固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細(xì)表課件

1、改革新要求營(yíng)改增全面實(shí)施，其他稅制改革步伐不斷加快，對(duì)企業(yè)所得稅管理提出新要求， “以票管稅、以證控稅”不復(fù)存在；稅負(fù)發(fā)生變化，對(duì)利潤(rùn)、所得的影響；代開票附征的所得稅難以征收到位；不再產(chǎn)生新的企業(yè)所得稅稅源；隨時(shí)做好企業(yè)所得稅“清零”準(zhǔn)備。金稅三期上線后，以往的通用申報(bào)改為專項(xiàng)申報(bào)，企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報(bào)、年度申報(bào)、清算申報(bào)更加規(guī)范、連續(xù)、嚴(yán)格。國(guó)地稅合作，對(duì)企業(yè)所得稅的管理提出了更高的要求，聯(lián)合培訓(xùn)、核定應(yīng)稅所得率、信息交換、聯(lián)合評(píng)估、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)管理。征管新模式新形勢(shì)下的企業(yè)所得稅匯算清繳2納稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)充分準(zhǔn)備、細(xì)心填報(bào)、認(rèn)真自核、及時(shí)清繳企業(yè)所得稅匯算清繳new practical eff

2、icency目錄 年度申報(bào)基本流程及資料 修改部分及相關(guān)提示 申報(bào)表填報(bào)常見差錯(cuò) 減免稅優(yōu)惠備案管理1234年度申報(bào)基本流程54、年度納稅申報(bào)6、結(jié)清稅款 1、按時(shí)預(yù)繳申報(bào)2、做好優(yōu)惠備案3、準(zhǔn)備申報(bào)材料一、匯算清繳的基本流程new practical efficency企業(yè)所得稅匯算清繳5、報(bào)送紙質(zhì)資料6宣傳輔導(dǎo)受理審核后續(xù)管理納稅人學(xué)校、網(wǎng)站匯繳專欄、微信公眾號(hào)、12366熱線填報(bào)規(guī)范、基礎(chǔ)信息、優(yōu)惠備案、注冊(cè)資本及股東結(jié)構(gòu)變動(dòng)、資產(chǎn)損失稅前扣除、彌補(bǔ)虧損、中介報(bào)告納稅評(píng)估、專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)管理1、對(duì)房地產(chǎn)、建筑安裝、文化娛樂業(yè)等行業(yè)；2、對(duì)高新技術(shù)、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)企

3、業(yè)；3、對(duì)財(cái)政性資金（不征稅收入）、加計(jì)扣除等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)企業(yè)所得稅匯算清繳new practical efficency重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)管理1、年度申報(bào)基本要求1、年度申報(bào)時(shí)間 納稅人應(yīng)在2016年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2015年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅款。關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告總局2016年第23號(hào)公告：一、納稅申報(bào)期（二）根據(jù)工作實(shí)際情況，省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可以適當(dāng)延長(zhǎng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長(zhǎng)不得超過2016年6月30日。1、年度申報(bào)基本要求2、如何進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)（注意：企業(yè)所得

4、稅在地稅管轄征收）（1）申報(bào)方式電子申報(bào)：登陸網(wǎng)上辦稅廳在線填報(bào)后申報(bào)。上門申報(bào)：填寫納稅申報(bào)表并打印，攜帶至辦稅大廳申報(bào)。（2）企業(yè)已經(jīng)網(wǎng)上申報(bào)年度匯算清繳的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料。注意：需要進(jìn)行優(yōu)惠備案的單位，請(qǐng)先到辦稅大廳進(jìn)行優(yōu)惠備案，再進(jìn)行2015年度申報(bào)（小型微利企業(yè)和固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠除外） 在進(jìn)行年度申報(bào)前，必須先完成2015年四個(gè)季度的預(yù)繳申報(bào)，上期未報(bào)，本期不能申報(bào)；季（月）度未報(bào)，年度不能申報(bào)。3、申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤怎么辦？ 納稅人在規(guī)定申報(bào)期內(nèi)首次申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在申報(bào)期內(nèi)選擇一下兩種方法中的一種進(jìn)行更正：（1）作廢首次申報(bào)并重新正常申報(bào)；（2）保留首次申報(bào)并

