配套課件-Excel在財會中的應(yīng)用

1、第1章 Excel的概述 本章的學(xué)習(xí)目標(biāo) 認識Excel2013的工作界面 熟悉自定義工作環(huán)境1.1 Excel的工作界面1.1 Excel的工作界面 標(biāo)題欄快速訪問工具欄 文件按鈕 功能區(qū) “啟動器”按鈕 名稱框與編輯欄 1.1 Excel的工作界面工作表編輯區(qū)“工作表”標(biāo)簽 狀態(tài)欄 水平、垂直滾動條 Excel2013的新功能 迷你圖功能、智能粘貼功能、快速分析工具、快速填充功能1.2自定義Excel 設(shè)置屏幕顯示 設(shè)置默認值 自定義狀態(tài)欄自定義快速訪問工具欄 自定義功能區(qū)第2章 Excel基礎(chǔ)知識 本章的學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握Excel基本操作 了解Excel的公式并熟練運用 了解Excel的常用

2、函數(shù)并可以靈活運用2.1 基本操作 2.1.1Excel的操作對象 1. 單元格 2. 工作表 3. 工作簿 4. 選取工作范圍 2.1 基本操作2.1.2創(chuàng)建工作簿 1.啟動Excel2013，自動創(chuàng)建工作簿 2.使用“新建”按鈕創(chuàng)建工作簿 2.1.3打開工作簿2.1.4保存工作簿 2.1 基本操作2.1.5數(shù)據(jù)的輸入 1.輸入文本 2.輸入數(shù)字 3.輸入日期和時間 4.輸入公式 5.輸入符合和特殊字符 6.輸入多行數(shù)據(jù) 2.1 基本操作2.1.6數(shù)據(jù)快速填充 1.在多個單元格中輸入相同的數(shù)據(jù) 2.自動完成輸入功能 3.自動填充 4.根據(jù)所建議的內(nèi)容拆分數(shù)據(jù)列 5.用戶自定義填充序列2.1.

3、7 編輯工作表 1.工作表的基本操作 2.拆分和凍結(jié)工作表 3.保護工作表和工作簿 2.1 基本操作2.1.8 修飾工作表 1. 設(shè)置單元格格式2. 格式化行和列3. 自動套用格式 4. 使用樣式 2.1 基本操作2.1.9打印工作表 1. 預(yù)覽打印結(jié)果 2. 打印設(shè)置 3. 打印 2.2 公式 2.2.1公式概述 1. 運算符 2. 運算順序 3. 文本運算 4. 比較運算 5. 數(shù)值轉(zhuǎn)換 6. 日期和時間 7. 語法 2.2 公式2.2.2公式的基本操作 1. 建立公式 2. 修改公式 3. 公式的移動和復(fù)制 2.2 公式2.2.3公式的引用 1. 引用的類型 2. 引用同一工作簿中的單元

4、格 3. 引用其他工作簿中的單元格 2.2 公式2.2.4公式的錯誤與審核 1. 循環(huán)引用 2. 公式返回的錯誤值 3. 審核及檢查 2.2 公式2.2.5數(shù)組計算 1. 輸入數(shù)組公式 2. 選中數(shù)組范圍 3. 數(shù)組常量 2.3 函數(shù) 2.3.1函數(shù)概述 1. 函數(shù)分類 2. 輸入函數(shù) 2.3.2常見的函數(shù) 財務(wù)函數(shù) 1. DB函數(shù) 2. DDB函數(shù) 3. PV函數(shù) 4. NPV函數(shù) 5. RATE函數(shù) 6. IRR函數(shù) 2.3.2常見的函數(shù)日期與時間函數(shù) 1. NOW函數(shù) 2. DATE函數(shù) 常見的函數(shù)數(shù)學(xué)與三角函數(shù) 1. SUM函數(shù) 2. ROUND函數(shù) 常見的函數(shù)統(tǒng)計函數(shù) 1. AVER

5、AGE函數(shù) 2. COUNT函數(shù) 3. COUNTA函數(shù) 4. STDEV函數(shù) 5. DEVSQ函數(shù) 常見的函數(shù)查找及引用函數(shù) 1. ADDRESS函數(shù) 2. VLOOKUP函數(shù) 3. HLOOKUP函數(shù) 4. INDEX函數(shù) 常見的函數(shù)數(shù)據(jù)庫函數(shù) 1. DAVERAGE函數(shù) 2. DCOUNT函數(shù) 3. DSTDEVP函數(shù) 4. DMAX函數(shù)常見的函數(shù)文本函數(shù) 1. CONCATENATE函數(shù) 2. VALUE函數(shù) 3. FIXED函數(shù) 4. LEN函數(shù) 5. SEARCH函數(shù) 常見的函數(shù)邏輯函數(shù) 1. IF函數(shù) 2. AND函數(shù) 3. NOT函數(shù) 4. OR函數(shù) 第3章 Excel高級應(yīng)用

6、 本章的學(xué)習(xí)目標(biāo)數(shù)據(jù)管理與分析Excel的圖表3.1 數(shù)據(jù)管理與分析 管理數(shù)據(jù)清單 1. 建立數(shù)據(jù)列表途徑一：將數(shù)據(jù)區(qū)域轉(zhuǎn)化為表途徑二：使用記錄單功能。 3.1 數(shù)據(jù)管理與分析 管理數(shù)據(jù)清單 2. 數(shù)據(jù)排序 （1） 默認的排序順序（2）簡單排序（3）多列排序3.1 數(shù)據(jù)管理與分析 管理數(shù)據(jù)清單 3. 數(shù)據(jù)篩選（1）自動篩選（2）高級篩選（3）取消篩選 3.1 數(shù)據(jù)管理與分析 管理數(shù)據(jù)清單 4. 快速分析篩選3.1 數(shù)據(jù)管理與分析分類匯總數(shù)據(jù) 分類匯總是將數(shù)據(jù)按照某一字段進行分類并計算匯總（個數(shù)、和、平均值等）。通過分類匯總可以方便得分析各類數(shù)據(jù)在總數(shù)據(jù)中所占的位置。1.建立分類匯總2.刪除分類

7、匯總 3.1 數(shù)據(jù)管理與分析數(shù)據(jù)透視表 1. 數(shù)據(jù)透視表簡介 數(shù)據(jù)透視表是一種對大量數(shù)據(jù)進行快速匯總和建立交叉列表的交互式表格。它可以用于轉(zhuǎn)換行和列，以便查看源數(shù)據(jù)的不同匯總結(jié)果，可以顯示不同頁面的篩選數(shù)據(jù)，還可以根據(jù)需要顯示區(qū)域中的明細數(shù)據(jù)。 3.1 數(shù)據(jù)管理與分析數(shù)據(jù)透視表 2.數(shù)據(jù)透視表的組成報表篩選：用于基于報表篩選中的選定項來篩選整個報 表。行標(biāo)簽：用于將字段顯示為報表側(cè)面的行。列標(biāo)簽：用于將字段顯示為報表頂部的列。數(shù)值：用于顯示匯總數(shù)值數(shù)據(jù)。 3.1 數(shù)據(jù)管理與分析數(shù)據(jù)透視表 3. 數(shù)據(jù)源 4. 建立數(shù)據(jù)透視表 5. 刷新數(shù)據(jù)3.1 數(shù)據(jù)管理與分析數(shù)據(jù)透視表 6. 刪除數(shù)據(jù)透視表

