內(nèi)部控制手冊-139應(yīng)收款管理

1、13.9 應(yīng)收款管理管理1.1概述規(guī)定了XX股份有限公司集團總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)應(yīng)收款管理流程，旨在規(guī)范公司應(yīng)收賬款管理工作，在保證最大可能利用信用拓展市場的同時，防范應(yīng)收賬款管理過程中的各項風險。1.2 適用范圍適用于XX股份有限公司集團總部及其下屬公司。1.3相關(guān)制度應(yīng)收賬款管理制度客戶信用風險管理辦法會計核算管理制度1.4 職責分工營銷中心：負責根據(jù)各種信息評估客戶的經(jīng)營情況和信用風險，形成信用及付款方式的初步意見報公司審批，并動態(tài)跟蹤客戶的應(yīng)收賬款風險；負責與客戶簽訂銷售合同，督促合同正常如期履行，并

2、對催討賒銷所欠款項負主要責任；對客戶在銷售和使用過程中出現(xiàn)的問題、須辦理的手續(xù)，幫助或聯(lián)系有關(guān)部門或單位妥善解決。 商務(wù)管理部（或各公司履行此職責的部門）：負責應(yīng)收賬款管理，具體包括客戶信用評估、出貨管控、回款確認、對賬管理、逾期欠款清理跟蹤等；負責更新客戶最新資料，具體包括客戶地址、聯(lián)系方式、聯(lián)系人等。 財務(wù)部：負責應(yīng)收賬款核算，審查銷售業(yè)務(wù)憑證，嚴格按照銷售合同、銀行結(jié)算制度辦理銷售款項的結(jié)算，確保應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的準確性。1.5 流程圖1.6 控制目標序號內(nèi)控手冊唯一具體控制目標編號控制目標目標類別113.9-CT1確保應(yīng)收賬款賬期設(shè)置合理經(jīng)營效率目標213.9-CT2確保應(yīng)收賬款及時回

3、收經(jīng)營效率目標313.9-CT3確保應(yīng)收賬款賬面價值準確財務(wù)信息真實性目標413.9-CT4確保壞賬核銷經(jīng)過適當授權(quán)審批財務(wù)信息真實性目標1.7 控制矩陣風險編號風險描述對應(yīng)控制目標編號關(guān)鍵控制措施編號關(guān)鍵控制措施不相容職務(wù)控制活動類型對應(yīng)制度控制痕跡會計報表認定會計報表項目1存在和發(fā)生/真實性；2完整性；3權(quán)利與義務(wù)；4估價或分攤；5表達和披露1234513.9-R1應(yīng)收賬款的賬期設(shè)置不當，導致應(yīng)收賬款資金占用過多，影響資金周轉(zhuǎn)13.9-CT113.9-CA1制定信用管理制度和政策預防型客戶信用風險管理辦法客戶信用風險管理辦法應(yīng)收賬款13.9-CT113.9-CA2營銷中心負責收集整理客戶規(guī)

4、模、合同交易金額、銀行信用評價及以前年度回款情況等信息，根據(jù)資料給出客戶信用初步建議預防型客戶信用風險管理辦法客戶資料13.9-CT113.9-CA3財務(wù)部、商務(wù)管理部等相關(guān)部門根據(jù)營銷中心的初步建議，按照公司的信用管理政策給予客戶信用評級預防型客戶信用風險管理辦法 客戶信用等級評定表13.9-R2未動態(tài)審核客戶信用并相應(yīng)進行賬期調(diào)整13.9-CT113.9-CA4對外賒銷商品和預付貨款，商務(wù)管理部須動態(tài)審核客戶信用等級，制定或調(diào)整信用政策和賬期，經(jīng)公司分管領(lǐng)導審批經(jīng)辦/審核預防型客戶信用風險管理辦法信用調(diào)整表、領(lǐng)導審批單13.9-R3未明確營銷中心、供應(yīng)鏈中心與財務(wù)部門或其他相關(guān)部門對貨款對

