第8章財(cái)務(wù)預(yù)算-PPT精選課件

1、第八章財(cái)務(wù)預(yù)算1 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制內(nèi)容提要本章主要闡述財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的含義及其組成體系，預(yù)算管理的意義和作用，預(yù)算管理的流程，財(cái)務(wù)預(yù)算各種編制方法的原理和特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)例闡述財(cái)務(wù)預(yù)算的編制。2預(yù)算是指以價(jià)值形式對(duì)企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所作的具體安排。預(yù)算管理是指對(duì)預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、考核及監(jiān)督等管理方式的總稱。一、預(yù)算含義 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述3預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理方法，用來分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的

2、實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo)預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段4預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 資源活動(dòng)預(yù)算管理外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn) 目標(biāo) 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述5 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長(zhǎng)期計(jì)劃短期計(jì)劃預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)反饋控制資本預(yù)算預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃年度預(yù)算6資源二次優(yōu)化配置目標(biāo)企業(yè)債權(quán)人初次資源配置投資者預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織 和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的手段 第一節(jié) 財(cái)務(wù)

3、預(yù)算概述7全面預(yù)算是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為依據(jù)，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，據(jù)以延伸到生產(chǎn)、成本、費(fèi)用和資金收支等方面，最后編制出預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)算體系。二、全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述8 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)部分。業(yè)務(wù)預(yù)算：又叫經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是企業(yè)為其供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售以及管理活動(dòng)所編制的預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算、銷售與管理費(fèi)用預(yù)算等。 專門決策預(yù)算：是針對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所編制的預(yù)算，包括根據(jù)長(zhǎng)期投資決策所編制的資本支出預(yù)算和一

4、次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算：是反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。 全面預(yù)算的構(gòu)成9 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述全面預(yù)算體系10 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是依賴于業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算編制的，是整個(gè)預(yù)算預(yù)算的主體。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。 故又稱總預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算又稱為分預(yù)算。銷售預(yù)算是全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。全面預(yù)算的構(gòu)成11明確工作目標(biāo) 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制

5、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)合理配置資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)資源配置三、預(yù)算管理的作用 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述12四、預(yù)算管理流程 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述13預(yù)算管理組織 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述14預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理任主任，由財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。 審議通過有關(guān)預(yù)算管理制度； 組織有關(guān)部門或聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)； 審議通過預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制方法和程序； 審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案； 協(xié)調(diào)和解決預(yù)算編制過程中的矛盾； 將經(jīng)過審查的預(yù)算提交董事會(huì)審批，董事會(huì)通過后下達(dá)正式預(yù)算； 檢查、監(jiān)督和分析預(yù)算執(zhí)行情況，提出改善措施； 提出修訂和調(diào)整

6、預(yù)算的建議，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進(jìn)行調(diào)解和仲裁； 審定公司年度決算，并提出考核獎(jiǎng)懲意見。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述15預(yù)算管理部主要職責(zé)獨(dú)立設(shè)置或在財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)設(shè)置（1）傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算案的編制；（2）根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)分廠、部門編制預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團(tuán)公司的預(yù)算案，一并報(bào)全面預(yù)算管理委員會(huì)審查；（3）在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制分廠、部門的預(yù)算執(zhí)行情況；（4）每期預(yù)算執(zhí)行完畢，及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，交全面預(yù)算管理委員會(huì)審議；（5）遇有特殊情況時(shí)，向全面預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修正建議；（6）協(xié)助全面預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、

7、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述16責(zé)任中心主要職責(zé)投資中心利潤(rùn)中心成本費(fèi)用中心各責(zé)任中心第一負(fù)責(zé)人對(duì)本中心預(yù)算承擔(dān)第一責(zé)任。（1）提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；（2）編制本責(zé)任中心預(yù)算草案；（3）監(jiān)督本單位部門預(yù)算的執(zhí)行情況并及時(shí)反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（5）協(xié)調(diào)本單位部門內(nèi)部資源及單位部門之間的預(yù)算關(guān)系；（6）定期分析和考核本單位部門預(yù)算執(zhí)行情況。 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述17預(yù)算編制程序 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述18程序工作要點(diǎn)下達(dá)目標(biāo)財(cái)務(wù)部門預(yù)測(cè)分析，向董事會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)；董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算目標(biāo)及編制政策；下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和編制政策。編制上報(bào)各職能部門

