交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述課件

1、第六章 交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)2022/7/2011、了解交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)2、掌握公路運(yùn)輸企業(yè)成本的核算3、掌握公路運(yùn)輸企業(yè)收入的核算。 重點(diǎn)：公路運(yùn)輸企業(yè)的成本和收入核算 教學(xué)目的2022/7/202瑯東汽車(chē)站2022/7/203南寧火車(chē)站2022/7/204南寧吳圩機(jī)場(chǎng)2022/7/205南寧碼頭2022/7/206一、交通運(yùn)輸企業(yè)的含義及其分類(lèi) 是指設(shè)立在我國(guó)境內(nèi)，行政上具有獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈亐，主要從事運(yùn)送旅客和貨物等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)生產(chǎn)企業(yè)。第一節(jié) 運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)概述2022/7/207 （一）公路運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指使用汽車(chē)和其他運(yùn)輸工具運(yùn)送旅客

2、和貨物的企業(yè)。也稱汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)。 特點(diǎn)：公路運(yùn)輸具有機(jī)動(dòng)靈活、直達(dá)、快速、方便、貨損貨差少、覆蓋面廣、流動(dòng)分散、服務(wù)對(duì)象多、運(yùn)輸條件經(jīng)常發(fā)生變化 適用情況：短途貨物集散和高檔工業(yè)品及鮮活貨物的運(yùn)輸。2022/7/208（二）水路運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指利用船舶、排筏和其他浮運(yùn)工具，在江河、湖泊、水庫(kù)、人工水道和海上運(yùn)送旅客和貨物的企業(yè)。 特點(diǎn)： 運(yùn)量大、運(yùn)距長(zhǎng)、占地少、耗能少、投資少、成本低 適用情況：大宗、長(zhǎng)途貨物和超重、超長(zhǎng)、超高、超大件貨物的運(yùn)輸。遠(yuǎn)隔重洋、跨海的大宗運(yùn)輸和陸島運(yùn)輸 分類(lèi)：按其通航區(qū)域不同，可以分為以下幾類(lèi)： 1內(nèi)河運(yùn)輸企業(yè) 2沿海運(yùn)輸企業(yè) 3遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè) 4海河港口企業(yè) 2

3、022/7/209（三）鐵路運(yùn)輸企業(yè) 概念：它是以鐵路、通訊信號(hào)設(shè)施、車(chē)站（包括直接為運(yùn)輸服務(wù)的各生產(chǎn)段）機(jī)車(chē)車(chē)輛互相配套形成輸送能力的企業(yè) 特點(diǎn)：安全程度高、運(yùn)輸速度快、運(yùn)輸距離長(zhǎng)、運(yùn)輸能力大、運(yùn)輸成本低，且具有污染小、潛能大、不受天氣條件影響 適用情況：現(xiàn)行的鐵路貨物運(yùn)輸種類(lèi)分為整車(chē)、零擔(dān)、集裝箱三種。整車(chē)適于運(yùn)輸大宗貨物；零擔(dān)適于運(yùn)輸小批量的零星貨物；集裝箱適于運(yùn)輸精密、貴重、易損的貨物。 2022/7/2010（四）民用航空運(yùn)輸企業(yè) 概念：是指使用飛機(jī)(或其他飛行器)運(yùn)送人員、物資和郵件的的企業(yè) 特點(diǎn)：受政府的管制較大，屬于國(guó)家控制的產(chǎn)業(yè)；航空運(yùn)輸?shù)某杀景嘿F，投資較大；國(guó)內(nèi)外航空運(yùn)輸企

4、業(yè)之間的關(guān)系非常密切；航空運(yùn)輸?shù)募夹g(shù)含量高，操作比較復(fù)雜 適用情況：時(shí)間要求高、價(jià)值大、體積小的物品運(yùn)輸2022/7/2011（五）管道運(yùn)輸企業(yè) 概念：管道運(yùn)輸企業(yè)是指通過(guò)大型鋼管、泵站和加壓設(shè)備等組成的運(yùn)輸系統(tǒng)完成運(yùn)輸工作的企業(yè)。 特點(diǎn)：管道運(yùn)輸具有運(yùn)量大（輸油管道可以連續(xù)運(yùn)行 ）；建設(shè)投資相對(duì)較小，占地面積少，受地理?xiàng)l件限制少；基本不受氣候影響，可以長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行；設(shè)備運(yùn)行比較簡(jiǎn)單，易于就地自動(dòng)化和進(jìn)行集中遙控、沿線不產(chǎn)生噪聲，有利于環(huán)境保護(hù)；漏失污染少 適用情況：陸上油、氣的運(yùn)輸2022/7/2012二、交通運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn) （一）運(yùn)輸?shù)幕竟δ苁菍?shí)現(xiàn)旅客和貨物的位移 交通運(yùn)輸生產(chǎn)的結(jié)果

