《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》-會(huì)計(jì)賬簿課件

1、 第六章 會(huì)計(jì)帳簿 本章學(xué)習(xí)目的： 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)賬簿的意義、基本內(nèi)容、種類和設(shè)置。熟練地進(jìn)行賬簿登記、對(duì)賬和結(jié)賬。掌握會(huì)計(jì)賬簿記賬錯(cuò)誤的更正、賬簿的更換與保管。第六章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿概念與作用P106（一）概念：會(huì)計(jì)賬簿 是指由各種專門格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（二）作用：P106 （一）按賬簿的用途不同分類 1.序時(shí)賬簿 即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。 （1）普通日記賬 序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。（2）特種日記賬 專門

2、序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬，如現(xiàn)金及銀行存款日記賬。P110 二、會(huì)計(jì)賬簿的種類P106 2.分類賬簿 是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容設(shè)置和登記的賬簿。（1）總分類賬簿P106（2）明細(xì)分類賬簿P106 3.備查賬簿 對(duì)未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 （二）按賬簿的外表形式分P106 1.訂本式賬簿 優(yōu)點(diǎn)：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬采用訂本式）缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁(yè)困難，不利于分工記賬。現(xiàn)金日記賬訂本式XIAN JIN RI JI ZHANG現(xiàn) 金 日 記 賬銀行存款日記賬訂本式銀 行 存 款 賬YIN HANG CUN KUAN ZHANG總 分

3、類 賬訂本式總 分 類 賬ZONG FEN LEI ZHANG 2.活頁(yè)式 優(yōu)點(diǎn)：不用預(yù)留賬頁(yè)，便于分工記賬 缺點(diǎn)：易丟失、抽換明細(xì)分類賬活頁(yè)式-明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日字號(hào)萬(wàn)十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分3.卡片式建造單位 建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格 購(gòu)入來(lái)源 驗(yàn)收日期 固定資產(chǎn)卡片 第 號(hào) 固定資產(chǎn)名稱 固定資產(chǎn)類別 固定資產(chǎn)編號(hào) 原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限 年（月 ）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄 使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要 金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期

4、固定資產(chǎn)卡片（三）按賬頁(yè)格式分類 1.三欄式P110、112、1132.數(shù)量金額式P1133.多欄式P1144。橫線式賬P115十萬(wàn)十萬(wàn)十萬(wàn)百十元角分百十元角分百十元角分號(hào)日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對(duì)方科目憑證年現(xiàn) 金 日 記 賬第 頁(yè)三欄式賬頁(yè)萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)現(xiàn)金支票號(hào)轉(zhuǎn)賬支票號(hào)百十元角分百十元角分百十元角分號(hào)日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對(duì)方科目憑證年銀 行 存 款 日 記 賬 戶名 賬號(hào) 第 頁(yè)三欄式賬頁(yè)萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)分借或貸百十元角分百十元角百十元角分號(hào)日摘 要千千千字月余 額貸 方借 方對(duì)方科目憑證年總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 第 頁(yè)三欄式總分類賬頁(yè)格式三欄式賬頁(yè)十十十萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)分百十元角分

5、百十元角百十元角分號(hào)日摘要千千千字月余 額貸 方借 方對(duì)方科目憑證年明細(xì)賬數(shù)量金額式賬頁(yè)-明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收 入發(fā) 出結(jié) 存數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額數(shù)量單價(jià)金 額月日字號(hào)萬(wàn)十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分多欄式賬頁(yè)千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分號(hào)日摘要字月對(duì) 方科 目憑 證年明細(xì)賬賬簿的種類（一）按賬簿的用途分類（二）按賬簿的外表形式分類 序時(shí)賬簿分類賬簿輔助賬 訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細(xì)分類賬 會(huì)計(jì)賬簿的種類(三)賬簿按賬頁(yè)格式分類三欄式賬簿 數(shù)量金額欄式賬簿 多欄式賬簿 橫線式賬簿 第二節(jié) 賬

