方法的種類一、單式記賬法單式記賬法是指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中記錄的記賬方法。單式記賬法的優(yōu)點是手續(xù)簡便，但這種記賬方法不能全面、系統(tǒng)反映出經濟業(yè)務的來龍去脈，也不便于對記賬結果進行核對檢查。二、復式記賬法復式記賬法是指對于每一筆經濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)地反映會計要素增減變化的一種記賬方法。（1）能夠全面反映經濟業(yè)務內容和資金運動的來龍去脈；（2）能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。復式記賬法是以會計恒等式為依據建立的一種記賬方法。復式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等

23、。借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。第二節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法，是以“借”、“貸”為記賬符號，對發(fā)生的經濟業(yè)務所涉來龍去脈的雙方賬戶，作方向相反、金額相等記錄的記賬方法。二、借貸記賬法下賬戶的結構（一）借貸記賬法下賬戶的基本結構借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。通常而言，資產、成本和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示；負債、所有者權益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。（二）資產和成本類賬戶的結構資產類、成本類賬戶的借方登記增加額；貸方登記減少額；期末余額一般在借方，有些賬戶可能無

24、余額。其余額計算公式為：期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 （三）負債和所有者權益類賬戶的結構負債類、所有者權益類賬戶的借方登記減少額；貸方登記增加額；期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無余額，其余額計算公式為：期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額（四）損益類賬戶的結構1收入類賬戶的結構 2費用類賬戶的結構三、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等?！坝薪璞赜匈J”是指每一項經濟業(yè)務的發(fā)生，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，還必須同時記入一個或幾個賬戶的貸方；“借貸必相等”是指每一項經濟業(yè)務發(fā)生后，記在賬戶借方的金額和記在賬戶貸方的金額必須相等。根據借貸記賬法的

25、規(guī)則，對于每一筆經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進行登記。記賬規(guī)則是記賬的依據，也是核對賬目的依據。四、借貸記賬法下的賬戶對應關系與會計分錄（一）賬戶的對應關系賬戶的對應關系是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進行記錄時，相關賬戶之間形成的應借、應貸的相互關系。（二）會計分錄1會計分錄的含義會計分錄，簡稱分錄，是對每項經濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄由應借應貸方向、相互對應的科目及其金額三個要素構成。2會計分錄的分類按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。五、借貸記賬法下的試算平衡（一）試算平衡的含義試算平衡，

26、是指根據借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產與權益的恒等關系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。(1) 全部賬戶的期初借方余額合計數等于全部賬戶的期初貸方余額合計數。(2) 全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計數等于全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計數。(3) 全部賬戶的期末借方余額合計數等于全部賬戶的期末貸方余額合計數。（二）試算平衡的分類1發(fā)生額試算平衡發(fā)生額試算平衡的直接依據是借貸記賬法的記賬規(guī)則。2余額試算平衡余額試算平衡的直接依據是財務狀況等式。（三）試算平衡表的編制試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶的記錄是否正確。經過試算后，如果借貸雙方金額不平衡，可以肯

27、定賬戶的記錄或計算有錯誤，應查明原因，予以更正。但是如果借貸金額平衡，并不能肯定記賬絕對沒有錯誤，這是因為存在不影響借貸雙方平衡的錯誤?！緦W習目標】1. 掌握企業(yè)資金的循環(huán)與周轉過程2. 掌握核算企業(yè)主要經濟業(yè)務的會計科目3. 掌握企業(yè)主要經濟業(yè)務的賬務處理4. 掌握企業(yè)凈利潤的計算5. 掌握企業(yè)凈利潤的分配第五章 借貸記賬法下主要經濟業(yè)務的賬務處理第一節(jié) 企業(yè)的主要經濟業(yè)務針對企業(yè)生產經營過程中發(fā)生的上述經濟業(yè)務，賬務處理的主要內容有：（1）資金籌集業(yè)務的賬務處理；（2）固定資產業(yè)務的賬務處理；（3）材料采購業(yè)務的賬務處理；（4）生產業(yè)務的賬務處理；（5）銷售業(yè)務的賬務處理；（6）期間費用的