5、賬、催收有關(guān)職責的分工，導致部門間相互推諉，造成應(yīng)收款壞賬13.9-CT313.9-CA5明確營銷中心、供應(yīng)鏈中心與財務(wù)部或其他相關(guān)部門對貨款催收等有關(guān)職責的分工（參見1.4職責分工相關(guān)內(nèi)容）預防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款管理制度、部門職責應(yīng)收賬款13.9-R4未明確貨款對賬、催收的頻率，或頻率不合適，導致應(yīng)收賬款存在的問題無法及時發(fā)現(xiàn)13.9-CT313.9-CA6商務(wù)管理部與客戶采購核對當月出貨、收款等往來信息，營銷中心協(xié)助發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA7商務(wù)管理部每月中旬將上月數(shù)據(jù)的核對結(jié)果以對賬單形式提交財務(wù)部，并注明差異及原因，財務(wù)部復核商務(wù)管理部

6、提交的對賬單，確保內(nèi)部賬務(wù)一致發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA8財務(wù)部重點選取欠款大、逾期多、欠款有爭議等情況的客戶，與客戶財務(wù)對賬，并將對賬結(jié)果或差異反饋給商務(wù)管理部，由商務(wù)管理部跟單員、營銷中心業(yè)務(wù)員查找差異原因發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-R5銷售確認完成時未及時做應(yīng)收賬款賬務(wù)處理，影響財務(wù)報告13.9-CT313.9-CA9業(yè)務(wù)部門辦理好客戶銷售確認后，將相關(guān)單據(jù)及時交財務(wù)部入賬預防型應(yīng)收賬款管理制度銷售單、發(fā)貨單等憑證應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA10財務(wù)部對收到的相關(guān)憑證進行審核確認無誤后，及時進行賬務(wù)處理經(jīng)辦/審核預防型

7、會計核算管理制度相關(guān)會計憑證應(yīng)收賬款13.9-R6未進行應(yīng)收賬款對賬和差異處理，應(yīng)收賬款管理混亂，影響財務(wù)報告13.9-CT313.9-CA6商務(wù)管理部與客戶采購核對當月出貨、收款等往來信息，營銷中心協(xié)助發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA7商務(wù)管理部每月中旬將上月數(shù)據(jù)的核對結(jié)果以對賬單形式提交財務(wù)部，并注明差異及原因，財務(wù)部復核商務(wù)管理部提交的對賬單，確保內(nèi)部賬務(wù)一致發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-CT313.9-CA8財務(wù)部重點選取欠款大、逾期多、欠款有爭議等情況的客戶，與客戶財務(wù)對賬，并將對賬結(jié)果或差異反饋給商務(wù)管理部，由商務(wù)管理部跟單員、

8、營銷中心業(yè)務(wù)員查找差異原因發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 對賬單應(yīng)收賬款13.9-R7未按規(guī)定編制帳齡分析表、進行款項可收回性分析，導致應(yīng)收款項無法及時收回形成壞賬，造成公司經(jīng)濟損失13.9-CT213.9-CA11財務(wù)部負責定期對應(yīng)收款項的賬齡進行跟蹤分析發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收款賬齡分析應(yīng)收賬款、壞賬準備13.9-CT213.9-CA12將應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果傳遞給商務(wù)管理部和營銷中心，并結(jié)合反饋結(jié)果向上述部門提出風險預警預防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款賬齡分析、逾期應(yīng)收賬款報告應(yīng)收賬款、壞賬準備13.9-R8計提壞賬準備標準不統(tǒng)一13.9-CT313.9-CA13關(guān)于壞賬準備的計提標準必須嚴格統(tǒng)

9、一，符合公司會計政策相關(guān)規(guī)定預防型應(yīng)收賬款管理制度壞賬準備標準壞賬準備13.9-R9未對逾期賬款進行預警，導致對逾期的應(yīng)收賬款的催收不及時不到位，造成應(yīng)收款壞賬13.9-CT213.9-CA11財務(wù)部負責定期對應(yīng)收款項的賬齡進行跟蹤分析發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 應(yīng)收款賬齡分析應(yīng)收賬款、壞賬準備13.9-CT213.9-CA12將應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果傳遞給商務(wù)管理部和營銷中心，并結(jié)合反饋結(jié)果向上述部門提出風險預警預防型應(yīng)收賬款管理制度 應(yīng)收賬款賬齡分析、逾期應(yīng)收賬款報告應(yīng)收賬款、壞賬準備13.9-R10未落實應(yīng)收賬款催收的責任部門/人員13.9-CT213.9-CA14營銷中心催討賒銷所欠款項負主

