中石油審計(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介

1、一、中石油基本情況簡(jiǎn)介總體情況1、中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司是以油氣業(yè)務(wù)、工程技術(shù)服務(wù)、石油工程建設(shè)、石油裝備制造、金融服務(wù)、新能源開(kāi)發(fā)等為主營(yíng)業(yè)務(wù)的綜合性國(guó)際能源公司，是中國(guó)最大的油氣生產(chǎn)商和供應(yīng)商。2010年在世界50家大石油公司綜合排名中位居第5位，在財(cái)富雜志全球500家大公司排名中位居第10位。 2、2010年末集團(tuán)公司資產(chǎn)總額達(dá)到2.6萬(wàn)億，2010年實(shí)現(xiàn)收入1.7萬(wàn)億，利潤(rùn)1700多億元，稅費(fèi)接近3200億元。2、集團(tuán)公司現(xiàn)有二級(jí)子企業(yè)76家（股份公司為一家），三級(jí)子企業(yè)接近500家，所有子企業(yè)接近1000家，最長(zhǎng)投資級(jí)次達(dá)到9級(jí)。1一、中石油基本情況簡(jiǎn)介集團(tuán)業(yè)務(wù)板塊1、集團(tuán)總體業(yè)務(wù)板

2、塊：勘探與生產(chǎn)、煉油與化工、銷(xiāo)售、天然氣與管道、工程技術(shù)服務(wù)、工程建設(shè)、生產(chǎn)服務(wù)、裝備制造、貿(mào)易、科研開(kāi)發(fā)、金融、礦區(qū)服務(wù)、總部及其他2、本次我們接受的委托板塊：2一、中石油基本情況簡(jiǎn)介執(zhí)行會(huì)計(jì)制度1、中國(guó)準(zhǔn)則：會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、講解、解釋公告等2、集團(tuán)公司會(huì)計(jì)手冊(cè)：集團(tuán)公司會(huì)計(jì)手冊(cè)、金融分冊(cè)以及各種核算和管理辦法3、國(guó)際、美國(guó)準(zhǔn)則：國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)、 美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(U.S. GAAP)4、所在國(guó)規(guī)定：當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及石油合同等。3一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2010年存在的主要問(wèn)題 一、內(nèi)部往來(lái)問(wèn)題1、部分單位的往來(lái)對(duì)賬簽認(rèn)情況不準(zhǔn)確

3、。二級(jí)企業(yè)之間往來(lái)掛賬余額不一致。2、往來(lái)單位內(nèi)外部沒(méi)有準(zhǔn)確區(qū)分，把不屬于內(nèi)部的往來(lái)作為內(nèi)部往來(lái)填報(bào)或者內(nèi)部單位填報(bào)不對(duì)，導(dǎo)致往來(lái)核對(duì)對(duì)不上。3、少數(shù)三級(jí)企業(yè)對(duì)往來(lái)沒(méi)有重分類(lèi)，導(dǎo)致久其報(bào)表校驗(yàn)不過(guò)，甚至負(fù)債出現(xiàn)負(fù)數(shù)。4、在內(nèi)部債權(quán)債務(wù)表中往來(lái)單位填報(bào)不具體，“其他”項(xiàng)金額較大。5、個(gè)別企業(yè)對(duì)本企業(yè)的往來(lái)沒(méi)有全部抵消，存在對(duì)本企業(yè)的往來(lái)。6 、應(yīng)收款項(xiàng)匯總表中應(yīng)收款項(xiàng)余額年初、年末賬齡存在邏輯性錯(cuò)誤。4一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2010年存在的主要問(wèn)題二、報(bào)表填報(bào)不準(zhǔn)確的問(wèn)題1、所有者權(quán)益變動(dòng)表對(duì)同一控制下企業(yè)合并調(diào)整報(bào)表的期初數(shù)填報(bào)不準(zhǔn)確，當(dāng)期劃出（處置）子公司在權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表上相關(guān)項(xiàng)目（如投

