《企業(yè)會計模擬實驗》完整版ppt全套教學(xué)教程課件

1、企業(yè)會計模擬實驗（第2版）課件目錄第一講 實驗課程總體設(shè)計第二講 建賬第三講 原始憑證的填制與審核第四講 記賬憑證的填制與審核第五講 日記賬的設(shè)置與審核第六講 科目匯總表的編制與總賬的登記第七講 明細(xì)賬的設(shè)置與審核第八講 對賬與結(jié)賬第九講 會計報表的編制第十講 會計檔案的裝訂第一講 實驗課程總體設(shè)計一、實驗?zāi)康?通過實驗，使學(xué)生對會計工作的全貌有了清晰直觀的了解，比較系統(tǒng)的掌握企業(yè)會計核算的基本程序和具體的手工記賬及使用會計軟件做賬的方法。會計賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總 賬明細(xì)賬會計報表科 目匯總表二、實驗任務(wù)和要求實驗任務(wù)及要求1了解

2、和掌握模擬企業(yè)的概況、相關(guān)會計制度及企業(yè)采取的會計核算方法 2根據(jù)教程提供的模擬企業(yè)前期會計資料，開設(shè)有關(guān)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬（使用口取紙），并登記期初余額 3根據(jù)教程提供的模擬企業(yè)12月份的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄并登記有關(guān)“丁”字賬 二、實驗任務(wù)和要求實驗任務(wù)及要求4根據(jù)教程提供的模擬企業(yè)12月份的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證，了解和掌握各種常見原始憑證的格式、內(nèi)容及填制和審核方法5根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證（收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證），并將依據(jù)的原始憑證裁剪附在記賬憑證之后，掌握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計處理和記賬憑證的編制方法二、實驗任務(wù)和要求實驗任

3、務(wù)及要求6根據(jù)審核無誤的記賬憑證及相關(guān)原始憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)分類賬，熟悉和掌握賬簿的處理和賬簿的登記方法7根據(jù)審核無誤的記賬憑證定期（15天）編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總賬，熟悉和掌握科目匯總表的編制和總賬的登記方法8月末，在全部業(yè)務(wù)入賬的基礎(chǔ)上進(jìn)行各賬簿的月結(jié)工作，并根據(jù)總賬本期發(fā)生額合計和期末余額編制“本期發(fā)生額和余額試算平衡表”二、實驗任務(wù)和要求實驗任務(wù)及要求9月末，根據(jù)有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行對賬工作，確保賬證相符、賬實相符，掌握對賬及錯賬更正方法10月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬等有關(guān)資料，編制財務(wù)報表；掌握財務(wù)報表編制的方法11月末，將記賬憑證、

4、會計賬簿、財務(wù)報表整理、加具封面，裝訂成冊，歸檔保管三、實驗課時進(jìn)度安排課次教學(xué)內(nèi)容學(xué)時第一次根據(jù)模擬企業(yè)前期會計資料，開設(shè)有關(guān)總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬；并登記期初余額；4第二次填制、審核1-5日業(yè)務(wù)的原始憑證，編制記賬憑證，登記日記賬及明細(xì)賬；4第三次填制、審核6-10日業(yè)務(wù)的原始憑證，編制記賬憑證，登記日記賬及明細(xì)賬；4第四次填制、審核11-15日業(yè)務(wù)的原始憑證，編制記賬憑證，登記日記賬及明細(xì)賬；4實驗課時進(jìn)度安排課次教學(xué)內(nèi)容學(xué)時第五次根據(jù)1-15日填制的記賬憑證編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬；4第六次填制、審核16-20日業(yè)務(wù)的原始憑證，編制記賬憑證，登記日記賬及明細(xì)賬；4第

5、七次填制、審核21-25日業(yè)務(wù)的原始憑證，編制記賬憑證，登記日記賬及明細(xì)賬；4第八次填制、審核26-31日業(yè)務(wù)的原始憑證，編制記賬憑證，登記日記賬及明細(xì)賬；4實驗課時進(jìn)度安排課次教學(xué)內(nèi)容學(xué)時 第九次根據(jù)26-31日填制的記賬憑證編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬；4 第十次根據(jù)賬簿記錄，編制“總賬本期發(fā)生額及余額試算平衡表”，進(jìn)行對賬和結(jié)賬；4第十一次根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表；4第十二次進(jìn)行會計檔案的整理、加工、裝訂。4總學(xué)時48四、實驗教學(xué)組織1、實驗課組織形式采用分組、混崗運作方式，所有的學(xué)生按5-6個人編成一個學(xué)習(xí)小組，模擬一個單位的財務(wù)科；由組長（財務(wù)科長）按照會計機(jī)

