基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二三章課件

1、 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)對(duì)象-資金運(yùn)動(dòng)-會(huì)計(jì)要素-會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)要素： 是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)第二層次的劃分。 具體分類：靜態(tài)要素（財(cái)務(wù)狀況）：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 （資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容）動(dòng)態(tài)要素（經(jīng)營(yíng)成果）收入、費(fèi)用、利潤(rùn) （利潤(rùn)表內(nèi)容）【單選題】下列各項(xiàng)中屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素的是( )。A.收入 B.所有者權(quán)益 C.費(fèi)用 D.利潤(rùn) （一）資產(chǎn) 是指企業(yè)過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，并由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 1.特征（1）資產(chǎn)是預(yù)期能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源 “預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”是指直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入

2、企業(yè)的潛力。思考：預(yù)期不能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)？（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源 “擁有”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有所有權(quán)， “控制”是指企業(yè)對(duì)某項(xiàng)資產(chǎn)具有支配權(quán)。思考：如果不擁有或控制，能不能確認(rèn)為資產(chǎn)？（3）資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的思考：意愿與計(jì)劃能不能確認(rèn)為資產(chǎn)？ 2.資產(chǎn)的分類 資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為（1）流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收及預(yù)

3、付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨等。【10單選】下列項(xiàng)目中屬于貨幣資金的是( )。A.商業(yè)承兌匯票 B.銀行承兌匯票C.銀行本票存款 D.可轉(zhuǎn)換債券 【多選題】下列屬于企業(yè)存貨項(xiàng)目的有( )。A.原材料 B.庫(kù)存商品 C.預(yù)付賬款 D.在途物資 （2）非流動(dòng)資產(chǎn)：指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。 長(zhǎng)期股權(quán)投資：是指企業(yè)持有的對(duì)其子公司、合營(yíng)企業(yè)及聯(lián)營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或

4、經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。 包括：房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等 無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。【多選題】下列屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的有( )。A.原材料 B.固定資產(chǎn) C.預(yù)付賬款 D.無(wú)形資產(chǎn)（二）負(fù)債 是指企業(yè)由過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 1.特征（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（已承擔(dān)義務(wù)）（2）負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) *資產(chǎn)或勞務(wù)償還、負(fù)債轉(zhuǎn)為所有者權(quán)益（3）負(fù)債是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的【10判斷】預(yù)收賬

5、款是資產(chǎn)類科目，預(yù)付賬款是負(fù)債類目。()【多選題】負(fù)債的特征有( )。A.由于過(guò)去交易或事項(xiàng)所引起B(yǎng).由企業(yè)擁有或者控制C.承擔(dān)的潛在義務(wù)D.最終要導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)2.負(fù)債的分類 按其流動(dòng)性不同，分為：（1）流動(dòng)負(fù)債：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還、或者主要為交易目的而持有、或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償、或者企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。 包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等。（2）非流動(dòng)負(fù)債：指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。 包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。【單選題】下列屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的是( )。

6、 A.預(yù)收賬款 B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)付賬款 D.應(yīng)付債券 （三）所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 1.特征 （1）是一種剩余權(quán)益 （2）除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益 （3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配【單選題】從數(shù)量上看，所有者權(quán)益是( )的余額。A.流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債B.長(zhǎng)期資產(chǎn)減去長(zhǎng)期負(fù)債C.全部資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債 2.分類 （1）實(shí)收資本（或股本）:是指所有者投入的構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或者股本部分的金額。（2）資本公積：包括資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。（3）盈余公積：是指

7、企業(yè)從利潤(rùn)中提取的公積金、公益金。（4）未分配利潤(rùn)：是企業(yè)留待以后年度分配的利潤(rùn)或本年度待分配利潤(rùn)。*（3）（4）叫留存收益【判斷題】盡管所有者權(quán)益和負(fù)債都對(duì)企業(yè)資產(chǎn)擁有要求權(quán)，但它們的權(quán)利和義務(wù)是不一樣的。( )（四）收入 是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。1.特征:(1)收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的。（2）收入能引起所有者權(quán)益增加。 (3)收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)。 表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，或兩者兼而有之。（4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)（如：銷售