8、7. 設(shè)置匯總方式 3.2 圖表 圖表的概述 1. 數(shù)據(jù)系列 2. 引用 3. 嵌入式圖表 4. 圖表工作表 5. 圖表類型 3.2 圖表創(chuàng)建與修改圖表 1. 創(chuàng)建圖表 2. 改變圖表類型 3.2 圖表編輯圖表 1. 調(diào)整圖表位置 2. 標(biāo)題操作 3. 添加網(wǎng)格線 4. 數(shù)據(jù)系列操作 3.2 圖表編輯圖表 5. 設(shè)置圖表區(qū)格式 6. 添加文本框 7. 三維圖表 第4章 Excel在會計憑證中的應(yīng)用 本章的學(xué)習(xí)目標(biāo)了解會計憑證有關(guān)基本概念掌握如何建立會計科目表掌握如何建立會計憑證表4.1 會計憑證概述 會計憑證的含義及作用 會計憑證是指記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

9、4.1 會計憑證概述會計憑證的類型 1. 原始憑證 2. 記賬憑證4.2 建立和處理會計科目表建立會計科目表 4.2 建立會計科目表 修改和刪除會計科目 1. 修改會計科目 2. 查詢刪除會計科目 3、美化會計科目表 4.3 建立會計憑證表 設(shè)計會計憑證表 4.3 建立會計憑證表自動生成會計憑證編號 自動顯示會計科目 4.3 建立會計憑證表 數(shù)據(jù)篩選 4.3 建立會計憑證表快速分析篩選4.3 建立會計憑證表快速分析篩選第5章 Excel在會計賬簿中的應(yīng)用 本章的學(xué)習(xí)目標(biāo)了解與會計賬簿相關(guān)的基本概念掌握設(shè)置“借貸不平衡”的自動提示掌握利用數(shù)據(jù)透視表功能建立總分類賬、明細分類賬、科目匯總表了解如何

10、建立科目余額表掌握利用IF()函數(shù)、ISNA()函數(shù)、VLOOKUP()函數(shù)組合填制科目余額表 5.1 會計賬簿概述 會計賬簿的意義與作用 會計賬簿是指以會計憑證為依據(jù)，在具有專門格式的賬頁中全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 5.1 會計賬簿概述會計賬簿的類型 1. 日記賬簿 2. 分類賬簿 3. 備查賬簿5.2日記賬 設(shè)置日記賬格式 日記賬 年月日憑證編號摘要賬戶名稱借方金額貸方金額借貸不平衡自動提示5.3 分類賬 設(shè)置總分類賬格式 總分類賬年月日憑證編號摘要借方金額貸方金額借 貸余額5.3 分類賬建立總分類賬5.3 分類賬修改總分類賬版面5.3 分類賬顯示單一科目分類賬 5.4

11、 自動更新數(shù)據(jù)透視表更新方法： 1. 在選定建立數(shù)據(jù)透視表數(shù)據(jù)源區(qū)域時，盡可能地將數(shù)據(jù)來源范圍擴大 2. 隨著數(shù)據(jù)源數(shù)據(jù)的更新，數(shù)據(jù)透視表中的數(shù)據(jù)隨之更新5.5 科目匯總表 科目匯總表概述 科目匯總表編制單位 年 月 日 單位：元科目代碼會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額 合計5.5 科目匯總表建立科目匯總表 5.6 科目余額表 設(shè)計科目余額表 科目余額表編制單位 年 月 單位：元科目代碼會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合 計編制科目余額表1. 期初余額的鏈接調(diào)用 直接引用公式： “被引用工作簿名稱被引用工作表名稱!被引用單元格” 編制科目余額表2. 本期發(fā)生額的鏈接調(diào)用本

12、期借方發(fā)生額IF(ISNA(VLOOKUP(查找的會計科目,科目匯總表,2,FALSE),0,VLOOKUP(查找的會計科目,科目匯總表,2,FALSE)本期貸方發(fā)生額IF(ISNA(VLOOKUP(查找的會計科目,科目匯總表,3,FALSE),0,VLOOKUP(查找的會計科目,科目匯總表,3,FALSE)編制科目余額表3. 期末余額的計算資產(chǎn)/成本類期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負債/所有者權(quán)益類期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 第6章 Excel在會計報表中的應(yīng)用 本章的學(xué)習(xí)目標(biāo)了解會計報表的概念掌握如何建立并編制資產(chǎn)負債表掌握如何建立并編制利潤表了解現(xiàn)金流量表

13、的建立及編制了解所有者權(quán)益變動表的建立及編制6.1會計報表概述 會計報表的含義及作用 會計報表是綜合反映企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量信息的書面文件，它是會計核算的最終結(jié)果，也是會計核算工作的總結(jié)。 6.1會計報表概述 會計報表的分類 1. 按照反映內(nèi)容的不同：動態(tài)會計報表、靜態(tài)會計報表 2. 按照編制時間不同：月報、季報、半年報、年報 3. 按照編制單位不同：單位會計報表、匯總會計報表 6.2 Excel在資產(chǎn)負債表中的應(yīng)用 設(shè)置資產(chǎn)負債表格式 6.2 Excel在資產(chǎn)負債表中的應(yīng)用 資產(chǎn)負債表的編制 資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)來源主要通過以下幾種方式取得： 1. 根據(jù)總賬科目余額直接填列

14、2. 根據(jù)總賬科目余額計算填列 3. 根據(jù)明細科目余額計算填列 4. 根據(jù)總賬科目和明細賬科目的期末余額計算填列 5. 根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列 6.3 Excel在利潤表中的應(yīng)用 設(shè)置利潤表格式 6.3 Excel在利潤表中的應(yīng)用 利潤表的編制 1. 本月數(shù)的填制 2. 本年累計數(shù)的填制 6.4 Excel在現(xiàn)金流量表中的應(yīng)用 設(shè)置現(xiàn)金流量表格式 6.4 Excel在現(xiàn)金流量表中的應(yīng)用現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表的編制是建立在總分類賬等工作表基礎(chǔ)之上，通過直接鏈接或間接鏈接從相關(guān)的工作表中提取數(shù)據(jù)，再根據(jù)會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置單元格的計算公式，并填在對應(yīng)的單元格中。 6.5 E

15、xcel在所有者權(quán)益變動表中的應(yīng)用設(shè)置所有者權(quán)益變動表格式 第 七 章Excel在會計核算流程中的應(yīng)用學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)掌握如何建立并填制會計科目表 掌握如何建立并填制會計憑證表 掌握如何形成總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 掌握如何建立并形成科目余額表 掌握如何建立并形成資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表本 章 重 點如何形成總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 如何建立并形成科目余額表 如何建立并形成資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表7.1 Excel進行會計核算概述 7.1.1手工記賬會計循環(huán)流程 圖7-1 手工記賬的會計循環(huán)流程圖7.