6、構(gòu)內(nèi)部各崗位的分工，進(jìn)行分崗位操作，共同完成一個模擬單位的財務(wù)工作；為了使每個同學(xué)對實驗的全過程有完整的認(rèn)識，采用分崗實驗時，可以讓同學(xué)定期輪崗。出納崗：1.負(fù)責(zé)貨幣資金的核算；2.填置各種收、付款的票據(jù)和結(jié)算憑證；3.編制收款、付款記賬憑證；4.登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；5.月末進(jìn)行銀行存款的核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；6.工資的發(fā)放；四、實驗教學(xué)組織2、崗位設(shè)置與輪崗崗位設(shè)置四、實驗教學(xué)組織2、崗位設(shè)置與輪崗崗位設(shè)置會計崗：1.編制轉(zhuǎn)賬憑證和有關(guān)的原始憑證；2.會計憑證的審核；3.登記相關(guān)的明細(xì)賬（二級賬、三級賬）；4.成本的核算；5.財產(chǎn)清查；四、實驗教學(xué)組織2、崗位設(shè)置與輪崗崗

7、位設(shè)置會計主管崗：1.初始建賬時會計科目的設(shè)置；2.審核各類賬證；3.編制科目匯總表，登記總賬；4.編制財務(wù)報表，納稅申報表；5.進(jìn)行財務(wù)分析；四、實驗教學(xué)組織2、崗位設(shè)置與輪崗崗位輪換（如何輪崗有個小組自行決定）建議：根據(jù)本教材業(yè)務(wù)，每組可按業(yè)務(wù)順序號每20筆業(yè)務(wù)崗位輪換一次。四、實驗教學(xué)組織3、實驗用具準(zhǔn)備基礎(chǔ)會計實驗教程，上海財經(jīng)大學(xué)出版、吳琦主編；收款憑證11張，付款憑證37張，轉(zhuǎn)帳憑證36張，科目匯總表2頁，現(xiàn)金日記賬（三欄式）2頁，銀行存款日記賬（三欄式）2頁，總賬（三欄式）46頁，明細(xì)賬（三欄式）3頁，明細(xì)賬（數(shù)量金額式）6頁，明細(xì)賬（多欄式）5頁，資產(chǎn)負(fù)債表 1頁，利潤表（三欄

8、式）1頁，憑證封皮 1張，賬簿封皮 3張，報表封皮1 張等。五、實驗成果的提交提交的最終實驗成果包括：裝訂成冊的會計憑證（含本月的科目匯總表及所附的原始憑證）一本；裝訂成冊的總賬一本；裝訂成冊的明細(xì)賬一本（含三欄式、數(shù)量金額式、多欄式明細(xì)賬）；裝訂成冊的日記賬一本（含庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）；裝訂成冊的會計報表一本（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表） 第二講 建 賬一、建賬的含義及內(nèi)容含義：手工記賬方式下，將各總賬賬戶、明細(xì)賬戶、日記賬的期初余額抄到各相應(yīng)的賬簿的帳頁上去。手工記賬方式下建賬工作包括：填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表；粘貼口取紙，開設(shè)賬戶，登記期初余額；預(yù)留賬頁；建賬的含義及內(nèi)容總賬：

9、任何獨立核算的單位都必須開設(shè)總分類賬。根據(jù)單位所涉及的會計科目開設(shè)總賬賬戶；需要開設(shè)那些帳？日記賬（序時賬簿）：任何獨立核算的單位都必須開設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；明細(xì)賬：獨立核算的單位可根據(jù)本單位的實際情況開設(shè)明細(xì)分類賬，以滿足管理的需要為目的。二、 賬簿啟用規(guī)范（具體要求）啟用新的會計帳簿時：應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱，并填寫帳簿扉頁上的“啟用表”，注明啟用日期、帳簿起止頁數(shù)(活頁式帳簿，可于裝訂時填寫起止頁數(shù))、記帳人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名等，并加蓋名章和單位公章。當(dāng)記帳人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時：也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦

10、人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽字或者蓋章。賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表三、手工記賬方式下建賬的步驟（一）分配（預(yù)留）帳頁手工記賬方式下，賬簿使用前，應(yīng)首先進(jìn)行總賬和明細(xì)賬帳頁的分配工作，即根據(jù)企業(yè)全年的業(yè)務(wù)量合理安排每個賬戶的預(yù)留賬頁。根據(jù)本次實驗的具體業(yè)務(wù)量，每個賬戶預(yù)留一張賬頁即可。二、手工記賬方式下建賬的步驟（二）在每張賬頁上填寫相應(yīng)的會計科目名稱與頁碼。（三）粘貼口取紙在每個口取紙上下兩個框內(nèi)、相對的填上同一個會計科目名稱；將填好會計科目的口取紙取下，按其中軸線對折，注意不要將左右兩邊粘?。粚?zhǔn)備好的口取紙粘在某一賬戶第一頁帳頁上方，注意要使口取紙的位置位于帳頁

11、的右上方；第二個口取紙粘貼的位置，應(yīng)相應(yīng)的向左錯位，以露出會計科目前兩個字為宜，以此類推?？谌〖埥ㄙ~示例建賬示例第三講 原始憑證填制與審核一、手工記賬下會計數(shù)字書寫規(guī)范1.數(shù)碼字書寫要求阿拉伯?dāng)?shù)字書寫順序是從左到右，從高位到低位。應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時應(yīng)有一定的斜度。一般可掌握在60度左右，即數(shù)碼的中心斜線與底平線為60度的夾角。數(shù)碼字書寫應(yīng)緊靠橫格底線，其上方留出全格1/2，即數(shù)碼字沿底線占全格的1/2。另“6”的上端比其他數(shù)碼高出1/4，“7”和“9”的下端比其他數(shù)碼伸出1/4。（如圖）小寫金額前填寫人民幣符號“”以后，數(shù)字后面不寫“元”字。數(shù)碼字書寫錯誤的更正方

12、法：數(shù)碼字書寫錯誤一般采用劃線更正法。如寫錯一個數(shù)字，或位置登錯，一律用紅線全部劃掉，在原數(shù)字的上半部分或正確位置寫上正確數(shù)字。（見表）會計數(shù)字書寫規(guī)范2.漢字大寫數(shù)字的書寫要求：大寫金額前要加“人民幣”字樣，“人民幣”與首位數(shù)字之間不留空位，寫數(shù)與讀數(shù)順序要一致。人民幣以元為單位。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字，大寫金額數(shù)字有分的，分字后不寫“整”字?！傲恪弊值膶懛?。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字。會計數(shù)字書寫規(guī)范2.漢字大寫數(shù)字的書寫要求（見表）中文大寫金額數(shù)

13、字寫錯或漏記，不能涂改或更正，必須重新填寫憑證。表示數(shù)字為拾幾或拾幾萬時，大寫文字前必須有數(shù)字“壹”字，如：15元，應(yīng)寫成人民幣壹拾伍元整。會計數(shù)字書寫規(guī)范會計數(shù)字書寫規(guī)范銀行票據(jù)（支票、匯票等）的出票日期必須使用中文大寫。 填制原始憑證的內(nèi)容要完整、項目要齊全、手續(xù)要完備。 經(jīng)辦單位和經(jīng)辦人員均須簽名或蓋章以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 文字、數(shù)字的填寫應(yīng)按會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求填寫： 用蘭黑墨水書寫，支票要用炭素墨水填寫且字跡清晰、工整。 阿拉伯金額數(shù)字不得連筆書寫，并在數(shù)字前書寫人民幣符號，且不得留有空白。 二、原始憑證填制要求阿拉伯金額數(shù)字，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“ 00 ”，或者

14、“ ”。漢字大寫數(shù)字金額如：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫。 在“人民幣” 之后書寫大寫金額。大寫數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后寫“整”字。 原始憑證填制要求大寫金額書寫規(guī)范小寫金額書寫規(guī)范凡預(yù)留有大寫金額數(shù)字位置的，應(yīng)按預(yù)留的空格填寫，在大寫金額前，用“”或“”注銷不需用的空格。原始憑證填制要求預(yù)留大寫金額數(shù)字位置大寫金額書寫規(guī)范各種原始憑證要連續(xù)編號。若憑證已預(yù)先印定編號，在需要作廢時，應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，并連同存根和其他各聯(lián)全部保存，不得擅自撕毀。 對原始憑證的錯填要正確更正。原始憑證出現(xiàn)填制錯誤，應(yīng)當(dāng)由開出單位重

