社?；痤A(yù)決算演示課件

1、社會保險基金預(yù)決算編制講解概述預(yù)算決算要點 引言社保基金預(yù)決算的重要性上層決策更加關(guān)注2014年全國社會保險基金預(yù)算首次列入全國預(yù)算草案（紅本）提交全國人大審議財務(wù)制度進(jìn)一步修訂細(xì)化、社保基金信息化管理緊密籌備、預(yù)決算績效考核列入日程角色地位更加重要預(yù)算法的修訂，讓社會保險基金預(yù)算管理體系成為預(yù)算管理重要組成部分基金規(guī)模不斷壯大，如得不到有效的監(jiān)管，將極大影響人民群眾的利益和穩(wěn)定大局管理形勢更加嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)下行壓力較大，職工養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險部分地區(qū)出現(xiàn)收不抵支問題通過預(yù)算實現(xiàn)收支平衡和財務(wù)可持續(xù)性，促進(jìn)社會保險事業(yè)健康發(fā)展 概述社?；痤A(yù)決算的概念社?；痤A(yù)決算的編制社?；痤A(yù)決算的報批社?；?/p>

2、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 概述概念預(yù)算依據(jù)國家預(yù)算管理和社會保險相關(guān)法律法規(guī)效力法定程序?qū)徟哂蟹尚Я?gòu)成基金收入預(yù)算基金支出預(yù)算作用社會保險基金通過預(yù)算實現(xiàn)收支平衡社保基金預(yù)算的概念 概述概念決算定位基金年度財務(wù)報告內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表收支表補充資料表作用反映收支結(jié)余考核政策貫徹檢查預(yù)算執(zhí)行要求賬目真實一致口徑填列規(guī)范完整合規(guī)及時社?；饹Q算的概念 概述編制預(yù)算誰經(jīng)辦誰編制原則按險種、制度、統(tǒng)籌地區(qū)編制收支平衡適度結(jié)余收入預(yù)算與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)支出保障待遇，從嚴(yán)從緊綜合考慮：預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、補助政策等 概述編制決算賬目核對無誤后方可編制誰經(jīng)辦誰編制原則數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確，內(nèi)容完整清楚報出數(shù)據(jù)需經(jīng)辦行政部門、

3、財政部門確認(rèn)匯審問題不得擅自調(diào)整，應(yīng)帳表一致 概述報批2、經(jīng)辦單位報送同級經(jīng)辦行政與財政部門3、經(jīng)辦行政與財政部門匯總審核同級與下級預(yù)（決）算4、匯總審核完畢后，報送上級經(jīng)辦行政與財政部門匯審5、上級驗收通過后，報送同級人民政府，同級人大有要求的報送同級人大7、人大批準(zhǔn)的基金預(yù)算，財政應(yīng)及時批復(fù)經(jīng)辦行政部門，經(jīng)辦行政部門批復(fù)經(jīng)辦單位具體執(zhí)行6、同級政府（人大）將進(jìn)行審批，通過后予以批復(fù)（批準(zhǔn)）8、審批后的基金預(yù)（決）算，經(jīng)辦單位、經(jīng)辦行政部門和財政部門報送上級1、經(jīng)辦單位編制預(yù)（決）算草案經(jīng)辦單位經(jīng)辦行政財政部門人民政府人大 概述預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算執(zhí)行經(jīng)辦行政與經(jīng)辦單位嚴(yán)格按照批復(fù)預(yù)算執(zhí)行定期

4、向財政報送預(yù)算執(zhí)行情況，財政逐級匯總上報預(yù)算調(diào)整不得隨意調(diào)整，如需調(diào)整應(yīng)編報調(diào)整方案調(diào)整方案報批流程與預(yù)算基本相同，但批準(zhǔn)部門為同級人大常委會 預(yù)算指導(dǎo)思想編制范圍編制要求編制說明報表口徑審核要求預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整 預(yù)算指導(dǎo)思想總體思想要與國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)，綜合考慮各種因素，全面、準(zhǔn)確、真實、完整地反映收支余情況。收入預(yù)算要應(yīng)收盡收，充分考慮擴(kuò)面因素，合理預(yù)計一次性因素。支出預(yù)算安排要規(guī)范有序，不得隨意提高支付標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大支出范圍。 預(yù)算編制范圍社會保險基金預(yù)算養(yǎng)老保險企業(yè)職工養(yǎng)老保險機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險醫(yī)療保險城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險新型農(nóng)村合作醫(yī)