8、商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額）。（5）收入與投資者投入資本無(wú)關(guān)。【單選題】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入規(guī)定，收入不包括( )。A.銷售商品的收入 B.提供勞務(wù)的收入C.因他人使用本企業(yè)資產(chǎn)取得的收入 D.出售固定資產(chǎn)的收入【判斷題】收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益總流入，所以企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入均不構(gòu)成收入。 2分類（1）按性質(zhì)不同，分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等；（2）按日?；顒?dòng)在企業(yè)中所處的地位，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，它一般在企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中所占的比重很大。其他業(yè)務(wù)收入是指從日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的主營(yíng)

9、業(yè)務(wù)以外的兼營(yíng)收入。它一般在企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入中所占的比重較小。如原材料銷售收入、包裝物出租收入。 （五）費(fèi)用 指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 1.特征（1）費(fèi)用是從企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的。（2) 費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，或者兩者兼而有之。（3）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的減少。（4）與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。 2.分類 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)成本 記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 費(fèi)用 管理費(fèi)用 不記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 期間費(fèi)用 銷售費(fèi)用 【單選題】投資人投入的資金和債權(quán)人投入的資金，投入企業(yè)后

10、，形成企業(yè)的( )。A.成本 B.所有者權(quán)益 C.資產(chǎn) D.負(fù)債（六）利潤(rùn)1.定義：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括： 收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失?！?0判斷】1.企業(yè)如果在一定期間內(nèi)發(fā)生了虧損，必將導(dǎo)致該企業(yè)的所有者權(quán)益減少。()2.利潤(rùn)是收入與費(fèi)用配比相抵后的差額，是反映經(jīng)營(yíng)成果的要素。( ) 2.分類 可分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)

11、費(fèi)用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的金額。（2）利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。（3）凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 【10單選】1.由企業(yè)在日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出稱為()A.損失B.費(fèi)用C.負(fù)債D.所有者權(quán)益2.某企業(yè)6月初資產(chǎn)總額為150000元，負(fù)債總額為50000元，6月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：取得收人共計(jì)60000元，發(fā)生費(fèi)用共計(jì)40000元，則6月底該企業(yè)的所有者權(quán)益總額為()A.120000元B.60000元 C.35000元 D.170000元【單選題】下列各項(xiàng)不

12、屬于期間費(fèi)用的是( )。A.管理費(fèi)用 B.制造費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.銷售費(fèi)用 【多選題】所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益之間存在著明顯的區(qū)別，主要有( )。A.性質(zhì)不同 B.償還期限不同C.享受的權(quán)利不同 D.風(fēng)險(xiǎn)程度不同【單選題】下列項(xiàng)目屬于所有者權(quán)益的是( )。A.對(duì)外投資 B.短期借款 C.資本溢價(jià) D.銷售商品收入【單選題】下列屬于非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目的是( )。A.其他應(yīng)收款B.交易性金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.預(yù)付賬款二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量計(jì)量：確定金額1.歷史成本(或?qū)嶋H成本）：取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。 注意：要求對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)

13、濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際交易成本，而不考慮以后市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)的影響。2.重置成本（或現(xiàn)行成本）：指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額。 注意：多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量等。3.可變現(xiàn)凈值：是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。 注意：可變現(xiàn)凈值是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的情況下，計(jì)量資產(chǎn)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可帶來(lái)的預(yù)期凈現(xiàn)金流入或流出。通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量。4.現(xiàn)值：指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。 注意：通常用于非流動(dòng)資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)價(jià)

14、值的確定等。5.公允價(jià)值：指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。 注意：主要應(yīng)用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量等。比較：歷史成本：反映過(guò)去價(jià)值（過(guò)去式）；重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值： 反映現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值（現(xiàn)時(shí)）。 注意：企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)采用歷史成本。采用其他四種計(jì)量方法的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（關(guān)于公允價(jià)值的說(shuō)明，三個(gè)級(jí)次。P24） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目的概念 1.概念：會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。（是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)第三層次的分類） 也就是各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素在科學(xué)分類的基

15、礎(chǔ)上所賦予的名稱。 2設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 （1）是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。 （2）是編制記賬憑證的基礎(chǔ)。 （3）為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件。 （4）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。 二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1總分類科目（1）一級(jí)科目或總賬科目。（2）對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目（如“應(yīng)收賬款” 等）。（3）是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標(biāo)。（4）一般由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度統(tǒng)一制定。2明細(xì)分類科目（也稱明細(xì)科目）（1）對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)、更具體會(huì)計(jì)信息的科目（如“應(yīng)收賬款沿海公司” 等）。（2）是進(jìn)行明細(xì)分類核算的依據(jù)。（