15、開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。原始憑證填制要求作廢的原始憑證示例三、原始憑證的種類及示例（一）款項收付業(yè)務(wù)原始憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收付增減等業(yè)務(wù)的憑證。多為一次性原始憑證，既有外來的原始憑證，也有自制原始憑證。如：現(xiàn)金借據(jù)、現(xiàn)金收據(jù)、領(lǐng)款單、購貨發(fā)票（增值稅發(fā)票）、車船機(jī)票、醫(yī)藥費單據(jù)、銀行支票、托收承付結(jié)算憑證等。1、銀行支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。日期大寫規(guī)范單位書寫規(guī)范支票結(jié)算 僅限于同城 或指定票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)使用。禁止簽發(fā)空頭

16、支票，不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的，不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票，否則銀行予以退票，并處以相應(yīng)罰款、賠償金，甚至停止其簽發(fā)支票。支票金額起點為100元，支票的付款期限為10天，從簽發(fā)次日算起，到期日遇例行節(jié)假日順延。銀行支票2、進(jìn)賬單2、進(jìn)賬單采用支票方式，可由支票簽發(fā)人填寫進(jìn)賬單一式三聯(lián)，連同支票正聯(lián)送交開戶行;或由收款單位在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送存開戶行;收款單位根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根、進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。 3、銀行匯票銀行匯票（見表）是匯款單位或個人將款項交存

17、當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、異地結(jié)算、兌現(xiàn)性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。日期書寫規(guī)范銀行匯票收款單位應(yīng)當(dāng) 將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)當(dāng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期限等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。銀行匯票使用銀行匯票時應(yīng)注意：銀行匯票金額起點為500元，銀行匯票的付款期為一個月，逾期的票據(jù)，兌付銀行不予受理；

18、收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓；4、商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人（承兌人）在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。按其承兌人的不同，分為 商業(yè)承兌匯票（見表）和銀行承兌匯票（見表）。商業(yè)承兌匯票 由銀行以外的付款人承兌，銀行承兌匯票 由承兌申請人提出申請，經(jīng)銀行審查同意承兌。商業(yè)承兌匯票 日期大寫日期大寫銀行承兌匯票 日期大寫日期大寫商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 采用商業(yè)承兌匯票方式的收款單位 將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并

19、送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收款通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位 在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 采用銀行承兌匯票方式的收款單位 將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收款通知，據(jù)以編制收款憑證付款單位 在收到銀行的付款通知時，據(jù)以編制付款憑證。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票使用商業(yè)匯票應(yīng)注意：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的 交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過9個月。申請貼現(xiàn)收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按照規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同

20、匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。 5、信匯和電匯（匯兌）匯兌 是匯款人委托銀行將其款項支付給異地收款人的結(jié)算方式。單位或個人的各種款項的結(jié)算均可使用匯兌結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種（見表），由匯款人根據(jù)需要選擇使用。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項結(jié)算，具有劃撥款項簡單、靈活的特點。電匯（匯兌）信匯（匯兌）信匯和電匯（匯兌）采用匯兌結(jié)算方式，匯款單位應(yīng)先填寫 匯款委托書，信匯一式四聯(lián)，電匯一式三聯(lián)。填明收款單位名稱或個人姓名、匯款金額及用途等項目，委托銀行辦理匯款手續(xù)。匯款單位開戶銀行受理后將回單聯(lián)退回匯款單位，并將款項劃轉(zhuǎn)收匯銀行，收匯銀行將匯款收進(jìn)收款單位或

21、個人存款賬戶后，將匯款委托書收款通知聯(lián)轉(zhuǎn)交收款單位或個人辦理收款手續(xù)。6、委托收款委托收款（見表）是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款在同城、異地均可以辦理，不受金額起點限制。單位或個人憑已承兌商業(yè)匯票、債務(wù)、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。在同城范圍內(nèi)，收款人收取共用事業(yè)費（電費、水費等）或根據(jù)國務(wù)院的規(guī)定，可以使用同城特約委托收款 委托收款采用委托收款結(jié)算方式收款單位對于托收款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，根據(jù)收賬通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證；7、托收承付

22、托收承付（見表）是指根據(jù)購銷合同，由收款人發(fā)貨后托收銀行向異地付款人收取款項，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的企業(yè)。辦理托收承付的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、零售、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算的金額起點為1萬元。托收承付憑證托收承付收款單位按照簽訂的購貨合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收、付款單位應(yīng)在承付期內(nèi)審查核對，安排資金。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，驗單付款承付期為3天，驗貨付款承付期為10天。8、銀行本票 銀行本票（

23、見表）是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種不同款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。定額銀行本票面額為1千元、5千元、1萬元和5萬元。銀行本票付款期限最長不得超過2個月，可以背書轉(zhuǎn)讓。銀行本票示例銀行本票采用銀行本票方式，收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填制“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請