16、1.2 Excel記賬會計循環(huán)流程圖7-2 使用Excel記賬的會計循環(huán)流程圖7.2 使用Excel進行會計核算案例企業(yè)資料概況資料（一）：2017年12月初科目余額 資料（二）：明細賬期初余額 資料（三）：12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 7.2.1使用Excel進行會計核算的準(zhǔn)備工作 圖7-4 輸入數(shù)據(jù)后的會計科目表1. 建立會計科目表2. 建立會計憑證表圖7-6 填制會計憑證表7.2.3使用Excel進行會計核算 1. 生成總分類賬圖7-9 透視生成總分類賬2. 生成明細分類賬圖7-10 透視生成明細分類賬3. 篩選出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬圖7-12 篩選出的銀行存款日記賬3. 篩選出現(xiàn)金日記

17、賬、銀行存款日記賬圖7-13 篩選出的現(xiàn)金日記賬4. 建立科目匯總表圖7-14 建立的科目匯總表5. 建立科目余額表圖7-18 計算生成12月份的期末余額7.2.4使用Excel編制會計報表1. 編制資產(chǎn)負債表圖7-20 編制完成的資產(chǎn)負債表2. 編制利潤表圖7-22 編制完成的利潤表3. 編制現(xiàn)金流量表(1) 建立現(xiàn)金流量表格式圖7-23 建立的現(xiàn)金流量表(2) 編制調(diào)整分錄表圖7-24 調(diào)整分錄表(3)編制完成現(xiàn)金流量表圖7-25 編制完成的現(xiàn)金流量表(4)審核現(xiàn)金流量表圖7-26 檢驗現(xiàn)金流量表編制的正確性4. 編制所有者權(quán)益變動表(1) 建立所有者權(quán)益變動表格式圖7-27 建立的所有者

18、權(quán)益變動表 (2) 編制所有者權(quán)益變動表圖7-30 填制完成的所有者權(quán)益變動表7.3 本章小結(jié)本章介紹了如何使用Excel進行會計核算。首先介紹了手工記賬和使用Excel進行會計核算的區(qū)別，使讀者認識到使用Excel進行會計核算的優(yōu)勢和便利；接著介紹了如何利用Excel各種基礎(chǔ)功能建立會計憑證表，生成總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，建立科目匯總表、科目余額表，建立資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，并通過實例介紹了如何通過Excel的公式設(shè)置、函數(shù)等功能進行賬表間數(shù)據(jù)的直接或間接鏈接引用，使讀者對使用Excel進行會計核算的過程有更加邏輯性、全面性的認識。第8章

19、 Excel在財務(wù)中的應(yīng)用工資核算本章的學(xué)習(xí)目標(biāo)制作員工工資表工資項目的設(shè)置工資數(shù)據(jù)的查詢與匯總分析打印工資發(fā)放條8.1 制作員工工資表8.1.1 背景資料 嘉佑股份有限公司是一家小型工業(yè)企業(yè)，主要有-管理部，生產(chǎn)部，銷售部，主要有五種職務(wù)類別-公司管理、生產(chǎn)管理、生產(chǎn)工人、銷售管理、銷售人員。每個員工的工資項目有幾本工資、崗位工資、住房補貼、獎金、事假扣款、病假扣款、養(yǎng)老保險扣款、醫(yī)療保險扣款等。 8.1 制作員工工資表8.1.2基本工資項目和數(shù)據(jù)的輸入建立工資項目進行數(shù)據(jù)驗證控制輸入員工編號依次輸入“員工編號”、“姓名”、“部門”、“性別”、“員工類別”、“基本工資”、“事假天數(shù)”、“病假

20、天數(shù)”各項信息利用記錄單輸入8.2 工資項目的設(shè)置8.2.1 “崗位工資”項目的設(shè)置如果員工類別為“生產(chǎn)工人”，IF（）函數(shù)的值為4500；如果不是，進一步判斷。如果為“銷售人員”，IF（）函數(shù)的值為3500；如果不是，則為“管理人員（公司管理、生產(chǎn)管理、銷售管理）”，IF（）函數(shù)的值為4000。=IF(F2=生產(chǎn)工人,4500,IF(F2=銷售人員,3500,4000) 員工類別 崗位工資 公司管理 4000生產(chǎn)管理 4000銷售管理 4000生產(chǎn)工人 4500銷售人員 35008.2 工資項目的設(shè)置8.2.2“住房補貼”項目的設(shè)置如果員工類別為“生產(chǎn)工人”，IF（）函數(shù)的值為800；如果不

21、是，進一步判斷。如果為“銷售人員”，IF（）函數(shù)的值為900；如果不是，則為“管理人員（公司管理、生產(chǎn)管理、銷售管理）”，IF（）函數(shù)的值為1000。=IF(F2=生產(chǎn)工,800,IF(F2=銷售人員,900,1000)員工類別 住房補貼公司管理 1000生產(chǎn)管理 1000銷售管理 1000生產(chǎn)工人 800銷售人員 9008.2 工資項目的設(shè)置8.2.3 “獎金”項目的設(shè)置管理部門，獎金2000元生產(chǎn)部門，獎金2500元銷售部門，與個人銷售額相關(guān)，完成基本銷售額30萬元的獎金為2000元，超額完成的按超出金額的1%提成，未完成基本銷售額的獎金沒有。 =IF(C2=管理部,2000,IF(C2=

22、生產(chǎn)部,2500,銷售部) 姓名 銷售額白雪 35萬孫武42萬齊磊 15萬牛玲 36萬王林 34萬從第一個顯示“銷售”的I9單元格，將該單元格的公式設(shè)置為“=IF(AND(C9= 銷售,銷售總額表!F2=30),2000+100*(銷售總額表!F2-30),0)”8.2 工資項目的設(shè)置8.2.4 “應(yīng)發(fā)合計”項目的設(shè)置此項目為基本工資、崗位工資、獎金的合計數(shù)。 用sum函數(shù)實現(xiàn)8.2 工資項目的設(shè)置8.2.5 “事假扣款”項目的設(shè)置“事假扣款”與事假天數(shù)相關(guān) =IF(K214,J2*0.8,J2/22*K2) 事假天數(shù) 事假扣款 14天 事假扣款應(yīng)發(fā)工資的80%=14天 （應(yīng)發(fā)工資/22）事假

23、天數(shù)8.2 工資項目的設(shè)置8.2.6“病假扣款”項目的設(shè)置“病假扣款”由病假天數(shù)和員工類別來確定 =IF(M2=0,0,IF(M214天生產(chǎn)工人80014天非生產(chǎn)工人1200=14天生產(chǎn)工人500=14天非生產(chǎn)工人8008.2 工資項目的設(shè)置8.2.7 “扣款合計”項目的設(shè)置扣款合計為“事假扣款”和“病假扣款”與“其他扣款”的合計 可直接用加、減8.2 工資項目的設(shè)置8.2.8 “養(yǎng)老保險”、“醫(yī)療保險”項目的設(shè)置“養(yǎng)老保險”是按基本工資+崗位工資的8%扣除。“醫(yī)療保險”是按基本工資+崗位工資的2%扣除。 8.2.9 “應(yīng)扣社保合計”項目的設(shè)置應(yīng)扣社保合計為“養(yǎng)老保險”和“醫(yī)療保險”的合計 8