4、資收益）填報(bào)不準(zhǔn)確，其他綜合收益中有公允價(jià)值變動(dòng)損益但沒(méi)有對(duì)應(yīng)的所得稅影響金額。2、分板塊利潤(rùn)表的補(bǔ)充資料“資本性支出”，少數(shù)單位沒(méi)有按照當(dāng)年實(shí)際投資支出（投資完成）填報(bào)各板塊的資本性支出，而是按照當(dāng)年轉(zhuǎn)資數(shù)填報(bào)資本性支出；部分單位沒(méi)有準(zhǔn)確區(qū)分各個(gè)板塊的資本性支出，雖然總額和投資完成情況表能對(duì)上，但各板塊的資本性支出不對(duì)。3、科研類(lèi)報(bào)表：科研業(yè)務(wù)投入支出統(tǒng)計(jì)口徑仍存在不一致的地方：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用表研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用與JC2110研發(fā)支出明細(xì)表中本年費(fèi)用化研發(fā)支出不一致，JC2111研發(fā)支出明細(xì)表二中本年增加額與JC2110研發(fā)支出明細(xì)表中本年費(fèi)用化研發(fā)支出不一致。4、長(zhǎng)期股權(quán)投資情況表存在邏輯錯(cuò)誤

5、，如最近三年分紅情況、本年收到現(xiàn)金分紅與上年最近三年分紅情況存在邏輯性錯(cuò)誤。5、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)情況表與報(bào)表附注不一致修改的單位較多。6、減值準(zhǔn)備情況表中部分單位對(duì)壞賬、存貨的減值準(zhǔn)備減少分類(lèi)不準(zhǔn)確，沒(méi)有準(zhǔn)確區(qū)分資產(chǎn)價(jià)值回升轉(zhuǎn)回、轉(zhuǎn)銷(xiāo)額以及其他的關(guān)系。7、明細(xì)項(xiàng)目填報(bào)不準(zhǔn)確，“其他”項(xiàng)金額較大，如存貨明細(xì)表、減值準(zhǔn)備計(jì)提分析表、減值準(zhǔn)備情況表等5一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2010年存在的主要問(wèn)題三、報(bào)表數(shù)據(jù)不完整1、長(zhǎng)短期借款情況表中部分企業(yè)對(duì)貸款利率、借款類(lèi)別、是否 有抵押、擔(dān)保等信息填報(bào)不完整，長(zhǎng)期股權(quán)投資情況表中股權(quán)比例、分紅情況、當(dāng)年投資收益、累計(jì)投資收益等信息不完整，影響對(duì)外信息的披露及內(nèi)部管理

6、2、部分單位對(duì)報(bào)表的其中項(xiàng)填報(bào)不完整，影響了報(bào)表的分析利用；還有的單位其中項(xiàng)之和大于合計(jì)項(xiàng)3、基本情況表中人數(shù)與工資、參保人數(shù)與保險(xiǎn)存在邏輯錯(cuò)誤，存在有人數(shù)沒(méi)工資、有保險(xiǎn)沒(méi)人數(shù)等情況；人均工資、人均人工成本不合理4、部分企業(yè)對(duì)報(bào)表的補(bǔ)充資料不夠重視，數(shù)據(jù)填報(bào)不完整6一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2010年存在的主要問(wèn)題四、投資計(jì)劃類(lèi)問(wèn)題1投資完成情況表表本年投資完成額與在建工程明細(xì)表本年增加額之間數(shù)據(jù)差異較大2在建工程明細(xì)表中“本年減少”項(xiàng)下“轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)”和“轉(zhuǎn)油氣資產(chǎn)”數(shù)與固定、油氣資產(chǎn)增減變動(dòng)分析表本年新增項(xiàng)下的購(gòu)建數(shù)之間差異較大3. 固定、油氣資產(chǎn)增減變動(dòng)分析表中地區(qū)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組沒(méi)有抵消4