16、3）可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。 注意：1.兩者關(guān)系見P26 2.對(duì)于明細(xì)科目較多的總分類科目，可在總分類科目與明細(xì)科目之間設(shè)置二級(jí)或多級(jí)科目。 （二）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類 資產(chǎn)類 負(fù)債類 所有者權(quán)益類 成本類 損益類 注意：分析會(huì)計(jì)科目（五類）與會(huì)計(jì)要素（六類）的對(duì)應(yīng)關(guān)系 科目表見P27-28【多選題】會(huì)計(jì)科目按所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同，可分為( )。A.總分類科目 B.明細(xì)分類類科目C.資產(chǎn)類科目 D.權(quán)益類科目三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 1合法性原則（一級(jí)科目國(guó)家統(tǒng)一）。 2相關(guān)性原則（滿足信息使用者的要求） 3實(shí)用性原則（符合單位自身特點(diǎn)）【10多選】關(guān)于會(huì)計(jì)科目

17、，下列說(shuō)法正確的()。A.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類B.會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目C會(huì)計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定D.會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)【單選題】下列關(guān)于總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶關(guān)系的表述中，不正確的是( )。A.兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同B.反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同C.登記賬簿的原始憑證不同D.兩者作用不同【多選題】下列表述正確的是( )。A.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用B.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用C.總分類賬戶期末余額與其所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和相等D.總分類賬戶與明細(xì)分類賬

18、戶提供的指標(biāo)不同【多選題】1.下列會(huì)計(jì)科目中，屬于資產(chǎn)類科目的有( )。A.庫(kù)存商品 B.預(yù)付賬款 C.累計(jì)折舊 D.管理費(fèi)用2.下列各項(xiàng)中，屬于所有者權(quán)益類的科目的是( )。A.實(shí)收資本 B.本年利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3.會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)遵循的原則有( )。A.合法性原則 B.合理性原則C.實(shí)用性原則 D.可比性原則 第三節(jié) 賬戶（補(bǔ)充）（一）賬戶概述 會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類的項(xiàng)目，為了全面、序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)，還需要在賬簿中開設(shè)賬戶。 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式與結(jié)構(gòu)，用于分門別類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果

19、的載體。1設(shè)置依據(jù)：按照會(huì)計(jì)科目來(lái)設(shè)置。2基本特征：具有一定格式與結(jié)構(gòu)；3主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供日常會(huì)計(jì)核算資料、為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。4重要地位：會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。（二）賬戶的分類1.按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)程度： 總分類賬 明細(xì)分類賬2.按會(huì)計(jì)要素分類： 資產(chǎn)類賬 負(fù)債類賬 所有者權(quán)益類賬 成本類賬 損益類賬（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而決定。一個(gè)完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明；憑證號(hào)數(shù)；增加額、減少額和余額。每個(gè)

20、賬戶一般有四個(gè)金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個(gè)數(shù)額之間的關(guān)系為: 賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 總分類賬 GENERAL LEDGER 會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNT NO. 1122 應(yīng)收賬款過(guò)次頁(yè) 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0返回“T”型賬戶：取主要欄 借方 *賬戶 貸方 具體見P38（四）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別1相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。 二者反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映

21、特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。2相互區(qū)別（1）外表形式不同：賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。（2）發(fā)揮作用不同：賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）?！?0判斷】 會(huì)計(jì)科目是根據(jù)賬戶設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。()【10單選】有關(guān)會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系，下列說(shuō)法中不正確的是()。A.兩者口徑一致，性質(zhì)相同B.賬戶是設(shè)置會(huì)計(jì)科目的依據(jù)C.沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮會(huì)計(jì)科目的作用D.會(huì)計(jì)科目不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)【10單選】下列賬戶中屬于損益類的是()。A.預(yù)提費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.制造費(fèi)

22、用D.利潤(rùn)分配 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 會(huì)計(jì)等式:揭示會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系。是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，是設(shè)置賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來(lái)源；反之，有一定的資金來(lái)源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說(shuō)，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會(huì)計(jì)等式。用公式表示為： 資產(chǎn)=權(quán)益 （1）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 （2）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn) （3）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

23、+收入-費(fèi)用 即資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 （4）動(dòng)靜結(jié)合等式 二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指能引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化的一切交易或事項(xiàng)。 2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型歸納（四類） 使等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等，等式保持平衡。 使等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等，等式保持平衡。 使會(huì)計(jì)等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。 資產(chǎn) = 權(quán)益 A = B1 A （+） （- ） = B2 A = B （+） （- ） 3 A （+） = B （+） 4 A （- ） =