8、進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析；研究預(yù)算總目標(biāo)和編制政策；分析影響預(yù)算各種因素；提出部門預(yù)算目標(biāo)及確定依據(jù)，并編制部門預(yù)算；上報(bào)預(yù)算方案。審查平衡財(cái)務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預(yù)算，提出調(diào)整建議；召開預(yù)算會(huì)議討論、修改預(yù)算方案，然后匯總上報(bào)。審議批準(zhǔn)上報(bào)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)。下達(dá)執(zhí)行公司財(cái)務(wù)部門分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算。自上而下，自下而上，上下結(jié)合，分級(jí)編制，逐級(jí)匯總 第一節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算概述19 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 1、固定預(yù)算也稱靜態(tài)預(yù)算，它是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。 2、固定預(yù)算的特點(diǎn)是：不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)水平可能發(fā)生的變動(dòng)，只按預(yù)算期內(nèi)所規(guī)定的某一業(yè)務(wù)量水

9、平確定預(yù)算額。 3、固定預(yù)算的基本公式為： 銷售收入預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)單位售價(jià) 成本預(yù)算=預(yù)計(jì)產(chǎn)量預(yù)計(jì)全部單位成本 利潤(rùn)預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量（預(yù)計(jì)單位售價(jià)-預(yù)計(jì)全部單位成本）一、固定預(yù)算20 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 例某企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品2000件，單位成本為20元/件，其中直接材料12元/件，直接人工4元/件，制造費(fèi)用4元/件。 要求：按固定預(yù)算法編制成本預(yù)算表。成本預(yù)算（固定預(yù)算法） 產(chǎn)量：2000件 2019年度 單位：元 成本項(xiàng)目 總成本（元） 單位成本（元/件） 直接材料 24000 12 直接人工 8000 4 制造費(fèi)用 8000 4 合計(jì) 40000 2021 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編

10、制方法二、彈性預(yù)算 1、彈性預(yù)算：也稱“變動(dòng)預(yù)算”，是指企業(yè)根據(jù)可以預(yù)見的不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平，分別規(guī)定相應(yīng)的數(shù)據(jù)，使編制的預(yù)算隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變動(dòng)而變動(dòng)。 2、彈性預(yù)算的特點(diǎn)：是事先按不同業(yè)務(wù)活動(dòng)水平確定不同預(yù)算額，待實(shí)際業(yè)務(wù)量發(fā)生后，將實(shí)際指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)量下的預(yù)算額進(jìn)行比較，使之具有可比的基礎(chǔ)，以便更好地發(fā)揮預(yù)算對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析控制的作用。 3、編制彈性預(yù)算的程序：選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)確定預(yù)算的業(yè)務(wù)量范圍確定產(chǎn)品成本的性態(tài)選定用來編制預(yù)算的業(yè)務(wù)量水平，開始編制預(yù)算22 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 4. 彈性預(yù)算的編制：彈性預(yù)算可用于編制成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算。 (1) 彈性成本預(yù)算的編制：編制

11、彈性成本預(yù)算時(shí)，以成本性態(tài)分析為基礎(chǔ)，事先確定單位業(yè)務(wù)量變動(dòng)成本定額（標(biāo)準(zhǔn)）和固定成本預(yù)算總額，采用列表法、公式法和圖解法形成彈性成本預(yù)算。 例某公司擬編制2019年度的制造費(fèi)用彈性預(yù)算，其確定的業(yè)務(wù)量單位和范圍是4000-6000工時(shí)，間隔區(qū)間為10%。 要求：編制該公司制造費(fèi)用彈性預(yù)算。23 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法制造費(fèi)用彈性預(yù)算 2019年度 生產(chǎn)能力水平下的費(fèi)用額（元） 費(fèi)用項(xiàng)目 80% 90% 100% 110% 120% 4000工時(shí) 4500工時(shí) 5000工時(shí) 5500工時(shí) 6000工時(shí) 變動(dòng)費(fèi)用 800 900 1000 1100 1200 混合費(fèi)用 780 790 800