5、療城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險 預(yù)算編制要求 （一）、加強領(lǐng)導(dǎo)、精心組織 （二）、完善方法，提高水平 （三）、認(rèn)真審核，提高質(zhì)量 （四）、完善機(jī)制，強化約束 （五）、收支平衡，留有結(jié)余 預(yù)算編制要求（一）加強領(lǐng)導(dǎo)、精心組織要做好基礎(chǔ)管理工作，按照統(tǒng)一的社會保險基金預(yù)算編制格式和編報要求，及時編制、審核和匯總基金預(yù)算草案增強社會保險基金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，說明清楚。（二）完善方法，提高水平 規(guī)范編制流程，完善編制方法，強化績效考評，編制社會保險基金預(yù)算草案應(yīng)綜合考慮統(tǒng)籌地區(qū)上年基金預(yù)算執(zhí)行情況、本年國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計劃、人力資源社會保障事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、社會保

6、險政策和財政補助政策等因素。 預(yù)算編制要求（三）認(rèn)真審核，提高質(zhì)量 比對分析社會保險費收入預(yù)算與本年人力資源社會保障事業(yè)發(fā)展計劃；比對分析預(yù)算上年各指標(biāo)執(zhí)行數(shù)與當(dāng)年預(yù)算數(shù)；審核社會保險費收入和支出變化是否在合理區(qū)間；審核財政補助收入和投資收益預(yù)算規(guī)范性；分析參保人數(shù)、繳費人數(shù)、離退休人數(shù)、社會保險繳費費率、繳費基數(shù)、平均待遇水平等指標(biāo)變動是否異常，以及基金收支之間的邏輯關(guān)系是否合理。 預(yù)算編制要求（三）認(rèn)真審核，提高質(zhì)量 邏輯性原則：包括表內(nèi)和表間的邏輯對應(yīng)關(guān)系，如：各表基金收入和支出應(yīng)與人員情況相對應(yīng)，發(fā)生基金收入和支出的，必須有相應(yīng)的人員情況；基金預(yù)算數(shù)通常要大于上年執(zhí)行數(shù)，并掌握在一定區(qū)

7、間內(nèi)；匯總數(shù)大于等于分項數(shù)；統(tǒng)籌內(nèi)上級補助收入=補助下級支出，下級上解收入=上解上級支出；年末滾存結(jié)余=本年收支結(jié)余+上年滾存結(jié)余，上年滾存結(jié)余=上年決算年末滾存結(jié)余等 預(yù)算編制要求（三）認(rèn)真審核，提高質(zhì)量 合理性原則基金收支預(yù)算數(shù)據(jù)要與社會保險基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相對應(yīng)，相應(yīng)計算的人均指標(biāo)不能與制度規(guī)定及社會保險平均水平差異過大。如：人均繳費工資、人均社會保險待遇水平、繳費率等指標(biāo)應(yīng)在合理的范圍；預(yù)算年度基金預(yù)算收入與支出的增幅應(yīng)控制在合理范圍；社會保險政策調(diào)整對基金收支影響較大的，基金預(yù)算收支應(yīng)充分反映政策調(diào)整的因素。比如養(yǎng)老保險待遇調(diào)整、失業(yè)工傷生育等繳費政策調(diào)整等。 預(yù)算編制要求（四）完善機(jī)制，強

8、化約束 按照統(tǒng)一的社會保險基金預(yù)算編制格式和編報要求，及時編制、審核和匯總基金預(yù)算草案。最終報出的數(shù)據(jù)須經(jīng)財政、人社、（衛(wèi)計）、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)共同確認(rèn)，保障社會保險基金預(yù)算的準(zhǔn)確性、計劃性和約束力。（五）收支平衡，留有結(jié)余堅持統(tǒng)籌兼顧、保障有力、收支平衡、留有結(jié)余的總體要求，合理把握基金收支規(guī)模，既要保障參保人的待遇權(quán)益，確保各項社會保險待遇支出，又要加強基金管理，應(yīng)收盡收，保持預(yù)算平衡。 預(yù)算編制說明報告摘要簡要敘述各項社會保險基金預(yù)算收支和結(jié)余情況預(yù)算總體情況預(yù)算的總體情況，與上年度執(zhí)行數(shù)的對比增長情況，預(yù)算的編報程序、編制方法因素分析影響基金運行的社保政策調(diào)整、宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、參保數(shù)量和結(jié)構(gòu)變化