24、書存根聯(lián)編制付款憑證。 9、現(xiàn)金收據(jù)收據(jù)是指國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等各種經(jīng)濟(jì)組織之間的不具有營業(yè)性質(zhì)且需償還或收取的資金往來的收付憑證。其格式無強制性要求，任何組織、單位和個人均可印制。9、現(xiàn)金收據(jù)10、商業(yè)零售發(fā)票（服務(wù)發(fā)票）發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具的、收取的收付款憑證。商業(yè)零售發(fā)票（服務(wù)發(fā)票）商業(yè)零售發(fā)票（服務(wù)發(fā)票）11、增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是指在 購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收款憑證。增值稅專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，同時也是銷貨方納稅和購貨方抵扣稅款的合法證明和依據(jù)。服務(wù)發(fā)票是地稅發(fā)票，增值稅專用發(fā)票是

25、國稅發(fā)票。增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原始憑證的種類及示例（二）出入庫業(yè)務(wù)原始憑證： 記錄材料、產(chǎn)成品出入庫的憑證，可以為一次性憑證，也可以為累計憑證。如：入庫單、領(lǐng)料單、提貨單等。1、入庫單2、限額領(lǐng)料單原始憑證的種類及示例（三）成本費用原始憑證： 記錄產(chǎn)品生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配的憑證。大多為內(nèi)部自制原始憑證，如：工資單、工資費用匯總表、材料耗用匯總表、折舊費用分配表、制造費用分配表、產(chǎn)品成本計算單等。1、工資單2、制造費用分配表3、完工生產(chǎn)產(chǎn)品成本計算表4、折舊及大修理計提表原始憑證的種類及示例（四）購銷業(yè)務(wù)原始憑證： 記錄材料物品采購或勞務(wù)供應(yīng)、

26、產(chǎn)成品（商品）或勞務(wù)銷售的憑證。如：提貨單、發(fā)貨單、交款單、運費單據(jù)等。原始憑證的種類及示例（五）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證：記錄固定資產(chǎn)購置、調(diào)撥、報廢和盤盈、盤虧等業(yè)務(wù)的憑證。如固定資產(chǎn)調(diào)撥單、固定資產(chǎn)移交清冊、固定資產(chǎn)報廢單和盤盈、盤虧單等。1、固定資產(chǎn)報廢單2、固定資產(chǎn)調(diào)撥單原始憑證的種類及示例（六）轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證：會計期間終了，為了結(jié)平收入和支出等賬戶，計算并結(jié)轉(zhuǎn)成本、利潤等，根據(jù)賬簿記錄整理制作的憑證。一般不規(guī)定固定格式，但需注明制證人和主管會計的簽章。如：城建稅教育費附加計算表及完稅單、收入費用結(jié)轉(zhuǎn)表、所得稅費用計算表、稅后利潤分配表等1、城建稅及教育費附加計提表2、收入費用結(jié)轉(zhuǎn)表3

27、、企業(yè)所得稅計提表4、稅后利潤分配表第四講 記賬憑證填制與審核一、記賬憑證的種類及示例記賬憑證按用途分類專用記賬憑證 通常采用的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是這類記賬憑證。（見表）通用記賬憑證 為各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的憑證，亦稱作標(biāo)準(zhǔn)憑證。 業(yè)務(wù)比較單純、業(yè)務(wù)量也較少的單位，適宜使用這類記賬憑證。（見表）專用記賬憑證種類 收款憑證專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收入的業(yè)務(wù)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制；是登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)；也是出納人員收訖款項的依據(jù)。專用記賬憑證種類 付款憑證專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款支出的業(yè)務(wù)。付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款支

28、付業(yè)務(wù)的原始憑證填制；是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)；也是出納人員支付款項的依據(jù)。專用記賬憑證種類 轉(zhuǎn)賬憑證專門用于登記現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)外的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；是登記有關(guān)明細(xì)賬和總賬等賬簿的依據(jù)。專用記賬憑證- 收款憑證專用記賬憑證- 付款憑證專用記賬憑證- 轉(zhuǎn)賬憑證通用記賬憑證二、記帳憑證填制注意事項必須以審核無誤的原始憑證為依據(jù) 記賬后，必須 將原始憑證附在記賬憑證的后面（除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外）會計科目填寫要求填寫會計科目時，應(yīng)當(dāng)填寫會計科目的全稱和子目甚至細(xì)目。 記賬憑證中所編制的會計分錄一般應(yīng)