5、是被運(yùn)輸對(duì)象位置的移動(dòng)，即交通運(yùn)輸企業(yè)的產(chǎn)品是人和貨物場(chǎng)所的變動(dòng)。 2022/7/2013（二）運(yùn)輸活動(dòng)不改變運(yùn)輸對(duì)象的屬性或形態(tài) 運(yùn)輸包括生產(chǎn)過(guò)程的運(yùn)輸和流通過(guò)程的運(yùn)輸。在生產(chǎn)過(guò)程中，運(yùn)輸是生產(chǎn)的直接組成部分； 在流通過(guò)程中，運(yùn)輸使生產(chǎn)過(guò)程得以繼續(xù)和完成。運(yùn)輸過(guò)程既不改變運(yùn)輸對(duì)象的形狀、數(shù)量，也不改變運(yùn)輸對(duì)象的性質(zhì)。2022/7/2014（三）運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程和消費(fèi)過(guò)程同時(shí)發(fā)生 運(yùn)輸空間、地域和時(shí)間都具有極強(qiáng)的依附性 ： 在旅客運(yùn)輸中，位移直接進(jìn)入人們的消費(fèi)領(lǐng)域，旅客在隨同運(yùn)輸工具移動(dòng)的過(guò)程逐步消費(fèi)； 在貨物運(yùn)輸中，位移的效用也隨著貨物送達(dá)而消失。2022/7/2015（四）運(yùn)輸產(chǎn)品位移的

6、計(jì)量具有特殊性 運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量，不僅要考慮運(yùn)輸對(duì)象沿運(yùn)輸線路所經(jīng)過(guò)的路程，而且要考慮運(yùn)輸對(duì)象本身的數(shù)量旅客的人數(shù)或貨物的重量。所以，運(yùn)輸產(chǎn)品的計(jì)量單位是一個(gè)復(fù)式單位，即人公里、噸公里或換算噸公里。2022/7/2016 三、交通運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)（一）不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算 交通運(yùn)輸企業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品是旅客和貨物的位移，只是人和物場(chǎng)所的變動(dòng)，不具有實(shí)物形態(tài)，即其生產(chǎn)過(guò)程和銷(xiāo)售過(guò)程合并在一起，其生產(chǎn)的完成就是銷(xiāo)售的完成。因此，不需要進(jìn)行在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的核算。2022/7/2017（二）存貨和運(yùn)營(yíng)成本的核算較為特殊 一是交通運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)消耗的燃料、輪胎較多，其存貨核算的重點(diǎn)就是燃料、

7、輪胎，它們并不構(gòu)成成品的實(shí)體，其領(lǐng)用、攤提的核算有其獨(dú)特的方法，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本的影響較大，這與工商企業(yè)的存貨核算是不同的； 二是交通運(yùn)輸企業(yè)的成本計(jì)算對(duì)象和計(jì)量單位不同于其他企業(yè)，即要以車(chē)船等交通設(shè)備的班次、航次等作為成本計(jì)算對(duì)象。同時(shí)旅客和貨物的位移不僅與數(shù)量有關(guān)，而且與距離有關(guān)，因此其運(yùn)營(yíng)成本是以運(yùn)數(shù)、距等復(fù)合單位來(lái)計(jì)量的。2022/7/2018（三）運(yùn)營(yíng)收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜 交通運(yùn)輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有點(diǎn)多、線長(zhǎng)、流動(dòng)、分散的特點(diǎn)，而且作業(yè)環(huán)節(jié)多而復(fù)雜，管理和核算單位多，導(dǎo)致其結(jié)算較為復(fù)雜； 收入的種類(lèi)多種多樣，其運(yùn)營(yíng)收入往往需要通過(guò)設(shè)立在各個(gè)特定地點(diǎn)的車(chē)站、港口進(jìn)行計(jì)費(fèi)、收款，且各種

8、運(yùn)輸方式的運(yùn)價(jià)、費(fèi)率、收款方式、清算辦法等又各不相同，所以其收入的結(jié)算和核算較為復(fù)雜。2022/7/2019第二節(jié) 公路運(yùn)輸成本的核算 公路運(yùn)輸企業(yè)的業(yè)務(wù)有：運(yùn)輸、裝卸、堆存、代理等業(yè)務(wù)成本種類(lèi)： 運(yùn)輸成本 裝卸成本 堆存成本 代理業(yè)務(wù)成本下面只講述運(yùn)輸成本的核算2022/7/2020一、運(yùn)輸成本的內(nèi)容（一）費(fèi)用要素和成本項(xiàng)目1費(fèi)用要素 （1）應(yīng)付職工薪酬 （2）外購(gòu)燃料 （3）外購(gòu)輪胎 （4）外購(gòu)材料 （5）外購(gòu)周轉(zhuǎn)材料 （6）折舊費(fèi) （7）修理費(fèi) （8）養(yǎng)路費(fèi) （9）其他費(fèi)用 2022/7/20212、成本項(xiàng)目（1）車(chē)輛費(fèi)用（直接費(fèi)用） 車(chē)輛費(fèi)用是指營(yíng)運(yùn)車(chē)輛（汽車(chē)和掛車(chē)，下同）從事運(yùn)輸生產(chǎn)