5、做更正申報(bào)（可以多次）。 1、年度申報(bào)基本要求2、申報(bào)報(bào)送資料查賬征收企業(yè)1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版及附表2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表3、涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國(guó)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表及其附表4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況2、申報(bào)報(bào)送資料查賬征收企業(yè)（實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，將企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)加蓋總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章之后的復(fù)印件，隨同中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類，2015年版)報(bào)送。（2015年31號(hào)公告）5、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料，資產(chǎn)損失、特殊重

6、組申報(bào)的相關(guān)資料6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料2、申報(bào)報(bào)送資料核定征收企業(yè)1、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版2、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他相關(guān)資料142015年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）企業(yè)所得稅匯算清繳new practical efficency本表適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的納稅人進(jìn)行年度匯算清繳使用小型微利企業(yè)！小型微利企業(yè)！小型微利企業(yè)！3、A表申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)3、一般企業(yè)必填表（十張）A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表A100000 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表A

7、102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A104000 期間費(fèi)用明細(xì)表A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105050 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表3、一般企業(yè)必填表國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）規(guī)定：只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)： 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）、 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）、 特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表（

8、A105120）。 填報(bào)年度內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)起始日期 核定征收企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)不適用 手動(dòng)輸入系統(tǒng)帶出全稱（已做稅費(fèi)種認(rèn)定） 必填非必填，如填寫必須查驗(yàn)證件并要求提交委托協(xié)議書 必填 必填日期與申報(bào)類別密切相關(guān)修改部分及相關(guān)提示二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2014年版）修改部分及相關(guān)提示匯算清繳是對(duì)企業(yè)一年來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的總結(jié)，體現(xiàn)了企業(yè)過去一年的納稅能力，是每個(gè)企業(yè)每年最重要的涉稅業(yè)務(wù)。雖然匯算清繳年年做，但年年都不一樣。2014年正式啟用新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，41張報(bào)表，填報(bào)難度較大，很多企業(yè)尚不能熟練填報(bào)。（模擬優(yōu)化版）2015年度匯算清繳，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申

9、報(bào)表（A類，2014年版）部分申報(bào)表的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)）又替換了3張報(bào)表，修改了若干填報(bào)口徑。2015年度，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布企業(yè)所得稅規(guī)范性文件60余個(gè)，常用的、重要的也有30多個(gè)。如不認(rèn)真學(xué)習(xí)，是做不好匯算清繳的。填報(bào)順序1、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類 2014版）建議填報(bào)順序在正確填報(bào)好基礎(chǔ)表后，納稅人應(yīng)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)實(shí)際情況，分析確認(rèn)需要填報(bào)的申報(bào)表及需要披露的信息，申報(bào)表建議填報(bào)順序如下：應(yīng)納稅所得額計(jì)算步驟應(yīng)納稅所得額計(jì)算是主表的核心部分，幾乎每個(gè)項(xiàng)目都有附表支撐，納稅調(diào)整表、稅收優(yōu)惠表、彌補(bǔ)虧損明細(xì)表等幾個(gè)申報(bào)表中的重要表格都需要匯總于此參與計(jì)算，此部

10、分表格涉及大量邏輯關(guān)系，因此計(jì)算邏輯關(guān)系較為復(fù)雜，梳理了具體計(jì)算步驟如下：1、基礎(chǔ)信息表的修改（2016年3號(hào)公告） 2016（1）“107從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”。填報(bào)說明修改為“納稅人從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)，選擇是，其他選擇否”。通過修改，此欄目在稅務(wù)登記表、查賬征收企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和核定征收企業(yè)所得稅年度申報(bào)表實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一。（2）“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報(bào)說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06*至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。表頭部分匯算清繳期內(nèi)首次申報(bào)匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，進(jìn)行更正申

11、報(bào)，不加收滯納金匯算清繳期后，發(fā)現(xiàn)匯繳期間申報(bào)有誤，補(bǔ)充申報(bào)，應(yīng)加收滯納金是否跨地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)與行業(yè)性稅收優(yōu)惠密切相關(guān)小型微利企業(yè)認(rèn)定2、 固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表（A105081）修改重點(diǎn)a、按照總局2015年第76號(hào)公告，復(fù)核固定資產(chǎn)加速折舊條件填報(bào)此表，即完成了稅收優(yōu)惠備案；b、將“六大行業(yè)”和“四大領(lǐng)域”合并為重要行業(yè)；C:UserslenovoDesktop三分局文件固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表.xlsxc、不再設(shè)置“本期”、“累計(jì)”的扣除額，稅法折舊小于會(huì)計(jì)折舊的金額不再填寫；d、增加了“稅會(huì)處理一致”、“稅會(huì)處理不一致”的行次，便于不同情況的納稅人填寫；e、增加了適用于由享

