《應收帳款管理》

1、應 收 帳 款 管 理 應收帳款和應收帳款風險 應收帳款風險產(chǎn)生的原因 全程應收帳款管理 應收帳款管理案例 總結(jié)和思考精選ppt應收帳款和應收帳款風險 應收賬款是企業(yè)因為銷售商品，提供勞務或其他行為而擁有的在未來期間向購貨單位收取貨幣資金的權(quán)利。 應收帳款是企業(yè)一項十分重要的資產(chǎn)，而且具有較強的流動性，對企業(yè)的短期償債能力也有較強的影響。 精選ppt應收帳款和應收帳款風險甲企業(yè)某年度：現(xiàn)金銷售1000萬元，(現(xiàn)銷率100%)成本800萬，費用等支出100萬（假定成本費用均為付現(xiàn)）。該企業(yè)年度利潤總額100萬元。稅后利潤100*（1-33%）=67萬。經(jīng)營現(xiàn)金凈流入1000-800-100-33

2、=67萬 精選ppt應收帳款和應收帳款風險乙公司某年度：總銷售1000萬元（其中：現(xiàn)金銷售300萬元，賒銷700萬元,現(xiàn)銷率30%），成本800萬，費用等支出100萬（假定成本費用均為付現(xiàn)），期末，計提壞帳準備：700*0.5%=3.5萬元。 該企業(yè)年度利潤總額100-3.5=96.5萬元。 稅后利潤96.5*（1-33%）=64.655萬。 經(jīng)營現(xiàn)金凈流入300-800-100-31.845+3.5 =-628.345萬.精選ppt應收帳款和應收帳款風險當年業(yè)績比較:甲公司： 利潤總額100萬,凈利潤67萬. 經(jīng)營現(xiàn)金凈流入67元.乙公司： 利潤總額96.5萬,凈利潤64.655萬. 經(jīng)營現(xiàn)

3、金凈流入-628.345萬.效益方面：甲比乙多利潤總額3.5萬,凈利潤2.345萬資金方面：甲現(xiàn)金增加67萬元、乙現(xiàn)金減少628.345萬元。 精選ppt應收帳款和應收帳款風險 次年,乙公司發(fā)現(xiàn)A客戶倒閉欠款50萬無法收回.B客戶欠款100萬不還。 則:乙部門按制度、手續(xù)應辦理核銷壞帳50萬元(經(jīng)稅務局審核可以稅前列支)。 還應計提壞帳準備100*5%=5萬元。(需調(diào)整交納企業(yè)所得稅) 由于上年賒銷出現(xiàn)了問題，影響次年度利潤51.5萬（上年度已提壞帳準備3.5萬元）。 精選ppt應收帳款和應收帳款風險次年業(yè)績再比較： 甲公司利潤總額100萬,凈利潤67萬。 乙公司利潤總額96.5-51.5=4

4、5萬元,凈利潤28.5萬。 45-(45+5)*33%)精選ppt應收帳款和應收帳款風險 應收賬款存在收不回來的危險性，使企業(yè)贏利和資產(chǎn)減少，最終影響企業(yè)的經(jīng)營活動。 企業(yè)必須加強對應收賬款的日常管理，對應收賬款的運行狀況要進行經(jīng)常性分析、控制， 及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取措施，盡可能減少企業(yè)損失。 精選ppt應收帳款風險產(chǎn)生的原因 一、企業(yè)的風險防范意識還不強，為了擴大銷售，在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高銷售，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。 精選ppt應收帳款風險產(chǎn)生的原因 二、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴，考核制度不合理，約

5、束機制不健全。銷售人員、相關(guān)部門追求個人或部門利益，采取賒銷等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)管理和監(jiān)督?jīng)]有跟上。同時由于基礎(chǔ)工作不健全，每筆應收賬款的后面缺少完整有效的合同協(xié)議，打起官司拿不出確鑿證據(jù)，使企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。 精選ppt應收帳款管理法規(guī) 1、93年2月財政部發(fā)布企業(yè)財務通則企業(yè)財務準則：第13條 企業(yè)應計提壞帳準備金。 2、93年2月財政部發(fā)布商品流通企業(yè)財務制度：第20條 預提壞帳準備制度。 精選ppt 1、2000年12月財政部印發(fā)的企業(yè)會計制度。對計提8項資產(chǎn)減值準備做了詳細規(guī)定。 應收帳款管理法規(guī)第三條：逾期3年應收款項的應當實行賬銷