9、所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括： 1）工資費(fèi)。包括職工的基本工資、工資性津貼、職工福利費(fèi)、各種社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金和非貨幣性福利。 2）燃料費(fèi)。指營(yíng)運(yùn)車(chē)輛運(yùn)行中所耗用的各種燃料，如汽油、柴油等。自動(dòng)傾卸車(chē)輛卸車(chē)時(shí)所耗用的燃料也包括在內(nèi)。2022/7/20223）輪胎費(fèi) 4）材料費(fèi) 5）保修費(fèi) 6）折舊費(fèi) 7）養(yǎng)路費(fèi) 8）行車(chē)事故損失 9）其他費(fèi)用 2022/7/2023（2）站隊(duì)經(jīng)費(fèi)（間接費(fèi)用） 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車(chē)站、車(chē)隊(duì)為管理和組織運(yùn)輸生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用和業(yè)務(wù)費(fèi)用。 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用。 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的具體內(nèi)容包括： 1）車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi) 2）車(chē)站經(jīng)費(fèi) 2022/7/2024（二）成本核算的核算賬戶 運(yùn)

10、輸企業(yè)各種業(yè)務(wù)的成本，一般應(yīng)按月、季、年計(jì)算，并計(jì)算從年初起至各月末止的累計(jì)成本。 需要設(shè)置以下賬戶核算。2022/7/20251、運(yùn)輸支出核算對(duì)象成本項(xiàng)目 2、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車(chē)間3、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)間 2022/7/20261、 運(yùn)輸支出 運(yùn)輸支出 （1）發(fā)生的直接費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目 （2）月末分配轉(zhuǎn)入 的營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用和 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 本科目應(yīng)按運(yùn)輸工具類(lèi)型（如貨車(chē)、客車(chē)）及成本項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 2022/7/20272、輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用發(fā)生的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 月末分配轉(zhuǎn)出至“運(yùn)輸支出” 月末無(wú)余額比較2022/7/20283、營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用

11、 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用發(fā)生站隊(duì)經(jīng)費(fèi) 月末分配轉(zhuǎn)出至“運(yùn)輸支出” 月末無(wú)余額2022/7/2029應(yīng)付職工薪酬燃料原材料累計(jì)折舊銀行存款營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 （1）歸集費(fèi)用輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 運(yùn)輸支出 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （2）月末結(jié)轉(zhuǎn) 1、工資費(fèi)用的核算 借： 運(yùn)輸支出客車(chē)工資 貨車(chē)工資 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 車(chē)間 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 工資 車(chē)站工資 車(chē)隊(duì)工資 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬2022/7/2031【例61】分配工資費(fèi)用時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：運(yùn)輸支出客車(chē)工資 16 800 貨車(chē)工資 22 400 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車(chē)間 4 200 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用修理車(chē)間工資 1 400 車(chē)站工資 1 400 車(chē)隊(duì)工資 840 管理費(fèi)用 700

12、 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 34 100 社會(huì)保險(xiǎn) 10 230 住房公積金 3 410 2022/7/20322燃料費(fèi)用的分配 營(yíng)運(yùn)車(chē)輛、裝卸機(jī)械、保修用油等實(shí)耗燃料，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月發(fā)料憑證匯總表、車(chē)存燃料消耗情況表編制“燃料消耗情況匯總表”，并據(jù)以將燃料費(fèi)用分配到有關(guān)分類(lèi)成本中去。2022/7/2033對(duì)客運(yùn)、貨運(yùn)車(chē)輛的燃料核算：（1）燃料管理制度 一是車(chē)存燃料管理： 滿油箱制 盤(pán)存制二是車(chē)耗燃料的管理：路單2022/7/2034（2）燃料的核算滿油箱制下： 設(shè)置“燃料” 科目A、購(gòu)入時(shí)：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)） 如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：燃料 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借

13、：材料采購(gòu) 貸：銀行存款借:燃料 貸:材料采購(gòu)借或貸:材料成本差異營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)2022/7/2035B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)： 按計(jì)劃成本發(fā)出借： 運(yùn)輸支出客車(chē)燃料費(fèi) 貨車(chē)燃料費(fèi) 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：燃料2022/7/2036結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出燃料分配的成本差異：借： 運(yùn)輸支出客車(chē)燃料費(fèi) 貨車(chē)燃料費(fèi) 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：材料成本差異燃料2022/7/2037盤(pán)存制下： 燃料車(chē)存 庫(kù)存例：月初車(chē)存100元，本月購(gòu)入1000元，本月領(lǐng)用950元，月末盤(pán)點(diǎn)盤(pán)存數(shù)150元。 A、購(gòu)入時(shí)：借：燃料庫(kù)存1000 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金1000B、領(lǐng)用、發(fā)出時(shí)：借：燃料車(chē)存

