XXXX322研發(fā)項目加計抵扣培訓

1、 企業(yè)研究開發(fā)項目稅收優(yōu)惠 政策及操作流程武漢市技術市場管理辦公室1 目 錄一、優(yōu)惠政策解析二、企業(yè)研發(fā)項目信息管理系統(tǒng)介紹三、操作流程及注意事項2一、優(yōu)惠政策解析3政策依據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 國務院關于印發(fā)實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）若干配套政策的通知（國發(fā)20066號） 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號） 市科技局 市國稅局 市地稅局關于實行企業(yè)研究開發(fā)項目信息化管理工 作的通知（武科201296號）4研發(fā)費加計扣除的優(yōu)惠內(nèi)容 企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項： 企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、

2、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。 企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條： 研究開發(fā)費用的加計扣除：是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年） 企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知國稅函200998號第八條： 企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。 5研發(fā)費加計扣除概念 企業(yè)從事規(guī)定領域內(nèi)的研究開發(fā)活動，在一個納稅 年度中實際

3、發(fā)生的研發(fā)費用，允許按當年實際發(fā)生額的 150%比例扣減當年應納稅所得額，當年抵扣不足的部 分，按稅法規(guī)定在5年內(nèi)接轉(zhuǎn)抵扣；企業(yè)技術開發(fā)費加 計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損的，可以在以后納稅年 度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最高不得超過5年。6研發(fā)費加計扣除條件 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法 適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費 用的居民企業(yè)。7研發(fā)費加計扣除范圍國家重點支持的高新技術領域當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度） 8研究開發(fā)活動：是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確

4、目標的研究開發(fā)活動。 具體包括： 在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果。對本省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市相關行業(yè)的技術、工藝領先 具有推動作用。不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應 用等活動，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或 知識等。研發(fā)活動的定義9研發(fā)費支出范圍 可加計扣除的研發(fā)費支出范圍： 1、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技 術圖書資料費、資料翻譯費。 2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租

5、賃費。 5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤 銷費用。 6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 7、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。10加計扣除應注意事項（一） 專帳管理、分項目核算 企業(yè)必須對研發(fā)費用實行專帳管理，分項目核算； 企業(yè)應按照規(guī)定項目，準確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費的實際發(fā)生金額； 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時進行多個研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用金額； 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)，或企業(yè)的研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開核算，劃分不清的，不得加計扣除

6、。11加計扣除應注意事項（二） 委托開發(fā) 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不能加計扣除。12加計扣除應注意事項（三） 合作開發(fā) 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，符合規(guī)定條件的，由合作各方就各自承擔的研發(fā)費用，分別按照規(guī)定計算加計扣除。13加計扣除應注意事項（四） 企業(yè)集團集中開發(fā)由集團公司進行集中開發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費可以按照合理的 分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。研發(fā)費用的分攤方法，應當按照權利和義務、

7、費用支出和收益分享一致的原 則合理確定。集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，明確規(guī)定參與各方的權利和義 務、費用分攤方法等內(nèi)容。 如不提供協(xié)議或合同，研發(fā)費不得加計扣除。由集團母公司負責編制集中研發(fā)項目的立項書、研發(fā)費用預算表、決算表和 決算分攤表。分攤方法與主管稅務部門有爭議的，按照省級或國家稅務總局的裁決意見執(zhí) 行。14加計扣除應注意事項（五） 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研發(fā)費加計扣除。 研發(fā)項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調(diào)整其稅前扣除或加計扣除額。15加計扣除應注意事項（六） 主管稅務機關對企

8、業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 16研發(fā)項目鑒定依據(jù)17企業(yè)研發(fā)項目鑒定有關規(guī)定 需要享受研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在次年匯算清繳結(jié)束之前將研究開發(fā)項目信息按照要求錄入系統(tǒng)（），并按規(guī)定向主管稅務機關進行優(yōu)惠備案。 主管稅務機關在受理備案或后續(xù)審查時，對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，通過系統(tǒng)通知企業(yè)到市科技局進行項目鑒定。 企業(yè)從系統(tǒng)中獲得研發(fā)項目需要進行項目鑒定的通知后，按要求到市科技局（市技術市場管理辦公室）依照鑒定工作流程申請項目鑒定。鑒定完成后，申報單位持市科技局出具并加蓋鑒定專用章的武漢市企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書及相關材料到主管稅務