24、B （- ） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型擴(kuò)展（九類）(1)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同增；(2)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同增。(3)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債同減；(4)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同減。(5)資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等。(6)一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)負(fù)債增加；(7)一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，另一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；(8)一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加；(9)一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，一項(xiàng)負(fù)債增加。 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 A = B + C1 A （+） = B （+） + C2 A （+） = B + C （+） A = B （-） + C （+） A （+） （- ） = B + C 5 A

25、（-） = B （-） + C A （-） = B + C （-） A = B （+） + C （-）A = B （+） （- ） + C A = B + C （+） （- ） 總結(jié)：每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或一個(gè)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增、減變化。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系1經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會(huì)計(jì)等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡； 2經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會(huì)計(jì)等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額同增減，但等式仍保持平衡?！九e例3-1】某企業(yè)收到投資人100000元投資，存入銀行?！九e例3-2】承上例，該企業(yè)取得銀行短期借款

26、50000元?！九e例3-3】承上例，該企業(yè)以銀行存款80000元購(gòu)置固定資產(chǎn)?！九e例3-4】承上例，該企業(yè)償還銀行借款30000元?！九e例3-5】承上例，該企業(yè)退還投資人款項(xiàng)20000元?！九e例3-6】承上例，該企業(yè)支付房租費(fèi)用2000元?！九e例3-7】承上例，該企業(yè)投資人將20000元投資轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期借款?！九e例3-8】承上例，該企業(yè)通過(guò)為銀行提供服務(wù)(實(shí)現(xiàn)收入)償還部分負(fù)債5000元?！九e例3-9】承上例，該企業(yè)投資人將部分盈余公積6000元轉(zhuǎn)為投資(實(shí)收資本)?！九e例3-10】承上例，銀行將該企業(yè)5000元短期借款轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期借款?！締芜x題】下列業(yè)務(wù)中，屬于資產(chǎn)與負(fù)債同時(shí)增加的有( )。A.收到

27、投資者出資30000元存入銀行B.以銀行存款4000元支付前欠貨款C.購(gòu)買原材料20000元，貨款暫欠D.收到某企業(yè)購(gòu)貨款5500元，存入銀行【單選題】收到某單位預(yù)付貨款存入銀行，所引起的變化是( )。A. 一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少B.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加C.一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加D.一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少【10多選題】下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能使企業(yè)賢產(chǎn)總額和負(fù)債總額同時(shí)發(fā)生減少變化的有()。A.用現(xiàn)金支付職工工資B.從某企業(yè)購(gòu)買材料一批，貨款未付C.將資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用銀行存款償還所欠貸款 第二節(jié) 復(fù)式記賬一、記賬方法 比較：?jiǎn)问接涃~法、復(fù)式記賬法。1.單式記賬

28、法：指對(duì)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。缺點(diǎn)：不能系統(tǒng)完整記錄，賬戶間沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能反映業(yè)務(wù)來(lái)朧去脈，不利檢查。2.復(fù)式記賬法：是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的會(huì)計(jì)要素的增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法?！締芜x題】在復(fù)式記賬法下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在( )。A.一個(gè)或一個(gè)以上賬戶中登記B.兩個(gè)賬戶中登記C.兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記D.相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中登記復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：1）兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶登記，全面、清晰反映來(lái)朧去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系明確。

29、2）賬戶之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。種類：借貸記賬法（我國(guó)所有企事業(yè)單位采用）、增減記賬法、收付記賬法二、借貸記賬法（一）借貸記賬法概念 是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復(fù)式記賬法。（二）借貸記賬法的記賬符號(hào) 1記賬符號(hào)“借”、“貸”二字。 2主要作用表示“增加”或“減少”；反映賬戶的 登記方向。 3符號(hào)含義：至于“借”、“貸”哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 “借”、“貸”符號(hào)的運(yùn)用：配合會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) 費(fèi)用 = 負(fù)債所有者權(quán)益收入左：增加用“借” 右：增加用“貸” 減少用“貸”

30、 減少用“借” 余額在增加方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（三）會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)（教材P36）1資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額2負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額3成本類賬戶結(jié)構(gòu)（同資產(chǎn)類）成本類賬戶中的 “生產(chǎn)成本” 可能有余額，應(yīng)在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。4.損益類賬戶結(jié)構(gòu)（收入同權(quán)益類，費(fèi)用同資產(chǎn)類） 期末無(wú)余額（四）記賬規(guī)則1有借必有貸 賬戶登記方向。2借貸必相等 賬戶登記金額。具體應(yīng)用：（