6、簿的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記P109普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬 2、設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。（一）普通日記賬的設(shè)置和登記設(shè)置：1、只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（二）特種日記賬的設(shè)置和登記注：目前我國(guó)企業(yè)主要設(shè)置特種日記賬特種日記賬的設(shè)置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記，每天必須結(jié)帳。 1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格 式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬P114現(xiàn)金支出日記賬p114 P113目前采用此格式日記賬（1）多欄式日記賬登賬依據(jù)現(xiàn)金收入日記賬：現(xiàn)金收款憑證、部分 銀行存款付款憑證

7、 現(xiàn)金支出日記賬：現(xiàn)金付款憑證（2）三欄式日記賬登賬依據(jù)現(xiàn)金日記賬： 是由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑 證、 現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證登記的。（3）做到每天結(jié)賬、核對(duì)。保證賬款相符合。 2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格 式 類似現(xiàn)金日記賬，（1）多欄式日記賬登賬依據(jù)銀行存款收入日記賬：銀行存款收款憑證、部分現(xiàn)金付款憑證 銀行存款支出日記賬：銀行存款付款憑證（2）三欄式日記賬登賬依據(jù) 銀行存款日記賬： 是由出納員根據(jù)銀行存款收款憑 證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證登記的。日記賬登記習(xí)題P126習(xí)題一及P47頁(yè)綜合練習(xí)二、分類賬的設(shè)置和登記P1112（一）總分類賬的設(shè)置和登記P112 設(shè)置

8、：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè) 格式：三欄式、訂本式 登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的核算形式（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記P112設(shè)置：按明細(xì)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)格式：1、三欄式（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款）P1132、數(shù)量金額式（原材料、庫(kù)存商品）P1133、多欄式（成本費(fèi)用、收入和利潤(rùn)類）P1144、橫線式（其他應(yīng)收款、在途物資）P115（注：不同格式的明細(xì)賬適用于不同賬戶的明細(xì)核算）明細(xì)賬的外表形式有：活頁(yè)式和卡片式（注：一般都用活頁(yè)式）登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證及原始憑證匯總表（三）總分類帳與明細(xì)分類帳的關(guān)系P115（四）總分類帳與明細(xì)分類帳的平行登記P1151、要點(diǎn)：（）同時(shí)登記 （）方向一致（）金額相

9、等 （）依據(jù)相同1.總賬與明細(xì)賬的平行登記及登記要點(diǎn)案例2012年憑證摘要對(duì)方科目借 方貸 方借或貸余 額月日字號(hào)千百十元角分千百十元角分千百十元角分71期初余額借9900016轉(zhuǎn)38購(gòu)入鋼材應(yīng)付賬款8295借928500總 分 類 賬會(huì)計(jì)科目: 原材料 第 60 頁(yè)摘 要總賬科目 明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十元角角分千百十元角分購(gòu)入鋼材原材料30mm圓鋼63750016mm圓鋼192000應(yīng)付賬款鞍鋼829500合 計(jì)829500829500會(huì)計(jì)主管 李立 記賬張紅 審核王新 制單蘇方轉(zhuǎn) 賬 憑 證 2012年 7月16 日 轉(zhuǎn)字第 38 號(hào)附單據(jù) 1 張材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量

10、單價(jià)金額(元)應(yīng)收實(shí)收201130mm圓鋼公斤7507508.506375205816mm圓鋼公斤3203206.001920備 注合計(jì)8295 收 料單供貨單位: 鞍鋼 憑證編號(hào): 64發(fā)票編號(hào): 0528 2012年7月16日 收料倉(cāng)庫(kù):2號(hào)庫(kù)2012年憑證摘要對(duì)方科目收入(借方)發(fā)出 (貸方)結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)71期初結(jié)存806.0048016轉(zhuǎn)38購(gòu)入鋼材應(yīng)付賬款3206.0019204006.002400 原材料明細(xì)賬材料名稱: 16m圓鋼 計(jì)量單位: 公斤2012年憑證摘要對(duì)方科目收入(借方)發(fā)出(貸方)結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)