9、等環(huán)境因素收入情況收入分項預(yù)算及同比增減情況，測算依據(jù)和方法，收入增長明顯過低的應(yīng)說明原因支出情況支出分項預(yù)算及同比增減情況，測算依據(jù)和方法，支出增長明顯過高的應(yīng)說明原因結(jié)余情況分項結(jié)余及同比增減情況，當(dāng)年出現(xiàn)赤字或結(jié)余過高的應(yīng)說明原因總結(jié)和建議分析說明基金運行和預(yù)算中存在的問題，提出加強管理的建議特殊情況說明年末滾存結(jié)余當(dāng)年收支結(jié)余 預(yù)算報表口徑表內(nèi)關(guān)系本年收入小計征繳收入利息（投資）收入財政補助轉(zhuǎn)移收入其他收入本年支出小計基本待遇支出其他專項待遇轉(zhuǎn)移支出其他支出上級補助收入下級上解收入本年收入合計上解上級支出補助下級支出本年支出合計上年滾存結(jié)余替代率=人均待遇人均基數(shù)40%100%年度繳費

10、收入 預(yù)算報表口徑表間關(guān)系如企業(yè)職工養(yǎng)老保險： 參保人數(shù)在職人數(shù)：離退休人數(shù)：離休退休/退職繳費人數(shù)繳費人數(shù)在職人數(shù)=征收率75%100%繳費基數(shù)繳費基數(shù)（個人）=繳費基數(shù)（單位）+繳費基數(shù)（靈活就業(yè)）繳費基數(shù)（個人）繳費人數(shù)=人均繳費基數(shù)社會平均工資60%300%人均工資當(dāng)期繳費收入養(yǎng)老保險費支出預(yù)繳欠費清欠補繳人均離退休待遇（上年人均待遇提標(biāo)因素） 征繳率（20%28%） 預(yù)算報表口徑表間關(guān)系如城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險：參保人數(shù)人均繳費標(biāo)準(zhǔn)人均財政補助標(biāo)準(zhǔn)大病保險籌集標(biāo)準(zhǔn)覆蓋率上年人均醫(yī)療費用一定增減幅繳費收入政府按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)參保人數(shù)資助收入醫(yī)療保險待遇支出購買大病保險支出由于預(yù)算中沒有要求填列待遇

11、支出人次等事項，支出方面目前只與參保人數(shù)有審核關(guān)系，決算中引入待遇支出人次數(shù)后，審核關(guān)系將更為細(xì)化 預(yù)算審核要求邏輯審核一是基金收支表和基礎(chǔ)報表是否缺項目。二是匯總單位是否執(zhí)行匯總，執(zhí)行全表計算，填報單位、范圍等。三是表內(nèi)表間邏輯性審核?？傮w審核一是總體審核：審核社會保險基金預(yù)算收入、支出以及財政負(fù)擔(dān)情況，主要關(guān)注當(dāng)期收支的赤字、滾存結(jié)余赤字、財政補助顯著增長等情況。二是公式審核：借助審核公式，確保整體無錯誤，如有異常應(yīng)填列說明。 預(yù)算預(yù)算執(zhí)行按時報送一般在季度完結(jié)后，次季度初編報當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況口徑準(zhǔn)確預(yù)算執(zhí)行情況口徑應(yīng)與社會保險基金預(yù)算相吻合賬實相符應(yīng)反映基金整體執(zhí)行情況而不是專戶自身，并

12、盡量減少未達(dá)賬因素充分運用充分運用預(yù)算執(zhí)行情況，提高財政預(yù)算管理效能 預(yù)算預(yù)算調(diào)整職工養(yǎng)老保險待遇提標(biāo)2016年職工養(yǎng)老保險待遇提高6.5%，其中企業(yè)7%，機(jī)關(guān)事業(yè)6%，預(yù)算中未編列增幅城鄉(xiāng)養(yǎng)老基礎(chǔ)養(yǎng)老金調(diào)整2016年城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險待遇提高為80元/人月，預(yù)算編制時為85元/人月機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險收支調(diào)整機(jī)關(guān)養(yǎng)老正式運行后，應(yīng)重新調(diào)整基金收支預(yù)算，編列2014年10月-2016年12月共27個月的收支，預(yù)算時僅編列了12個月失業(yè)工傷生育費率調(diào)整應(yīng)根據(jù)2016年內(nèi)出臺的費率調(diào)整方案，重新核定新費率下該三險種的保費收入 預(yù)算預(yù)算調(diào)整城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險政府補貼年初預(yù)算的城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險政府補貼收入為4