29、是一借一貸或多借一貸，避免因多借多貸而帶來賬戶的對應(yīng)關(guān)系不清。 不得將不同內(nèi)容和類別的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填制在一張記賬憑證上。 注意事項3 、記賬憑證日期填寫要求 付款憑證，應(yīng)當(dāng)填寫付出現(xiàn)金或開出付款結(jié)算憑證的日期； 現(xiàn)金收款憑證，應(yīng)當(dāng)填寫收款的日期； 銀行存款收款憑證，應(yīng)當(dāng)填寫收到進(jìn)賬單的日期； 注意事項4 、記賬憑證中金額的填寫要求 記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符； 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)書寫規(guī)范，并填至角、分位； 相應(yīng)的數(shù)字對準(zhǔn)相應(yīng)會計科目，防止錯行書寫； 合計行填寫時，應(yīng)在金額前填寫人民幣“”字符號。注意事項5 、記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行 記賬憑證金額欄的最后一行與最底部的

30、合計行之間留有的空行，用斜線或“ ”線注銷。 注意事項注意事項6 、記賬憑證的編號 （按月編號）分現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付和轉(zhuǎn)字五類編號。各自按月順序編號，即每月都從1號編起，順序編至月末。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號法”編號，如某一會計事項分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1/3 、2/3、3/3 號。 7 、附件張數(shù)填寫要求記賬憑證一般應(yīng)當(dāng)附有原始憑證。以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。 對于汽車票、火車票等外形較小的原始憑證，可粘貼在“憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證來對待，但需在“憑證粘貼單”上注明所粘貼的張數(shù)和金額。 當(dāng)一張原始憑證涉及二張記賬憑證時

31、： 可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明“本憑證附件包括號記賬憑證”字樣； 在沒有附有原始憑證的記賬憑證上注明“原始憑證附在號記賬憑證”字樣。 原始憑證的復(fù)印件，不能作為填制記賬憑證的依據(jù)。 8 、記賬憑證的簽名或蓋章 記賬憑證（包括機(jī)制記賬憑證）填制完成后，相關(guān)人員應(yīng)分別簽名蓋章； 其目的是明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證填制內(nèi)容編號日期摘要會計科目明細(xì)科目金額附件簽名付款憑證的編號編號轉(zhuǎn)賬憑證的編號編號摘 要借 方貸 方金 額科 目明細(xì)科目科 目明細(xì)科目合 計億千百十萬千百十元角分會計主管 記賬 審核 出納 制單 年 月 日 字第 號第 頁轉(zhuǎn) 賬 憑 證附件 4 張 2011

32、12 23 轉(zhuǎn) 37生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本 甲產(chǎn)品3000001600000原材料 A材料400000600000100000 1/2 原材料 B材料原材料 C材料原材料 D材料分?jǐn)?shù)編號法摘 要借 方貸 方金 額科 目明細(xì)科目科 目明細(xì)科目合 計億千百十萬千百十元角分會計主管 記賬 審核 出納 制單 年 月 日 字第 號第 頁轉(zhuǎn) 賬 憑 證附件 4 張 2011 12 23 轉(zhuǎn) 37 2/2（接上頁） 生產(chǎn)領(lǐng)用 材料200000原材料 E材料 1600000分?jǐn)?shù)編號法 王 海通用記賬憑證的編號編號第五講 日記賬的設(shè)置和登記一、賬簿的種類及登記要求1、賬簿的種類序時賬薄普通日記賬三欄式特種日記賬分

33、類賬簿總分類賬簿三欄式明細(xì)分類賬薄三欄式數(shù)量金額式多欄式備查賬簿賬簿的登記要求2、賬簿登記的注意事項：必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬 依據(jù)記賬憑證的日期、編號、內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項登賬。同時要在相應(yīng)的記賬憑證上打上號，以避免重登或漏登。 通用記賬憑證的編號符號賬簿的登記要求應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣。 賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應(yīng)占格距的二分之一，以便留有改錯的空間。 除結(jié)賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。對于登錯的記錄，不得刮擦、

34、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。 每張賬頁的第一行和最后一行，不登記所發(fā)生的業(yè)務(wù)，在 “摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”和“承前頁”字樣。結(jié)出本月初起至現(xiàn)在的發(fā)生額合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行。賬簿的登記要求現(xiàn) 金 日 記 賬總第 頁分第 頁 年憑證借 方摘 要字號貸 方余 額百 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分借或貸 轉(zhuǎn)次頁 承前頁5 5 0 0 0 05 0 5 0 0 05 5 0 0 0 05 0 5 0 0 0結(jié)出本月初起至現(xiàn)在的發(fā)生額合計數(shù)和余額會計賬務(wù)