24、.2 工資項目的設(shè)置8.2.10 “應(yīng)發(fā)工資”項目的設(shè)置應(yīng)發(fā)工資為“應(yīng)發(fā)合計”和“扣款合計”、“應(yīng)扣社保合計”的差額。8.2.11“代扣稅”項目的設(shè)置代扣所得稅應(yīng)當(dāng)是根據(jù)應(yīng)發(fā)工資的數(shù)額而定 ，需利用IF函數(shù)的嵌套來完成。“=IF(T2-3500=0,0,IF(T2-3500=1500, (T2-3500)*0.03, IF(T2-3500=4500,(T2-3500)*0.1-105,IF(T2-3500=9000,(T2-3500)*0.20-555, IF(T2-3500= 35000,(T2-3500)*0.25-1005,IF(T2-3500=55000,(T2-3500)*0.30-

25、2755,IF(T2-3500=80000,(T2-3500)*0.35-5505,復(fù)核應(yīng)發(fā)工資)”8.2 工資項目的設(shè)置8.2 工資項目的設(shè)置8.2.12“實發(fā)合計”項目的設(shè)置實發(fā)合計即實發(fā)工資，為“應(yīng)發(fā)工資”與“代扣稅”的差。 8.3 工資數(shù)據(jù)的查詢與匯總分析8.3.1 利用篩選功能進行工資數(shù)據(jù)的查詢1以員工姓名為依據(jù)進行查詢。2以部門為依據(jù)進行查詢。3以員工類別和基本工資為依據(jù)進行查詢。8.3 工資數(shù)據(jù)的查詢與匯總分析8.3.2 利用VLOOKUP函數(shù)進行工資數(shù)據(jù)的查詢利用VLOOKUP函數(shù)，依據(jù)員工的姓名查詢個人工資情況。計算每一部門每一員工類別“應(yīng)發(fā)工資”匯總數(shù)和“實發(fā)合計”的匯總數(shù)

26、。8.3.3 依據(jù)部門和員工類別的統(tǒng)計分析8. 4 打印工資發(fā)放條8.4.1 生成工資發(fā)放條錄制宏生成工作發(fā)放條利用復(fù)制和選擇性粘貼功能生成工作發(fā)放條8.4.2 打印工資發(fā)放條插入分頁符頁面設(shè)置打印預(yù)覽打印第 九 章Excel在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)掌握如何利用Excel建立并登記應(yīng)收賬款明細賬掌握如何利用Excel分析逾期應(yīng)收賬款掌握如何利用Excel分析應(yīng)收賬款賬齡掌握如何利用Excel計算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備本 章 重 點利用Excel建立并登記應(yīng)收賬款明細賬利用Excel分析逾期應(yīng)收賬款利用Excel分析應(yīng)收賬款賬齡利用Excel計算應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備9.1 應(yīng)收賬款管理概述

27、9.1.1 應(yīng)收賬款的概念和作用 應(yīng)收賬款，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，包括代墊的運雜費等。應(yīng)收賬款實質(zhì)是由于賒銷向客戶提供的信用。 企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。9.1.2 應(yīng)收賬款管理的必要性 隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)信用越來越重要，應(yīng)收賬款管理已經(jīng)成為企業(yè)流動資產(chǎn)管理中的一個重要項目。根據(jù)對企業(yè)日常管理的調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營不善甚至倒閉，不是因為沒有盈利能力，而是應(yīng)為沒有重視應(yīng)收賬款管理。 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是：在發(fā)揮應(yīng)收賬款擴大銷售，減少存貨，增加競爭力的同時，制定合理的應(yīng)收賬

28、款信用政策，強化應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失。 應(yīng)收賬款管理的基本內(nèi)容包括客戶（即債務(wù)人）管理和應(yīng)收賬款賬齡分析。 1.2 應(yīng)收賬款統(tǒng)計9.2.1 應(yīng)收賬款明細賬的建立 在Excel中進行應(yīng)收賬款管理，首先要將企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款信息登記到工作表中，具體操作如下所示。(1) 建立應(yīng)收賬款管理工作表 首先打開【第九章.xlsx】工作簿，將鼠標(biāo)光標(biāo)移至左下方sheet1處，單擊鼠標(biāo)右鍵，在彈出的快捷菜單中選擇【重命名】命令，輸入【應(yīng)收賬款管理】。(2) 登記各項應(yīng)收賬款的相關(guān)信息 首先打開【第九章.xlsx】工作簿，將鼠標(biāo)光標(biāo)移至左下方sheet1處，單擊鼠標(biāo)右鍵，在彈出的快捷菜單中選擇【重命名】命令，

29、輸入【應(yīng)收賬款管理】。應(yīng)收賬款產(chǎn)生日期(賒銷日期)客戶（債務(wù)人）單位名稱應(yīng)收賬款金額（賒銷金額）付款期限（信用期，一般以天為單位）應(yīng)收賬款到期日 以上所列相關(guān)信息僅作參考，根據(jù)企業(yè)的實際需要，可以進一步根據(jù)不同管理要求對上述信息進行添加或刪除。(1)登記應(yīng)收賬款的相關(guān)明細信息圖9-2 輸入當(dāng)前日期圖9-3 輸入應(yīng)收賬款管理信息(2)輸入企業(yè)現(xiàn)有應(yīng)收賬款詳細信息圖9-4 輸入嘉佑公司現(xiàn)有應(yīng)收賬款詳細信息9.2.2 各債務(wù)人的應(yīng)收賬款統(tǒng)計 當(dāng)嘉佑公司現(xiàn)有的各項應(yīng)收賬款登記完畢后，由于債務(wù)人眾多，為了方便了解某一債務(wù)人所欠本公司款項的總額，利用Excel提供的數(shù)據(jù)命令，建立針對不同債權(quán)人所欠金額進行

30、匯總的功能。9.2.2 各債務(wù)人的應(yīng)收賬款統(tǒng)計 當(dāng)嘉佑公司現(xiàn)有的各項應(yīng)收賬款登記完畢后，由于債務(wù)人眾多，為了方便了解某一債務(wù)人所欠本公司款項的總額，利用Excel提供的數(shù)據(jù)命令，建立針對不同債權(quán)人所欠金額進行匯總的功能。(1)以【債務(wù)人名稱】重新排序 為了方便數(shù)據(jù)篩選，可以先刪除該表的表頭，即刪除【嘉佑公司應(yīng)收賬款管理】和【當(dāng)前日期】兩行。接下來選擇【開始】選項卡中的【排序和篩選】|【篩選】|命令，如圖所示。其中，在【主要關(guān)鍵字】選擇【債務(wù)人名稱】，并【增加條件】在出現(xiàn)的【次要關(guān)鍵字】選擇【賒銷日期】，其中【排列依據(jù)】默認為 【數(shù)值】，排列【次序】默認為【升序】，單擊確定按鈕。圖9-6 按照債