12、810 820 固定費(fèi)用 500 500 500 500 500 合計(jì) 2080 2190 2300 2410 252024 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法（2）彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制：彈性利潤(rùn)預(yù)算反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平上應(yīng)該獲得的利潤(rùn)指標(biāo)。 例某公司產(chǎn)品單位售價(jià)為35元/件，單位變動(dòng)成本為21元/件。 要求：根據(jù)業(yè)務(wù)量變動(dòng)情況，編制彈性利潤(rùn)預(yù)算。彈性利潤(rùn)預(yù)算 2019年度 單價(jià)：35元/件 銷售量（件） 4000 6000 8000 10000 銷售收入（元） 140000 210000 280000 350000 變動(dòng)成本（元） 84000 126000 168000 210000 貢獻(xiàn)

13、毛益（元） 56000 84000 112000 140000 固定成本（元） 15000 15000 15000 15000 稅前凈利（元） 41000 69000 97000 125000 25三、增量預(yù)算增量預(yù)算在基期實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮未來的變化情況，確定預(yù)算指標(biāo)。某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)基期實(shí)際指標(biāo)（1/） 例：某公司銷售部門2000年實(shí)際支出印刷費(fèi)50000元，考慮2019年業(yè)務(wù)量增加20和節(jié)約10的因素，則2019年印刷費(fèi)費(fèi)預(yù)算為： 50000（120）9054000元 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法26四、零基預(yù)算 零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核

14、各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的一種預(yù)算方法。零基預(yù)算是對(duì)增量預(yù)算的改進(jìn)。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法27零基預(yù)算法的運(yùn)用：A.確定預(yù)算目標(biāo)B.對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析C.進(jìn)行成本效益分析（排序）D.分配資金，確定預(yù)算指標(biāo)例：某公司在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，初步預(yù)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用為：辦公費(fèi)3000元，租金5000元，財(cái)產(chǎn)稅6000元，廣告費(fèi)9000元，旅差費(fèi)3000元，培訓(xùn)費(fèi)6000元，研發(fā)費(fèi)5500元。上述費(fèi)用中辦公費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)稅是不可避免的支出，其余四項(xiàng)費(fèi)用可以有所增減。預(yù)計(jì)計(jì)劃期內(nèi)可用于這些費(fèi)用支出的資金為25000元。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法28項(xiàng)目初步預(yù)計(jì)可用資金分

15、配比例分配資金差異廣告費(fèi).-4270旅差費(fèi).-910培訓(xùn)費(fèi).-3360研發(fā)費(fèi).-3960合計(jì)-12500成本效益分析：廣告費(fèi)： 旅差費(fèi)： 培訓(xùn)費(fèi)： 研發(fā)費(fèi)：預(yù)算資金分配：可用資金元分配比例：廣告費(fèi)（） 旅差費(fèi)（） 培訓(xùn)費(fèi)（） 研發(fā)費(fèi)（） 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法29 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法 1、滾動(dòng)預(yù)算：是用于長(zhǎng)期預(yù)算的一種預(yù)算編制方法，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。 2、滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)：每期都要制定預(yù)算，不斷地調(diào)整和延伸，每執(zhí)行完一期預(yù)算，就將該期去掉，增補(bǔ)一期。每期預(yù)算執(zhí)行期末、新預(yù)算執(zhí)行期伊始都要編制一次預(yù)算，其整個(gè)預(yù)算的編制期始終不變，但其具體執(zhí)行期卻隨著時(shí)間的推移而逐期向后滾動(dòng)。 3、滾

16、動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：能夠使預(yù)算適應(yīng)實(shí)際情況發(fā)展的需要；由于每期都要進(jìn)行一次預(yù)算的編制和調(diào)整，使各期不相適應(yīng)的項(xiàng)目得到修訂，因而各期預(yù)算能保持協(xié)調(diào)一致。 4、滾動(dòng)預(yù)算的編制： 具體編制方法可見下頁(yè)圖示說明。五、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算30 2019年度預(yù)算 第一季度1月 2月 3月第二季度 第三季度 第四季度 預(yù)算 預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行分析 調(diào)整（第一季度實(shí)際數(shù)） 2019年度預(yù)算 2019年 第二季度4月 5月 6月第三季度 第四季度 第一季度 預(yù)算 預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行分析 調(diào)整（第二季度實(shí)際數(shù)） 2019年度預(yù)算 2019年 第三季度7月 8月 9月第四季度 第一季度 第二季度 預(yù)算 預(yù)算 預(yù)算執(zhí)行分析 調(diào)整第一

