企業(yè)取得商業(yè)購物卡(預(yù)付卡)的稅會處理【二】

1、企業(yè)取得商業(yè)購物卡（預(yù)付卡）的稅會處理商業(yè)預(yù)付卡在減少現(xiàn)金交易、提高交易便利性、刺激消費(fèi)等方面有著積極的作用。營改增后，國家稅務(wù)總局公告2016年第53號對單用途商業(yè)預(yù)付卡、多用途商業(yè)預(yù)付卡的稅收處理作了規(guī)范。企業(yè)在取得商業(yè)預(yù)付卡時，需要注意根據(jù)用途的不同，做不同的會計(jì)處理，并附相應(yīng)憑據(jù)。一、購買的商業(yè)預(yù)付款發(fā)放給員工，當(dāng)作福利。1、購買時借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000貸：銀行存款 10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預(yù)付款發(fā)票。2、發(fā)放時借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)10000貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000附件：帶有職工簽字的預(yù)付款發(fā)放記錄。3、發(fā)放的購物卡屬于非貨幣性福利，與當(dāng)月

2、的工資薪金合并，按工資薪金交納個稅。二、購買的商業(yè)預(yù)付款贈送給業(yè)務(wù)人員，作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)。1、購買時借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000貸：銀行存款 10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預(yù)付款發(fā)票。2、贈送時借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12500貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅 2500附件：對方人員的簽收證明（這個有點(diǎn)難吧！）3、贈送的購物卡給個人時，需要按偶然所得代扣代繳個人所得稅。即然是無償贈送，要求對方交納20%的個稅是不現(xiàn)實(shí)的。所以只能企業(yè)承擔(dān)。實(shí)際管理費(fèi)用是12500元。但是只有10000元的商業(yè)預(yù)付卡發(fā)票，2500元在所得稅匯算清繳時，須做納稅調(diào)增。三

3、、購買的商業(yè)預(yù)付款購買本單位使用的辦公用品、集體福利用品等。1、購買時借：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000貸：銀行存款 10000附件：發(fā)（售）卡單位的商業(yè)預(yù)付款發(fā)票。2、實(shí)際購買辦公用品或福利用品時借：管理費(fèi)用（應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)）10000貸：預(yù)付賬款（或其他應(yīng)收款）10000附件：銷售方開具的購物清單或打印的購物小票。3、在實(shí)際消費(fèi)時，要有購買物品相應(yīng)的入庫記錄，領(lǐng)用時要用出庫記錄。購物清單和 小票上要有預(yù)付卡的卡號。四、其他事項(xiàng)1、預(yù)付卡購買或充值時，使用601 “預(yù)付卡銷售和充值“編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不 征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。2、持卡人使用單用途（多用途）卡購買貨物

4、或服務(wù)時，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。3、單位購買使用預(yù)付卡使必須附相應(yīng)的附件或證明。否則面臨著所得稅納稅調(diào)整的風(fēng) 險。4、單位一次性購卡金額達(dá)5000元（含）以上或個人一次性購卡金額達(dá) 5萬元（含） 以上的，以及單位或個人采用非現(xiàn)場方式購卡的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得使用現(xiàn)金，發(fā) 卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)對轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入賬戶名稱、賬號、金額等進(jìn)行逐筆登記。5、個人或單位購買（含充值，下同）記名卡的，或一次性購買1萬元（含）以上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應(yīng)要求購卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購卡人及其代理人姓名或單位名稱、有效身份證件號碼和聯(lián)系方式。6、單張記名卡限額不得超過5000元，單張不記名卡限額不得超過 1000元。7、嚴(yán)禁國家工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部在公務(wù)活動中收受任何形式的商業(yè)預(yù)付卡。凡收受商業(yè)預(yù)付卡又不按規(guī)定及時上交的，以收受同等數(shù)額的現(xiàn)金論處。對涉嫌受賄的，依 法嚴(yán)肅查處。五、相關(guān)文件1、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)人民銀行監(jiān)察部等部門關(guān)于規(guī)范商業(yè)預(yù)付卡管理意見的通知（國辦發(fā)201125號）2、支付機(jī)構(gòu)預(yù)付卡業(yè)務(wù)管理辦法（中國人民銀行公告2012第12號）3、單用途商業(yè)預(yù)付