會(huì)計(jì)學(xué)6 賬務(wù)處理程序

1、1會(huì)計(jì)學(xué) -中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2第六章 賬務(wù)處理程序第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述 記賬憑證賬務(wù)處理程序第二節(jié)第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序第四節(jié)第五節(jié) 賬務(wù)處理程序的選擇3教學(xué)目的及要求 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的意義；理解記賬憑證核算組織程序、科目匯總表核算組織程序、匯總記賬憑證核算組織程序、賬務(wù)處理程序的選擇。重點(diǎn)各種賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)以及適用范圍。難點(diǎn) 第六章 賬務(wù)處理程序各種賬務(wù)處理程序的編制方法。4第六章 賬務(wù)處理程序來(lái)自身邊的案例： 有這么幾件事要你去做：一是煮飯，大概需要10分鐘。二是洗衣服，洗衣機(jī)的自動(dòng)程序沒(méi)有20分鐘是無(wú)法完成的，加

2、上晾曬的時(shí)間10分鐘，就是半小時(shí)了。三是拖地板，三房一廳的面積需要耗去你15分鐘的時(shí)間。如果你想在這個(gè)休息日多休息一下，你應(yīng)該如何去安排這些工作呢？5第六章 賬務(wù)處理程序 方案一：如果你先拖地板，然后煮飯，再去洗衣，需耗去你55分鐘的時(shí)間，你大概就屬于那種悠閑之人。方案二：如果你統(tǒng)籌安排一下，如先放衣服到洗衣機(jī)洗，再放米入鍋，然后拖地，地拖完了就應(yīng)晾曬衣服了，你只用半小時(shí)就會(huì)解決全部問(wèn)題。這就是各項(xiàng)工作的有機(jī)組織問(wèn)題。同理，會(huì)計(jì)除還有內(nèi)控的需要外，其制證、登賬、編表的各項(xiàng)工作、及相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料的形式，也是要我們很好地去組織的。6 賬務(wù)處理程序的意義一.第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述 賬務(wù)處理程序的種

3、類二.第六章 賬務(wù)處理程序7第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義 （一）概念賬戶處理程序指憑證組織、帳簿組織和記帳程序相互結(jié)合的方式。也稱會(huì)計(jì)核算程序或會(huì)計(jì)核算形式。 憑證組織：什么憑證種類？什么格式？記賬程序：三大基本步驟：制證、登賬、編表提供會(huì)計(jì)信息賬簿組織：賬簿種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系8 記賬程序 在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。會(huì)計(jì)憑證賬 簿會(huì)計(jì)報(bào)表 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易事項(xiàng))專用記賬憑證原始憑證通用記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證記賬編制憑證所有者權(quán)益變動(dòng)表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表資產(chǎn)

4、負(fù)債表日記賬明細(xì)賬總 賬采用哪一種記賬憑證？采用哪一種賬簿格式？采用哪一種報(bào)表格式？9原始憑證記賬憑證按來(lái)源按填制手續(xù)按填制方式按填制手續(xù)外來(lái)原始憑證 自制原始憑證一次性原始憑證累計(jì)性原始憑證匯總性原始憑證專用記賬憑證通用記賬憑證一次性記賬憑證匯總性記賬憑證 付款憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 收款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)憑證按用途和格式（按填制程序和用途分） 會(huì)計(jì)憑證的種類10會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外表形式分序時(shí)賬（日記賬）分類賬訂本賬活頁(yè)賬卡片賬特種日記賬普通日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬日記賬總 賬明細(xì)賬卡片箱 賬簿的種類 按外表形式分按帳頁(yè)格式分兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式三欄式11第一節(jié) 賬務(wù)處

5、理程序概述（二）意義工作程序規(guī)范化，提高工作效率。通過(guò)證、賬、表之間關(guān)系保證會(huì)計(jì)記錄的正確性和完整性。1. 可以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在整個(gè)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)有條不紊地進(jìn)行傳遞，保證會(huì)計(jì)記錄的正確、及時(shí)、完整，并迅速編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而使會(huì)計(jì)核算的日常工作標(biāo)準(zhǔn)化、有序化和規(guī)范化。2. 可以保證會(huì)計(jì)信息方便而迅速地形成，保證為經(jīng)濟(jì)管理提供及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、有用的會(huì)計(jì)信息，從而提高會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量。3. 可以減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，避免繁瑣重復(fù)，節(jié)約人力、物力，從而提高會(huì)計(jì)核算工作的效率。12第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述（三）賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)的要求1. 滿足本單位管理需要要適應(yīng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)、規(guī)模的大小和