17、次滾動(dòng)第二次滾動(dòng)第三次滾動(dòng) 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法31方法適用范圍應(yīng)用說明固定預(yù)算適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制固定成本費(fèi)用的劃分彈性預(yù)算適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分，對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制增量預(yù)算適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因零基預(yù)算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制使用周期不宜過短，否則會(huì)增加工作量定期預(yù)算適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量滾動(dòng)預(yù)算適用于定期預(yù)算以外的指

18、標(biāo)預(yù)算的編制通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法32 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是在業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。 33一、銷售預(yù)算項(xiàng) 目 說 明編制依據(jù)銷售預(yù)算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的起點(diǎn)。銷售預(yù)算是指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)等參數(shù)編制的。預(yù)算表按品種編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制）按地區(qū)、客戶編制的銷售預(yù)算表（按季度或月份編制） 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表（按季度或月份編制）計(jì)算銷售預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)

19、銷售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)算=期初余額+本期賒銷額本期收款額預(yù)測(cè)方法銷售量：市場(chǎng)預(yù)測(cè)法、量本利法銷售單價(jià)：競(jìng)爭(zhēng)定價(jià)法、量本利法 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制34盈利區(qū)虧損區(qū)固定成本收入或成本銷售量變動(dòng)成本銷售額 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制量本利示意圖保本點(diǎn)35 費(fèi)用總額固定費(fèi)用業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率業(yè)務(wù)額業(yè)務(wù)額變動(dòng)費(fèi)用率固定費(fèi)用或目標(biāo)利潤(rùn) 保本點(diǎn)： 固定費(fèi)用 1變動(dòng)費(fèi)用率 保利點(diǎn)： 固定費(fèi)用目標(biāo)利潤(rùn) 1變動(dòng)費(fèi)用率例：某公司預(yù)計(jì)200年目標(biāo)利潤(rùn)為萬元，固定費(fèi)用800萬元，變動(dòng)費(fèi)用率60，計(jì)算保本點(diǎn)和保利點(diǎn)：保本點(diǎn)/（%）萬元邊際利潤(rùn)%萬元保利點(diǎn)（）/（%） 萬元邊際利潤(rùn)%萬元 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制36例：某公司產(chǎn)品定價(jià)分析

20、表如下：?jiǎn)挝皇蹆r(jià)銷售量單位變動(dòng)成本單位邊際利潤(rùn)邊際利潤(rùn)增最高減減減減 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制37 銷售收入預(yù)算平衡修正市場(chǎng)預(yù)測(cè)量本利分析因素分析銷售預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制38 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 為了方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，在銷售預(yù)算編制完畢后，應(yīng)編制“預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表”，附在銷售預(yù)算表的下端。 例某企業(yè)生產(chǎn)銷售某種產(chǎn)品，需要編制2019年全面預(yù)算，其中的銷售預(yù)算編制如下表所示。據(jù)估計(jì)，該產(chǎn)品每季度中有60%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余40%要在下季收訖。 39 季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）10001500200015006000銷售單價(jià)（元）8080808080銷售收入（元）80000120

21、000160000120000480000 銷 售 預(yù) 算 2019年度 全年每季度實(shí)收數(shù)一二三四期初余額2500025000第一季度銷售收入800004800032000第二季度銷售收入1200007200048000第三季度銷售收入1600009600064000第四季度銷售收入7200072000合 計(jì)45700073000104000144000136000 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 收 入 表 2019年度 單位：元 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制40項(xiàng) 目 說 明編制依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算是安排預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的計(jì)劃，它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，為進(jìn)一步編制成本費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。銷售預(yù)算一經(jīng)編制完成，即可開始編制生產(chǎn)預(yù)算

