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文檔簡(jiǎn)介
1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德(全國(guó))精講班第6講講義會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督重點(diǎn)二會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查,以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰,是一種外部監(jiān)督。(二)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的主體國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作??h級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。財(cái)政部門是中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的執(zhí)法主體,是會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體。此外,中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定,除財(cái)政部門外,審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,可以對(duì)有
2、關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。上列監(jiān)督檢查部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料依法實(shí)施監(jiān)督檢查后,應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責(zé)需要的,其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用,避免重復(fù)查賬。(三)財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍1.財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定,各單位必須依法接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查,如實(shí)提供會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。2.財(cái)政部門可以依法對(duì)各單位的下列情況實(shí)施監(jiān)督:(簡(jiǎn)答)違法會(huì)計(jì)行為:違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反會(huì)計(jì)法
3、和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。(1)各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。各單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是否規(guī)范,是否符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求;各單位會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是否符合唯一的原則,是否存在賬外設(shè)賬行為;各單位是否存在設(shè)置虛假會(huì)計(jì)賬簿的行為等。(2)各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。各單位對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;各單位填制的會(huì)計(jì)憑證、登記的會(huì)計(jì)賬簿、編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符,是否做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符、賬表相符;各單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的
4、會(huì)計(jì)制度的規(guī)定等。會(huì)計(jì)法規(guī)定:對(duì)以上所列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí),國(guó)務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)可以向與被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況,有關(guān)單位和金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)給予支持。(3)各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是否真實(shí)、完整;采用的會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、會(huì)計(jì)處理方法、會(huì)計(jì)記錄文字等是否符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定; 對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、支出、費(fèi)用、成本、利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;會(huì)計(jì)檔案保管是否符合法定要求等。(4)各單位從事會(huì)計(jì)工作的
5、人員是否具備從業(yè)資格。重點(diǎn)三會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承辦下列審計(jì)業(yè)務(wù)::(1)審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告;(2)驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告;(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。3.對(duì)委托人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事
6、務(wù)所的行為進(jìn)行的規(guī)范:(1)委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)地向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料。(2)任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)。 (3)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告有監(jiān)督的責(zé)任。中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定:“國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)?!眴芜x題 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督,可通過()在處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行A.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員B.單位內(nèi)部紀(jì)檢人員C.單位負(fù)責(zé)人D.上級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)答案:A單選題 會(huì)計(jì)法所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指()。A.本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員C.政府財(cái)政部門D.內(nèi)部的審
7、計(jì)活動(dòng)答案:A判斷題 會(huì)計(jì)人員對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正。()答案:正確判斷題 各單位制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分。()答案:錯(cuò)誤判斷題 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。()答案:正確多選題 下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)法規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求的有() A.記賬人員與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員相互分離、相互制約 B.重大對(duì)外投資與執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約 C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位負(fù)責(zé)人 答案:ABC多選題 下列有關(guān)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)
8、監(jiān)督制度基本要求的表述中,符合規(guī)定的有()。 A.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約 B.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序,并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 C.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確答案:ABCD判斷題 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員,但單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。()答案:正確單選題 下列關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督基本要求的表述,錯(cuò)誤的是()。A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家
9、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)示查明原因,作出處理C.任何單位和個(gè)人對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為,有權(quán)檢舉D.各單位應(yīng)當(dāng)建立、建全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度答案:B單選題 下列各項(xiàng)中,不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是()A.各單位是否依法設(shè)置賬薄 B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅C.各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求D.各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格答案:B各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅練習(xí)題多選題 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定,下列
10、各項(xiàng)中,屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()A.是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿 B.是否按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)C.是否按時(shí)足額繳納稅款 D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算答案:AD判斷題 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門,有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。()答案:正確多選題 下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容有()。A.從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書B.會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整C.會(huì)計(jì)核算是否符合會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定D.是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅答案:ABC多選題 下列各項(xiàng)中
11、,屬于會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督范疇有() A.財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督 B.人民銀行對(duì)有關(guān)金融單位相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對(duì)證券公司有關(guān)會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人記賬憑證的檢查 答案:ABCD判斷題 財(cái)政部門在實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大違法嫌疑時(shí),可以向被監(jiān)督單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機(jī)構(gòu)查詢有關(guān)情況。()答案:正確簡(jiǎn)答題 什么是違法會(huì)計(jì)行為?財(cái)政部門對(duì)單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容主要有哪些?答案:違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。財(cái)政部門對(duì)各單位實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有:(1)各單位是否依法設(shè)置
12、會(huì)計(jì)賬簿。(2)各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整。(3)各單位的會(huì)計(jì)核算是否符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。(4)各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。單選題 在下列事項(xiàng)中不屬于國(guó)家會(huì)計(jì)監(jiān)督范圍的是()。A.賬薄設(shè)置情況B.會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性C.單位負(fù)責(zé)人的任用D.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有情況答案:C.單位負(fù)責(zé)人的任用多選題 下列表述中,符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的有()。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員 B.委托單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供相關(guān)的會(huì)計(jì)資料 C.任何人不得干擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù) D.縣級(jí)以上財(cái)政部門有權(quán)依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo) 答案:ABC。 市級(jí)以上人民政府財(cái)政部門有權(quán)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)判斷題 目
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