6、案存，繼續(xù)保留追索權(quán)。 2、2001年（財企325號文件）財政部關(guān)于印發(fā)企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法的通知。要求企業(yè)應當切實加強應收款項的財務管理 。 第一條：關(guān)于應收帳款帳齡分類標準。 第二條：建立壞賬核銷管理程序 。 第四條：企業(yè)集團成員內(nèi)部單位互相拖欠的款項，一般情況不得核銷。 第五條：各企業(yè)必須完善應收帳款管理鏈、建立完善系列制度。 第六條：加強企業(yè)應收款項管理的責任 。 一、企業(yè)壞賬損失視不同情況按照以下方法確認 。二、嚴格壞賬損失內(nèi)部處理一般程序。三、企業(yè)處理的壞賬損失屬于逾期3年應收款項的，欠款戶三年無任何往來、并拒絕對帳確認的，應當履行下列特別程序 。四、部門就此類應收帳款報

7、請作為壞帳損失的程序。精選ppt全程應收帳款管理 針對應收帳款管理的主要問題 ，我們必須從兩方面著手： 一是解決應收帳款新的增量問題。 二是解決應收帳款老的呆帳存量問題。 也就是要實施全程應收賬款管理控制，建立一套很好的貨款回收系統(tǒng)和或監(jiān)控系統(tǒng)。精選ppt銷售回款客戶開發(fā)流程信用評估流程發(fā)貨控制流程貸款回收流程債權(quán)處理流程訂單審查流程全程應收帳款管理企業(yè)的銷售回款流程：精選ppt全程應收帳款管理銷售回款流程容易出現(xiàn)的應收帳款管理問題：一、缺少信用管理導致盲目選擇客戶。二、不進行信用評估，盲目接受訂單。三、未進行信用控制。四、債權(quán)糾紛處理不及時。精選ppt全程應收帳款管理 在整個銷售回款流程中，

8、各個環(huán)節(jié)都可能會產(chǎn)生壞帳風險。所以，必須實施全程應收賬款管理控制。 一、客戶資信管理制度（事前管理） 二、賒銷風險管理制度（事中管理） 三、賬款回收管理制度（事后管理）精選ppt全程應收帳款管理客戶資信管理制度（事前管理）賒銷風險管理制度（事中管理）賬款回收管理制度（事后管理）控制環(huán)節(jié)主要措施管理制度客戶開發(fā)爭取訂單簽訂合同按期發(fā)貨到期收款追收欠款信用評估信用政策賬款管理收款政策分析評估精選ppt全程應收帳款管理 全程應收帳款管理控制的核心問題： 一、解決信用管理部門設置與信用授權(quán)問題； 二、建立客戶資信評估數(shù)據(jù)庫與評估方法； 三、協(xié)調(diào)好賒銷手段與資金回收關(guān)系； 四、建立高效的應收帳款回收系統(tǒng)

9、。精選ppt全程應收帳款管理 一、客戶資信管理制度 （一）評估客戶信用風險 1. 用制度化辦法要求各部門提供資料銷售部門：潛在客戶、已有客戶的情況財務部門：客戶付款與結(jié)算情況信用部門：從各種途徑收集客戶資信情況精選ppt全程應收帳款管理第二類（要求現(xiàn)金或預付）第三類（賒銷客戶）第一類（基本客戶）第四類（需做資信調(diào)查）小大大合作潛力風險2. 風險合作潛力矩陣分析第一類客戶：訂單小，風險不大，合作潛力不大。（基礎(chǔ)客戶） 第二類客戶：訂單小，風險很大。（不做賒銷業(yè)務，現(xiàn)金交易） 第三類客戶：合作潛力很大，風險小 （理想客戶） 第四類客戶：發(fā)展?jié)摿蛻簟?精選ppt全程應收帳款管理3. 5C分析法資本

10、（規(guī)模）能力（支付能力）抵押品（可償還物品）品質(zhì)（還款記錄）環(huán)境（經(jīng)濟與行業(yè)情況）精選ppt全程應收帳款管理（二）客戶信用風險分級管理 1. A級客戶。低風險客戶（還款及時、無倒閉可能、信用好）2. B級客戶?？山邮茱L險客戶（還款及時、無倒閉可能、信用較好）3. C級客戶。高風險客戶（經(jīng)常拖欠、倒閉可能）4. D級客戶。不可接受風險客戶精選ppt全程應收帳款管理二、賒銷風險管理制度 （一）制訂合理的信用政策 信用政策，是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。 精選ppt全程應收帳款管理 1、確定正確的信用標準。 信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最