13、10元/人年，2016年實際執(zhí)行為420元/人年，應(yīng)進(jìn)行調(diào)整調(diào)整社會平均工資2016年預(yù)算的上年社平工資為49938元，實際公布的全省2015年社會平均工資為52409元調(diào)整職工類社平工資掛鉤保費收入和支出基于預(yù)算社平工資與實際公布的社平工資差距較大，應(yīng)當(dāng)根據(jù)新的社平工資重新核定職工類保費收入預(yù)算和支出預(yù)算調(diào)整上年結(jié)余全省2015年社保基金決算結(jié)余為1596億元，2016年預(yù)算上年結(jié)余為1545億元，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整 預(yù)算預(yù)算調(diào)整調(diào)整財政補助清算資金應(yīng)就2016年清算上年財政補助事項進(jìn)行調(diào)整。并就冀財預(yù)2015285號文件等清算之前年度補助事項進(jìn)行調(diào)整調(diào)整參保人數(shù)、基數(shù)等與實際一致應(yīng)就2016年屆

14、時實際運行情況予以調(diào)整，使之與實際運行數(shù)相近其他需要調(diào)整的事項市縣自主政策造成的社會保險基金收支變動預(yù)算未考慮到的其他事項等 決算編制要求決算報告具體報表 決算編制要求（一）賬證賬表一致（二）嚴(yán)格審核把關(guān)（三）上下年度對應(yīng) （四）確保按時完成 決算編制要求賬證帳表一致對賬管理做好日?；A(chǔ)管理工作及時核對有關(guān)賬務(wù)，確保賬表一致要嚴(yán)格按照決算編報口徑和要求，如實填報各項數(shù)據(jù)，確保賬表相符不得弄虛作假不得自行取舍和遺漏對賬項目社會保險基金購買債券情況定期、活期存款情況財政專戶利息收益情況各級財政補助資金和調(diào)劑金的分配明細(xì)情況等稅務(wù)征收地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳入財政專戶的數(shù)額要與社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的實收數(shù)、國庫劃入財

15、政專戶數(shù)、財政專戶收到的數(shù)額核對一致社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收地區(qū)收入戶劃入財政專戶數(shù)要與財政專戶實收數(shù)核對一致 決算編制要求嚴(yán)格審核把關(guān)匯審原則自下而上、層層逐級審核匯總審核項目有無擅自擴(kuò)大基金開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)，有無擠占、挪用、濫用基金，有無違反規(guī)定進(jìn)行國債以外的其他風(fēng)險投資各表費用支出應(yīng)與相關(guān)的人員情況對應(yīng)審核處理對于決算匯審中發(fā)現(xiàn)的問題，要按規(guī)定及時糾正、嚴(yán)肅處理，并將有關(guān)情況和處理意見逐級上報財政部門。 決算編制要求上下年度對應(yīng)對應(yīng)原則各表“年初數(shù)”各項數(shù)字應(yīng)根據(jù)上年相應(yīng)項目的“年末數(shù)”填列數(shù)據(jù)調(diào)整如要調(diào)整數(shù)據(jù)，必須堅持先調(diào)整處理賬務(wù)、后調(diào)整報表數(shù)據(jù)的原則，以確保賬表相符并要對調(diào)整內(nèi)容和原

16、因做出合理說明。 決算編制要求確保按時完成結(jié)賬截止時間每年12月31日收入戶、國庫戶、財政補助及暫存其他賬戶存款務(wù)必于12月31日前劃入財政專戶當(dāng)年收入和支出款項盡可能在當(dāng)年實現(xiàn)繳撥，避免非正常的預(yù)繳、預(yù)支，補繳，補發(fā)等，真實反應(yīng)當(dāng)年收支和結(jié)余情況對賬截止時間次年1月10日于次年1月10日前完成全部對賬工作，核對無誤后方可編制決算報表草案上報時間每年時間略有不同，一般在農(nóng)歷新年前后財政部門、經(jīng)辦行政管理部門將社會保險基金決算草案全套報表數(shù)據(jù)（電子數(shù)據(jù)和文本）分別報送上級。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按上述內(nèi)容報送上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。最終上報時間一般在次年3月份財政部門、經(jīng)辦行政管理部門將本級政府或人大批