28、賬務處理；（7）利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理。第二節(jié) 資金籌集業(yè)務的賬務處理一、所有者權益籌資業(yè)務（一）所有者投入資本的構成所有者投入的資本主要包括實收資本（或股本）和資本公積。（二）賬戶設置1“實收資本（或股本）”賬戶2“資本公積”賬戶3“銀行存款”賬戶（三）賬務處理企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記“實收資本（或股本）”科目，按其差額，貸記“資本公積-資本溢價（或股本溢價）”科目。二、負債籌資業(yè)務（一）負債籌資的構成負債籌資主要包括短期借款、長期借款以及結算形成的負債等。（二）賬戶設置1“短期

29、借款”賬戶2“長期借款”賬戶3“應付利息”賬戶（三）賬務處理1短期借款的賬務處理企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；歸還借款時做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。2長期借款的賬務處理企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額借記“銀行存款”科目，按借款本金貸記“長期借款-本金”科目，如存在差額，還應借記”長期借款-利息調整”科目。資產負債表日，應按確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”、“研發(fā)支出”等科目，按確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，

30、按其差額，貸記“長期借款-利息調整”等科目。說明：借入短期借款；借入長期借款；實收資本的核算；支付短期借款利息；計提長期借款利息；支付長期借款利息；歸還短期借款；歸還長期借款第三節(jié) 固定資產業(yè)務的賬務處理一、固定資產的概念與特征固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有、使用壽命超過一個會計年度的有形資產。主要包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。1.屬于一種有形資產；2.為生產商品、提供勞務、出租或者經營管理而持有；3.使用壽命超過一個會計年度。二、固定資產的成本固定資產的成本是指企業(yè)購建某項固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一

31、切合理、必要的支出。三、固定資產的折舊1.年限平均法年折舊率=（1-預計凈殘值率）/預計使用壽命（年）100%年折舊額=（固定資產原價預計凈殘值）/預計使用壽命（年）月折舊率年折舊率12月折舊額固定資產原價月折舊率或月折舊額=（固定資產原價預計凈殘值）/預計使用壽命（年）122.工作量法工作量法,是根據實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下:某項固定資產月折舊額該項固定資產當月工作量單位工作量折舊額其中：單位工作量折舊額=固定資產原價（1-預計凈殘值率）/預計總工作量四、賬戶設置1“在建工程”賬戶2“工程物資”賬戶3“固定資產”賬戶4“累計折舊”賬戶5“應交稅費”賬戶五、賬務處理

32、（一）固定資產的購入企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記“固定資產”、“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）固定資產的折舊企業(yè)按月計提的固定資產折舊，根據固定資產的用途計入相關資產的成本或者當期損益，借記“制造費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“研發(fā)支出”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“累計折舊”科目。第四節(jié) 材料采購業(yè)務的賬務處理一、材料的采購成本材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。在實務中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險

33、費以及其他可歸屬于采購成本的費用等先進行歸集，期末，按照所購材料的存銷情況進行分攤。二、賬戶設置1“原材料”賬戶2“材料采購”賬戶3“材料成本差異”賬戶4“在途物資”賬戶5“應付賬款”賬戶6“應付票據”賬戶7“預付賬款”賬戶三、賬務處理（一）實際成本法核算的賬務處理實際成本法下，一般通過“原材料”和”在途物資”等科目進行核算。1材料已驗收入庫2材料尚未驗收入庫（二）計劃成本法核算的賬務處理計劃成本法下，一般通過“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”等科目進行核算。1材料已驗收入庫2材料尚未驗收入庫第五節(jié) 生產業(yè)務的賬務處理一、生產費用的構成生產費用是指與企業(yè)日常生產經營活動有關的費用，按其

34、經濟用途可分為直接材料、直接人工和制造費用。（一）直接材料（二）直接人工（三）制造費用二、賬戶設置1“生產成本”賬戶2“制造費用”賬戶3“庫存商品”賬戶4“應付職工薪酬”賬戶三、賬務處理（一）材料費用的歸集與分配在確定材料費用時，應根據領料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途后，按照確定的結果將發(fā)出材料的成本借記“生產成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“原材料”等科目。對于直接用于某種產品生產的材料費用，應直接計入該產品生產成本明細賬中的直接材料費用項目；對于由多種產品共同耗用、應由這些產品共同負擔的材料費用，應選擇適當的標準在這些產品之間進行分配，按分擔的金額計入相應的成本計算對象（生產