12、受技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代、強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊，以及外購(gòu)軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊或攤銷的相關(guān)內(nèi)容A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表第1至14行適用于按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201475號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅2015106號(hào)）等規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅納稅人填報(bào)。第15至28行適用于按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知（國(guó)稅發(fā)200981號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展

13、企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201227號(hào)）規(guī)定，由享受技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代、強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊，以及外購(gòu)軟件、集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊或攤銷的查賬征稅納稅人填報(bào).此表不承擔(dān)納稅調(diào)整職責(zé)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知財(cái)稅2015106號(hào)1、對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2、對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得

14、額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3、企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。4、本通知自2015年1月1日起執(zhí)行。2015年前3季度按本通知規(guī)定未能計(jì)算辦理的，統(tǒng)一在2015年第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受優(yōu)惠或2015年度匯算清繳時(shí)辦理。3、 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表（A107020）修改根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用

15、權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第82號(hào)）規(guī)定，所得減免優(yōu)惠明細(xì)表（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”填報(bào)說明中，刪除“全球獨(dú)占許可”內(nèi)容。關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告（總局2015年82號(hào)公告） 自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。4、抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）修改 抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)

16、表（A107030）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表（A107030）及填報(bào)說明（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)附件2）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。 根據(jù)財(cái)稅2015116號(hào)、總局公告2015年第81號(hào)等文件規(guī)定，增加了“關(guān)于通過有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資未上市中小高新企業(yè)按一定比例抵扣分得的應(yīng)納稅所得額”的相關(guān)欄次。關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知財(cái)稅 2015116號(hào)。一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策二、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策 自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)

17、轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知財(cái)稅 2015116號(hào)。三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。四、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策自2016年1月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的高

18、新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 2015年第81號(hào)1、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào))設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。2、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得

19、稅法及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。3、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月，下同）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告 所稱滿2年是指2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙

20、制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。4、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。其中，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額按實(shí)繳投資額計(jì)算；法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例按法人合伙人對(duì)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資額占該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的全部實(shí)繳出資額的比例計(jì)算。關(guān)于有限合伙制

21、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告5、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知（財(cái)稅2008159號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人符合享受優(yōu)惠條件的，應(yīng)在符合條件的年度終了后3個(gè)月內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)表（附件1）。7、法人合伙人向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)提交法人合伙人應(yīng)納稅所得額抵扣情況明細(xì)表（附件2）以及有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人應(yīng)納稅所得額分配情況明細(xì)

22、表，同時(shí)將國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國(guó)稅發(fā)200987號(hào)）規(guī)定報(bào)送的備案資料留存?zhèn)洳椤?、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）修改 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及其填報(bào)說明廢止，以修改后的減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）及填報(bào)說明（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào)附件3）替代，表間關(guān)系作相應(yīng)調(diào)整。1、增加了小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠的“其中：減半征收”欄次；并對(duì)部分稅收優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行了明細(xì)；2、對(duì)于在應(yīng)納稅所得額在20-30萬(wàn)元之間的企業(yè)，享受小微優(yōu)惠需分段計(jì)算，為簡(jiǎn)化計(jì)算，可以按照20-30萬(wàn)元小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表（下表）計(jì)算填報(bào)該項(xiàng)優(yōu)惠政策

23、。5、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表（A107040）修改 查詢方法說明：本表由2015年度匯算清繳時(shí)應(yīng)納稅所得額介于20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小型微利企業(yè)查詢使用?！捌髽I(yè)成立時(shí)間”：企業(yè)根據(jù)其不同成立時(shí)間所在行次，查詢申報(bào)稅款所屬期的對(duì)應(yīng)優(yōu)惠比率?！皟?yōu)惠率、其中減半”：優(yōu)惠率主要指企業(yè)同時(shí)享受20%、10%（減半征稅）的綜合優(yōu)惠情況；“其中減半”指享受減半征稅優(yōu)惠情況。應(yīng)納稅所得額與“優(yōu)惠率”的乘積，填入本表第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”；應(yīng)納稅所得額與“其中減半”的乘積，填入本表第2行“其中：減半征稅”。案例：A小型微利企業(yè)成立于2012年9月8日，2015年度應(yīng)納稅所得額29.8萬(wàn)元。匯算清繳申報(bào)