31、務(wù)人名稱重新排序執(zhí)行命令后，原來按照應(yīng)收賬款發(fā)生先后順序登記的數(shù)據(jù)，重排序為按照債務(wù)人名稱進行排序，如圖所示。圖9-6 按照債務(wù)人名稱重新排序(2)對各債務(wù)人的應(yīng)收賬款金額進行匯總接下來選中A2【債權(quán)人名稱】單元格，然后選擇【數(shù)據(jù)】|【分級顯示】| 【分類匯總】|命令，彈出分類匯總對話框，如圖所示。其中，【分類字段】選擇【債務(wù)人名稱】，【匯總方式】選擇【求和】，【選定匯總項】選擇【應(yīng)收金額】，默認【替換當(dāng)前分類匯總】和【匯總結(jié)果顯示在數(shù)據(jù)下方】后，單擊確認按鈕，如圖所示。(2)對各債務(wù)人的應(yīng)收賬款金額進行匯總 執(zhí)行命令后，即可顯示按照債務(wù)人名稱針對應(yīng)收賬款金額進行的匯總數(shù)據(jù)，如圖所示。通過匯總

32、數(shù)據(jù)可以看出，長治公司與寧泰公司所欠本公司的款項較高，必須對其進行重點管理。圖9-9 按照債務(wù)人姓名匯總應(yīng)收賬款總額9.2.3利用函數(shù)、圖標(biāo)統(tǒng)計各債務(wù)人應(yīng)收賬款 除了利用工具欄對各債務(wù)人進行排序和金額的匯總以外，還可以利用SUMIF函數(shù)實現(xiàn)該統(tǒng)計結(jié)果。1使用SUMIF函數(shù)統(tǒng)計各債務(wù)人的應(yīng)收賬款 除了利用工具欄對各債務(wù)人進行排序和金額的匯總以外，還可以利用SUMIF函數(shù)實現(xiàn)該統(tǒng)計結(jié)果。 (1)建立應(yīng)收賬款分類明細賬1使用SUMIF函數(shù)統(tǒng)計各債務(wù)人的應(yīng)收賬款 (2)使用SUMIF公式進行匯總1使用SUMIF函數(shù)統(tǒng)計各債務(wù)人的應(yīng)收賬款 (3)生成分類匯總數(shù)據(jù)2建立圖表進行對比分析 (1)在上文編制完

33、成的【應(yīng)收賬款分類明細賬】工作表中，在【插入】選項卡中的【圖表】組，單擊【餅圖】 按鈕，如圖所示2建立圖表進行對比分析 (1)在上文編制完成的【應(yīng)收賬款分類明細賬】工作表中，在【插入】選項卡中的【圖表】組，單擊【餅圖】 按鈕，如圖所示2建立圖表進行對比分析 (2) 可以根據(jù)制表要求，選擇二維餅圖、三維餅圖以及所有圖表類型，選擇【二維餅圖】中的某種【餅圖】，系統(tǒng)即可自動生成二維折線圖，效果如圖所示。2建立圖表進行對比分析 (3)除了自動生成餅圖以外，還可以根據(jù)需要調(diào)整為柱形圖、折線圖、條形圖、面積圖、散點圖以及所需要的其他圖表。例如，單擊【柱形圖】 按鈕，選擇【三維柱形圖】中的【簇狀柱形圖】，即

34、可自動生成三維簇狀柱形圖，效果如圖所示。9.3 逾期應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款在登記入賬時會記錄賒銷日期和約定付款期限，當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量較多時，一般于月底統(tǒng)計本期是否有應(yīng)收賬款到期，如果到期應(yīng)收賬款尚未收款，必須反映逾期天數(shù)，以便及時采取催收措施，減少壞賬發(fā)生的可能性，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬成本。9.3.1 計算分析應(yīng)收賬款是否到期 (1)建立【逾期應(yīng)收賬款分析】工作表9.3.1 計算分析應(yīng)收賬款是否到期 (2)判斷現(xiàn)有各項應(yīng)收賬款是否到期9.3.1 計算分析應(yīng)收賬款是否到期 (3)生成判斷結(jié)果9.3.1 計算分析應(yīng)收賬款是否到期 (4)顯示未到期金額9.3.1 計算分析應(yīng)收賬款是否到期 (5)生成

35、計算結(jié)果9.3.2 計算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (1)設(shè)計逾期天數(shù)分析表9.3.2 計算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (2)使用IF函數(shù)分析逾期【030】天的應(yīng)收賬款9.3.2 計算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (2)使用IF函數(shù)分析逾期【030】天的應(yīng)收賬款9.3.2 計算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (3)使用IF函數(shù)分析逾期【3060】天的應(yīng)收賬款9.3.2 計算應(yīng)收賬款逾期天數(shù) (4)使用IF函數(shù)分析逾期【6090】天和【90天以上】的應(yīng)收賬款9.4 應(yīng)收賬款賬齡分析 賬齡是指債務(wù)人人所欠本企業(yè)應(yīng)收賬款的時間。一般賬齡越長，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。所以賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收賬款的時間長短來估計壞賬損失的一種方法，又稱【應(yīng)收

36、賬款賬齡分析法】。 在估計壞賬損失之前，可將應(yīng)收賬款按其賬齡編制一張【應(yīng)收賬款賬齡分析表】，借以了解應(yīng)收賬款在各個債務(wù)人之間的金額分布情況及其拖欠時間的長短。這張應(yīng)收賬款賬齡分析表實際上就是上文剛編制完成的【逾期天數(shù)分析表】，利用逾期天數(shù)分析表，不僅可以對個債務(wù)人產(chǎn)生的應(yīng)收賬款進行分析，更為計算壞賬準(zhǔn)備提供了可靠地依據(jù)。9.4.1 應(yīng)收賬款賬齡分析表 (1)利用【應(yīng)收賬款逾期天數(shù)分析表】建立【應(yīng)收賬款賬齡分析表】9.4.1 應(yīng)收賬款賬齡分析表 (2)計算各賬齡所涉及的應(yīng)收賬款金額9.4.1 應(yīng)收賬款賬齡分析表 (3)計算各賬齡所涉及的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的百分比9.4.2 計算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)

37、備的金額 (1) 估計壞賬準(zhǔn)備比例 壞賬率就是壞賬額占應(yīng)收賬款總額的比例，其計算公式為：壞賬率=年壞賬額/年應(yīng)收賬款總額 我國企業(yè)會計制度在壞賬準(zhǔn)備計提比例方面給予企業(yè)較大的自主權(quán)，主要表現(xiàn)在：一是計提比例不限，二是對不能夠收回或收回的可能性不大的應(yīng)收賬款可以全額計提壞賬準(zhǔn)備。9.4.2 計算應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的金額 (2) 計算壞賬準(zhǔn)備金額第 十 章Excel在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用學(xué) 習(xí) 目 標(biāo)掌握如何建立并填置固定資產(chǎn)卡片賬掌握如何計算固定資產(chǎn)的累計折舊 掌握如何計算固定資產(chǎn)的賬面價值本 章 重 點如何建立并填置固定資產(chǎn)卡片賬如何計算固定資產(chǎn)的累計折舊 如何計算固定資產(chǎn)的賬面價值10.1 固