35、產品的品種、類別等）；對于為提供生產條件等間接消耗的各種材料費用，應先通過“制造費用”科目進行歸集，期末再同其他間接費用一起按照一定的標準分配計入有關產品成本；對于行政管理部門領用的材料費用，應記入“管理費用”科目。 （二）職工薪酬的歸集與分配職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務 或解除勞動關系而給予各種形式的報酬或補償，具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。1應由生產產品、提供勞務負擔的短期職工薪酬，計入產品成本或勞務成本。其中，生產工人的短期職工薪酬應借記“生產成本”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；生產車間管理人員的短期職工薪酬屬于間接費用，應借記“制造費用”科目，貸

36、記“應付職工薪酬”科目。當企業(yè)采用計件工資制時，生產工人的短期職工薪酬屬于直接費用，應直接計入有關產品的成本。當企業(yè)采用計時工資制時，對于只生產一種產品的生產工人的短期職工薪酬也屬于直接費用，應直接計入產品成本；對于同時生產多種產品的生產工人的短期職工薪酬，則需采用一定的分配標準（實際生產工時或定額生產工時等）分配計入產品成本。2應由在建工程、無形資產負擔的短期職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。3除上述兩種情況之外的其他短期職工薪酬應計入當期損益。如企業(yè)行政管理部門人員和專設銷售機構銷售人員的短期職工薪酬均屬于期間費用，應分別借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記“應付職工薪酬”科

37、目。（三）制造費用的歸集與分配企業(yè)發(fā)生的制造費用，應當按照合理的分配標準按月分配計入各成本核算對象的生產成本。企業(yè)可以采取的分配標準包括機器工時、人工工時、計劃分配率等。企業(yè)發(fā)生制造費用時，借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目；結轉或分攤時，借記“生產成本”等科目，貸記“制造費用”科目。（四）完工產品生產成本的計算與結轉完工產品生產成本期初在產品成本本期發(fā)生的生產費用期末在產品成本當產品生產完成并驗收入庫時，借記“庫存商品”科目，貸記“生產成本”科目。第六節(jié) 銷售業(yè)務的賬務處理一、商品銷售收入的確認與計量企業(yè)銷售商品收入的確認，必須同時符合以下條件：（1

38、）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方 ；（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。二、賬戶設置1“主營業(yè)務收入”賬戶2“其他業(yè)務收入”賬戶3“應收賬款”賬戶4“應收票據”賬戶5“預收賬款”賬戶6“主營業(yè)務成本”賬戶7“其他業(yè)務成本”賬戶8“營業(yè)稅金及附加”賬戶三、賬務處理（一）主營業(yè)務收入的賬務處理企業(yè)銷售商品或提供勞務實現的收入，應按實際收到、應收或者預收的金額，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”

39、等科目，按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目。對于增值稅銷項稅額，一般納稅人應貸記“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”科目；小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費-應交增值稅”科目。（二）主營業(yè)務成本的賬務處理期（月）末，企業(yè)應根據本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務等實際成本，計算應結轉的主營業(yè)務成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”、“勞務成本”等科目。采用計劃成本或售價核算庫存商品的，平時的營業(yè)成本按計劃成本或售價結轉，月末，還應結轉本月銷售商品應分攤的產品成本差異或商品進銷差價。（三）其他業(yè)務收入與成本的賬務處理比較常見的其他業(yè)務有銷售原材料、轉讓商標的使用權、經營租賃機器設備，

40、出租包裝物等。當企業(yè)發(fā)生其他業(yè)務收入時，借記“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據”等科目，按確定的收入金額，貸記“其他業(yè)務收入”科目，同時確認有關稅金；在結轉其他業(yè)務收入的同一會計期間，企業(yè)應根據本期應結轉的其他業(yè)務成本金額，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“原材料”、“累計折舊”、“應付職工薪酬”等科目。第七節(jié) 期間費用的賬務處理一、期間費用的構成期間費用是指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時應直接計入當期損益的各種費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務費用。二、賬戶設置1“管理費用”賬戶2“銷售費用”賬戶3“財務費用”賬戶三、賬務處理（一）管理費用的賬務處理企

41、業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目。行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。行政管理部門計提的固定資產折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、技術轉讓費、企業(yè)研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。期末，應將“管理費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“管理費用”科