24、時(shí)，查詢20-30萬(wàn)元小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢表可知，成立時(shí)間“2015年1月及以前”對(duì)應(yīng)“12月”列次的“優(yōu)惠率”和“其中減半”為7.50%、3.75%。因此，A小型微利企業(yè)匯算清繳享受優(yōu)惠稅額=29.87.50%=2.235萬(wàn)元，減半征稅=29.83.75%=1.1175萬(wàn)元。分別填寫本表第1行、第2行。6、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整（1）職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）、捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表（A105070）、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表（A105120），只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，均需填報(bào)。 從2015年度企業(yè)所得稅的匯算清繳開始，

25、由于基礎(chǔ)信息表中“從業(yè)人數(shù)”必須大于0，且根據(jù)2015年出臺(tái)的工資政策規(guī)定，職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表（A105050）作為發(fā)生必報(bào)表。同時(shí)，其上級(jí)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）也要隨其進(jìn)行申報(bào)。6、下列申報(bào)表適用范圍按照以下規(guī)定調(diào)整（2）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表（A107041）由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫。高新技術(shù)企業(yè)虧損的，填寫本表第1行至第28行。 取得了高新技術(shù)企業(yè)資格，且進(jìn)行了減免稅優(yōu)惠備案的，則無(wú)論納稅人盈利、虧損、零申報(bào)，均需報(bào)送此表。特別是納稅人虧損，填寫本表第1行至第28行申報(bào)表填報(bào)常見差錯(cuò)436、財(cái)務(wù)報(bào)表隨意填報(bào)7、收入為負(fù)數(shù)9、一不小心填串行8、享受優(yōu)惠不

26、備案10、不填該填的行次納稅人自核稅管員復(fù)核4、常見錯(cuò)誤集錦new practical efficency1、彌補(bǔ)虧損直接填2、行業(yè)填錯(cuò)3、工資為零4、基本醫(yī)療保險(xiǎn)填補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)5、政府補(bǔ)助填其他企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)錯(cuò)誤一：彌補(bǔ)虧損直接填填 企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后五年度內(nèi)彌補(bǔ)，企業(yè)應(yīng)填A(yù)106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。 1、偷懶型。 某企業(yè)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表第5行“前一年度”即2014年填報(bào)虧損600萬(wàn)元，但其2014年度實(shí)際虧損額僅為100萬(wàn)元，該企業(yè)多彌補(bǔ)虧損500萬(wàn)元。進(jìn)一步核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2011、2012、2013年度虧損額分別為200萬(wàn)元、180萬(wàn)元、

27、120萬(wàn)元，企業(yè)2014年度總共可彌補(bǔ)虧損額為600萬(wàn)元，為圖省事，全部填到2014年度。 2、不配合型。金三數(shù)據(jù)補(bǔ)錄期間，不提供或者提供錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。填報(bào)錯(cuò)誤二：行業(yè)填錯(cuò) 很多企業(yè)對(duì)A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填寫比較隨意，若是不享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，則無(wú)關(guān)緊要，但若享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，則必須屬于六+四行業(yè)，若企業(yè)所屬行業(yè)填寫不正確，系統(tǒng)會(huì)認(rèn)為企業(yè)加速折舊存在問題填報(bào)錯(cuò)誤三：工資為零 在對(duì)以工資薪金支出為扣除基數(shù)的相關(guān)費(fèi)用（職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等）審核中，發(fā)現(xiàn)大量企業(yè)超過限額扣除，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表第1行“

