《基礎(chǔ)會計》-第十章課件

1、內(nèi)部會計控制01一內(nèi)部會計控制的概念 內(nèi)部會計控制是指各單位根據(jù)國家會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點和要求而制定的旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。二內(nèi)部會計控制的目標 內(nèi)部會計控制的目標主要包括保證會計信息的可靠性、保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性和保障有關(guān)法律法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行（合法性）3個方面。1保證企業(yè)會計信息的可靠性2保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性3保障有關(guān)法律法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行三內(nèi)部會計控制的基本原則2會計循環(huán)的內(nèi)容（1）合規(guī)、合法性原則。（2）有效性原則。（3）全面性與重要性相結(jié)合原則。（4）不相容職務(wù)相分離原則。（5）成本效益原則。（6）動態(tài)性原則。四

2、內(nèi)部會計控制的建立與實施（一）建立內(nèi)部會計控制的基本步驟1調(diào)查單位內(nèi)部和外部環(huán)境2根據(jù)系統(tǒng)論要求劃分單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)3分析、辨認內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)4形成書面內(nèi)部會計控制制度5檢查與評價內(nèi)部會計控制6持續(xù)改進內(nèi)部會計控制四內(nèi)部會計控制的建立與實施（二）實施內(nèi)部會計控制的方法組織規(guī)劃控制1授權(quán)批準控制2會計系統(tǒng)控制3四內(nèi)部會計控制的建立與實施（二）實施內(nèi)部會計控制的方法 5財產(chǎn)保全控制4預算控制6風險控制四內(nèi)部會計控制的建立與實施（二）實施內(nèi)部會計控制的方法7內(nèi)部報告控制8管理信息系統(tǒng)控制10員工素質(zhì)控制9內(nèi)部審計控制會計職業(yè)道德02一會計職業(yè)道德的概念 會計職業(yè)道德是指會計職業(yè)活動中應(yīng)當遵

3、循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準則和規(guī)范。 我國財政部在會計從業(yè)資格考試大綱中，規(guī)定了我國會計職業(yè)道德的8項主要內(nèi)容：二會計職業(yè)道德的內(nèi)容愛崗敬業(yè)誠實守信廉潔自律客觀公正（1）（2）（3）（4）二會計職業(yè)道德的內(nèi)容提高技能堅持準則參與管理強化服務(wù)（8） （5）（7）（6）三會計職業(yè)道德教育 會計職業(yè)道德教育是指為了促使會計人員正確履行會計職能，而對其施行有目的、有計劃、有組織、有系統(tǒng)的道德教育活動。（一）會計職業(yè)道德教育的概念 會計職業(yè)道德教育的形式有接受教育和自我教育兩種。三會計職業(yè)道德教育（二）會計職業(yè)道德教育的形式接受教育自我教育 是指通過學?；蚺嘤枂挝粚嬋藛T進

4、行以職業(yè)責任、職業(yè)義務(wù)為核心內(nèi)容的正面灌輸，以規(guī)范其職業(yè)行為，維護國家和社會公眾利益的教育。 自我教育是一種內(nèi)在教育，指會計人員通過自我學習實現(xiàn)自身道德修養(yǎng)的提高。三會計職業(yè)道德教育（三）會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容2會計職業(yè)道德規(guī)范教育3會計職業(yè)道德警示教育1會計職業(yè)道德觀念教育四會計職業(yè)道德的檢查與獎懲1財政部門的監(jiān)督和檢查 財政部門對會計職業(yè)道德教育進行監(jiān)督和檢查，主要通過以下3個途徑進行：（1） 將會計執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。（2）（3）將會計繼續(xù)教育與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。 將會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合。四會計職業(yè)道德的檢查與獎懲2會計行業(yè)組織的自律與約

5、束 會計行業(yè)自律組織應(yīng)對違反會計職業(yè)道德的行為進行懲戒，對自覺遵守會計職業(yè)道德規(guī)范的先進單位和個人進行表彰。五會計職業(yè)道德建設(shè)的組織與實施3社會各界齊抓共管2加強單位對會計人員的管理1加強會計職業(yè)道德建設(shè)的組織和領(lǐng)導會計機構(gòu)與會計人員03一會計機構(gòu) 會計機構(gòu)是指直接從事和組織會計工作的職能部門。建立和健全會計機構(gòu)，是組織會計工作、保證會計工作順利進行的重要條件。12國家管理部門所設(shè)置的會計機構(gòu)企業(yè)、行政事業(yè)單位設(shè)置的會計機構(gòu)二會計人員（一）會計人員的任職資格單位的會計人員應(yīng)當具備從事會計工作所需要的專業(yè)能力；擔任會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工

