會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)-會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會(huì)計(jì)憑證1會(huì)計(jì)憑證及其意義原始憑證及其種類記賬憑證及其種類原始憑證的內(nèi)容及填制和審核記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管主要內(nèi)容2第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑概述證會(huì)計(jì)憑證：是在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得填制原始憑證審核填制記賬憑證賬簿登記賬簿3一、會(huì)計(jì)憑證的意義1.提供經(jīng)濟(jì)信息和會(huì)計(jì)信息 原始憑證用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是經(jīng)濟(jì)信息的載體，記賬憑證是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類的憑證，是登記賬簿的依據(jù)，它通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)化成會(huì)計(jì)信息。2.監(jiān)督控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的審核，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)，是否符合企業(yè)

2、計(jì)劃和預(yù)算規(guī)定，從而確保經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理、合法和有計(jì)劃性。43.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，使有關(guān)責(zé)任人在其職權(quán)范圍內(nèi)各司其職，并利用憑證填制、審核的手續(xù)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。4.提供登記賬簿的依據(jù) 企業(yè)是根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證直接登記賬簿5二、會(huì)計(jì)憑證的分類 原始憑證會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途記賬憑證6第二節(jié)原始憑證及其種類1.原始憑證含義 原始憑證：也稱原始單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。72.原始憑證的種類原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證 一次憑證 累計(jì)憑證原始

3、憑證匯總表 通用憑證專用憑證通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證按來(lái)源不同按填制手續(xù)和內(nèi)容不同 按格式不同按用途不同8增值稅專用發(fā)票：外來(lái)原始憑證、一次憑證、通用憑證9轉(zhuǎn)賬支票：外來(lái)原始憑證、一次憑證、通用憑證10收料單：自制原始憑證、一次憑證、專用憑證11限額領(lǐng)料單：累計(jì)憑證、自制憑證、專用憑證12發(fā)料匯總表：匯總原始憑證、自制憑證、專用憑證會(huì)計(jì)主管： 審核： 制單：發(fā)出材料匯總表 會(huì)計(jì)科目領(lǐng)料部門原材料燃 料合 計(jì)生產(chǎn)成本一車間5 00010 00015 000二車間8 00014 00022 000小 計(jì)13 00024 00037 000制造費(fèi)用一車間400400二車間600600小 計(jì)1 000

4、1 000管理費(fèi)用200300500合 計(jì)14 20024 30038 50013 制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表：計(jì)算憑證、自制憑證、專用憑證產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)）分配率分配金額甲產(chǎn)品8 0001.512 000乙產(chǎn)品12 0001.518 000合計(jì)20 0001.530 0001415第三節(jié) 記賬憑證及種類1.記賬憑證的含義記賬憑證：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的憑證，是直接據(jù)以登賬的依據(jù)。填制人員：會(huì)計(jì)依 據(jù)：審核后的原始憑證核心內(nèi)容：會(huì)計(jì)分錄作 用：直接登賬，具有分類和整理作用2.憑證的特點(diǎn)163.記賬憑證同原始憑證的區(qū)別填制人員不同原始憑證

5、：經(jīng)辦人員記賬憑證：會(huì)計(jì)人員填制依據(jù)不同原始憑證：發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證：審核后的原始憑證填制作用不同原始憑證：記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成填制記賬憑證的依據(jù)記賬憑證：歸類、整理、登記賬簿填制程序不同原始憑證：先取得或填制記賬憑證：后填制174.記賬憑證的種類提現(xiàn)金：銀付存現(xiàn)金：現(xiàn)付（1）按用途不同專用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證現(xiàn)收銀收付款憑證現(xiàn)付 銀付轉(zhuǎn)賬憑證既涉及現(xiàn)金又涉及存款的業(yè)務(wù)一律編制付款憑證1819202122復(fù)式記賬憑證：最常見(jiàn)的單式記賬憑證：分工細(xì)致，便于匯總匯總記賬憑證：（科目匯總表）=發(fā)生額試算平衡表聯(lián)合憑證：自制原始憑證匯總表，便于登賬 （2）按填制方式不同2

6、3第四節(jié) 原始憑證的內(nèi)容及填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容1、憑證的名稱2、接受憑證單位的名稱3、填制憑證的日期4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容5、金額或數(shù)量6、填制單位和填制人員以及有關(guān)人員的公 章和簽名(蓋章)7、憑證的編號(hào)和聯(lián)次24憑證的名稱 填制憑證的日期 接受憑證單位名稱 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 數(shù)量、金額 憑證的編號(hào) 憑證的聯(lián)次 填制憑證單位名稱 經(jīng)辦人員的簽名 25二、原始憑證的填制要求1、記錄真實(shí) 填制到憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須是有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2、格式統(tǒng)一 有國(guó)家統(tǒng)一印制的通用憑證的一律采用通用憑證 單位內(nèi)部的專用憑證也要統(tǒng)一格式 目的是便于會(huì)計(jì)核算，便于匯總，提高工作效率 26 3、填寫

7、齊全 原始憑證的所有項(xiàng)目應(yīng)逐項(xiàng)填寫，不得空項(xiàng) 經(jīng)辦單位、經(jīng)辦人員簽章應(yīng)齊全 4、書寫清楚 文字、數(shù)字書寫工整、規(guī)范、不連筆 出現(xiàn)書寫錯(cuò)誤的錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章； 金額有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得更正； 任何憑證不得污染，抹擦，刀刮，挖補(bǔ)，粘貼，用化學(xué)方法消字和用涂改液消除等；27 5、數(shù)碼標(biāo)準(zhǔn) 阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)寫幣種符號(hào)， 如人民幣符號(hào)￥ 幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白 所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分，無(wú)角分的，用0或符號(hào)補(bǔ)齊； 注意漢字大寫金額數(shù)字的正確寫法：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、圓(元)、