11、71期初結(jié)存608.5051016轉(zhuǎn)38購(gòu)入鋼材應(yīng)付賬款7508.563758108.506885 原材料明細(xì)賬材料名稱: 30m圓鋼 計(jì)量單位: 公斤方向一致依據(jù)相同同時(shí)登記金額相等2、結(jié)果：P118A、總分類帳發(fā)生額=所屬明細(xì)帳發(fā)生額之和B、總分類帳期初（末）余額=所屬明細(xì)帳期初（末）余額之和3、平行登記核算舉例P116三、備查帳的設(shè)置與登記明細(xì)賬平行登記習(xí)題P126習(xí)題二復(fù)習(xí)思考題：什么是總分類賬？什么是明細(xì)分類賬？?jī)烧哧P(guān)系怎樣？其平行登記的要點(diǎn)有哪些？第三節(jié) 賬簿的啟用與登記規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則（一）賬簿的基本內(nèi)容P1191、封面。2、扉頁(yè)。3、賬頁(yè)。（二）賬簿的啟用規(guī)則P119各單

12、位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。4、啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)

13、交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。5、啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。二、賬簿的登記規(guī)則P125登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。帳簿中書(shū)寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。4、登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫，不得

14、使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫帳簿除外)或者鉛筆書(shū)寫。5、下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。6、各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。7、凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“

15、”表示?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。8、每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。A、對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。B、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期

16、打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。*三、錯(cuò)賬的查找方法（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬 此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，e.g.借貸記錯(cuò)；同記借或同記貸；數(shù)字錯(cuò)位等。1.驗(yàn)算試算表的“合計(jì)”數(shù)。 反向相加，若“合計(jì)”數(shù)無(wú)誤，則根據(jù)差額尋找。2.若差額某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對(duì)應(yīng)賬戶的一方。3.若差額能被2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方4.若差額能被9除盡，（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬 重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)誤。此種錯(cuò)賬只有靠平時(shí)記賬時(shí)的小心、謹(jǐn)慎來(lái)防范于未然?？赡苁?數(shù)字錯(cuò)位也可能是 數(shù)字竄位四、

17、錯(cuò)賬的更正120錯(cuò)賬更正方法劃線更正法補(bǔ)充登記法紅字更正法 在賬簿的登記過(guò)程中，由于各種原因，難免發(fā)生記賬錯(cuò)誤，一般稱之為錯(cuò)賬。 錯(cuò)賬的種類分析因?yàn)橛涃~的依據(jù)是記賬憑證，而記賬憑證的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)分錄。一、憑證無(wú)誤，僅僅是記賬錯(cuò)誤。二、憑證有誤，造成記賬錯(cuò)誤。（一）憑證中分錄方向及賬戶（科目）錯(cuò)誤，造成記賬錯(cuò)誤。（二）憑證中分錄方向及賬戶（科目）無(wú)誤，僅僅是金額錯(cuò)誤，造成記賬錯(cuò)誤。1、所記金額大于應(yīng)記金額。（多記）2、所記金額小于應(yīng)記金額。（少記）（一）劃線更正法P1201.適用范圍 記賬憑證上無(wú)錯(cuò)誤，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯(cuò)誤2.更正方法在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空

18、白處用藍(lán)黑墨水填寫正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。注： 文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。例1：將入庫(kù)材料成本967023元記成了976023。更正方法為：976023967023例2.將“制造費(fèi)用”寫成了制造成本。更正方法為：制造成本費(fèi)用教材舉例：P1262.更正方法（1）紅字全額沖銷法。適用范圍：記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目出錯(cuò)，并已過(guò)賬。（2）更正步驟：1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證，并用紅字過(guò)賬；2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過(guò)賬；（二）紅字更正法P1201.適用范圍（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目出錯(cuò)，并已過(guò)賬。（2）記賬憑證中

