審計(jì)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)ppt課件

1、第五章 審計(jì)的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).第一節(jié) 審計(jì)的重要性含義：根據(jù)：重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判別。假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是艱苦的。合理保證 艱苦錯(cuò)報(bào) 一切艱苦方面合法性、公允性發(fā)表意見 .一、如何了解重要性程度重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。思索的角度是報(bào)表運(yùn)用人 。對(duì)審計(jì)重要性的判分別不開特定的環(huán)境 如企業(yè)的規(guī)模大小審計(jì)重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系 .判別某事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者能否艱苦，是在思索財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的根底上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求能夠差別很大，因此不思索錯(cuò)

2、報(bào)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者能夠產(chǎn)生的影響.二、重要性的運(yùn)用一運(yùn)用重要性原那么的普通要求：重要性的估計(jì)是審計(jì)人員的一種專業(yè)判別。(1) 在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，重要性指審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)程序檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍(2) 評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性被看作是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或者匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)能否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者判別和決策的標(biāo)志.二審計(jì)重要性的評(píng)價(jià)原那么合理運(yùn)用職業(yè)判別兼顧審計(jì)效果和效率同時(shí)結(jié)合錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額及性質(zhì)思索錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響范圍從財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶買賣兩個(gè)層次加以思索貫穿整個(gè)審計(jì)過程.三、編制審計(jì)方案時(shí)對(duì)重要性的運(yùn)用一對(duì)重要性評(píng)價(jià)的總體性要求編制審計(jì)方案時(shí)

3、必需對(duì)重要性程度作出初步的判別。初步判別的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)的關(guān)系：普通而言，重要性程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性程度越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。3000元風(fēng)險(xiǎn) 6000元風(fēng)險(xiǎn)。重要性程度與審計(jì)證據(jù)之間呈反向變動(dòng)關(guān)系。重要性程度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)證據(jù).二對(duì)重要性程度做出初步判別時(shí)應(yīng)思索的要素1以往的審計(jì)閱歷。2有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求。3被審計(jì)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。4內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果。5會(huì)計(jì)報(bào)表工程的性質(zhì)重要程度及其相互關(guān)系。6會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的金額及其動(dòng)搖幅度。內(nèi)控健全與評(píng)價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系、確定的重要性程度的關(guān)系是怎樣的？.三會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性程度

4、確實(shí)定1判別根底和計(jì)算方法：固定/變動(dòng)比率法稅前利潤的5%10%、資產(chǎn)總額的0.5%1%、凈資產(chǎn)的1%、營業(yè)收入的0.5%1%2會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性程度的選取選取最低者作為報(bào)表層次的重要性程度3會(huì)計(jì)報(bào)表尚未完成時(shí)重要性程度確實(shí)定根據(jù)期中報(bào)表推算或按上年度修正后確定.運(yùn)用整體重要性程度將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體的目的：決議風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍識(shí)別和評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可見，確定重要性程度在前，評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在后確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍.四賬戶或買賣層次的重要性程度通常選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配重要性的根底；在復(fù)式記賬法下，一筆影響利潤表賬戶的錯(cuò)誤也同時(shí)影響資產(chǎn)負(fù)債表上相應(yīng)賬戶的

5、正確定，因此，經(jīng)過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表賬戶可容忍誤差的控制，可以到達(dá)對(duì)利潤表賬戶可容忍誤差進(jìn)展控制的效果.該當(dāng)思索的主要要素：各賬戶或各類買賣在財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要性程度各賬戶或各類買賣的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的能夠性各賬戶或各類買賣發(fā)生過失的能夠性賬戶或買賣的審計(jì)本錢.賬戶名稱賬戶余額重要性的分配甲方案乙方案現(xiàn)金600 0006 0002 000應(yīng)收賬款3 600 00036 00088 000存貨7 000 00070 000102 000固定資產(chǎn)20 000 00020 000120 000合計(jì)31 200 00031 200 00031 200 000假定被審計(jì)單位的總資產(chǎn)構(gòu)成如下表所示，審計(jì)人員初步判