14、950 貸：燃料庫(kù)存 950本月實(shí)際耗用數(shù)=月初車(chē)存+本月領(lǐng)用-月末車(chē)存 =100+950-150=900借： 運(yùn)輸支出客車(chē)或貨車(chē)燃料費(fèi) 900 貸：燃料車(chē)存 9002022/7/2038【例62】P139：借：運(yùn)輸支出客車(chē)燃料費(fèi) 239 125 貨車(chē)燃料費(fèi) 349 375 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站燃料費(fèi) 5 000 車(chē)隊(duì) 燃料費(fèi) 3 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：燃料車(chē)存 597 5002022/7/20393.輪胎費(fèi)用的分配 營(yíng)運(yùn)車(chē)輛一般按核算期行駛胎公里計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的輪胎攤銷(xiāo)額， 管理部門(mén)等車(chē)用輪胎一般按實(shí)際領(lǐng)用數(shù)計(jì)入成本。 月終根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料（如輪胎攤提費(fèi)計(jì)算表、輪胎發(fā)出憑證匯總表等），編

15、制輪胎消耗分配表，據(jù)以將有關(guān)的輪胎費(fèi)用分配到有關(guān)分類(lèi)成本中去。2022/7/2040輪胎的核算購(gòu)入：（可按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，也可按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)） 如按實(shí)際成本計(jì)價(jià)借：輪胎 貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2022/7/2041如按計(jì)劃成本計(jì)價(jià):借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款借:輪胎 貸:材料采購(gòu)借或貸:材料成本差異2022/7/2042領(lǐng)用、發(fā)出：兩種方法：1、一次攤銷(xiāo)法領(lǐng)用攤銷(xiāo)：借：運(yùn)輸支出 客車(chē)或貨車(chē) 輪胎 管理費(fèi)用 貸：輪胎 報(bào)廢時(shí)收回殘料價(jià)值：借：原材料 貸：管理費(fèi)用 運(yùn)輸支出 客車(chē)或貨車(chē) 輪胎 2022/7/20432、按行駛公里預(yù)提法（營(yíng)運(yùn)車(chē)輛大多數(shù)用此法）預(yù)提攤銷(xiāo)：借：運(yùn)輸支出客車(chē)或貨車(chē)-輪胎 貸

16、：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用補(bǔ)提攤銷(xiāo)額：（報(bào)廢時(shí)實(shí)際行駛里程定額里程的） 借：運(yùn)輸支出客車(chē)或貨車(chē)-輪胎 貸：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用2022/7/2044報(bào)廢 ： 收回殘料價(jià)值：借：原材料 貸：運(yùn)輸支出客（貨）車(chē)-輪胎領(lǐng)用新輪胎 借：應(yīng)付賬款預(yù)提輪胎費(fèi)用或預(yù)提費(fèi)用 貸：輪胎2022/7/2045最炫會(huì)計(jì)風(fēng) 蒼茫的會(huì)計(jì)是我的愛(ài)，綿綿的稅率條款我背不來(lái)，什么樣的科目是最呀最搖擺，什么樣的規(guī)定才是最變態(tài)。彎彎的注會(huì)從噩夢(mèng)來(lái)，流向那審計(jì)稅務(wù)一片海，華麗麗的CPA是我們的期待，一路邊考邊背才是最自在，我們要考就要考得最痛快。你是報(bào)表中最美的云彩，調(diào)不調(diào)賬我都把你填出來(lái)。悠悠的唱著最炫的會(huì)計(jì)風(fēng)！免抵退稅款

17、快點(diǎn)退回來(lái)會(huì)計(jì)也可以過(guò)得很精彩會(huì)計(jì)的恒等是我的愛(ài)，左邊的借記右邊的貸，什么樣的資產(chǎn)是最呀最搖擺，什么樣的利潤(rùn)讓你最開(kāi)懷，會(huì)計(jì)的分錄從交易來(lái)，著手把四大報(bào)表做起來(lái)，嘩啦啦的收入是我們的期待，一路邊記邊唱才是最自在，我們要記就記的最痛快。你是我心中最平的期待，讓我用心把你等出來(lái)，悠悠地唱著最炫的會(huì)計(jì)風(fēng)，試算平衡大家一起來(lái)，你是我心中最平的借貸，怎么就沒(méi)把你等出來(lái)，永遠(yuǎn)都唱著最炫的會(huì)計(jì)風(fēng)，是整張報(bào)表最美的姿態(tài)。4.材料費(fèi)用的分配 月末，汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)根據(jù)“材料發(fā)出匯總表”編制“材料費(fèi)用分配表”，并據(jù)以將有關(guān)材料費(fèi)用計(jì)入各有關(guān)分類(lèi)成本。借：運(yùn)輸支出客車(chē)材料費(fèi) 貨車(chē)材料費(fèi) 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車(chē)間 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用

18、車(chē)站經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 管理費(fèi)用 貸：原材料 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的，月末還要計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料分配的材料成本差異。2022/7/2047【例64】 ：借：運(yùn)輸支出客車(chē)材料費(fèi) 1 500 貨車(chē)材料費(fèi) 2 000 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車(chē)間 5 000 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 500 車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)材料費(fèi) 300 管理費(fèi)用 500 貸：原材料 9 8002022/7/20485.折舊費(fèi)的分配 汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)車(chē)輛折舊一般是按工作量計(jì)提，即按實(shí)際行駛千車(chē)公里計(jì)算折舊額。其計(jì)算公式如下： 折舊提取額千車(chē)公里折舊費(fèi)實(shí)際行駛千車(chē)公里車(chē)輛折舊應(yīng)按不同車(chē)型分別計(jì)算，月末編制“固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表”， 然后據(jù)以分配計(jì)入各