42、目。（二）銷售費用的賬務處理企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職薪酬、業(yè)務費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。期末，應將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“銷售費用”科目。（三）財務費用的賬務處理企業(yè)發(fā)生的財務費用，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。發(fā)生的應沖減財務費用的利息收入、匯兌損益、現金折扣，借記“銀行存款”、“應付賬款”等科目

43、，貸記“財務費用”科目。期末，應將“財務費用”科目余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“財務費用”科目。第八節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理一、利潤形成的賬務處理（一）利潤的形成利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果,包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失等。直接計入當期利潤的利得和損失，是指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或者損失。利潤由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次構成。1營業(yè)利潤營業(yè)利潤這一指標能夠比較恰當地反映企業(yè)管理者的經營業(yè)績，其計算公式如下：營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷

44、售費用管理費用財務費用資產減值損失公允價值變動收益（公允價值變動損失）投資收益（投資損失）營業(yè)收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)成本主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本2利潤總額利潤總額，又稱稅前利潤，是營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額，其計算公式如下：利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出3凈利潤凈利潤，又稱稅后利潤，是利潤總額扣除所得稅費用后的凈額，其計算公式如下：凈利潤利潤總額所得稅費用（二）賬戶設置1“本年利潤”賬戶2“投資收益”賬戶3“營業(yè)外收入”賬戶4“營業(yè)外支出”賬戶5“所得稅費用”賬戶（三）賬務處理會計期末（月末或年末）結轉各項收入時，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)

45、外收入”等科目，貸記“本年利潤”科目；結轉各項支出時，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“資產減值損失”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”等科目。二、利潤分配的賬務處理利潤分配是指企業(yè)根據國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配利潤指定其特定用途和分配給投資者的行為。（一）利潤分配的順序1計算可供分配的利潤2提取法定盈余公積3提取任意盈余公積4向投資者分配利潤（或股利）（二）賬戶設置1“利潤分配”賬戶2“盈余公積”賬戶3“應付股利”賬戶（三）賬務處理1凈利潤轉入利潤分配會計期末，企業(yè)應將當年

46、實現的凈利潤轉入“利潤分配-未分配利潤”科目，即借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配-未分配利潤”科目，如為凈虧損，則做相反會計分錄。結轉前，如果“利潤分配-未分配利潤”明細科目的余額在借方，上述結轉當年所實現凈利潤的分錄同時反映了當年實現的凈利潤自動彌補以前年度虧損的情況。因此，在用當年實現的凈利潤彌補以前年度虧損時，不需另行編制會計分錄。2提取盈余公積企業(yè)提取的法定盈余公積，借記“利潤分配-提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”科目；提取的任意盈余公積，借記“利潤分配-提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積-任意盈余公積”科目。3向投資者分配利潤或股利企業(yè)根據股東大會或類似

47、機構審議批準的利潤分配方案，按應支付的現金股利或利潤，借記“利潤分配-應付現金股利”科目，貸記“應付股利”等科目；以股票股利轉作股本的金額，借記“利潤分配-轉作股本股利”科目，貸記“股本”等科目。4盈余公積補虧企業(yè)發(fā)生的虧損，除用當年實現的凈利潤彌補外，還可使用累積的盈余公積彌補。以盈余公積彌補虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配-盈余公積補虧”科目。5企業(yè)未分配利潤的形成年度終了，企業(yè)應將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉入該科目“未分配利潤”明細科目，即借記“利潤分配-未分配利潤”、“利潤分配-盈余公積補虧”等科目，貸記“利潤分配-提取法定盈余公積”、“利潤分配-提取任意盈余

48、公積”、“利潤分配-應付現金股利”、“利潤分配-轉作股本股利”等科目。結轉后，“利潤分配”科目中除“未分配利潤”明細科目外，所屬其他明細科目無余額?！拔捶峙淅麧櫋泵骷毧颇康馁J方余額表示累積未分配的利潤，該科目如果出現借方余額，則表示累積未彌補的虧損。第六章 會計憑證【學習目標】1.了解會計憑證的意義和種類2.掌握原始憑證的填制與審核3.掌握記賬憑證的填制與審核4.了解會計憑證的傳遞與保管第一節(jié) 會計憑證概述一、會計憑證的概念與作用（一）會計憑證的概念 會計憑證是指記錄經濟業(yè)務發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據。（二）會計憑證的作用1.記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據2.明確經濟責任，強化內