6、業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)情況，有利于會(huì)計(jì)核算的分工和建立崗位責(zé)任制。 2. 保證核算質(zhì)量 要適應(yīng)本單位、主管部門以至國(guó)家管理經(jīng)濟(jì)的需要，全面系統(tǒng)、及時(shí)、正確地提供反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)核算資料。3. 簡(jiǎn)化手續(xù)，節(jié)約費(fèi)用，提高效率要在保證核算資料正確、及時(shí)和完整的前提條件下，盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約人力物力，節(jié)約核算費(fèi)用。13第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述二、賬務(wù)處理程序的種類主要有五種記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序日記總賬賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 各類賬務(wù)處理程序的共同點(diǎn)P181 （1）（2）（3）主要區(qū)別：登記總賬的依據(jù)和程序不同即：

7、在各種核算組織程序下，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在日記賬和明細(xì)賬中的登記方法相同，只是登記總賬賬戶的方法有所不同。14第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 憑證及賬簿組織設(shè)置二.第六章 賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理步驟三. 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍四.記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn)一.15第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn)（一）定義是根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。（二）特點(diǎn)直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬。這是一種最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種會(huì)計(jì)核算組織程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演變而成的。16第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序二、會(huì)計(jì)憑證和賬簿組織：無(wú)特別要求會(huì)計(jì)憑證組織： 設(shè)置專用記

8、賬憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證），也可以采用通用記賬憑證。賬簿組織： 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。17第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)處理步驟1. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。2. 據(jù)收款憑證和付款憑證逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3. 根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記各種明細(xì)賬。4. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。5. 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬的期末余額與相應(yīng)總分類賬的期末余額相互核對(duì)。6. 月末根據(jù)

9、總分類賬、明細(xì)分類賬的資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。18 賬務(wù)處理程序 現(xiàn) 存 金 款 日記賬 原始 收 付 轉(zhuǎn)憑證 款 款 賬 記賬憑證 總賬 會(huì) 原始 計(jì)憑證 報(bào) 匯總 表 明細(xì)賬 19第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn)：1.涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬2.不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記明細(xì)賬3.全部的記賬憑證逐筆登“總賬” 20第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序四、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便、易行、反映內(nèi)容詳細(xì) 能夠詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰明了，易理解且有利于利用賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系分析和查對(duì)賬目。缺點(diǎn)：根據(jù)記賬憑證登記總賬的工作量大適用范圍：規(guī)模小， 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較

10、少的單位21第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 憑證及賬簿組織設(shè)置二.第六章 賬務(wù)處理程序 科目匯總表的編制方法三. 賬務(wù)處理步驟四.科目匯總表賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn)一. 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍五.22第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn)（一）定義是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理形式。（二）特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總賬。23第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 二、會(huì)計(jì)憑證和賬簿組織會(huì)計(jì)憑證組織： 除了設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證以外，還要設(shè)置“科目匯總表”。 賬簿組織：（與記賬憑證賬務(wù)處理程序

11、設(shè)置基本同） 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬和總分類賬，其中現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細(xì)分類賬根據(jù)需要采用三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。 24第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 三、科目匯總表的編制方法 科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的所有的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期（如十天或一個(gè)月）匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額，寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間借、貸方發(fā)生額。 有兩種格式：按月匯總格式和按旬匯總格式。課本P185 表6-1、6-2兩次歸類匯總

12、法課本P185 科目匯總表內(nèi)，全部借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等25第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 四、賬務(wù)處理步驟1. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證編制各種記賬憑證。2. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3. 根據(jù)記賬憑證并參考原始憑證或匯總原始憑證登記各種明細(xì)賬。4. 根據(jù)各種記賬憑證定期匯總編制科目匯總表。5. 根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬。6. 月末，現(xiàn)金和銀行存款日記賬以及各種明細(xì)賬的期末余額分別與相應(yīng)的總分類賬的賬戶余額相核對(duì)。7. 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。26 四、賬務(wù)處理程序 現(xiàn) 存 金 款 日記賬 原始 收 付 轉(zhuǎn)憑證 款