19、有關(guān)分類(lèi)成本。借：運(yùn)輸支出客車(chē)折舊費(fèi) 貨車(chē)折舊費(fèi) 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站或車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)折舊費(fèi) 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 2022/7/2049 【例65】：借：運(yùn)輸支出客車(chē)-折舊費(fèi) 11 000 貨車(chē)-折舊費(fèi) 20 000 營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用修理車(chē)間折舊費(fèi)3 500 車(chē)站折舊費(fèi) 2 100 車(chē)隊(duì)折舊費(fèi) 1 200 管理費(fèi)用折舊費(fèi) 6 000 貸：累計(jì)折舊 43 8002022/7/20506.養(yǎng)路費(fèi)的分配 汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)交納的養(yǎng)路費(fèi)是由企業(yè)按客貨營(yíng)運(yùn)收入的一定比例計(jì)算的。借：運(yùn)輸支出客車(chē)養(yǎng)路費(fèi) 貨車(chē)養(yǎng)路費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi)2022/7/2051其換算公式如下：客車(chē)收入（客運(yùn)平均單位收入客車(chē)旅客周轉(zhuǎn)量

20、）（貨運(yùn)平均單位收入客車(chē)貨物周轉(zhuǎn)量）貨車(chē)收入（貨運(yùn)平均單位收入貨車(chē)貨物周轉(zhuǎn)量）（客運(yùn)平均單位收入貨車(chē)貨物周轉(zhuǎn)量）2022/7/2052例：本月計(jì)算應(yīng)付客車(chē)的養(yǎng)路費(fèi)148125元，貨車(chē)的養(yǎng)路費(fèi)249375元。借：運(yùn)輸支出客車(chē)養(yǎng)路費(fèi) 148 125 貨車(chē)養(yǎng)路費(fèi) 249 375貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付養(yǎng)路費(fèi) 397 5002022/7/20538.其他車(chē)輛費(fèi)用的分配 包括：行車(chē)事故損失、其他費(fèi)用等車(chē)輛費(fèi)用借：運(yùn)輸支出客車(chē) 行車(chē)事故損失 其他費(fèi) 貨車(chē) 行車(chē)事故損失 其他費(fèi) 貸：銀行存款 等2022/7/2054【例66】 ：借：運(yùn)輸支出客車(chē) 行車(chē)事故損失13 500 其他費(fèi) 7 000 貨車(chē)行車(chē)事故損失 1

21、0 000 其他費(fèi) 8 000 貸：銀行存款 38 500 2022/7/2055 不能容忍 某人在領(lǐng)工資時(shí)發(fā)現(xiàn)少了一塊錢(qián)。他勃然大怒地去責(zé)問(wèn)會(huì)計(jì)。 會(huì)計(jì)說(shuō)：“上個(gè)月我多給了你一塊錢(qián)，你惱火了嗎？” 此人厲聲道：“偶然一次錯(cuò)誤是完全可以諒解的，但我不能容忍這第二次錯(cuò)誤!”2022/7/20567.輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配 汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用，主要是指為本企業(yè)車(chē)輛、裝卸機(jī)械進(jìn)行保修作業(yè)而設(shè)置的保養(yǎng)場(chǎng)或車(chē)間在供應(yīng)勞務(wù)和生產(chǎn)產(chǎn)品（如制造工具、備件）時(shí)所發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用。輔助生產(chǎn)部門(mén)的生產(chǎn)，與運(yùn)輸、裝卸生產(chǎn)不同，企業(yè)應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)的具體情況，來(lái)組織輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的核算和分配。2022/7/20

22、57（1）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用的內(nèi)容汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用主要包括以下內(nèi)容： 直接材料 直接人工 輔助管理費(fèi)用 2022/7/2058（2）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用歸集A、輔助生產(chǎn)部門(mén)耗費(fèi)的直接材料、直接人工，可由財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)有關(guān)的原始憑證或費(fèi)用分配表 借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車(chē)間 貸：應(yīng)付職工薪酬 、 原材料 等B、各輔助生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的輔助管理費(fèi)用，先在“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目中歸集，月終再將輔助管理費(fèi)用分配計(jì)入各該車(chē)間提供的各種產(chǎn)品和勞務(wù)成本中去：借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車(chē)間 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 2022/7/2059【例68】 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用明細(xì)賬2022/7/2060 汽車(chē)運(yùn)輸公司的修理車(chē)間耗用的直接材料、直接人工應(yīng)編制的會(huì)

23、計(jì)分錄已在前面介紹過(guò)。至于4900元的輔助管理費(fèi)用，是由營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)的，分配結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車(chē)間4900 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用修理車(chē)間4900 2022/7/2061（3）輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用分配 A、制造工具、模具、修理用備件等產(chǎn)品的輔助生產(chǎn)，應(yīng)在產(chǎn)品完工入庫(kù)時(shí)： 借：周轉(zhuǎn)材料 貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用 待以后有關(guān)部門(mén)領(lǐng)用時(shí)： 借：運(yùn)輸支出 貸：周轉(zhuǎn)材料2022/7/2062 B、機(jī)修、供電等車(chē)間生產(chǎn)和提供的修理、水、電等產(chǎn)品和勞務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，要在受益對(duì)象之間按照所耗數(shù)量或其他比例分配。分配時(shí)：借：運(yùn)輸支出 貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用車(chē)間 2022/7/2063 輔助生產(chǎn)部門(mén)主要