7、.固定資產(chǎn)投資情況表與基本情況表中當(dāng)年固定資產(chǎn)投資總額信息披露不一致7一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2010年存在的主要問(wèn)題五、其他問(wèn)題1、個(gè)別單位在填報(bào)時(shí)未按照?qǐng)?bào)表說(shuō)明填報(bào)，數(shù)據(jù)填報(bào)口徑與要求不一致，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。2、部分單位報(bào)表層級(jí)間數(shù)據(jù)不一致，導(dǎo)致差額表數(shù)據(jù)不合理，如數(shù)量、人員指標(biāo)有差額，差額表不應(yīng)該有數(shù)的地方出現(xiàn)數(shù)據(jù)；差額表般為負(fù)數(shù)，如有正數(shù)差額應(yīng)有合理解釋。3部分單位隨意變更上年同期數(shù)，特別是三級(jí)企業(yè)的現(xiàn)金流量表的期初數(shù)調(diào)整較多。期初數(shù)調(diào)整必須經(jīng)過(guò)總部批準(zhǔn)或總部統(tǒng)一要求調(diào)整才能調(diào)整，且調(diào)整數(shù)要在匯編范圍企業(yè)年度間主要指標(biāo)情況表中填報(bào)，并在附注中披露， 匯編范圍企業(yè)年度間主要指標(biāo)情況表上年年末數(shù)

8、要按照上一年的審定數(shù)填列。4部分單位報(bào)表數(shù)據(jù)不合理，如分板塊資產(chǎn)負(fù)債表中部分板塊貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付、上交下?lián)艿软?xiàng)目出現(xiàn)負(fù)數(shù)，存貨明細(xì)表期末余額為負(fù)數(shù)；成本費(fèi)用項(xiàng)目出現(xiàn)負(fù)數(shù)等。5、在填報(bào)國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)情況表時(shí)，減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、稅收返還、捐贈(zèng)等沒(méi)有作為客觀因素剔除；同時(shí)，各項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，導(dǎo)致久其報(bào)表校驗(yàn)不通過(guò)。6、報(bào)表與審計(jì)報(bào)告、附注相關(guān)信息不一致，修改時(shí)沒(méi)有對(duì)應(yīng)都修改；上報(bào)福報(bào)文檔時(shí)，要以單個(gè)文檔上報(bào),不要以壓縮文件包上報(bào),否則無(wú)法打開(kāi)。7、報(bào)表中打橫杠的地方不能填數(shù)，沒(méi)有橫杠的地方也不能填橫杠，否則影響公式鏈接，導(dǎo)致報(bào)表出錯(cuò)。8、并購(gòu)及無(wú)償劃入企業(yè)情況表及轉(zhuǎn)讓及無(wú)償劃出企業(yè)基本情況表只能填

9、列集團(tuán)外劃入及劃出企業(yè)，集團(tuán)內(nèi)部劃轉(zhuǎn)無(wú)需填列。8一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2010年國(guó)資委關(guān)注的問(wèn)題一、問(wèn)題來(lái)源1、報(bào)表附注 65個(gè)占 62.5%2、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 21個(gè)占 20 2%3、專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明 9個(gè)占 8.7%4、報(bào)表 6個(gè)占 5.8% 5、管理建議書(shū) 2個(gè)占 2%6、其他 1個(gè) 占 1%9一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2010年國(guó)資委關(guān)注的問(wèn)題二、關(guān)注的主要方面1、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性（預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款）2、會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性（轉(zhuǎn)資時(shí)點(diǎn)、合并報(bào)表范圍、對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等）3、內(nèi)部交易定價(jià)以及內(nèi)部往來(lái)抵消（工程技術(shù)服務(wù)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的確定、上市公司拖欠未上市款項(xiàng)、是否單邊掛賬、是否

10、形成潛虧或成本未進(jìn)足）4、資產(chǎn)減值損失情況（資產(chǎn)減值損失提取依據(jù)是否充分；應(yīng)提取的減值損失是否足額提取。如壞賬、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值、存貨減值、商譽(yù)減值等）5、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（對(duì)外擔(dān)保、訴訟、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性、匯率風(fēng)險(xiǎn)、海外業(yè)務(wù)政治風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)負(fù)債）6、其他（審計(jì)報(bào)告類(lèi)型、海外子公司審計(jì)、報(bào)表數(shù)據(jù)完整性和合理性、納稅調(diào)整、大額營(yíng)業(yè)外收支的情況、大額其他應(yīng)付款的情況、殼公司的管理等）10一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2011年預(yù)審要求預(yù)審時(shí)間安排及審計(jì)范圍考慮到2011年集團(tuán)公司對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新招標(biāo)，新更換的會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要全面了解各企業(yè)情況，加之集團(tuán)公司決算工作對(duì)時(shí)間和質(zhì)量要求越來(lái)越高，我們按照各企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模及