19、所使用的科目沒(méi)錯(cuò)，但所記金額應(yīng)記金額（已經(jīng)過(guò)賬）例1.用銀行存款支付材料采購(gòu)費(fèi)用800元。會(huì)計(jì)分錄（憑證）記為：借：在途物資 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800更正：借：在途物資 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800 （沖銷年月錯(cuò)誤分錄）借：在途物資 800 貸：銀行存款 800（更正年月錯(cuò)誤記錄）第一種錯(cuò)誤更正方法教材舉例P120例6-2過(guò)賬過(guò)賬2、用紅字部分沖銷法： 適用范圍：應(yīng)借應(yīng)貸的科目無(wú)誤，僅僅是所記金額應(yīng)記金額。 更正步驟：將所記金額應(yīng)記金額的差額部分，用紅字填制憑證并過(guò)賬。習(xí)題2.用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫為5100元，并已入賬。錯(cuò)誤憑證為：借：管理費(fèi)用 510

20、0 貸：銀行存款 5100更正借：管理費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600（沖銷 多記數(shù)）第二種錯(cuò)誤更正方法教材舉例P121例6-3過(guò)賬（三）補(bǔ)充登記法（會(huì)計(jì)科目無(wú)誤）1.適用范圍 ： 應(yīng)借應(yīng)貸的科目無(wú)誤，僅僅是所記金額應(yīng)記金額。2.更正步驟 ：將所記金額應(yīng)記金額的差額部分，用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過(guò)賬。習(xí)題3：用銀行存款支付管理費(fèi)用5100元，記賬憑證中將5100元寫為1500元，并已過(guò)賬。錯(cuò)誤憑證為：借：管理費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 1500更正 借：管理費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 3600 （補(bǔ)記少記金額）更正方法教材舉例P122例6-4 過(guò)賬思考題：錯(cuò)賬更正的方法有哪些，分別

21、適用于更正怎樣的錯(cuò)賬，各舉一例說(shuō)明。習(xí)題P127習(xí)題三補(bǔ)充習(xí)題：更正下列錯(cuò)賬：（指出更正方法寫出更正步驟登記T形賬）（每題3分共6分）1、企業(yè)為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用原材料200000元，記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄如下，造成記賬錯(cuò)誤。借：管理費(fèi)用 200，000 貸：原材料 200，000 1、更正如下：用紅字更正法。（1）用紅字編制一張與原錯(cuò)誤憑證相同的憑證。并加摘要說(shuō)明借：管理費(fèi)用 200，000 貸：原材料 200，000 （2）用紅字登記入賬。用T形賬并加摘要說(shuō)明（3）用藍(lán)字編制一張正確憑證。并加摘要說(shuō)明借：生產(chǎn)成本 200，000 貸：原材料 200，000 （4）并用藍(lán)字登記入賬。用T形賬并加摘要

22、說(shuō)明2、收到某企業(yè)還來(lái)上月所欠貨款76000元存入銀行。記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄如下，造成記賬錯(cuò)誤。借：銀行存款 67，000 貸：應(yīng)收賬款 67，0002、更正如下：用補(bǔ)充登記法。（1）用藍(lán)字編制一張與原錯(cuò)誤憑證科目相同，但金額為所記金額小于應(yīng)記金額差額部分的憑證。并加摘要說(shuō)明借：銀行存款 9，000 貸：應(yīng)收賬款 9，000 （2）并用藍(lán)字登記入賬。用T形賬并加摘要說(shuō)明問(wèn)答題：錯(cuò)帳更正的方法有幾種？各適用于什么情況？答：錯(cuò)帳更正的方法有劃線更正法、紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法。（1）劃線更正法適用于記帳憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字的錯(cuò)誤。（2）紅字沖銷法適用于記帳憑證中借貸方向錯(cuò)誤或科目錯(cuò)誤或借貸方向及科目無(wú)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額。（3）補(bǔ)充登記法適用于記帳憑證中借貸方向及科目無(wú)誤，但所記金額小于應(yīng)記金額。 第四節(jié) 對(duì)賬和結(jié)賬一、對(duì)帳（一）概念P122：就是對(duì)賬簿記錄全面核對(duì)。（二）內(nèi)容 、帳證核對(duì) 、帳帳核對(duì)、帳實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）A、帳與實(shí)物。B、帳與貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款。C、帳與實(shí)際（債權(quán)、債務(wù)往來(lái)）、帳表核對(duì)二、結(jié)賬（一）概念：P123 就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基