11、低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。 企業(yè)確定信用標準時，要分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為標準。 精選ppt全程應收帳款管理 確定信用標準： 信用調(diào)查：矩陣分析、5C分析 信用審批：一定要審批 各部門要嚴格執(zhí)行 要有預警系統(tǒng)和黑名單 信用建立：要多部門參與一起制定 比較銷售量與信用政策、不回款風 險之間的關(guān)系精選ppt 2、采用正確的信用條件 。 全程應收帳款管理 信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。 適當?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往

12、附有現(xiàn)金折扣條件，但提供折扣應以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標準。 精選ppt全程應收帳款管理 3、建立恰當?shù)男庞妙~度 。 信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔的最大風險額。 在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)要對其進行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內(nèi)。 精選ppt全程應收帳款管理信用額度的計算：年度預計含稅銷售額/年周轉(zhuǎn)次數(shù)=信用額度上線信用天數(shù)=360/年周轉(zhuǎn)次數(shù)年周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/ 信用天數(shù)信用額度：現(xiàn)款、30天、45天，原則上不得超過60天。稅增值稅是對從事銷售商品、提供勞務、修理修配、進出口的單位和個人取

13、得的增值額為課稅對象的稅種。（1）以全部流轉(zhuǎn)額為計稅基礎(chǔ)，這是流轉(zhuǎn)稅的特點，所不同的是增值稅同時實行稅款抵扣制度。抵扣制度主要是體現(xiàn)不重復征稅的優(yōu)點。（2）稅賦具有轉(zhuǎn)嫁性，最終由消費者來承擔。增值稅特點應納稅額=銷售收入*稅率-外購項目以征稅額 = 銷售收入*稅率-外購項目無稅價款*稅率 =（銷售收入-外購項目無稅價款）*稅率 =增值部分*稅率精選ppt全程應收帳款管理4. 信用額度審批程序 客戶申請或訂單銷售人員初審信用人員審核信用經(jīng)理審批銷售經(jīng)理批準財務總監(jiān)或總裁1、客戶提交申請資料2、銷售人員收集資料3、銷售人員初審4、銷售經(jīng)理批準并向 信用部門提交申請5、信用人員調(diào)查6、信用人員審核7

14、、審核結(jié)果報信用經(jīng)理 批準并通知客戶8、較大額度報財務總監(jiān)和 總裁9、銷售經(jīng)理有權(quán)要求復議精選ppt全程應收帳款管理 對于新客戶首次賒銷，應嚴格控制，審核其營業(yè)執(zhí)照、法人授權(quán)書、財務狀況、資信情況、經(jīng)辦人身份證等有關(guān)資料，并經(jīng)相關(guān)部門審核簽字批準，否則不予賒銷。 客戶資料可向工商管理部門咨詢，掌握賒銷對象的社會信用及其他相關(guān)信息。通過銀行也可了解擬賒對象的信用情況。查閱客戶財務報表，通過分析，了解賒銷者的經(jīng)濟運行態(tài)勢，掌握其經(jīng)營管理能力，并預測其償債能力。 精選ppt全程應收帳款管理 （二）建立健全應收帳款考核責任制 各業(yè)務經(jīng)營部門應根據(jù)本企業(yè)的管理要求及實際經(jīng)營狀況制定銷售業(yè)務崗位收款責任書

15、，明確業(yè)務員銷售回款責任。 應收賬款管理落實到人，必要時可向業(yè)務員收取一定量的應收帳款風險抵押金。 精選ppt全程應收帳款管理 各業(yè)務經(jīng)營部門應根據(jù)本企業(yè)的管理要求及實際經(jīng)營狀況制定銷售回款與業(yè)務員收入分配掛鉤方案，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門、經(jīng)手人的考核指標，同時將應收帳款按本企業(yè)會計政策提取的壞帳準備，沖減相應銷售人員當期考核毛利，若下期收回，可視同下期實現(xiàn)毛利增加。 精選ppt全程應收帳款管理 （三）建立定期對帳制度 業(yè)務員必須根據(jù)本企業(yè)財務帳簿記載的銷售及回款發(fā)生額，經(jīng)常與客戶對帳，至少每季對帳一次，每年確認一次。 精選ppt全程應收帳款管理 （四）完善業(yè)