24、為營(yíng)運(yùn)生產(chǎn)部門(mén)提供產(chǎn)品和勞務(wù)，但是某些輔助生產(chǎn)部門(mén)之間，也可能相互提供產(chǎn)品和勞務(wù)。 如果數(shù)量較小，可以不考慮各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況； 如果數(shù)量較大，為正確計(jì)算輔助生產(chǎn)或務(wù)的成本，則應(yīng)先在各輔助生產(chǎn)車(chē)間之間進(jìn)行費(fèi)用的交互分配，然后再向其他部門(mén)分配（交互分配）。2022/7/2064 【例68】：?jiǎn)挝还r(shí)費(fèi)用分配率輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用總額總修理工時(shí)=14100 200=70.5（元/工時(shí)）客車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用客車(chē)耗用工時(shí)數(shù)單位工時(shí)費(fèi)用分配率12070.58460（元）貨車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)用貨車(chē)耗用工時(shí)數(shù)單位工時(shí)費(fèi)用分配率8070.55640（元）2022/7/2065表611 輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)

25、用分配表2022/7/2066借：運(yùn)輸支出客車(chē)輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用8 460 貨車(chē)輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用5 640 貸：輔助營(yíng)運(yùn)費(fèi)用修理車(chē)間 14 100根據(jù)以上各種費(fèi)用分配表及有關(guān)資料，編制甲汽車(chē)運(yùn)輸公司2012年6月的車(chē)輛費(fèi)用明細(xì)賬。2022/7/2067（五）站隊(duì)費(fèi)用的歸集和分配 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)是指車(chē)站、車(chē)隊(duì)工作人員的工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等。 設(shè)有車(chē)隊(duì)、車(chē)站的企業(yè)，應(yīng)按車(chē)隊(duì)、車(chē)站設(shè)置“車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”、“車(chē)站經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬”。 2022/7/20681、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的歸集 站隊(duì)經(jīng)費(fèi)屬于營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，不能直接計(jì)入各成本核算對(duì)象，應(yīng)先通過(guò)“營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用”科目歸集。借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站費(fèi) 車(chē)隊(duì)費(fèi)

26、 貸：銀行存款等 2022/7/2069 【例69】 （1）8日以銀行存款支付車(chē)站、車(chē)隊(duì)辦公用品購(gòu)置費(fèi)，分別為2660元和2216元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站辦公費(fèi) 2 660 車(chē)隊(duì)辦公費(fèi) 2 216 貸：銀行存款 4 8762022/7/2070（2）10日以銀行存款支付車(chē)隊(duì)水電費(fèi)2000元、車(chē)站水電費(fèi)1500元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站水電費(fèi) 2 000 車(chē)隊(duì)水電費(fèi) 1 500 貸：銀行存款 3 5002022/7/2071（3）20日?qǐng)?bào)銷(xiāo)車(chē)站職工王欣差旅費(fèi)1 200元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站差旅費(fèi) 1 200 貸：其他應(yīng)收款王欣 1 200 根據(jù)以上

27、資料及有關(guān)的費(fèi)用分配表，編制甲汽車(chē)運(yùn)輸公司2012年6月的車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬。2022/7/20722、站隊(duì)經(jīng)費(fèi)的分配（1）車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配 分配方法： 方法一：按客車(chē)、貨車(chē)的車(chē)輛費(fèi)用即直接費(fèi)用比例分?jǐn)?車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率= 客車(chē)、貨車(chē)的車(chē)輛費(fèi)用之和客車(chē)（貨車(chē)）應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi) 客車(chē)（貨車(chē)）的車(chē)輛費(fèi)用車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率2022/7/2073方法二：按客車(chē)、貨車(chē)的營(yíng)運(yùn)車(chē)日比例分?jǐn)?車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)總額車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率= 客車(chē)、貨車(chē)車(chē)輛的營(yíng)運(yùn)車(chē)日之和客車(chē)（貨車(chē)）應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi) 客車(chē)（貨車(chē)）的營(yíng)運(yùn)車(chē)日車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率2022/7/2074 2012年6月車(chē)站經(jīng)費(fèi)為： 1400+5000+918+500+2100+26

28、60+2000+1200 =15778 2012年6月車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)為： 840+3000+300+1200+2216+1500 =90562022/7/2075【例610】 車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配率=9056（20000+30000） =0.18112（元車(chē)日）客車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)20000 0.18112 3622（元）貨車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)30000 0.18112 5434（元）2022/7/2076借：運(yùn)輸支出客車(chē)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)3622 貨車(chē)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)5434 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi) 90562022/7/2077（3）車(chē)站經(jīng)費(fèi)分配 汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的車(chē)站經(jīng)費(fèi)，應(yīng)先按運(yùn)輸業(yè)務(wù)的車(chē)輛費(fèi)用、裝卸和其他業(yè)務(wù)的直接費(fèi)用