17、準(zhǔn)后的社會保險基金決算分別報送上級。社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按上述內(nèi)容報送上級社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。 決算決算報告總體情況說明社會保險基金收入、支出和結(jié)余情況，以及社會保險參保人員情況、繳費工資基數(shù)、繳費率、相關(guān)人均指標(biāo)管理特點分析收支變化背后深層原因，如強化清欠、擴(kuò)面、調(diào)待，夯實基數(shù)人數(shù)，加強基金管理，完善保險制度等。根據(jù)基金收支余分析制度運行情況存在問題結(jié)合前面的分析，總結(jié)社會保險制度運行、社會保險基金管理等存在的問題政策建議針對存在的問題，提出具體的政策建議，政策建議要有針對性和可操作性特殊說明對社會保險基金決算收支異常、年度間數(shù)據(jù)不一致、人均指標(biāo)不合理、特殊口徑、部分強審原因的解釋說明。說明要合法

18、合規(guī) 決算具體報表表內(nèi)關(guān)系、基金收支表與基礎(chǔ)情況表的表間關(guān)系，和預(yù)算的對應(yīng)關(guān)系基本相同，這里不再展開敘述。決算中主要講解決算特有的數(shù)據(jù)對應(yīng)關(guān)系，即：一、資產(chǎn)負(fù)債表與收支表二、基金資產(chǎn)負(fù)債表與專戶資產(chǎn)負(fù)債表三、基金收支表、專戶收支表與財政安排表四、以企業(yè)養(yǎng)老保險為例，模擬基金運行與決算報表的對應(yīng)關(guān)系 決算具體報表資產(chǎn)負(fù)債：收支（基金）資產(chǎn)負(fù)債（基金）資產(chǎn)=現(xiàn)金+支出戶+財政專戶+暫付+債券投資負(fù)債=臨時借款+暫收基金=資產(chǎn)-負(fù)債收支表（基金）年末滾存結(jié)余=上年滾存結(jié)余+當(dāng)年收入合計-當(dāng)年支出合計表間關(guān)系基金年末數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）=年末滾存結(jié)余（收支表）基金年初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表）=上年結(jié)余（收支表）

19、決算具體報表資產(chǎn)負(fù)債：收支（專戶）資產(chǎn)負(fù)債（專戶）資產(chǎn)=銀存+債券投資+暫付+借出負(fù)債=借入款項+暫收基金=資產(chǎn)-負(fù)債收支表（專戶）年末滾存結(jié)余=上年滾存結(jié)余+本年收入-本年支出表間關(guān)系基金（資產(chǎn)負(fù)債表）=年末滾存結(jié)余（收支表） 決算具體報表資產(chǎn)負(fù)債（基金：專戶）表間關(guān)系（資產(chǎn)）財政專戶存款（基金表）=銀行存款（專戶表）+暫存其他賬戶存款（補充表）暫付款（基金表）暫付款（專戶表）+借出款項（專戶表）債券投資（基金表）債券投資（專戶表）表間關(guān)系（負(fù)債）暫收款（基金表）暫收款（專戶表）臨時借款（基金表）借入款項（專戶表） 決算具體報表基金收支：專戶收支：財政安排收支表上年結(jié)余+本年收入-本年支出=

20、年末結(jié)余專戶收支表另有：本年收入收入戶劃入+國庫戶劃入+財政補貼+利息收入本年支出劃入支出戶財政安排表上年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)+本年預(yù)算安排-本年預(yù)算支出=本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)（省級匯總）上年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)+本年本級預(yù)算安排+【本年上級轉(zhuǎn)移支付】-本年預(yù)算支出=本年預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)（市級匯總表、縣級表）表間關(guān)系財政補貼收入（基金收支表）=財政補貼收入（專戶收支表）=本年預(yù)算支出（財政安排表）利息收入（基金收支表）=利息收入（專戶收支表） 決算具體報表基金運行與報表8、省級專戶下達(dá)的調(diào)劑金，基層專戶記上級補助收入，省級專戶記補助下級支出。上解省級專戶的調(diào)劑金，基層專戶記上解上級支出，省專戶記下級上解收入。專戶收支表不直接反映此類