28、工資薪金支出”為零。企業(yè)一年不可能一分錢工資都不發(fā)，就算真一分錢工資都不發(fā)，又哪里來的職工福利費(fèi)？這些企業(yè)不在少數(shù)，他們認(rèn)為“納稅調(diào)整表”沒有納稅調(diào)整就可以不填，這是錯(cuò)誤的，即使沒有納稅調(diào)整，企業(yè)也要如實(shí)填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。填報(bào)錯(cuò)誤四：基本醫(yī)療保險(xiǎn)填補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 企業(yè)誤將基本醫(yī)療保險(xiǎn)填入補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)行次。企業(yè)發(fā)生的基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)填入A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表第8行“各類基本社會(huì)保障性繳款”。C:UserslenovoDesktop三分局文件職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表.xlsx填報(bào)錯(cuò)誤五：政府補(bǔ)助填其他 有的企業(yè)A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第8行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”大于零，而A1

29、01010一般企業(yè)收入明細(xì)表第20行“政府補(bǔ)助利得”為零。對(duì)于一般企業(yè)來說，大多數(shù)不征稅收入來源于政府補(bǔ)助，企業(yè)沒有取得政府補(bǔ)助，怎么會(huì)有不征稅收入，因此企業(yè)存在少計(jì)收入的嫌疑。經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將政府補(bǔ)助填入A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入，因此系統(tǒng)無(wú)法判斷“其他”中是否包含政府補(bǔ)助。還發(fā)現(xiàn)有少數(shù)企業(yè)將政府補(bǔ)助填入其他業(yè)務(wù)收入，甚至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這樣填報(bào)會(huì)加大業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除基數(shù)，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。填報(bào)錯(cuò)誤六：財(cái)務(wù)報(bào)表隨意填報(bào) 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)都要求企業(yè)在報(bào)送年度申報(bào)表的同時(shí)一并報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表。按照年度申報(bào)表填報(bào)說明，主表第1行至第13行金額應(yīng)

30、來源于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的利潤(rùn)表。審核中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表“利潤(rùn)總額”遠(yuǎn)大于年度申報(bào)表主表第13行“利潤(rùn)總額”。原因在于，大多數(shù)為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表填寫錯(cuò)誤，有的多寫一個(gè)零，有的小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)錯(cuò)位置，有的本期金額與上期金額填反務(wù)必請(qǐng)企業(yè)所得稅申報(bào)人員注意對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確填寫。填報(bào)錯(cuò)誤七：收入為負(fù)數(shù) 某企業(yè)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第9行“其他業(yè)務(wù)收入”為-20萬(wàn)元，收入本來是增加利潤(rùn)，負(fù)數(shù)變成了減少利潤(rùn)。經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本為30萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為10萬(wàn)元，企業(yè)將差額-20萬(wàn)元填入“其他業(yè)務(wù)收入”，不影響應(yīng)納稅所得額。這樣的企業(yè)不是個(gè)例，多為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)，將財(cái)務(wù)報(bào)表上的“其他業(yè)務(wù)

31、利潤(rùn)”直接填入年度申報(bào)表的“其他業(yè)務(wù)收入，“營(yíng)業(yè)外收入”也有填為負(fù)數(shù)的，可能是企業(yè)匯總賬上按照“營(yíng)業(yè)外收支”記，遂將差額填入“營(yíng)業(yè)外收入”。甚至發(fā)現(xiàn)個(gè)別企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也是如此填報(bào)。這樣填報(bào)雖不會(huì)少繳稅款，但會(huì)減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除基數(shù)。填報(bào)錯(cuò)誤八：享受優(yōu)惠不備案 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）第三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料?！碧顖?bào)錯(cuò)誤九：一不小心填串行 某企業(yè)A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表第4行“職工教育經(jīng)費(fèi)支出”超標(biāo)未調(diào)整，經(jīng)核實(shí)，企業(yè)將職工福利費(fèi)支出（第3行）錯(cuò)填入職工教育經(jīng)費(fèi)支出（第4行），導(dǎo)致系統(tǒng)認(rèn)為職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)。這樣的企業(yè)也不在少數(shù)，解釋的理由多是行次太多，看串行了。 務(wù)必看清楚填報(bào)！ 填報(bào)錯(cuò)誤十：不填該填的行次 審核中發(fā)現(xiàn)，一大型國(guó)有企業(yè)職工福利費(fèi)超標(biāo)2000多萬(wàn)元，稅務(wù)人員很奇怪，這么大一家國(guó)企怎么會(huì)連這么點(diǎn)兒小政策都不知道？經(jīng)向企業(yè)核實(shí)，原來企業(yè)將此超標(biāo)的2000多萬(wàn)元填入A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第29行“