29、的比例分?jǐn)?。由運(yùn)輸業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的車(chē)站經(jīng)費(fèi)應(yīng)按客車(chē)、貨車(chē)的車(chē)輛費(fèi)用或營(yíng)運(yùn)車(chē)日的比例分?jǐn)偂Ｆ溆?jì)算公式可參照車(chē)隊(duì)經(jīng)費(fèi)分配的計(jì)算公式。2022/7/2078【例611】 ：車(chē)站經(jīng)費(fèi)分配率=15778（20000+30000） =0.31556（元車(chē)日）客車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)站經(jīng)費(fèi)20000 0.31556 6311（元）貨車(chē)應(yīng)負(fù)擔(dān)車(chē)站經(jīng)費(fèi)300000.31556 9467（元）2022/7/2079借： 運(yùn)輸支出客車(chē)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用 6311 貨車(chē)營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用9467 貸：營(yíng)運(yùn)間接費(fèi)用車(chē)站經(jīng)費(fèi) 157782022/7/2080（六）成本計(jì)算 汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的車(chē)輛費(fèi)用和站隊(duì)經(jīng)費(fèi)組成汽車(chē)運(yùn)輸總成本。 汽車(chē)運(yùn)輸總

30、成本分為： 客車(chē)運(yùn)輸總成本 貨車(chē)運(yùn)輸總成本 客貨車(chē)運(yùn)輸綜合總成本 2022/7/2081成本的計(jì)算單位：（一）運(yùn)輸綜合成本計(jì)算單位為“千換算噸公里”；（二）客運(yùn)成本計(jì)算單位為“千人公里”；（三）貨運(yùn)成本計(jì)算單位為“千噸公里”；（四）大型車(chē)組成本計(jì)算單位為“千噸位小時(shí)”；（五）集裝箱車(chē)輛的成本計(jì)算單位為“千標(biāo)準(zhǔn)箱公里”（空箱不計(jì)）；（六）客、貨運(yùn)周轉(zhuǎn)量換算比例為：汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)：噸公里人公里 2022/7/2082其客車(chē)運(yùn)輸單位成本（元千人公里）貨車(chē)運(yùn)輸單位成本（元千噸公里）2022/7/2083 汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)月末應(yīng)編制汽車(chē)運(yùn)輸成本計(jì)算表，以反映運(yùn)輸總成本和單位成本?！纠?13】：表6-12202

31、2/7/2084計(jì)算出總成本后，一次結(jié)轉(zhuǎn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：運(yùn)輸支出客運(yùn)費(fèi) 貨運(yùn)費(fèi)2022/7/2085 笑話 有一個(gè)會(huì)計(jì)主任他每天上班做的第一件事就是. 打開(kāi)他坐位右邊第一個(gè)抽屜看一下再關(guān)起來(lái). 有時(shí)工作到一半又會(huì)開(kāi)抽屜再看一下. 很多同事都注意到了.很好奇.但不敢問(wèn). 終於.主任要退休了. 大家一起為他開(kāi)了惜別會(huì). 結(jié)束后.一起到主任的座位打開(kāi)那個(gè)抽屜. 上面寫(xiě)著: 借方在左邊，貸方在右邊 2022/7/2086第三節(jié) 公路營(yíng)運(yùn)收入的核算 公路營(yíng)運(yùn)收入是指公路運(yùn)輸企業(yè)從事運(yùn)輸，裝卸、堆存和其他業(yè)務(wù)工作，按照國(guó)家規(guī)定的統(tǒng)一運(yùn)價(jià)、費(fèi)率和價(jià)格所取得的收入。 2022/7/208

32、7交通運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)運(yùn)收入，按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，主要分： 1、運(yùn)輸收入指公路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入。 客運(yùn)收入 運(yùn)輸收入 貨運(yùn)收入 其他運(yùn)輸收入 2022/7/2088 2、裝卸收入 3、堆存收入 4、 其他業(yè)務(wù)收入 2022/7/2089一、運(yùn)輸收入的特點(diǎn) 1、運(yùn)輸收入的取得先于運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程。 2、運(yùn)輸收入管理一般實(shí)行集中管理和分散管理相結(jié)合的原則。根據(jù)企業(yè)的體制，制定相應(yīng)的管理方法和核算方法。2022/7/2090二、運(yùn)輸收入的核算憑證 營(yíng)運(yùn)票據(jù)是貨物和旅客運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)憑證，也是企業(yè)向貨主和旅客收款的依據(jù)和核算運(yùn)輸收入的主要憑證。 客運(yùn)票據(jù)營(yíng)運(yùn)票據(jù) 貨運(yùn)票據(jù) 其他票據(jù) 2022/7