9、機關辦理相關手續(xù)。1819鑒定工作時限 研發(fā)項目鑒定工作遵循“減程序、減時限、零費用”的服務宗旨，采用集中辦理和常年辦理相結(jié)合，零收費。集中受理時間為每年1月1日至3月31日，集中鑒定工作完成時間為每年的5月31日。常年受理時間為每年4月1日至12月31日，鑒定工作完成時間為自受理之日起30個工作日。20二、企業(yè)研發(fā)項目信息管理系統(tǒng)介紹2122開發(fā)系統(tǒng)的目的 實現(xiàn)企業(yè)研究開發(fā)項目信息的全程管理，加強科技、 稅務部門的信息共享和工作聯(lián)動。 促進企業(yè)對研究開發(fā)項目的規(guī)范管理，切實把落實企業(yè)享受稅收政策這項工作做到日常化、規(guī)范化，減少企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的風險。 減少對企業(yè)研究開發(fā)項目的不可預知性和

10、項目鑒定的過于集中。 23信息化管理優(yōu)點 企業(yè)：1、規(guī)范化。從項目立項、項目中期檢查、項目階段性總結(jié)、項目完成時的驗收、項目加計扣除申報等過程實現(xiàn)信息化管理，按規(guī)范格式文本進行研發(fā)項目材料的撰寫，有效的建立起企業(yè)項目的研發(fā)檔案，規(guī)范了企業(yè)科研管理。2、日?；?。企業(yè)項目立項后，由各項目組將立項決議、計劃書錄入系統(tǒng)，在項目結(jié)題或年底再將項目的效用情況、成果研究報告錄入系統(tǒng)中。這樣就避免了申報時大量數(shù)據(jù)的集中錄入所帶來的繁重工作，將申報工作納入日常工作管理范疇。3、協(xié)同管理。研究開發(fā)項目申報加計扣除，涉及到財務和研發(fā)部門的相互配合，項目組在日常工作中要把研發(fā)項目的檔案和相關信息進行錄入，財務部門在每

11、年的1-4月份填入相關財務數(shù)據(jù)，即可完成項目申報的全過程。 4、方便、快捷、高效地享受研發(fā)項目優(yōu)惠政策。24 政府部門： 1、實現(xiàn)共同管理和監(jiān)督。企業(yè)研究開發(fā)項目從立項-研究開發(fā)-結(jié)題的整個過程實現(xiàn)全程信息化管理，市科技部門和稅務部門能隨時掌握企業(yè)研究開發(fā)項目的進展情況及其他相關信息，實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)項目的共同管理和監(jiān)督。 2、為決策提供數(shù)據(jù)支持。實現(xiàn)對企業(yè)研究開發(fā)項目的智能分析，實時了解企業(yè)研究開發(fā)項目年度計劃資金投入情況，為我市有關部門決策提供數(shù)據(jù)支持。 3、變被動服務為主動服務。實時掌握企業(yè)研究開發(fā)項目立項和研發(fā)動態(tài)，能為企業(yè)提供事前、事中和事后的全過程服務，真正實現(xiàn)主動為企業(yè)服務。信

12、息化管理優(yōu)點25三、操作流程及注意事項26主要填寫內(nèi)容一、企業(yè)注冊二、企業(yè)資料審核三、抵扣年度基本信息表四、企業(yè)研發(fā)項目情況表五、項目計劃書（自主研發(fā)）六、上傳立項決議書七、效用情況說明八、研究成果報告九、項目費用歸集表十、跨年項目申報十一、提交27企業(yè)注冊2829 企業(yè)通過注冊后，以“組織機構(gòu)代碼證號”為用戶名，默認密碼“123456”再次登錄系統(tǒng)，點擊“企業(yè)信息”“編輯企業(yè)”上傳企業(yè)三證（組織機構(gòu)代碼、營業(yè)執(zhí)照、稅務證）再次提交到系統(tǒng)承辦人處核實。（附件大小不能超過3M，否則上傳失?。。?企業(yè)通過審核后可以開始進行信息錄入。企業(yè)資料審核30抵扣年度企業(yè)基本信息表 點擊項目申報添加抵扣年度企

13、業(yè)基本信息選擇抵扣年度（如2012年）填寫抵扣當年企業(yè)基本信息表。信息確認無誤后點擊“提交”按鈕，系統(tǒng)將自動轉(zhuǎn)入該年度項目申報頁面。 抵扣當年企業(yè)基本信息提交后，可以進行修改。 3132 填寫項目名稱、立項時間、項目起止時間、項目類 型、項目負責人及研發(fā)人員信息、技術領域、申請鑒定理由、項目總研究開發(fā)內(nèi)容、抵扣當年完成的研發(fā)工作、項目經(jīng)費情況（計劃經(jīng)費、當年實際發(fā)生費用、經(jīng)費來源）等。企業(yè)研發(fā)項目情況表333435企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（一）1、立項時間要與立項決議書的時間相符；2、項目類型包括自主研發(fā)、委托（合作）研發(fā)、承擔政府的科技計劃項目。其中： 自主研發(fā)的項目需填寫項目計劃書（