31、1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方； （2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方； （3）收入相當(dāng)于權(quán)益，成本、費(fèi)用相當(dāng)于資產(chǎn)，但一般沒(méi)有余額； （4）雙重性賬戶：如“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。 具體如下： 資產(chǎn)類賬戶 期初余額 * 本期增加額 * 本期減少額 * 期末余額 *資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額 + 本期借方生額 - 本期貸方發(fā)生額 發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù) 負(fù)債類賬戶 期初余額 * 本期減少額 * 本期增加額 * 期末余額 *負(fù)債類賬戶期末貸

32、方余額=期初貸方余額 + 本期貸方生額 - 本期借方發(fā)生額 發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù) 所有者權(quán)益類賬戶 期初余額 * 本期減少額 * 本期增加額 * 期末余額 *負(fù)債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 - 本期借方發(fā)生額 發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù) 成本類賬戶 期初余額 * 本期增加額* 本期減少額 * 期末余額 *成本類賬戶期末貸方余額=期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 - 本期貸方發(fā)生額 發(fā)生額為本欄合計(jì)數(shù) 收入類賬戶 本期減少額 * 本期增加額 * 期末結(jié)轉(zhuǎn) * 定期結(jié)轉(zhuǎn)：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶后余額為0 費(fèi)用（支出）類賬戶 本期增加額 * 本期減少額 * 期末結(jié)轉(zhuǎn) * 定期結(jié)轉(zhuǎn)

33、：期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶后余額為0 本年利潤(rùn) 費(fèi)用（支出）賬戶轉(zhuǎn)入* 收入類賬戶轉(zhuǎn)入* 借方余額：虧損 貸方余額：盈利 【單選題】在借貸記賬法下，將賬戶劃分為借、貸兩方，哪一方登記增加，哪一方登記減少的依據(jù)是( )。A.凡借方都登記增加，貸方都登記減少B.記賬方法C.金額大小D.賬戶的性質(zhì)【單選題】采用借貸記賬法時(shí)，資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是( )。A.借方登記增加、貸方登記減少，期末余額在借方B.借方登記減少、貸方登記增加，期末余額在貸方C.記增加、貸方登記減少，期末一般無(wú)余額D.借方登記減少、貸方登記增加，期末一般無(wú)余額 【10多選】有關(guān)損益類賬戶，下列表述正確的()。A.費(fèi)用類賬戶的增加額

34、記借方B.收人類賬戶的減少額記借方C.期末一般無(wú)余額D.年末一定要直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”賬戶【10判斷】在借貸記賬法下，損益類賬戶的借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，期末一般無(wú)余額。()【10判斷】借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均只要在兩個(gè)賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。()【10判斷】復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。() 【10單選】下列關(guān)于借貸記賬法的表述中，正確的是A.在借貸記賬法下,“借”代表增加“貸”代表減少B.在借貸記賬

35、法下資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債減少記貸方C.在借貸記賬法下，可以利用試算平衡檢查出所有記賬錯(cuò)誤D.借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種 （五）會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 1.會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系 在借貸記賬法下，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄時(shí)，必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)科目，這樣會(huì)計(jì)科目之間就形成了一定的相互聯(lián)系、相互依存的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 例如:收到投資者投資存入銀行,“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。2.會(huì)計(jì)分錄：(1)概念：指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目及其金額的記錄。 （在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬

36、憑證上的。） 分錄三要素： 記錄方向：應(yīng)“借”應(yīng)“貸” 科目名稱： 登記金額：（2）種類簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 一借一貸復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 一借多貸、多借一貸、 多借多貸（對(duì)應(yīng)關(guān)系不明確，一般不使用） 注意：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為簡(jiǎn)單分錄（3）會(huì)計(jì)分錄的編制分錄四步驟：第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及是資產(chǎn)還是權(quán)益第二，確定科目，是增還是減第三，確定科目是應(yīng)借應(yīng)貸方向第四，確定借貸方金額是否相等例：企業(yè)購(gòu)入小汽車一輛價(jià)值15萬(wàn)元，貨車一輛價(jià)值20萬(wàn)元，其中用銀行支票支付15萬(wàn)元，另向銀行貸款20萬(wàn)元，期限2年。 借：固定資產(chǎn) 小汽車 15 貨運(yùn)汽車 20