38、定資產(chǎn)概述 固定資產(chǎn)指企業(yè)擁有或控制的，使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具以及工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。10.1.1 固定資產(chǎn)的概念 由于企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)不同，經(jīng)營規(guī)模大小不一，對于固定資產(chǎn)的分類可以采用不同的分類方法，企業(yè)可以根據(jù)實際情況和經(jīng)營管理、會計核算的需要進行必要的分類。10.1.2對固定資產(chǎn)進行單獨管理的必要性 固定資產(chǎn)是生產(chǎn)資料，是物質(zhì)生產(chǎn)的基礎(chǔ) 固定資產(chǎn)單位價值高，所占資金比重大 固定資產(chǎn)的折舊計提對成本費用的影響較大 固定資產(chǎn)管理工作的難度較大

39、，問題較多 10.2 固定資產(chǎn)卡片賬的管理 在我國會計實務(wù)中，企業(yè)一般對固定資產(chǎn)在日常核算時常采用卡片賬形式。卡片賬是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格地說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在卡片賬上詳細登記固定資產(chǎn)的相關(guān)信息?？ㄆ~能對固定資產(chǎn)進行獨立的、詳盡的記錄，幫助企業(yè)加強對固定資產(chǎn)的管理。10.2.1 固定資產(chǎn)卡片賬的建立(1) 建立固定資產(chǎn)管理工作表(2) 登記單項固定資產(chǎn)的相關(guān)信息(3) 保證輸入固定資產(chǎn)相關(guān)信息的方便和有效(4)輸入現(xiàn)有固定資產(chǎn)的具體信息 10.2.2 固定資產(chǎn)卡片賬的查詢當(dāng)企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)登記完畢后，由于固定資產(chǎn)數(shù)量眾多，為

40、方便查找某一項固定資產(chǎn)，利用Excel提供的自動篩選的命令，建立固定資產(chǎn)查詢功能。10.3 固定資產(chǎn)折舊的計提 固定資產(chǎn)的折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價值。固定資產(chǎn)損耗的這部分價值應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進行分攤，形成折舊費用并計入各期成本。10.3.1 固定資產(chǎn)的折舊1固定資產(chǎn)折舊概述2固定資產(chǎn)折舊方法 (1) 年限平均法 (2) 工作量法 (3) 雙倍余額遞減法 (4) 年數(shù)總和法10.3.2 固定資產(chǎn)折舊函數(shù)1DB函數(shù)函數(shù)用途：DB函數(shù)是利用固定余額遞減法計算在一定日期內(nèi)資產(chǎn)的折舊額。使用語法：DB(Cost，Salvage，Life，Period，Month

41、)參數(shù)說明如下：Cost：指固定資產(chǎn)的初始取得（常為外購）成本。Salvage：指固定資產(chǎn)的殘值(預(yù)計殘值)。Life：指固定資產(chǎn)的預(yù)計可使用年限。 10.3.2 固定資產(chǎn)折舊函數(shù)2DDB函數(shù)函數(shù)用途：DDB函數(shù)是指定固定資產(chǎn)在指定日期內(nèi)按加倍余額遞減法或其他指定方法計算所得的折舊值。使用語法：DDB(Cost, Salvage, Life, Period, Factor)參數(shù)說明如下。Cost、Salvage、Life、Period參數(shù)說明同DB函數(shù)。 Factor：此參數(shù)用來指定余額遞減的速率。如果該參數(shù)被省略，其假定值是2(即采用雙倍余額遞減法)。10.3.2 固定資產(chǎn)折舊函數(shù)3SLN函

42、數(shù)函數(shù)用途：SLN函數(shù)是指定固定資產(chǎn)使用“年限平均法”計算出的每期折舊金額。使用語法：SLN(Cost, Salvage, Life) 參數(shù)說明如下。Cost、Salvag、Life參數(shù)說明同DB函數(shù)。10.3.2 固定資產(chǎn)折舊函數(shù)4SYD函數(shù)函數(shù)用途：SYD函數(shù)是指定固定資產(chǎn)在某段日期內(nèi)按年數(shù)合計法(Sum-Of-Years)計算出的每期折舊金額。使用語法：SYD(Cost，Salvage，Life，Per)參數(shù)說明如下。Cost、Salvage、Life、Per參數(shù)說明同DB函數(shù)10.3.2 固定資產(chǎn)折舊函數(shù)5VDB函數(shù)函數(shù)用途：VDB函數(shù)是指定固定資產(chǎn)在某一時段間的折舊數(shù)總額，折舊方式是

43、使用倍率遞減法計算的。VDB函數(shù)是指變量余額遞減(Variable Declining Balance)折舊法。使用語法：VDB(Cost, Salvage, Life, Start-Period, End-Period, Factor，No-Switch)參數(shù)說明如下。Cost、Salvage、Life參數(shù)說明同DB函數(shù)。Start-Period：此參數(shù)用來指定折舊數(shù)額的計算是從第幾期開始，該參數(shù)必須與Life 自變量采用相同的衡量單位。End- Period：此參數(shù)用來指定折舊數(shù)額的計算是要算到第幾期為止，該參數(shù)必須與 Life自變量采用相同的單位。Factor：用途為指定余額遞減的速率。

44、如果省略Factor自變量，則使用默認值2(即采用倍率遞減法)。No-Switch：此參數(shù)是個邏輯值參數(shù)，用于判斷是否要在折舊數(shù)額大于遞減余額法算 出的數(shù)額時將折舊切換成直線法的折舊數(shù)額。10.3.3 折舊函數(shù)應(yīng)用舉例例1：固定資產(chǎn)的原值為50,000，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為6年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，計算此固定資產(chǎn)第一年的折舊額。10.3.3 折舊函數(shù)應(yīng)用舉例例2：承例1，需要計算第一年第六年所有的折舊金額。10.3.3 折舊函數(shù)應(yīng)用舉例例3：承例1，由于通常需要顯示按月計提折舊的金額，如果需要計算第一年各月的折舊金額。10.3.4 固定資產(chǎn)計提折舊的具體應(yīng)用 1固定資產(chǎn)計

45、提折舊前的準(zhǔn)備工作 (1) 打開“固定資產(chǎn)管理”工作表，單擊K2單元格，輸入“當(dāng)前日期”，如圖10-24所示。假設(shè)當(dāng)前日期為2017年12月31日10.3.4 固定資產(chǎn)計提折舊的具體應(yīng)用 (2)確定已提折舊月份 10.3.4 固定資產(chǎn)計提折舊的具體應(yīng)用 (3)確定已提折舊年份 10.3.4 固定資產(chǎn)計提折舊的具體應(yīng)用 2固定資產(chǎn)折舊的計提(1)N列將反映當(dāng)月計提的折舊金額。 10.3.4 固定資產(chǎn)計提折舊的具體應(yīng)用 (2)調(diào)整本月新增固定資產(chǎn)折舊10.3.4 固定資產(chǎn)計提折舊的具體應(yīng)用 (3) 計算截止至本期的累計折舊金額 10.3.4 固定資產(chǎn)計提折舊的具體應(yīng)用 (4) 計算固定資產(chǎn)賬面價值