22、。生產(chǎn)預(yù)算的編制要以銷售量和預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨為基礎(chǔ)。一是要預(yù)計(jì)銷售量；二是要預(yù)計(jì)產(chǎn)成品存貨；二是要預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨。預(yù)算表 按品種編制的生產(chǎn)預(yù)算表（分季度） 按品種分步驟的生產(chǎn)進(jìn)度日程表（分月、日）計(jì)算預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨）預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨關(guān)注問題銷售、庫(kù)存、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)生產(chǎn)規(guī)劃：能力、排產(chǎn)、質(zhì)量等二、生產(chǎn)預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制41 季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量加：期末存貨10001501500200200015015001106000110合 計(jì)減：期初存貨11501001700150215020016101506110100預(yù)計(jì)生產(chǎn)量105015501950146

23、06010 生 產(chǎn) 預(yù) 算 2019年度 單位：件 例根據(jù)上例企業(yè)編制2019年度的生產(chǎn)預(yù)算。假定各季末產(chǎn)成品的存貨量按下季度銷售量的10%計(jì)算，第四季度期末存貨估計(jì)數(shù)為110。 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制42三、直接材料預(yù)算項(xiàng) 目 說 明編制依據(jù)直接材料預(yù)算包括直接材料成本、材料采購(gòu)和應(yīng)付帳款預(yù)算。主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、材料單耗量定額、存貨預(yù)算、采購(gòu)成本預(yù)算等指標(biāo)確定。預(yù)算表 按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份） 按品種編制的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算表（分季度或月份） 應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份）計(jì)算直接材料預(yù)算：材料耗用量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單件消耗量采購(gòu)量預(yù)計(jì)材料采購(gòu)數(shù)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料需用量預(yù)計(jì)期末

24、存貨預(yù)計(jì)期初存貨預(yù)計(jì)材料采購(gòu)額預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量單價(jià)關(guān)注問題 材料消耗定額的制定 材料采購(gòu)成本合理確定 采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)的銜接 采購(gòu)資金的安排 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制43 季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（元）10501550195014606010單耗（千克/件）22222材料耗用量（千克）210031003900292012020加：期末庫(kù)存（千克）620780584460460減：期初庫(kù)存（千克）420620780584420預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（千克）230032603704279612060單位采購(gòu)成本（元/千克）55555預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）1150016300185201398060300 直 接

25、材 料 預(yù) 算 2019年度 金額單位：元 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制例假定上例企業(yè)每季末材料存貨量為下季度生產(chǎn)用量的20%，第四季度末材料存貨量為460千克。44全年每季度實(shí)付數(shù)一二三四期初余額60006000第一季度材料采購(gòu)1150046006900第二季度材料采購(gòu)1630065209780第三季度材料采購(gòu)18520740811112第四季度材料采購(gòu)55925592合 計(jì)5791210600134201718816704 預(yù) 計(jì) 現(xiàn) 金 支 出 表 2019年度 單位：元 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制為了便于以后編制預(yù)算,一般要預(yù)計(jì)各季度材料采購(gòu)的現(xiàn)金支出，其數(shù)額包括償還上期應(yīng)付賬款和本期應(yīng)付的采購(gòu)貨款

26、。例假定上例企業(yè)材料采購(gòu)款有40%在本季度內(nèi)付清，另外60%于下季度支付。45四、直接人工預(yù)算項(xiàng) 目 說 明編制依據(jù)主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定預(yù)算表 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） 人工成本明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)預(yù)計(jì)產(chǎn)量單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)預(yù)期直接人工費(fèi)預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)預(yù)計(jì)小時(shí)工資關(guān)注問題 工時(shí)定額 薪酬制度 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制46 季度一二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）10501550195014606010單位產(chǎn)品直接人工（小時(shí)）55555預(yù)計(jì)工時(shí)525077509750730030050小時(shí)工資率55555直接人工成本262503875048750