49、部控制3.監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行原始憑證記賬憑證賬薄填制填制程序：根據原始憑證主要內容： 會計分錄主要用途： 登記賬簿依據二、會計憑證的種類 會計憑證按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證 原始憑證，又稱單據，是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據。（二）記賬憑證 記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的種類 原始憑證是會計核算的原始依據。其類別從不同的角度出發(fā)有不同的區(qū)分。原始憑證

50、可以按照取得來源、格式、填制的手續(xù)和內容進行分類。（一）按取得的來源分類1自制原始憑證如 “收料單” 、 “領料單” 、 “發(fā)貨單”2外來原始憑證如“增值稅專用發(fā)票”。（二）按照格式分類1通用憑證如：增值稅專用發(fā)票。2專用憑證如：領料單、出庫單、差旅費報銷單、借款單。（三）按填制的手續(xù)和內容分類1一次憑證如：領料單、收料單、工資結算單。2累計憑證如：限額領料單。二、原始憑證的基本內容（一）憑證的名稱。（二）填制憑證的日期。（三）填制憑證單位名稱或者填制人姓名。（四）經辦人員的簽名或者蓋章。（五）接受憑證單位名稱。（六）經濟業(yè)務內容。（七）數量、單價和金額。三、原始憑證的填制要求（一）原始憑證填

51、制的基本要求1記錄真實。2內容完整。3手續(xù)完備。4書寫清楚、規(guī)范。（1）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。（2）小寫阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。（3）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。（4）小寫阿拉伯金額數字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字。5連續(xù)編號。6不得涂改、刮擦、挖補。7填制及時。（二）自制原始憑證的填制要求1一次憑證的填制2累計憑證的填制3匯總憑證的填制（三）外來原始憑證的填制要求四、原始憑證的審核（一）審核原始憑證的真實性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（

52、四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時性第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的種類（一）按憑證的用途分類1專用記賬憑證 專用記賬憑證是指分類反映經濟業(yè)務的記賬憑證，按其反映的經濟業(yè)務內容，可分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。規(guī)模較大、業(yè)務量較多的單位一般采用專用記賬憑證。2通用記賬憑證 通用記賬憑證是指用來反映所有經濟業(yè)務的記賬憑證，為各類經濟業(yè)務所共同使用，其格式與轉賬憑證基本相同。通用記賬憑證主要適用于經濟業(yè)務比較簡單的單位。其中專用記賬憑證包括：（1）收款憑證 收款憑證是指用于記錄現金和銀行存款收款業(yè)務的記賬憑證。（2）付款憑證 付款憑證是指用于記錄現金和銀行

53、存款付款業(yè)務的記賬憑證。（3）轉賬憑證 轉賬憑證是指用于記錄不涉及現金和銀行存款業(yè)務的記賬憑證。（二）按憑證的填列方式分類1單式記賬憑證 單式記賬憑證是指只填列經濟業(yè)務所涉及的一個會計科目及其金額的記賬憑證。2復式記賬憑證 復式記賬憑證是將每一筆經濟業(yè)務所涉及的全部科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。二、記賬憑證的基本內容（一）填制憑證的日期（二）憑證編號（三）經濟業(yè)務摘要（四）會計科目（五）金額（六）所附原始憑證張數（七）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。填制憑證的日期記賬憑證名稱記賬憑證編號經濟業(yè)務內容摘要會計分錄（科目、方向、金額）

54、所附原始憑證張數相關人員簽名蓋章三、記賬憑證的填制要求（一）記賬憑證填制的基本要求1記賬憑證各項內容必須完整。2記賬憑證的書寫應當清楚、規(guī)范。3除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。4記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，以防混淆賬戶的對應關系。5記賬憑證應連續(xù)編號。（1）采用通用記賬憑證格式時，應將所有的記賬憑證不分業(yè)務內容順序編號。（2）采用專用記賬憑證格式時，應按照收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務分別按三個序列順序編號。（3）如果一筆經濟業(yè)務需要填