11、以往決算審計(jì)情況，對(duì)審計(jì)及預(yù)審次數(shù)進(jìn)行了安排，具體情況見(jiàn)附件。要求各審計(jì)中介機(jī)構(gòu)從7月份起分批進(jìn)駐所屬企業(yè)開(kāi)始財(cái)務(wù)決算的預(yù)審工作，凡需進(jìn)行多次預(yù)審的單位，第一次預(yù)審對(duì)時(shí)間不作統(tǒng)一安排，確定進(jìn)行預(yù)審的單位應(yīng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)具體進(jìn)駐和審計(jì)時(shí)間，但事務(wù)所進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)始預(yù)審時(shí)間不得晚于7月31日。后續(xù)預(yù)審時(shí)間由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位在預(yù)審頻率內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況協(xié)調(diào)確定 。11一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2011年預(yù)審要求中石油2011年報(bào)預(yù)審，要求中介機(jī)構(gòu)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)1、資金管理、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；2、企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確；3、上年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)是否已經(jīng)進(jìn)行調(diào)整4、審計(jì)機(jī)構(gòu)管

12、理建議書(shū)提及事項(xiàng)的改進(jìn)措施5、預(yù)審期間，要結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)專(zhuān)項(xiàng)自查工作和集團(tuán)公司審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的舞弊案件進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查12一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2011年預(yù)審要求一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面。具體包括會(huì)計(jì)核算規(guī)范性及損益的真實(shí)性等，是否及時(shí)確認(rèn)收入，如將符合收入確認(rèn)條件的預(yù)收款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入等；是否準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)成本，成本是否真實(shí)，有無(wú)虛列成本費(fèi)用的情況；是否準(zhǔn)確劃分上市與未上市企業(yè)費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)；有無(wú)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象；會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)全面地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、資產(chǎn)管理方面。是否違規(guī)設(shè)立賬外公司，資金體外循環(huán)，形成賬外資產(chǎn)；資產(chǎn)處置是否嚴(yán)格按照集團(tuán)公司規(guī)定操作，處置收益是否及時(shí)入賬核

13、算，是否存在向賬外公司轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況。 13一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2011年預(yù)審要求三、專(zhuān)項(xiàng)檢查整改方面。核實(shí)各企事業(yè)單位對(duì)于“2011年財(cái)務(wù)檢查”及“發(fā)票使用情況檢查”自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況，對(duì)未能整改的問(wèn)題，提出整改意見(jiàn)及措施；2010年“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理自查問(wèn)題的整改落實(shí)情況；核查是否仍存在上述檢查所關(guān)注的問(wèn)題。四、上年度預(yù)審及決算審計(jì)問(wèn)題整改。關(guān)注上年度審計(jì)重大事項(xiàng)，2010年度擬清算未納入合并范圍的子公司在2011年的清算進(jìn)展情況，上年度管理建議書(shū)提及事項(xiàng)的改進(jìn)情況。14一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2011年預(yù)審要求五、合并報(bào)表范圍方面。重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)以清理整頓名義將正常經(jīng)營(yíng)的子公司或控股公司不納入合并報(bào)表范圍的情況，以及表面上參股而實(shí)際對(duì)其具有控制力但未納入合并報(bào)表范圍的情況。六、本年度重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理。包括年度內(nèi)新增投資、新增對(duì)外擔(dān)保、資金拆借、重大資產(chǎn)損失及減值準(zhǔn)備計(jì)提、成本費(fèi)用控制、境外資產(chǎn)管理、金融及衍生品投資等。15一、中石油基本情況簡(jiǎn)介2011年預(yù)審要求七、海外投資項(xiàng)目管理方面。重點(diǎn)關(guān)注海外投資項(xiàng)目是否建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)海外資源國(guó)政治、法律、稅收、匯率等是否建立研究機(jī)制，未完成項(xiàng)目是否存在潛虧，在提升海外項(xiàng)