35、處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總 賬明細(xì)賬會計報表科 目匯總表二、現(xiàn)金日記賬的登記1、現(xiàn)金日記賬（三欄式）登記注意事項：根據(jù)涉及到現(xiàn)金增加、減少的收款、付款憑證登記（編號為現(xiàn)收、現(xiàn)付字的記賬憑證），注意提現(xiàn)業(yè)務(wù)；依據(jù)記賬憑證的日期、編號、內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項登賬?，F(xiàn)金日記賬要做到“日清日結(jié)”。承前頁月結(jié)每筆結(jié)出余額單紅線1、銀行存款日記賬（三欄式）填寫注意事項：根據(jù)涉及到銀行存款增加、減少的收款、付款憑證登記（編號為銀收、銀付字的記賬憑證）， 注意存款業(yè)務(wù)；“對方科目欄” 填寫 “銀行存款”的對應(yīng)賬戶；“支票欄”填寫支票種類和號數(shù)。三

36、、銀行存款日記賬的登記承前頁過次頁每筆結(jié)出余額第六講 科目匯總表的編制總分類帳的登記會計賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總 賬明細(xì)賬會計報表科 目匯總表一、總分類賬的設(shè)置與登記1、總分類帳（三欄式）登記注意事項：依據(jù)科目匯總表登記總賬時，摘要欄應(yīng)填寫“某日至某日科目匯總” ； 采用“科目匯總表賬務(wù)處理程序” 時，“月結(jié)”可進(jìn)行，也可不進(jìn)行。操作演示：二、科目匯總表的編制2、科目匯總表（也稱“記賬憑證匯總表”）的編制匯總依據(jù)：匯總期內(nèi)的全部記賬憑證；匯總對象：匯總期內(nèi)的全部記賬憑證所涉及到的總賬科目借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的合計數(shù)；匯總目的：依據(jù)一

37、定時期內(nèi)各總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)來登記總賬；匯總期限：可以5天、10天、15天、一個月進(jìn)行匯總；匯總表科目排列順序：按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、收入、費用順序排列。科目匯總表的編制3、科目匯總表的編制方法 “T”字賬抄錄匯總法根據(jù)匯總期內(nèi)的所有記賬憑證所涉及到的全部總賬科目開設(shè)“T字帳”；將匯總期內(nèi)的全部記賬憑證所涉及到的會計分錄登入“T字帳”；計算匯總期內(nèi)所有“T字帳”的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額的合計數(shù)，并將借貸方的合計數(shù)登入“科目匯總表”中相應(yīng)科目的借方或貸方；借方 銀行存款 貸方 期初余額 10000本期增加額 1000 本期減少額 1000 500 400

38、 本期發(fā)生額 1900 本期發(fā)生額 1000 期末余額 9100 資產(chǎn)類賬戶負(fù)債所有者權(quán)益賬戶科目匯總表(續(xù)1)編表單位：西安光電機(jī)器廠 2000 年 12 月31日 單位：元科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 銀行存款 218600.0079700.00現(xiàn)金 16735.00 17200.00應(yīng)收賬款 1000.00物資采購27000.0027000.00原材料 27000.0025000.00庫存商品 35736.8030000.00待攤費用 900.00300.00固定資產(chǎn) 30000.00 累計折舊 15000.00待處理財產(chǎn)損益500.00500.00短期借款 68000.00科目匯總

39、表示例（一個月匯總）科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額應(yīng)付賬款 19600.0019600.00應(yīng)付工資16000.0016000.00 應(yīng)交稅金 5405.75應(yīng)付福利費100.002240.00其他應(yīng)付款100.00100.00應(yīng)付利潤 7845.52預(yù)提費用300.00100.00實收資本 100000.00盈余公積 871.73本年利潤50100.0050100.00利潤分配 8717.258717.25科目匯總表（續(xù)2 ）編表單位：西安光電機(jī)器廠 2000 年 12 月31日 單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額生產(chǎn)成本45528.0035736.80制造費用3268.003268.00主