14、立項報告） 委托（合作）研發(fā)的項目需上傳雙方簽訂的合同或協(xié)議，填寫合同成交額、買方名稱及地址 承擔政府的科技計劃項目需上傳立項文件、計劃項目申請書和任務書 3、項目研發(fā)人員名單可以選擇填寫主要人員，但紙質(zhì)材料必須完整36企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（二） 4、申請鑒定理由的填寫：技術歸集要準確例如：選擇范圍是國家重點支持的高新技術領域 類： 一、電子信息技術 條：（三）計算機及網(wǎng)絡技術 款： 5、面向行業(yè)及企業(yè)信息化的應用系統(tǒng) 項： 融合多種通信手段的企業(yè)信息通信集成技術；智能化的知識管 理；工作流、多媒體；基于SOA架構(gòu)建立的企業(yè)信息化集成應用。 正確歸集：本研究開發(fā)項目屬于國家重點支持的

15、高新技術領域第一類第（三）條第 5 款第（2）項 智能化的知識管理 規(guī)定的研究開發(fā)活動，對我市相關行業(yè)的技術、工藝領先有推動作用。 37企業(yè)研發(fā)項目情況表填寫注意事項（三）5、項目總研究開發(fā)內(nèi)容要填寫項目的總體情況；6、抵扣年度當年完成的研究開發(fā)工作（含階段性成果）是說明抵扣當年完成了哪些工作？取得了哪些階段性的成果 。7、如果是跨年的項目，在填寫計劃總金額、實際發(fā)生額時，要按照計劃年份填寫研發(fā)費用及實際發(fā)生的費用。38 主要包括7個方面： 1、項目概況2、開發(fā)內(nèi)容和目標3、研究開發(fā)方法及技術路線（工藝路線）4、現(xiàn)有開發(fā)條件和工作基礎5、計劃進度（包括總的研究期限、年度計劃進度） 6、經(jīng)費預算

16、（系統(tǒng)自動匯總） 7、主要研發(fā)人員（系統(tǒng)自動生成）項目計劃書（自主研發(fā)）3940注意： 立項決議書是企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會決定 開展項目研發(fā)的決議文件 上傳文件必須要蓋章或董事會簽字。 立項決議書41效用情況說明主要包括三方面： 1、解決的關鍵技術 2、達到的主要技術經(jīng)濟指標 3、使用效果和效益 當年未結(jié)題的項目只需填寫階段性成果或預期的效 益情況。42研究成果報告主要包括6個方面： 1、任務的提出及開展研究開發(fā)的目的、意義（簡述） 2、采用的技術原理 3、研究開發(fā)內(nèi)容及方法 4、技術關鍵和解決的技術問題 5、獲得的研究成果6、存在的問題及相關建議 上傳附件：如查新報告、化驗（檢測）報告、驗

17、收報告、專利證書（或?qū)＠暾埵芾頃?、著作權證書、成果獲獎證書等與研究開發(fā)項目相關的證明材料。 附件是說明企業(yè)研發(fā)過程及研發(fā)所取得的效果或成果的證明材料。43項目費用歸集表 按照稅務部門的要求填報。 數(shù)據(jù)與報送稅務機關的材料保持一致。 4445跨年度項目申報 選擇項目申報，點擊“跨年項目”、“編輯”，修改該項目當年研發(fā)內(nèi)容，包括人員、費用、研究成果、效用情況、費用歸集等。 內(nèi)容與提交給稅務備案的資料一致 特別說明：跨年項目不需要再進行鑒定4647 項目信息填寫完畢并檢查確認無誤，企業(yè)可以在項目申報 列表頁面點擊“提交鑒定”，項目將由系統(tǒng)自動提交到稅務部門 進行核定（稅務部門對研發(fā)項目有異議的由

18、市科技部門進行項目 鑒定）。 稅務部門沒有異議的，系統(tǒng)會提示企業(yè)到稅務部門進行備案 項目提交后企業(yè)要及時通知所在主管稅務分局進行查看，以免耽誤企業(yè)的備案時間。 提 交 48鑒定工作包括：1、鑒定申報項目是否屬于符合條件（國稅發(fā)2008116號第三條）的研究開發(fā)活動；2、鑒定申報項目是否符合國家重點支持的高新技術領域或當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南(2007年度)規(guī)定的范圍；3、出具鑒定意見，并加蓋“武漢市企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定專用章”。鑒定工作流程49鑒定工作流程主要流程： 1、項目初審（網(wǎng)上審查） 2、項目受理（網(wǎng)上通過，企業(yè)報送紙質(zhì)材料） 3、項目鑒定 （承辦員審查、領導審批） 4、結(jié)果打印（由企業(yè)打印蓋章，送科技部門蓋章） 50鑒定材料 項目在網(wǎng)上通過預審后，需提交如