6、作3年以上的經(jīng)歷；擔任總會計師，應(yīng)當取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于3年。國有大、中型企業(yè)或者國有資產(chǎn)占主導或控制地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。凡設(shè)置總會計師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計師職責重疊的行政副職。二會計人員（二）會計人員的職責與權(quán)限1會計人員的職責（1）（2）（3）做好會計基礎(chǔ)工作，如實反映情況。貫徹執(zhí)行和維護國家財經(jīng)方針、政策和紀律。參與經(jīng)營管理，講求經(jīng)濟效益。（1）（2）（3）有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認真遵守國家的財經(jīng)紀律和財務(wù)會計制度。有權(quán)參與本單位編制計劃、制定定額、簽訂經(jīng)濟合同等工作。有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)

7、收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收入、計量、檢驗等情況。二會計人員（二）會計人員的職責與權(quán)限2會計人員的權(quán)限 會計人員應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓。各單位應(yīng)當合理安排在職會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。二會計人員（三）會計人員的教育和培訓會計人員應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓。各單位應(yīng)當合理安排在職會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。按規(guī)定應(yīng)參加而未參加繼續(xù)教育的會計人員，除特殊情況外，財政部門會計管理機構(gòu)及會計人員所在單位應(yīng)督促其接受繼續(xù)教育。二會計人員（三）會計人員的教育和培訓會計人員參加未經(jīng)繼續(xù)教育管理部門公布的會計人員

8、繼續(xù)教育機構(gòu)組織開展的會計人員繼續(xù)教育，繼續(xù)教育管理部門不為其辦理繼續(xù)教育事項登記。對未按規(guī)定參加繼續(xù)教育或者參加繼續(xù)教育未取得規(guī)定學分的會計人員，繼續(xù)教育管理部門應(yīng)當責令其限期改正。會計檔案04一會計檔案的概念 會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。二會計檔案的特點會計檔案的特點主要表現(xiàn)為以下幾個方面：（1）會計檔案專業(yè)性很強。（2）會計檔案涉及面廣、數(shù)量多。（3）會計檔案的共同性突出。（4）會計檔案相互制約、密切聯(lián)系。（5）會計檔案保管形式特殊。

9、三建立會計檔案的意義 建立會計檔案具有以下重要意義：1234加強監(jiān)督和檢查增強會計人員的責任心便于歷史的對比和分析利于完善會計信息系統(tǒng)四會計檔案的管理 會計檔案管理是一項技術(shù)性、政策性都很強的工作，財政部和國家檔案局于2015年修訂了會計檔案管理辦法，自2016年1月1日起施行。會計檔案的查閱會計檔案的歸檔和移交會計檔案的保管期限會計檔案的銷毀4132電算化會計信息系統(tǒng)05一會計信息處理技術(shù) 隨著科學技術(shù)的進步和經(jīng)濟管理工作對會計信息處理要求的日益提高，會計信息處理技術(shù)先后經(jīng)歷了手工操作技術(shù)、機械化操作技術(shù)和電算化操作技術(shù)3種。213機械化操作技術(shù)手工操作技術(shù)電算化操作技術(shù)二電算化會計信息系統(tǒng)

10、的基本知識（一）電算化會計信息系統(tǒng)的基本特征1243系統(tǒng)具有開放性龐大復雜性與企業(yè)其他管理子系統(tǒng)有密切的聯(lián)系內(nèi)部控制嚴格二電算化會計信息系統(tǒng)的基本知識（二）電算化會計信息系統(tǒng)與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別1與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系 電算化會計信息系統(tǒng)是在手工操作會計信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立起來的，與手工會計核算系統(tǒng)存在著密切的聯(lián)系，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：（2）采用的基本會計理論與方法一致。（1）系統(tǒng)目標一致（3）都要遵守會計、財務(wù)制度及國家的各項財經(jīng)法紀（5）都要保存會計檔案。（4）系統(tǒng)的基本功能相同。二電算化會計信息系統(tǒng)的基本知識2與手工操作系統(tǒng)的區(qū)別 計算機和互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的電算化會計信息系統(tǒng)與手工操

11、作會計信息系統(tǒng)有很大的差別，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1會計工作組織體系的劃分依據(jù)不同。2賬表存儲方式和輸出過程不同。3賬務(wù)處理程序和核算方法不同。（二）電算化會計信息系統(tǒng)與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別（4）內(nèi)部控制制度不同。（5）會計管理職能的強化程度不同。二電算化會計信息系統(tǒng)的基本知識2與手工操作系統(tǒng)的區(qū)別（二）電算化會計信息系統(tǒng)與手工操作系統(tǒng)的聯(lián)系與區(qū)別 按其應(yīng)用規(guī)模及業(yè)務(wù)信息處理的深度和廣度，電算化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用層次主要有以下3種：二電算化會計信息系統(tǒng)的基本知識（三）電算化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用層次1核算型會計信息系統(tǒng)2管理型會計信息系統(tǒng)3決策支持型會計信息系統(tǒng) 電算化會計信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)