10、要責任，商務(wù)管理部進行協(xié)助預防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款管理制度13.9-R11應(yīng)收款逾期后催收的不及時不到位，形成壞賬呆賬，造成公司資金周轉(zhuǎn)不足，影響企業(yè)正常經(jīng)營效率13.9-CT213.9-CA11財務(wù)部負責定期對應(yīng)收款項的賬齡進行跟蹤分析發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收款賬齡分析應(yīng)收賬款、壞賬準備13.9-CT213.9-CA12將應(yīng)收賬款賬齡分析結(jié)果傳遞給商務(wù)管理部和營銷中心，并結(jié)合反饋結(jié)果向上述部門提出風險預警預防型應(yīng)收賬款管理制度 應(yīng)收賬款賬齡分析、逾期應(yīng)收賬款報告應(yīng)收賬款、壞賬準備13.9-CT213.9-CA14營銷中心催討賒銷所欠款項負主要責任，商務(wù)管理部進行協(xié)助預防型應(yīng)收賬款管理

11、制度應(yīng)收賬款管理制度13.9-R12對逾期應(yīng)收賬款未采取有效措施及時追回13.9-CT213.9-CA15明確逾期應(yīng)收賬款的催討程序，并將壞賬納入業(yè)務(wù)人員的考核范疇預防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R13對于催收不回的應(yīng)收賬款沒有再采取下一步工作，如通過法律訴訟追回應(yīng)收賬款，導致應(yīng)收賬款的回收不到位，造成公司的資金損失13.9-CT213.9-CA16對于催討不回的應(yīng)收賬款應(yīng)啟動下一步管理程序預防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R14應(yīng)收賬款的催收或追回的方式選擇沒有考慮成本效益，導致公司資金損失13.9-CT213.9-CA17對于催討不回的，應(yīng)考慮成本效益，啟動法

12、律程序或確認壞賬預防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R15客戶破產(chǎn)或倒閉，導致應(yīng)收賬款無法回收或回收不全13.9-CT213.9-CA18確認壞賬預防型應(yīng)收賬款管理制度應(yīng)收賬款催收方案13.9-R16未將應(yīng)收賬款回款率及壞賬損失情況與相關(guān)部門人員工作績效考核掛鉤13.9-CT213.9-CA19將應(yīng)收賬款回款率納入公司人力資源部績效考核體系預防型績效考核結(jié)果13.9-R17應(yīng)收款項在收回時未按規(guī)定及時進行賬務(wù)處理，影響財務(wù)報告13.9-CT313.9-CA20應(yīng)收賬款會計負責定期檢查客戶還款期限及還款金額發(fā)現(xiàn)型應(yīng)收賬款管理制度 13.9-CT313.9-CA21到合同規(guī)定還款日期，

13、應(yīng)收賬款會計及時核對銀行賬戶金額，確認客戶是否在規(guī)定期限內(nèi)支付貨款預防型應(yīng)收賬款管理制度 銀行存款明細賬13.9-CT313.9-CA22應(yīng)收賬款會計確定客戶已經(jīng)還款時，及時核銷應(yīng)收賬款款項預防型應(yīng)收賬款管理制度相關(guān)會計憑證應(yīng)收賬款13.9-R18壞賬確認不及時，導致應(yīng)收賬款的賬面價值虛高，影響公司財務(wù)報告的真實性、完整性13.9-CT313.9-CA23財務(wù)部每半年度組織商務(wù)管理部、營銷中心對應(yīng)收賬款進行減值測試，具體分析各應(yīng)收賬款特征、金額大小、信用期限、債務(wù)人信譽和當時經(jīng)營情況等因素，分析各項應(yīng)收賬款的可回收性，預計可能產(chǎn)生的壞賬損失，確定壞賬計提標準，或確認壞賬，提交總經(jīng)理辦公會審批通過后實施預防型應(yīng)收賬款管理制度壞賬計提計算表壞賬準備13.9-R19壞賬核銷未經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批，導致應(yīng)收賬款核銷未經(jīng)過授權(quán)，引起違規(guī)風險13.9-CT413.9-CA24壞賬核銷須經(jīng)過總經(jīng)理辦公會、董事會或股東大會審批申請/審批預防型應(yīng)收賬款管理制度 董事會會議決議應(yīng)收賬款、壞賬準備13.9-R20未進行壞賬損失原因分析并向主管領(lǐng)導匯報，導致壞賬損失增加，影響公司資產(chǎn)價