46、10.4 本 章 小 結(jié)本章介紹了固定資產(chǎn)卡片賬的建立和填置；列示了利用不同的折舊函數(shù)計算固定資產(chǎn)的累計折舊；分析了在正確計算固定資產(chǎn)累計折舊的基礎(chǔ)上，進一步計算固定資產(chǎn)的賬面價值。首先，瀏覽了固定資產(chǎn)的基本概念和對其實施單獨管理的必要性，使讀者建立對固定資產(chǎn)重點管理的認識，接著詳細列示了計提固定資產(chǎn)折舊的幾種常用方法和相關(guān)函數(shù)。之后，詳細介紹了運用Excel進行固定資產(chǎn)卡片賬的建立與登記的具體過程，例如，如何創(chuàng)建和管理固定資產(chǎn)卡片賬，采用不同的函數(shù)計提固定資產(chǎn)的累計折舊，進而計算固定資產(chǎn)的賬面價值等。11.1 貨幣時間價值的計量11.1.1 貨幣時間價值概述 貨幣的時間價值是指資金經(jīng)歷一定時

47、間的投資和再投資所增加的價值。 （1）單利單利指只對本金計算利息，不對利息計息。 P為現(xiàn)值，即本金；F為終值，即n年后的本利和；i為利率；I為利息；n為計算利息的期數(shù)，即計息期。 11.1 貨幣時間價值的計量 （2）復(fù)利 復(fù)利終值的計算公式為： 復(fù)利現(xiàn)值的計算公式為：11.1 貨幣時間價值的計量（3）年金 年金是按復(fù)利計息方式進行計算的，年金是指一定時期內(nèi)每期相等金額的收付款項。 年金按照收付的次數(shù)和支付的時間不同，可以分為普通年金、預(yù)付年金、遞延年金和永續(xù)年金。 設(shè)定以下符號：A為每年收付的金額，即年金i為利率；FA為年金終值；PA為年金現(xiàn)值；n為收款、付款的期數(shù)。11.1 貨幣時間價值的計

48、量11.1.2運用Excel計算時間價值指標(biāo)1.終值時間價值指標(biāo)終值指標(biāo)計算包括復(fù)利終值、普通年金終值和預(yù)付年金終值。提示：終值函數(shù)FV（rate, nper, pmt, pv, type）用于計算復(fù)利終值或年金終值，以及綜合計算復(fù)利終值和年金終值。11.1 貨幣時間價值的計量（1）復(fù)利終值的計算【例11-1】某企業(yè)將1000萬元存人銀行，以便5年后用于一項投資。假設(shè)存款年利率為10%，復(fù)利計息。問5年后該企業(yè)可從銀行取出多少錢用于項目投資？依題意，求5年后可從銀行取出的資金數(shù)即為求5年后復(fù)利的終值。即： F5=1000（1+10%）5=1000（F/P，10%，5） =10001.6105=

49、1610.51（萬元）計算結(jié)果表明，該企業(yè)5年后可從銀行取出1610.5萬元用于項目投資。11.1 貨幣時間價值的計量（2）普通年金終值的計算普通年金終值的公式為：【例11-2】某公司計劃在5年內(nèi)每年年末從銀行借款10萬元用于建設(shè)投資，5年末償還，借款年利率為10。問第5年年末公司應(yīng)付的本息為多少？依題意，求第5年年末公司應(yīng)付的本息數(shù)額就是求普通年金的終值，即：=A（F/A，10%，5）=106.1051=61.05（萬元）這就是說，該公司第5年年末應(yīng)付的本息為61.05萬元。11.1 貨幣時間價值的計量（3）預(yù)付年金終值的計算預(yù)付年金終值的公式為【例11-3】某公司決定連續(xù)5年每年年初存入1

50、00萬元作住房公積金，銀行存款利率為10%，則該公司在第五年末能一次取出本利和為多少？依題意，該公司第5年年末取出款項的金額就是預(yù)付年金的終值，所以：（萬元）11.1 貨幣時間價值的計量2.現(xiàn)值時間價值指標(biāo)現(xiàn)值指標(biāo)計算包括復(fù)利現(xiàn)值、普通年金現(xiàn)值和預(yù)付年金現(xiàn)值的計算。提示：現(xiàn)值函數(shù)PV( rate, nper, pmt, fv, type) 用于計算復(fù)利現(xiàn)值或年金現(xiàn)值，以及綜合計算復(fù)利現(xiàn)值和年金現(xiàn)值。11.1 貨幣時間價值的計量（1）復(fù)利現(xiàn)值的計算【例11-4】某企業(yè)計劃5年后以1000萬元進行投資，若銀行存款利率為5%，每年復(fù)利一次。問公司現(xiàn)在應(yīng)存多少錢才能保證5年后取得項目投資所需資金100

51、0萬元。依題意，求公司現(xiàn)在需存入款項的金額實為求復(fù)利的現(xiàn)值，即： =10000.7835=783.53（萬元）計算結(jié)果表明，該公司現(xiàn)在應(yīng)一次存入783.53萬元才能保證5年后取得項目投資所需資金1000萬元。11.1 貨幣時間價值的計量（2）普通年金現(xiàn)值的計算普通年金現(xiàn)值的公式為：【例11-5】某人要出國三年，請你代付三年的房屋的物業(yè)費，每年末付10000元，若存款利率為5%，現(xiàn)在他應(yīng)給你在銀行存入多少錢？依題意，求現(xiàn)在需存入銀行的款項屬于求年金現(xiàn)值的問題，即：PA=A(P/A，i，n)=10000(P/A，5%，3)=100002.7232=27232.48（元）也就是說，某人現(xiàn)在應(yīng)給你在銀

52、行一次性存入27232.48元，才能每年年末幫他支付10000元的物業(yè)費。11.1 貨幣時間價值的計量（3）預(yù)付年金現(xiàn)值的計算預(yù)付年金現(xiàn)值的公式為：【例11-6】某人分期付款購買住宅，需每年年初支付10000元，連續(xù)支付20年。若銀行借款利率為5%，則該項分期付款如果現(xiàn)在一次全部支付，共需支付現(xiàn)金多少？依題意，現(xiàn)在需支付的金額為即付年金的現(xiàn)值，故需一次性支付的金額為： （元）11.1 貨幣時間價值的計量3.特殊年金時間價值指標(biāo) 償債基金是指為了在約定的未來某一時點清償某筆債務(wù)或積累一定數(shù)額資金而必須分次等額提取的存款準(zhǔn)備金。其計算公式為： 式中 叫償債基金系數(shù)，可用（A/F，i，n）來表示。