8、角、分、零、整(正)等 6、填制及時(shí) 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)時(shí)即填制28 2、合法、合規(guī)性審核 審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合現(xiàn)行的法律、法規(guī)、政策、制度的規(guī)定 審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合本單位的規(guī)章制度、預(yù)算制度、計(jì)劃要求、費(fèi)用開支范圍等 29 3、完整、正確性審核 項(xiàng)目填寫是否齊全 各種簽章是否齊全 是否符合內(nèi)部審批制度要求 數(shù)字及其他項(xiàng)目是否正確 數(shù)量、單價(jià)、金額、小計(jì)、合計(jì)是否正確 大、小寫金額是否相符30（二）審核后原始憑證的處理1、完全符合要求的：應(yīng)及時(shí)編制記賬憑證并入賬2、真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的：應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、

9、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)3、不真實(shí)、不合法的：會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告31第五節(jié) 記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱2、填制記賬憑證的日期3、記賬憑證的編號(hào)4、摘要和附件張數(shù)5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額7、記賬標(biāo)記8、填制、審核、記賬、出納和會(huì)計(jì)主管等人員的 簽章32收 款 憑 證借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 2 012年5 月6 日 收字第 10 號(hào)摘 要總賬科目 明細(xì)科目記賬金 額百十萬(wàn)千百十元角分張強(qiáng)返還現(xiàn)金其他應(yīng)收款張強(qiáng)80000附原始憑證：1 張 合 計(jì)￥ 80000財(cái)務(wù)主管： 記賬： 審核： 出納： 制

10、單：張三記賬憑證的名稱 填制記賬憑證的日期 記賬憑證的編號(hào) 摘要 會(huì)計(jì)科目名稱 記賬方向 金額 所附原始憑證張數(shù) 有關(guān)人員簽名或蓋章33二、記賬憑證的填制要求 1、憑證按順序編號(hào) 2、摘要要簡(jiǎn)明正確； 3、業(yè)務(wù)記錄正確：不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不 可合并填制一張記賬憑證。 V 4、準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目 5、要標(biāo)明附件數(shù)量：對(duì)于同一張?jiān)紤{證 需填制兩張記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑 證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記 賬憑證下。結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可 以不附原始憑證； 6、填寫內(nèi)容齊全34 例一：宏達(dá)公司收到甲企業(yè)歸還 前欠貨款800,000元，款項(xiàng)已 收到存入銀行。3500000008合 計(jì)附 件0

11、0000008分角元十百千萬(wàn)十明細(xì)科目一級(jí)科目金 額記賬貸 方 科 目摘 要借方科目：收字第 1 號(hào)收款憑證1張2012年6月1日會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單:張雙銀行存款收回甲企業(yè)欠款應(yīng)收賬款甲企業(yè)36 例二：宏達(dá)公司歸還前欠乙單位貨款 750,000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)賬支付。3700000057合 計(jì)附 件00000057分角元十百千萬(wàn)十明細(xì)科目一級(jí)科目金 額記賬借 方 科 目摘 要2012年6月1日貸方科目：銀行存款付款憑證1張付字第 1 號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核制單 張雙還乙單位欠款應(yīng)付賬款乙單位38 例三：宏達(dá)公司計(jì)提廠辦公樓折舊費(fèi) 3,000元。39分00記賬記賬00003000003合 計(jì)附

12、 件00003000003角元十百千萬(wàn)分角元十百千萬(wàn)貸方金額借方金額子 目科目摘 要￥ 轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制單張雙2012年6月1日計(jì)提折舊 管理費(fèi)用累計(jì)折舊1張轉(zhuǎn)字第1號(hào)40 例四：宏達(dá)公司從銀行提取現(xiàn)金 5,000元備用。41分00記賬記賬00005000005合計(jì)附 件00005000005角元十百千萬(wàn)分角元十百千萬(wàn)貸方金額借方金額子目科目摘 要￥ 記賬憑證會(huì)計(jì)主管記賬 出納 復(fù)核制單：張雙2012年6月8日提現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款1張第1號(hào)42 三、記賬憑證的審核 1.合規(guī)性審核：審查記賬憑證是否以合法 的原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證的張數(shù)及其經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與記賬憑證所記內(nèi)

13、容相符。 2.正確性審核：審核記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目是否正確，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 3.完整性審核：審核記賬憑證應(yīng)填的項(xiàng)目是否填制齊全，有關(guān)人員是否簽章。 43 舉例：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2006年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000元備發(fā)工資,填寫現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒 編制會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 100,000 貸：銀行存款 100,000 44二、現(xiàn)金支票的填寫這是一張空白的現(xiàn)金支票，現(xiàn)在我們來(lái)填寫它，先從存根聯(lián)填起，然后再填寫支票部份。從這里拆開45三、現(xiàn)金支票背面的填寫 2006 10 2046第六節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞1、會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義 會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得開始，經(jīng)過(guò)審核、記賬、裝訂到歸檔保管為止，在本單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間按照規(guī)定的時(shí)間和路線進(jìn)行處理的過(guò)程。 第六節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管47 2、會(huì)計(jì)憑證傳遞的要求 傳遞路線要合理 傳遞時(shí)間要合適 傳遞手續(xù)要完