37、 貸：銀行存款 15 長(zhǎng)期借款 20（六）試算平衡（通過(guò)編制“試算平衡表”反映）1.含義：是根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)對(duì)所有會(huì)計(jì)科目的記錄進(jìn)行匯總和計(jì)算，來(lái)檢查各類會(huì)計(jì)科目記錄是否正確的一種方法。2.分類：（1）發(fā)生額試算平衡法 平衡公式： 全部會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額合計(jì) =全部會(huì)計(jì)科目本期貸方發(fā)生額合計(jì) 平衡原理：記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。（2）余額試算平衡法 平衡公式： 全部會(huì)計(jì)科目的借方期初余額合計(jì) =全部會(huì)計(jì)科目的貸方期初余額合計(jì) 全部會(huì)計(jì)科目的借方期末余額合計(jì) =全部會(huì)計(jì)科目的貸方期末余額合計(jì) 平衡原理：會(huì)計(jì)等式的平衡原理?！?0單選】賬戶發(fā)生額試算

38、平衡方法是根據(jù)()來(lái)確定的。 A.借貸記賬法的記賬規(guī)則 B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 C.收入-費(fèi)用=利潤(rùn) D.平行登記原則 在編制試算平衡表時(shí)，注意： 首先，必須保證所有會(huì)計(jì)科目的余額均已記入試算平衡表； 其次，如果試算平衡表借貸不相等，肯定會(huì)計(jì)科目記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止； 最后，即使實(shí)現(xiàn)了平衡，并不能說(shuō)明會(huì)計(jì)科目記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯(cuò)有關(guān)會(huì)計(jì)科目等，試算依然是平衡的【10單選】下列記賬錯(cuò)誤中不能通過(guò)試算平衡檢查發(fā)現(xiàn)的是()。A.將某一賬戶的發(fā)生額500元，誤寫成5000元B.漏記了某一賬戶的發(fā)生

39、額C.將應(yīng)記人“管理費(fèi)用”賬戶的借方發(fā)生額，誤記人“制造費(fèi)用”賬戶的借方D.重復(fù)登記了某一賬戶的發(fā)生額編制會(huì)計(jì)分錄、登帳舉例1、收到投資分錄：借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 銀行存款 實(shí)收資本期初：200000 期初：300000 1、100000 1、 100000 3、50000 4、100000 4、100000 8、 20000 5、90000 9、 70000本期發(fā)生額100000 240000 本期發(fā)生額100000 190000 期末余額 60000 期末余額 390000 2、購(gòu)入材料款末付分錄：借：原材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 50000 原材料

40、應(yīng)付賬款期初：60000 期初：80000 2 、 50000 2 、 50000本期發(fā)生額50000 0 3、50000期末余額 110000 6、60000 本期發(fā)生額110000 50000 期末余額 20000 3、支付款項(xiàng)分錄：借：應(yīng)付賬款 50000 貸：銀行存款 50000 4、減資分錄：借：實(shí)收資本 100000 貸：銀行存款 100000記賬見前 5、購(gòu)買設(shè)備分錄：借：固定資產(chǎn) 90000 貸：銀行存款 90000 固定資產(chǎn)期初：400000 5、 90000 本期發(fā)生額 90000 0期末余額 490000 6、借款償債分錄：借：應(yīng)付賬款 60000 貸：短期借款 6000

41、0 短期借款 期初：50000 6、 60000 0 60000 期末余額 110000 本期發(fā)生額 7、盈余公積分配股利分錄：借：盈余公積 80000 貸：應(yīng)付股利 80000 應(yīng)付股利 盈余公積 期初：0 期初：200000 7、80000 7、 80000本期發(fā)生額 0 80000 9、70000 期末余額 80000 本期發(fā)生額 150000 0 期末余額 50000 8、債務(wù)轉(zhuǎn)資本分錄：借：應(yīng)付債券 20000 貸：實(shí)收資本 20000 應(yīng)付債券 期初：30000 8、20000本期發(fā)生額20000 0 期末余額 10000 9、盈余公積轉(zhuǎn)資本分錄：借：盈余公積 70000 貸：實(shí)收資本 70000記賬見前 例如： 6月份發(fā)生如下六筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)3日企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，用銀行存款30000元支付價(jià)款。(2)15日企業(yè)向銀行借款50000元，期限一年，存入銀行。(3)22日，企業(yè)以銀行存款20000元，償還前欠貨款。(4)26日，企業(yè)接受投資者投入的一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值800