16、務員工作交接制度 交接內(nèi)容包括：交接雙方共同走訪客戶對帳、確認；到財務部門核對、確認；移交有關(guān)記錄和資料，必須有交接表及交接雙方和監(jiān)交人簽字。如交接時雙方賬款準確無誤，交接后現(xiàn)業(yè)務員全權(quán)負責分管單位的應收賬款，不得只還新款，不問老款，嚴格按信用期考核。 精選ppt全程應收帳款管理三、賬款回收管理制度 （一）確定合理的收帳政策 追收應收帳款要有合理程序和明確政策。貨款回收的過程中，還一定要有一個收帳政策指導。精選ppt全程應收帳款管理DBCAA拖欠嚴重（全面催收）B合理范圍（友好催收）C帳款金額過度（重點催收）D過期嚴重(普遍催收)帳齡與金額矩陣模型帳齡金額精選ppt全程應收帳款管理 （二）引進

17、新的回款方式 在新的經(jīng)營形勢下，業(yè)務員的回款不拘泥于從客戶收取現(xiàn)金、支票等銀行即期票據(jù)，也可根據(jù)客戶的實際情況，適當收取部分銀行遠期票據(jù)，如銀行承兌匯票等。 精選ppt全程應收帳款管理（三）建立應收帳款預警機制加強防范措施 企業(yè)應對應收帳款建立相應的預警機制。 企業(yè)要制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針 。 企業(yè)應對應收賬款的運行過程進行追蹤分析 。 精選ppt全程應收帳款管理（四）建立客戶資信檔案 。 企業(yè)應建立客戶資信檔案，認真作好賒銷對象的資信調(diào)查 。每年對客戶資信進行評估，調(diào)整信用標準，確定信用條件及授信額度。 精選ppt全程應收帳款管理 通過加強應收帳款的管理，完善制約機制，預警在前，

18、防范到位，相信企業(yè)應收帳款不斷上升的勢頭將會有所遏制，企業(yè)的壞帳風險也會有所避免。 精選ppt應收帳款管理案例淮安某醫(yī)藥有限公司的成功經(jīng)驗 2004年上半年，淮安某醫(yī)藥公司銷售資金回籠率實現(xiàn)了100，在銷售總額比去年同期增長的情況下，應收帳款同比下降12.24，總金額減少910萬元，總體帳齡結(jié)構(gòu)也好于去年。 精選ppt應收帳款管理案例 一、對應收帳款實施規(guī)范化管理 1、完善管理制度。 2、層層簽訂責任狀。 3、核定信用資金定額。 精選ppt應收帳款管理案例 二、建立健全應收帳款臺帳 財務部、業(yè)務部和銷售人員分別建立了三套應收帳款臺帳，詳細反映每個客戶應收帳款的發(fā)生、增減變動金額。 精選ppt應

19、收帳款管理案例 三、加強應收帳款的催收責任 1、對應收帳款實行定額管理。 2、對一年以上的欠款加大清收力度。 3、實行應收帳款終身責任制。 4、加強財務監(jiān)督。 5、嚴格考核兌現(xiàn)制度。 精選ppt應收帳款管理案例 四、設立專職機構(gòu)，處理疑難壞帳。 公司成立清資辦公室，其職能是處理經(jīng)營部門以前年度遺留下來的老帳。對三年以上的壞帳和需動用法律手段清收的貨款，經(jīng)營部門統(tǒng)一交由公司清資辦處理。 精選ppt應收帳款管理案例 五、群策群力，確保銷售資金100回籠。 1、加強對銷售客戶的資信管理。 2、財務部積極配合銷售員對帳。 3、全力以赴，完成資金回籠指標。 精選ppt應收帳款管理案例 一、法律知識的介紹

20、 1、訴訟有效期。 2、訴訟管轄權(quán)。 3、訴訟保全。 精選ppt應收帳款管理案例 二、法律風險的防范 1、簽訂有效書面協(xié)議的重要性。 2、注意收集信息，認真對待客戶查賬。 3、機構(gòu)變更過程中要注意債權(quán)債務問題。 4、注意與銀行保持良好的關(guān)系。 精選ppt應收帳款管理案例 三、應訴技巧的提高 1、簽訂合同時注意訴訟管轄問題。 2、對帳先獲得對方帳面余額數(shù)據(jù)。 3、資料提供要謹慎。 4、注意與法官和律師配合工作。 精選ppt應收帳款管理案例南京某制藥廠的訴訟成功經(jīng)驗 南京某制藥廠今年加大了清理不良應收帳款的力度，克服沒有證據(jù)、帳齡長的困難，成功贏得了與G公司的訴訟案。在這起訴訟案例中，該制藥廠的許多做法是值得我們借鑒和學習的。 精選ppt應收帳款管理案例 一、訴訟對象的選擇 1、衡量訴訟成本和訴訟收益。 2