55、制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分數編號法”編號。6填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。7記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。（二）收款憑證的填制要求 收款憑證的填制依據是審核無誤的庫存現金或銀行存款貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證或匯總原始憑證。（三）付款憑證的填制要求 付款憑證根據審核無誤的庫存現金或銀行存款等付款業(yè)務的原始憑證或匯總原始憑證填制。（四）轉賬憑證的填制要求 轉賬憑證通常是根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證上記錄的會計分錄一定不會出現“庫存現金”與“銀行存款”的會計科目。四、記賬憑證的審核（一）內容是

56、否真實（二）項目是否齊全（三）科目是否正確（四）金額是否正確（五）書寫是否規(guī)范第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞二、會計憑證的保管（一）會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。（二）會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員和裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。（三）會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證（四）原始憑證較多時，可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。（五）每年裝訂成冊的會計憑證，應由專人負責保管，年終登記歸檔。（六）嚴格遵

57、守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第七章 會計賬簿【學習目標】1.了解會計賬簿的概念與分類。2.了解會計賬簿的更換與保管。3.熟悉會計賬簿的登記要求。4.熟悉總分類賬與明細分類賬平行登記的要點。5.掌握日記賬、總分類賬及有關明細分類賬的登記方法。6.掌握對賬與結賬的方法。7.掌握錯賬查找與更正的方法。第一節(jié) 賬簿的意義和種類一、會計賬簿的概念 會計賬簿簡稱賬簿，是由具有定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，以經過審核的會計憑證為依據，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經濟業(yè)務事項的會計簿籍。合理設置賬簿和正確無誤地登記賬簿是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)。第一節(jié) 賬簿的意義和種類二、會計賬簿的

58、意義（一）會計賬簿可以為日常經濟管理提供全面、系統(tǒng)、分類的會計信息（二）會計賬簿可以為會計分析提供資料（三）會計賬簿可以為編制財務報告提供資料 三、會計賬簿的種類（一）按會計賬簿的用途分類 會計賬簿按用途分類可以分為分類賬簿，日記賬簿和備查賬簿。 分類賬簿是對全部經濟業(yè)務進行反映的會計賬簿。 日記賬是對經濟業(yè)務按其發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進行連續(xù)記錄的賬簿，又叫序時賬。 備查賬簿是對某些不能在分類賬和序時賬中記錄的經濟事項進行記錄的會計賬簿。第一節(jié) 賬簿的意義和種類（二）按會計賬簿的外表形式分類 賬簿按其外表形式，可以分為訂本賬、活頁賬和卡片賬。 訂本賬是啟用前已裝訂成冊的會計賬簿，這種賬簿

59、賬頁固定，賬頁編號固定，用之記賬可以避免賬頁散失或被抽換，賬簿所記錄的經濟事項比較安全可靠。 活頁賬是啟用前尚沒有裝訂成冊、存放于賬夾中，使用后再裝訂成冊存檔保管的會計賬簿。使用活頁賬記賬，賬頁多少可以隨需要而定，不會造成浪費，同時也便于分工記賬。 卡片賬是由許多硬紙卡片組成的存放于卡片箱中的會計賬簿?？ㄆ~與活頁賬一樣，啟用前沒有裝訂成冊，會計期末裝訂成冊或封扎存檔保管。第二節(jié) 賬簿的設置與登記 （一）日記賬的設置和登記 在我國,大多數企業(yè)一般只設庫存現金日記賬和銀行存款日記賬。（一）庫存現金日記賬 庫存現金日記賬是逐日逐筆反映企業(yè)的現金收入、支出及其結存情況的會計賬簿。通過設置現庫存金日記

60、賬可以加強對企業(yè)現金收支活動的反映和控制，監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行現金管理制度，促使企業(yè)現金的合理使用，保護現金資產的安全。 庫存現金日記賬的格式要與企業(yè)采用的賬務處理程序相適應，并能滿足企業(yè)對現金的管理要求。其格式一般是三欄式。 三欄式庫存現金日記賬在實際工作中廣泛采用，設借方、貸方和余額三個金額欄目。 （二） 銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是逐日逐筆記錄企業(yè)銀行存款收、支及結存情況的會計賬簿。銀行存款日記賬的設置便于了解企業(yè)大部分業(yè)務的收入、支出和結存情況，便于企業(yè)與開戶銀行之間核對賬目，同時，便于檢查企業(yè)執(zhí)行銀行結算制度的情況。 三欄式的銀行存款日記賬設有借方、貸方、余額三個金額欄，有時還設對應科目