6、別時(shí)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性程度為資產(chǎn)總額的1%，即312 000元，這闡明資產(chǎn)賬戶可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為312 000元，審計(jì)人員將這一重要性程度分配至各資產(chǎn)賬戶，如下表所示：.四、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的思索重要性程度在審計(jì)過程中不是不斷不變的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總匯總數(shù)超越重要性程度的處置：影響到審計(jì)意見匯總數(shù)接近重要性程度的處置.小結(jié)：確定、修正、運(yùn)用重要性：隨著審計(jì)任務(wù)的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息等要素更新重要性。在構(gòu)成審計(jì)結(jié)論階段，要運(yùn)用重要性程度評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)意見的影響。.案例分析題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表工

7、程金額見右表：資產(chǎn)總額 180 000凈資產(chǎn)88 000營業(yè)收入240 000凈利潤24 120 該公司所處行業(yè)的市場動(dòng)搖較大，因此銷售與盈利程度遭到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定。要求：1如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤作為基準(zhǔn)，百分比分別為資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的0.5%、1%、 0.5% 和5%，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定ABC公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性程度請(qǐng)列示計(jì)算過程，并簡要闡明理由。2簡要闡明重要性程度與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。原那么：1.選擇相對(duì)穩(wěn)定的基準(zhǔn) 2.選取較小者作為報(bào)表層次重要性程度.第二節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)

8、審計(jì)意見的能夠性。1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有“審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)和“審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)之分。前者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師面對(duì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)、實(shí)踐，與重要性程度反向變動(dòng)，后者是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的審計(jì)后可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度理想、目的，不變的上限。2.審計(jì)業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)該當(dāng)足夠低，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理保證所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不含有艱苦錯(cuò)報(bào)。.3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)的目的就是將面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受風(fēng)險(xiǎn)程度以下。評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)踐的檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)即：希望這個(gè)審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)不超越可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度這個(gè)目的能否到達(dá)，取決于艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)的多少和檢查風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的才干.(一) 審

9、計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念艱苦錯(cuò)報(bào)： 錯(cuò)報(bào)超越重要性程度或性質(zhì)嚴(yán)重。 該處的艱苦錯(cuò)報(bào)是指已審后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在的艱苦錯(cuò)報(bào)不恰當(dāng)審計(jì)意見：已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)無保管審計(jì)意見不恰當(dāng) 1.含義：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的能夠性。艱苦錯(cuò)報(bào) 審計(jì)失誤與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同 不能完全防止.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因客觀風(fēng)險(xiǎn)：可以控制客觀風(fēng)險(xiǎn). 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能夠降至為零!審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜、范圍廣泛現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)固有局限：抽樣審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)才干、責(zé)任心、職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度有關(guān) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過程的一直 不同的審計(jì)方案和審計(jì)程序會(huì)產(chǎn)生與之相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并影響最終的審

10、計(jì)結(jié)論.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素 艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)認(rèn)定在審計(jì)前審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)存在艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。 指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一認(rèn)定發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性。 普通認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法降低的風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 指某一認(rèn)定發(fā)生了艱苦錯(cuò)報(bào)，而該錯(cuò)報(bào)未能被企業(yè)的內(nèi)部控制及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的能夠性。 1.艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)審計(jì)前存在艱苦錯(cuò)報(bào)能夠性 .艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)該層次風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)絡(luò)，能夠影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，此類風(fēng)險(xiǎn)難以界定于詳細(xì)認(rèn)定2認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)該類風(fēng)險(xiǎn)與某類買賣、事項(xiàng)，

11、期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表披露相關(guān)。該層次風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。.檢查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序直接聯(lián)絡(luò)。審計(jì)程序通常是針對(duì)詳細(xì)買賣、事項(xiàng)、期末賬戶余額實(shí)施的，故檢查風(fēng)險(xiǎn)通常只需認(rèn)定層次而沒有財(cái)務(wù)報(bào)表層次。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)一切的買賣、賬戶余額和披露進(jìn)展檢查，以及其他緣由，檢查風(fēng)險(xiǎn)不能夠降低為零。 2.檢查風(fēng)險(xiǎn)： 某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，且該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是艱苦的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的能夠性 。.檢查風(fēng)險(xiǎn)與艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系 在既定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)程度與認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)價(jià)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。.1這兩種風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系可以用圖表示.2用數(shù)學(xué)模型表示：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)模型