40、營業(yè)務(wù)收入 50000.0050000.00主營業(yè)務(wù)成本 30000.0030000.00主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2500.002500.00營業(yè)費用 200.00200.00管理費用 2877.002877.00財務(wù)費用 100.00100.00其他業(yè)務(wù)收入 100.00100.00營業(yè)外支出 2800.002800.00所得稅 2905.752905.75合 計591967.80591967.80科目匯總表（續(xù)3）編表單位：西安光電機(jī)器廠 2000 年 12 月31日 單位：元總賬登記示例摘要日期第七講 明細(xì)分類帳的設(shè)置和登記會計賬務(wù)處理程序原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日

41、記賬銀行存款日記賬總 賬明細(xì)賬會計報表科 目匯總表1、三欄式明細(xì)分類賬的登記：帳頁格式：借、貸、余三欄式；適用核算內(nèi)容：它適用于只需要反映金額、不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)、債務(wù)、往來款項等明細(xì)賬，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶的明細(xì)分類核算；登記方法：依據(jù)記賬憑證的日期、編號、內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項登賬。一、三欄式明細(xì)分類賬的登記三欄式明細(xì)分類賬登記示例1、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的登記：帳頁格式：分別在借方、貸方和余額欄中，設(shè)置數(shù)量、單價和金額欄。適用范圍：這種格式適用于既需要金額、又需要數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬簿。如“原材料” 和“庫存商品”明細(xì)賬等。既提供價值指標(biāo)，又提供

42、實物指標(biāo)。登記方法：依據(jù)記賬憑證的日期、編號、內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項登賬。二、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的登記數(shù)量金額式明細(xì)分類賬登記示例2、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬填寫注意事項：借方欄、貸方欄及余額欄中的單價和金額，登記時間及登記金額取決于企業(yè)所采用的 期末存貨計價方法。本教程存貨按實際成本計價核算，存貨按實際成本計價，發(fā)出存貨計價方法采用先進(jìn)先出法。 三、多欄式明細(xì)分類賬的登記1、多欄式明細(xì)分類賬的格式：多欄式明細(xì)賬是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁上按明細(xì)科目或明細(xì)項目分設(shè)若干欄目，以集中反映各有關(guān)明細(xì)科目的詳細(xì)資料。按照明細(xì)賬所記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點不同，多欄式明細(xì)賬可以采用借

43、方多欄式、貸方多欄式和借貸方多欄式三種格式。多欄式明細(xì)分類賬費用成本明細(xì)賬多采用借方多欄式賬頁例如：制造費用明細(xì)賬，在借方金額分析欄中設(shè)置工資、福利費、折舊費、水電費、修理費、其他等項目；管理費用明細(xì)賬，在借方金額分析欄中設(shè)置工資、福利費、折舊費、水電費、修理費、辦公費、差旅費、保險費、其他等項目管理費用明細(xì)分類賬示例2、多欄式明細(xì)分類賬適用范圍：它適用于借方或貸方須設(shè)置多個明細(xì)項目的成本、費用，收入、成果賬戶的明細(xì)分類核算。如“制造費用”、“生產(chǎn)成本”、“管理費用” “主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入” 等明細(xì)賬。登記注意事項3、多欄式明細(xì)分類賬登記注意事項：借方多欄式賬頁，因“金額分析欄”中各

44、明細(xì)項目因其未設(shè)置貸方專欄，所以對于該項目的貸方發(fā)生額（沖銷或轉(zhuǎn)出金額），則用“紅字”登記。貸方多欄式賬頁，因“金額分析欄”中各明細(xì)項目因其未設(shè)置借方專欄，所以對于該項目的借方發(fā)生額（沖銷或轉(zhuǎn)出金額），則用“紅字”登記。操作演示沖銷或轉(zhuǎn)出金額，用“紅字”登記沖銷或轉(zhuǎn)出金額，用“紅字”登記多欄式賬頁使用演示兩張帳頁正反拼接使用第八講 對賬與結(jié)賬一、對賬對帳就是核對帳目，各單位的對帳工作每年至少進(jìn)行一次。 321二、結(jié)賬1、結(jié)賬的含義就是期末在全部業(yè)務(wù)入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并 結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬簿或 結(jié)轉(zhuǎn)下期的工作。二、結(jié)賬2、結(jié)賬時所要做的具體工作ADCB結(jié)賬的方法第一，對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的帳戶，如各項應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)帳和各項財產(chǎn)物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)帳時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃紅單線，不需要再結(jié)計一次余額。結(jié)賬的方法第二，現(xiàn)金、銀行存款日記帳和收入、費用等明細(xì)帳，每月結(jié)帳時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃紅單線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面再通欄劃紅單線。 結(jié)賬的方法數(shù)量金額式明細(xì)分類賬登記示例結(jié)