13、 款 賬 記賬憑證 總賬 會(huì) 原始 科目匯總表 計(jì)憑證 報(bào) 匯總 表 明細(xì)賬 27第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 要點(diǎn)：1.涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬2.不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記明細(xì)賬3.全部的記賬憑證匯總編“科目匯總表”，然后根據(jù)“科目匯總表”登“總賬” 28第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 優(yōu)點(diǎn)： 依據(jù)科目匯總表登記總賬，簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量； 科目匯總表本身能對(duì)所編制的記賬憑證起到試算平衡作用。 缺點(diǎn)： 由于科目匯總表本身只反映各科目的借、貸方發(fā)生額，根據(jù)其登記的總賬，便不能反映各賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查賬。 適用范圍： 適用于規(guī)模較大

14、、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)。29第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 憑證及賬簿組織要求二.第六章 賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證的編制及其登賬方法三. 賬務(wù)處理步驟四.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn)一. 優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍五.30第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 一、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的定義及特點(diǎn)（一）定義根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬的賬務(wù)處理程序。（二）特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證（匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證），然后再根據(jù)各種匯總的記賬憑證登記總分類賬。31第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序二、會(huì)計(jì)憑證和賬簿組織會(huì)計(jì)憑證：有特殊要求 除有分錄記賬

15、憑證（收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證）外，還要有匯總記賬憑證（ “匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”）。不宜采用通用格式的憑證P188賬簿組織：（通用形式） 需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細(xì)賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬采用三欄式，總分類賬可以是三欄式，也可以是多欄式。明細(xì)賬可采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。32第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證的編制及其登賬方法（一）匯總收款憑證1編制方法 匯總收款憑證是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的收款憑證， 分別以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的借方設(shè)置為抬頭科目， 按對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類匯總。（可按月匯總也可按旬匯總）2登賬

16、方法 為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款科目（抬頭科目）對(duì)應(yīng)的貸方科目應(yīng)分別登記其在貸方的金額。抬頭科目在借方的登記也要分別對(duì)應(yīng)科目的金額登記，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)。33第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（二）匯總付款憑證1編制方法 匯總付款憑證是庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的付款憑證， 分別以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的貸方設(shè)置為抬頭科目， 并按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總。2登賬方法 為在賬簿中能夠反映科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款科目（抬頭科目）對(duì)應(yīng)的借方科目應(yīng)分別登記其在借方的金額。抬頭科目在貨方的登記也要分別對(duì)應(yīng)科目的金額登記，而不應(yīng)登記合計(jì)數(shù)。34第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序（

17、三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證1編制方法 匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)當(dāng)按照每一科目的貸方分別設(shè)置抬頭科目， 按對(duì)應(yīng)的借方科目歸類匯總。（按月或按旬編）2登記方法 與前述方法相同（略）。注意：為了便于填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證， 平時(shí)只編制一借一貸或多借一貸的轉(zhuǎn)賬憑證， 而不編制一借多貨的轉(zhuǎn)賬憑證。35 四、賬務(wù)處理程序 現(xiàn) 存 金 款 日記賬 原始 收 付 轉(zhuǎn)憑證 款 款 賬 記賬憑證 總賬 會(huì) 原始 收 付 轉(zhuǎn) 計(jì)憑證 款 款 賬 報(bào) 匯總 匯總記賬憑證 表 明細(xì)賬 36第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序要點(diǎn)：1.涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬2.不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的登記明細(xì)賬3.全部的收付轉(zhuǎn)記賬憑證匯總

18、編制“匯總記賬憑證”（ “匯總收款憑證”、“匯總付款憑證”和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”），然后根據(jù)“匯總記賬憑證”登“總賬” 37第四節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序五、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍優(yōu)點(diǎn) 減少了登記總賬的工作量； 匯總記賬憑證能夠反映出賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。缺點(diǎn) 匯總記賬憑證的編制手續(xù)比較復(fù)雜，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位如果采用這種方法，會(huì)加大工作量。適用范圍 規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、會(huì)計(jì)人員分工較細(xì)的大中型企事業(yè)單位。38選擇賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮的外界因素 一.第五節(jié) 賬務(wù)處理程序的選擇選用賬務(wù)處理程序時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題二.第六章 賬務(wù)處理程序39第五節(jié) 賬務(wù)處理程序的選擇賬務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)方法： 主要是指會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)賬簿和記賬程序的結(jié)合方法?？偹悸罚?在手工賬下賬務(wù)處理程序應(yīng)在匯總工作量與登賬工作量中尋找平衡點(diǎn)。 40第五節(jié) 賬務(wù)處理程序的選擇一、選擇賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮的外界因素 1企