12、是指一個完整的會計軟件由哪幾個子系統(tǒng)組成，每個子系統(tǒng)完成哪些功能，以及各個子系統(tǒng)之間的相互關(guān)系等。（四）電算化會計信息系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)二電算化會計信息系統(tǒng)的基本知識三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（一）制定電算化會計信息系統(tǒng)的實施計劃 電算化會計信息系統(tǒng)的建立是一項系統(tǒng)工程，涉及單位內(nèi)部的各個方面，需要較多的人力、物力和財力，必須由單位領(lǐng)導或總會計師親自作為決策者和領(lǐng)導者，并負責指揮電算化會計信息系統(tǒng)實施工作。三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（二）配備計算機硬件和系統(tǒng)軟件 1硬件工作方式的選擇 在實施電算化會計信息系統(tǒng)的初期，核算簡單的小型企事業(yè)單位可選用單機結(jié)構(gòu)，會計業(yè)務(wù)量大、地理分布集中的大中型

13、企事業(yè)單位可選用多用戶結(jié)構(gòu)，待會計電算化工作深入后，可沿用文件服務(wù)器（FS）網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)；大型企事業(yè)單位可逐步建立客戶機/服務(wù)器（C/S）網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)直至瀏覽器/WEB服務(wù)器（B/S）網(wǎng)絡(luò)體系。 2硬件性能指標的要求各單位應(yīng)根據(jù)實際情況和財力狀況，選擇與本單位會計電算化工作規(guī)劃相適應(yīng)的計算機機種、機型和有關(guān)配套設(shè)備。三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會計軟件 各單位在選擇會計軟件的取得方式時，應(yīng)注意以下幾點： （1）在實施電算化會計信息系統(tǒng)初期，應(yīng)盡量選擇商品化通用會計軟件；會計業(yè)務(wù)比較簡單的企事業(yè)單位應(yīng)以選擇通用會計軟件為主。1會計軟件的來源及其選擇 （2）大中型企業(yè)單位會計業(yè)務(wù)一般都有其特殊

14、要求，在取得一定的實施電算化信息系統(tǒng)的工作經(jīng)驗以后，也可根據(jù)實際工作需要，選擇定點開發(fā)方式，以滿足本單位的特殊要求。三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會計軟件1會計軟件的來源及其選擇 （3）一般事業(yè)單位若采用通用會計軟件不能完全滿足各種特殊的核算與管理要求，則可根據(jù)實際工作需要，結(jié)合通用會計軟件，定點開發(fā)部分配套的模塊，選擇通用會計軟件與定點開發(fā)會計軟件相結(jié)合的方式。三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會計軟件2通用商品化會計軟件的選擇 在選購商品化會計軟件時，應(yīng)注意以下問題：（1）系統(tǒng)環(huán)境（2）功能規(guī)范（3）功能要求（4）技術(shù)指標（5）售后服務(wù)（6）軟件價格三電算化會計信息系統(tǒng)的組

15、織管理（三）配置會計軟件3會計軟件版本的升級管理 會計軟件升級是軟件公司提供的售后服務(wù)內(nèi)容之一。每當新的軟件版本推出時，會計軟件公司的老用戶可憑借原購買軟件時由該公司提供的“用戶服務(wù)卡”以最優(yōu)惠的價格獲得最新版本。三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（三）配置會計軟件4會計軟件二次開發(fā)的形式和內(nèi)容 軟件產(chǎn)品的二次開發(fā)的形式大致可以分為以下幾種情況： 功能補充； 功能改進； 鑲嵌，即將原有軟件產(chǎn)品作為一個主要的功能模塊，鑲嵌在一個“大”運行環(huán)境之中，這種二次開發(fā)類型的關(guān)鍵，在于數(shù)據(jù)入口和數(shù)據(jù)出口的設(shè)計。三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（四）培訓會計電算化人員 會計電算化工作是一項技術(shù)含量較高的工作，不僅需要會計、計算機專門人才，更需要既懂會計又懂計算機技術(shù)的復合人才。 企事業(yè)單位會計電算化人員的培訓可分為初級、中級、高級3個層次。三電算化會計信息系統(tǒng)的組織管理（五）建立會計電算化管理制度1建立崗位責任制會計電算化崗位