33、/2091(一)客運(yùn)票據(jù) 主要包括固定客票、定額客票、補(bǔ)充客票、客運(yùn)包干票、客票退票費(fèi)收據(jù)等。(二)貨運(yùn)票據(jù) 主要包括整車(chē)貨票、零擔(dān)貨票、行李包裹票等。(三)其他票據(jù) 主要包括零擔(dān)裝卸費(fèi)收據(jù)、行李裝卸費(fèi)收據(jù)、行李暫存費(fèi)收據(jù)、臨時(shí)收款收據(jù)、旅客中途退票報(bào)銷(xiāo)憑證等。2022/7/2092三、運(yùn)輸收入核算的科目設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 貨運(yùn)收入 客運(yùn)收入 其他運(yùn)輸收入 裝卸收入 堆存收入 代理業(yè)務(wù)收入 2022/7/2093四、運(yùn)輸收入的核算 汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)站、所的設(shè)置一般有兩種： 一種是企業(yè)在其負(fù)責(zé)營(yíng)運(yùn)的區(qū)域、線路上設(shè)有車(chē)站、代辦站、營(yíng)業(yè)所等機(jī)構(gòu)，直接售票，結(jié)算運(yùn)費(fèi)和解繳進(jìn)款； 一種是在大城

34、市，由交通主管機(jī)關(guān)設(shè)置集中的營(yíng)業(yè)所或貨運(yùn)站，統(tǒng)一組織受理貨物托運(yùn)業(yè)務(wù)并收取運(yùn)費(fèi)，汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)貨物后與這些所、站結(jié)算營(yíng)運(yùn)收入。 2022/7/2094 各汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)還常常相互為對(duì)方車(chē)輛辦理旅客、貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，因而會(huì)發(fā)生運(yùn)輸收入的相互劃撥與清算，包括省際汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)之間和省內(nèi)各地區(qū)汽車(chē)運(yùn)輸企業(yè)之間的運(yùn)費(fèi)收入的劃撥與清算，以及代社會(huì)車(chē)輛單位辦理運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的劃撥與清算。2022/7/2095 汽車(chē)運(yùn)輸公司 車(chē)站 車(chē)站 分站 分站 分站 分站 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 售票點(diǎn) 車(chē)站核算涉及與分站的結(jié)算和與公司的結(jié)算處理2022/7/20961、基層站 運(yùn)輸收入的核算 （會(huì)計(jì)主體為車(chē)站 的）A、對(duì)本

35、站收入：根據(jù)本站報(bào)來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)” ：借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入2022/7/2097B、對(duì)下屬分站（所）的收入： （1）收到分站（所）交來(lái)款項(xiàng)：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款分站 （2）根據(jù)下屬分站（所）報(bào)來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)”定期匯總確認(rèn)收入 ：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款分站 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入2022/7/2098 例：某汽車(chē)運(yùn)輸公司有甲、乙兩個(gè)基層站，其中甲基層站有A、B兩個(gè)分所，乙基層站有C、D兩個(gè)分所。甲基層站本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、6日，甲基層站的營(yíng)業(yè)收入報(bào)表列明：當(dāng)日客運(yùn)收入8000元，貨運(yùn)收入9000元。甲基

36、層站做會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 17000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入8000 貨運(yùn)收入90002022/7/20992、9日，甲基層站收到A分所和B分所分別交來(lái)運(yùn)輸收入30000元、35000元。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)分所30000 B分所350002022/7/201003、15日，根據(jù)分所定期編制的營(yíng)業(yè)收入報(bào)表匯總確認(rèn)分所的營(yíng)業(yè)收入，A分所為110000元，（其中客運(yùn)收入40000元，貨運(yùn)收入70000元），B分所為150000元，（其中客運(yùn)收入70000元，貨運(yùn)收入80000元）。借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款A(yù)分所110000 B分所150000 貸：主營(yíng)業(yè)

37、務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入110000 貨運(yùn)收入1500002022/7/20101C、對(duì)發(fā)生代理總站或公司業(yè)務(wù)收到手續(xù)費(fèi)收入：例：為公司代理貨運(yùn)業(yè)務(wù)收入100 000元，手續(xù)費(fèi)5%。（1）收到款項(xiàng)：借：銀行存款 100 000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款總站/公司100 000（2）將代理業(yè)務(wù)款項(xiàng)扣除手續(xù)費(fèi)后上交時(shí)：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款總站/公司100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入 5 000 1000005%=5000 銀行存款 95 000 2022/7/20102D、對(duì)預(yù)收貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入 ：（1）預(yù)收運(yùn)費(fèi)時(shí)借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款50000（2）業(yè)務(wù)結(jié)束

38、結(jié)清款項(xiàng)時(shí)：多退少補(bǔ) 借：應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款50000 銀行存款 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入 55000 2022/7/20103E、月末各基層站編制營(yíng)業(yè)收入月報(bào)上報(bào)公司轉(zhuǎn)賬時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入500000 貨運(yùn)收入600000 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款公司1100000上交公司收入款：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款公司200000 貸：銀行存款 200000 2022/7/201042、公司營(yíng)業(yè)收入的核算 （1）收到基層站、所交來(lái)收入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款站（2）月末根據(jù)基層站、所營(yíng)業(yè)收入月報(bào)匯總編制營(yíng)業(yè)收入?yún)R總表： 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款站 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入運(yùn)輸收入客運(yùn)收入 貨運(yùn)收入2022/7/20