27、36500150250 直 接 人 工 預(yù) 算 2019年度 金額單位：元 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制例根據(jù)上例企業(yè)編制的直接人工成本預(yù)算。47項(xiàng) 目 說 明編制依據(jù)編制制造費(fèi)用預(yù)算應(yīng)將制造費(fèi)用分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩大類分別進(jìn)行編制。其中，變動(dòng)制造費(fèi)用應(yīng)根據(jù)預(yù)算產(chǎn)量或工時(shí)需要量和變動(dòng)制造費(fèi)用分配率計(jì)算確定，固定制造費(fèi)用應(yīng)按絕對(duì)額預(yù)計(jì)，采用增量法或零基預(yù)算法等確定。預(yù)算表 制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份） 制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表計(jì)算預(yù)計(jì)制造費(fèi)用預(yù)計(jì)直接人工小時(shí)變動(dòng)性費(fèi)用分配率固定性制造費(fèi)用預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用預(yù)計(jì)制造費(fèi)用折舊等關(guān)注問題 變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性 各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)

28、待）五、制造費(fèi)用預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制48 季度一二三四全年變動(dòng)部分預(yù)計(jì)工時(shí)525077509750730030050費(fèi)用分配率22222金 額1050015500195001460060100固定部分2000020000200002000080000合 計(jì)30500355003950034600140100減：折舊375037503750375015000以現(xiàn)金支付費(fèi)用26750317503575030850125100 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2019年度 金額單位：元 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制例根據(jù)上例企業(yè)編制的制造費(fèi)用預(yù)算，由于固定資產(chǎn)折舊是不需要用現(xiàn)金支出的項(xiàng)目，所以計(jì)算制造費(fèi)用預(yù)期

29、現(xiàn)金支出時(shí)，應(yīng)將折舊項(xiàng)目扣除。49成本項(xiàng)目單耗數(shù)量金額（單價(jià)）單位成本直接材料2千克5元/千克10直接人工5小時(shí)5元/小時(shí)25變動(dòng)制造費(fèi)用5小時(shí)2元/小時(shí)10本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本45 產(chǎn)品成本預(yù)算 2019年度 金額單位：元 加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用（4500+601045）（100+6010） 45（元）預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存成本110454950（元）六、產(chǎn)品成本預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制為了正確計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中的產(chǎn)品銷售成本和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的期末產(chǎn)品存貨，要確定產(chǎn)品成本預(yù)算，其內(nèi)容包括單位成本和總成本。例根據(jù)上例企業(yè)編制2019年度的產(chǎn)品成本預(yù)算。假定該企業(yè)采用變動(dòng)成本法計(jì)算損益，

30、固定制造費(fèi)用作為期間費(fèi)用計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益，年初產(chǎn)成品庫(kù)存成本為4500元。50七、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指預(yù)算期內(nèi)除制造業(yè)務(wù)外因銷售業(yè)務(wù)和日常管理活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算。例根據(jù)上例企業(yè)編制的2019年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算。 季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）10001500200015006000單位變動(dòng)費(fèi)用（元/件）55555變動(dòng)費(fèi)用（元）5000750010000750030000固定費(fèi)用（元）1050010500105001050042000合計(jì)（元）1550018000205001800072000 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 2019年度 金額單位：元 5

31、1八、現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)由于營(yíng)業(yè)和資本支出而引起的企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)狀況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由以下四個(gè)部分內(nèi)容組成： （1）現(xiàn)金收入 （2）現(xiàn)金支出 （3）現(xiàn)金多余或不足 （4）資金的籌集與運(yùn)用 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制52 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制 例根據(jù)上例企業(yè)編制2019年度的現(xiàn)金預(yù)算，假定該企業(yè)各季度末至少備有現(xiàn)金余額10000元。另與銀行商定，企業(yè)如需借款，在季度初借入；若擬償還借款，則在季末進(jìn)行。本季度末支付的利息數(shù)額，按上季度末累計(jì)借款額計(jì)算。八、現(xiàn)金預(yù)算53 季度一二三四全年期初余額本期收入12000730001000010400010850104000107151360001200

32、0457000小 計(jì)85000114000154850146715469000本期支出：材料采購(gòu)1060013420171881670457912直接人工26250387504875036500150250制造費(fèi)用26750317503575030850125100銷售及管理費(fèi)用1550018000205001800072000預(yù)計(jì)所得稅額500050005000500020000預(yù)計(jì)購(gòu)置設(shè)備2000020000預(yù)計(jì)支付股息20002000200020008000小 計(jì)106100108920129188109054453262收支相抵現(xiàn)金結(jié)余（或不足）-211005080256623766115738銀