53、提示：年金函數(shù)PMT( rate, nper, pv, fv, type) 用于計算投資或貸款的等額分期償還額，計算償債基金。11.1 貨幣時間價值的計量【例11-7】某公司希望在5年內(nèi)每年年末存入銀行一筆資金，以便在第5年年末歸還一筆到期的100萬元長期債務(wù)。若銀行存款年利率為10%，則每年年末應(yīng)存入銀行的款項數(shù)額是多少？依題意，每年末公司應(yīng)存入銀行的款項數(shù)額為：11.1 貨幣時間價值的計量【例11-8】某公司假設(shè)以10%的利率借款200萬元，投資于某個壽命為10年的項目，每年至少要收回多少現(xiàn)金才可投資？依題意，每年應(yīng)收回的現(xiàn)金數(shù)額就是年資本回收額。所以每年應(yīng)收回的現(xiàn)金數(shù)額為： （萬元）11

54、.1 貨幣時間價值的計量11.1.3時間價值運用長期債券決策分析1.債券發(fā)行價格的確定債券發(fā)行價格的高低取決于四項因素：債券面值、債券利率、市場利率和債券期限。（1）債券估計模型11.1 貨幣時間價值的計量（2）計算公式典型的債券是固定利率，每年計算并支付利息，到期歸還本金。按照這種模式，債券發(fā)行價格的計算公式為：P=利息（P/A，i，n）+面值（P/F，i，n）【例11-9】嘉佑公司擬與2010年2月1日發(fā)行面值為1000元的債券，票面利率為5%，每年2月1日計算并支付一次利息，并于8年后的1月31日到期，市場利率為6%。債券的發(fā)行價格為多少？11.2資本成本的計量11.2.1 資本成本概述

55、 資本成本是指企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的各種費用，包括用資費用和籌資費用。企業(yè)的資本成本是組成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的各種資本來源的成本的合計。按其用途可以分為：個別資本成本、綜合資本成本、邊際資本成本。11.2資本成本的計量11.2.2 個別資本成本的計量1.長期借款成本的計量模型一次還本、分期付息借款的成本為：式中：Kl：長期借款成本 T：所得稅率I：年利息 i：年利息率 f：籌資費率 L：長期借款籌資額（借款本金）當(dāng)長期借款的籌資費（主要是借款的手續(xù)費）很小時，也可以忽略不計?！纠?1-10】嘉佑公司取得5年期長期借款200萬元，年利率為11%，每年付息一次，到期一次還本付息，籌資費率為0.5%

56、，企業(yè)所得稅率33%，在該項長期借款的資金成本為：20011%(1-33%)/200(1-0.5%)=7.41%。11.2資本成本的計量2.債券資本成本的計量模型發(fā)行債券的成本主要指債券利息和籌資費用。按照一次還本、分期付息的方式，長期債券資本成本的計算公式為：Kb= B：債券面值 B0：債券籌資額（發(fā)行價）【例11-11】嘉佑公司計劃發(fā)行10年期公司債券，面值為1000萬元，票面利率12%，每年付息一次，發(fā)行費率為3%，所得稅率為33%。等價發(fā)行，確定該公司發(fā)行債券的資金成本為多少。11.2資本成本的計量3.優(yōu)先股資本成本的計量模型企業(yè)發(fā)行優(yōu)先股，要支付籌資費用，還要定期支付股利，股利固定，

57、但是稅后支付，不具有抵稅作用，優(yōu)先股沒有固定到期日。其計算公式為： Kp= Kp：優(yōu)先股成本 Dp：優(yōu)先股年股利 P0：優(yōu)先股籌資額（發(fā)行價）d：優(yōu)先股年股利率 P：優(yōu)先股面值總額 【例11-13】嘉佑公司按面值發(fā)行100萬的優(yōu)先股，籌資費率為4%，每年支付12%的股利，則優(yōu)先股的成本為多少。11.2資本成本的計量4.普通股資本成本的計量模型普通股成本的計量可以采用股利增長模型法，資本資產(chǎn)定價模型法和風(fēng)險溢價法三種方法計算（1）股利增長模型法股利固定增長，年增長率為g的情況下，其計算公式為： Ks：普通股成本 D1：預(yù)期第一年年股利額 V0：普通股市價【例11-14】嘉佑公司普通股每股市價為5

58、6元，將發(fā)行新普通股，籌資費率為股價的10%，前一年股利為2元/股，今年預(yù)計每股股利增長12%，則普通股資本成本是多少。11.2資本成本的計量（2）資本資產(chǎn)定價模型法式中 ：無風(fēng)險報酬率 ：股票的貝塔系數(shù) ：平均風(fēng)險股票必要報酬率【例11-15】嘉佑公司普通股值為1.5，此時市場無風(fēng)險報酬率為12%，平均風(fēng)險股票必要報酬率為15%，留存收益的成本計算如圖11-19所示。11.2資本成本的計量（3）風(fēng)險溢價法式中：風(fēng)險溢價【例11-16】假定嘉佑公司普通股的風(fēng)險溢價估計為8%，而無風(fēng)險利率為5%，則該公司普通股籌資成本為多少。11.2資本成本的計量5.留存收益資本成本的計量模型留存收益也是企業(yè)資

59、金的一種重要來源，相當(dāng)于股東對企業(yè)追加投資，屬于普通股股東。股利固定增長，年增長率為g的情況下，其計算公式為：式中 ：留存收益成本 【例11-16】嘉佑公司普通股目前的股價位10元/股，籌資費率為8%，剛支付的每股股利為2元，g為3%，則留存收益成本多少。 11.2資本成本的計量11.2.3 綜合資本成本的計量綜合資本成本是衡量企業(yè)籌資的總體代價，是企業(yè)全部長期資金的總成本，是對個別資本成本進行加權(quán)平均確定的。式中： KW綜合資本成本 Kj第j種個別資本成本 Wj第j種個別資本占全部資本的比重（權(quán)數(shù)）【例11-17】嘉佑公司共有資金100萬元，其中長期借款30萬元，長期債券10萬元，普通股40

60、萬元，留存收益20萬元，各種資金的成本分別為Kl =6%，Kb=12%，Ks=15.5%，Ke=15%,試計算該企業(yè)綜合資本成本。 11.3 項目投資評價基本指標(biāo)11.3.1 項目投資評價指標(biāo)概述 項目投資是一種以特定項目為對象，直接與新建項目或更新改造項目有關(guān)的長期投資行為。項目投資評價指標(biāo)按是否考慮資金時間價值分為兩類，一類是考慮時間價值因素的折現(xiàn)指標(biāo)（動態(tài)指標(biāo)），主要包括凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率等；它們是進行項目投資決策的主要評價指標(biāo)，并且都是正指標(biāo)，是越大越好的。另一類是不考慮時間價值因素的非折現(xiàn)指標(biāo)（靜態(tài)指標(biāo)），主要包括投資回收期和投資收益率。本節(jié)只介紹幾種動態(tài)評價指標(biāo)的計量。1