21、收支。1、繳費單位與個人將保費繳入地稅過渡戶，地稅繳入國庫戶，國庫戶繳入財政專戶。專戶收支表記：國庫戶劃入基金收支表記：繳費收入2、財政補助列支進(jìn)入專戶專戶收支表、基金收支表均記：財政補貼收入3、財政專戶自身產(chǎn)生的利息、增值運作產(chǎn)生的利息、以及支出戶產(chǎn)生的利息（不得跨年），統(tǒng)一計入財政專戶利息。專戶收支表和基金收支表記：利息收入4、財政專戶按每月經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的用款計劃將資金撥入支出戶。這個環(huán)節(jié)，專戶收支表記撥入支出戶支出?；鹗罩П聿惑w現(xiàn)這一環(huán)節(jié)。5、支出戶向離退休人員實現(xiàn)離退休待遇發(fā)放。并實現(xiàn)喪葬待遇支出基金收支表分別記入養(yǎng)老金支出和喪葬撫恤金支出6、和其他社會保險不同，轉(zhuǎn)入人員的轉(zhuǎn)移收入是在財

22、政專戶結(jié)算的。該環(huán)節(jié)，基金收支表計入轉(zhuǎn)移收入。專戶收支表不單獨反映此環(huán)節(jié)。7、轉(zhuǎn)出人員的轉(zhuǎn)移支出在支出戶結(jié)算?；鹗罩П碛嬋朕D(zhuǎn)移支出。專戶收支表同樣不單獨反映9、到年末，專戶資產(chǎn)負(fù)債表反映專戶結(jié)余情況。基金資產(chǎn)負(fù)債表反映支出戶、財政專戶結(jié)余情況，其中，國庫戶如有結(jié)余，并入財政專戶存款一同在基金資產(chǎn)負(fù)債表反映，并單獨反映到基礎(chǔ)資料表的相應(yīng)欄目。以基層企業(yè)養(yǎng)老保險專戶為中心舉例：繳費單位與個人同級財政地稅過渡戶國庫戶財政專戶省級專戶支出戶離退休人員省級財政中央財政利息利息轉(zhuǎn)入人員轉(zhuǎn)出人員去世參保人員家屬 要點關(guān)注問題易錯解析重點審核評分標(biāo)準(zhǔn) 要點關(guān)注問題1現(xiàn)收現(xiàn)付率 現(xiàn)收現(xiàn)付率反映同級政府資金征繳

23、能力和資金支付需求的比例關(guān)系 職工險種主要反映收支中占大多數(shù)的征繳收入和待遇支出的比例關(guān)系 居民險種由于涉及大量財政補助收入，因此反映收支小計的比例關(guān)系 一般使用在連續(xù)年度的數(shù)據(jù)對照上現(xiàn)收現(xiàn)付率=當(dāng)年征繳收入當(dāng)年待遇支出（職工險種）現(xiàn)收現(xiàn)付率=當(dāng)年收入小計當(dāng)年支出小計（居民險種） 要點關(guān)注問題1現(xiàn)收現(xiàn)付率 要點關(guān)注問題2財政補助到位情況預(yù)算執(zhí)行審查：通過觀察各險種預(yù)算執(zhí)行情況的“財政補貼收入”一欄，可以了解：上級轉(zhuǎn)移支付財政補助資金各基層單位是否及時入戶，基層財政補助資金是否完成配套。以便及時作出督促。決算審查：通過觀察財政對社會保險基金補助資金情況表，分析年度入戶情況和結(jié)轉(zhuǎn)情況。以便部署下一

24、步工作。 要點關(guān)注問題3增值運作率增值運作率可以分析定期存款率和收益率，一般在決算中體現(xiàn)。定期存款率=年末專戶定期存款年末專戶銀行存款收益率=利息收入平均結(jié)余 利息收入(上年年末結(jié)余+當(dāng)年年末結(jié)余)2 要點關(guān)注問題4余額可支配月數(shù)算法1：以滾存結(jié)余規(guī)模支出規(guī)模，以支出數(shù)為基準(zhǔn)測定結(jié)余規(guī)模。也有以收入規(guī)模測定基金結(jié)余規(guī)模的情況。目前主要應(yīng)用于：企業(yè)職工養(yǎng)老保險余額可支配月數(shù)低于2個月，調(diào)劑金改為全額補助缺口。企業(yè)職工養(yǎng)老保險全省余額可支配月數(shù)高于9個月的，應(yīng)降低費率。醫(yī)療保險基金余額可支配月數(shù)高于一定月數(shù)的，為結(jié)余較多狀態(tài)。新農(nóng)合基金當(dāng)期結(jié)余率不能超過當(dāng)期收入規(guī)模的15%，滾存結(jié)余率不能超過當(dāng)期

25、收入規(guī)模的25%。（注意這里是以收入規(guī)模測定的） 要點關(guān)注問題4余額可支配月數(shù)算法2：以當(dāng)前結(jié)余加上以后年度內(nèi)每年按收入增幅以及預(yù)計政策變動情況預(yù)計的收入數(shù)，減去以后年度內(nèi)預(yù)計的支出數(shù)，計算當(dāng)前基金余額可供運行的時限。主要應(yīng)用于社會保險中長期預(yù)算。尤其是企業(yè)職工養(yǎng)老保險，以及部分地區(qū)結(jié)余吃緊的其他險種。用于驗證基金運行的財務(wù)可行性。 要點關(guān)注問題5供養(yǎng)比主要應(yīng)用于養(yǎng)老保險，在其他險種也有少量應(yīng)用供養(yǎng)比=在職人數(shù)退休人數(shù)，體現(xiàn)統(tǒng)籌地區(qū)內(nèi)人員供養(yǎng)比例情況。供養(yǎng)比和替代率、征收率、費率組合計算，可以大致預(yù)計當(dāng)?shù)厣鐣ｋU收支保障水平。例如，當(dāng)?shù)毓B(yǎng)比為在職：退休=3:1，也就是大致3個在職職工供養(yǎng)1名

26、退休職工，該地區(qū)費率為28%，征收率為90%，替代率為80%，計算當(dāng)?shù)厥罩П燃s為328%90%：180%=0.756:0.8100:106也即基本收支平衡，略有虧損。 要點易錯解析財政補貼收入1、財政補貼：主要包含財政對基金赤字的補貼，和政策規(guī)定財政對社會保險基金的補貼。不包含的情況：上級調(diào)劑金。應(yīng)該填入調(diào)劑性收入的“上級補助收入”。尤其在社會保險基金預(yù)算執(zhí)行當(dāng)中有許多地區(qū)填錯，誤將上級調(diào)劑金填列到財政補貼收入中。預(yù)算執(zhí)行是不分列調(diào)劑性收支的。財政繳納的社會保險基金繳費。應(yīng)該列入“征繳收入”。這個問題也有很多地區(qū)在預(yù)算執(zhí)行甚至預(yù)決算中填錯。有一個特殊情況，就是城鄉(xiāng)社會養(yǎng)老保險財政為困難群體代為

27、繳納的參保費用，當(dāng)前是列入財政補貼收入的。根據(jù)即將出臺的社會保險基金財務(wù)管理制度征求意見稿，以后可能會列入征繳收入中。 要點易錯解析財政補貼收入 要點易錯解析財政補貼收入 要點易錯解析當(dāng)期數(shù)據(jù)口徑2、當(dāng)期收據(jù)口徑2015年預(yù)算執(zhí)行由于是第一年統(tǒng)一審核編報，許多地區(qū)出現(xiàn)了比較明顯的疏漏。比如將累計數(shù)填為了當(dāng)期發(fā)生數(shù)，造成累計數(shù)據(jù)虛高。 要點易錯解析當(dāng)期數(shù)據(jù)口徑 要點易錯解析政府資助收入3、政府資助收入居民醫(yī)療收支表的政府按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和參保（合）人數(shù)資助收入：此數(shù)是為了掌握各級財政補貼是否足額到位。此處應(yīng)填列數(shù)居民醫(yī)療補充資料表的年末參保人數(shù)最后一張表的財政補貼標(biāo)準(zhǔn)。若計算結(jié)果小于政府資助收入，則填寫計算結(jié)果；若計算結(jié)果大于政府資助收入（表明補貼不到位或有結(jié)算扣款），則填寫政府資助收入。 要點易錯解析政府資助收入應(yīng)填報數(shù)=人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)=862809920元，而不應(yīng)填報866261627.30元 要點易錯解析專戶收支表4、收入戶或國庫戶劃入的保費收入：保險費收入經(jīng)稅務(wù)部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收后劃入財政專戶。稅務(wù)部門征收由國庫劃入，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收由收入戶劃入，這在制度及決算報表說明已很明確。但目前仍普遍存在如下問題：一是漏填。由于國庫戶劃入、收入戶劃入均是財政專戶