土地增值稅暫行條例及細(xì)則簡(jiǎn)析課件

1、推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化優(yōu)惠政策之地方稅篇一、車(chē)船稅發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸總排量小于或者等于1升的微型客車(chē)，每輛每年稅額為300元。上海市車(chē)船稅實(shí)施辦法（滬府發(fā)【2019】20號(hào)） 關(guān)鍵詞：微型客車(chē)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)船稅征管若干問(wèn)題的通知（ 國(guó)稅發(fā)201948號(hào) ） 規(guī)定：凡發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量小于或者等于1升的載客汽車(chē)，都應(yīng)按照微型客車(chē)的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收車(chē)船稅。發(fā)動(dòng)機(jī)排氣量以如下憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)：（一）車(chē)輛登記證書(shū)；（二）車(chē)輛行駛證書(shū)；（三）車(chē)輛出廠(chǎng)合格證明；（四）車(chē)輛進(jìn)口憑證。 二、土地增值稅1、在企業(yè)兼并中，對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體

2、問(wèn)題規(guī)定的通知（財(cái)稅【2019】48號(hào)）關(guān)鍵詞：兼并2、因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)免征土地增值稅。中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)法字【2019】6號(hào)）關(guān)鍵詞：城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要 財(cái)稅201921號(hào)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知 因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過(guò)量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門(mén)根據(jù)已審批通過(guò)的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況； 因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)?/p>

3、施國(guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。這同時(shí)表明，因其它任何原因進(jìn)行的搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，均不在免征土地增值稅范圍內(nèi)，自3月2日開(kāi)始要征收土地增值稅。 三、印花稅1、對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)進(jìn)行的國(guó)有（含國(guó)有控股）企業(yè)改組改制而發(fā)生的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，暫不征收證券（股票）交易印花稅。對(duì)不屬于上述情況的上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，仍應(yīng)征收證券（股票）交易印花稅。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理上市公司國(guó)有股權(quán)無(wú)償轉(zhuǎn)讓暫不征收證券（股票）交易印花稅有關(guān)審批事項(xiàng)的通知（國(guó)稅函【2019】941號(hào)） 關(guān)鍵詞：經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或批準(zhǔn)、國(guó)

4、有（含國(guó)有控股）企業(yè)改組改制、上市公司國(guó)有股份無(wú)償轉(zhuǎn)讓 國(guó)務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的決定 國(guó)發(fā)201916號(hào) 2、經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)，在改制過(guò)程中，實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過(guò)程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。 關(guān)鍵詞：縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制 公司制改造公司制改造包括國(guó)有企業(yè)依公司法整體改造成國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司；企業(yè)通過(guò)增資擴(kuò)股或者轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，實(shí)現(xiàn)他人對(duì)企業(yè)的參股，將企業(yè)改造成有限責(zé)任公司或股份

5、有限公司；企業(yè)以其部分財(cái)產(chǎn)和相應(yīng)債務(wù)與他人組建新公司；企業(yè)將債務(wù)留在原企業(yè)，而以其優(yōu)質(zhì)財(cái)產(chǎn)與他人組建的新公司。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅【2019】183號(hào)）3、合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)的且改制前已貼花的，不再貼花。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。關(guān)鍵詞：合并或分立方式成立的新企業(yè)，改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同 合并包括吸收合并和新設(shè)合并

6、。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知（財(cái)稅【2019】183號(hào)） 4、外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向中國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)行細(xì)則（財(cái)稅字【1988】第225號(hào)） 根據(jù)文件規(guī)定，免貼印花稅。 四、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅1、自2019年1月1日至2019年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2019】120號(hào)） 關(guān)鍵詞：符合條件的科技園自用，孵化企業(yè)

7、使用 2、自2019年1月1日至2019年12月31日。對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財(cái)稅【2019】121號(hào)）關(guān)鍵詞：符合條件的孵化器，孵化企業(yè)使用 財(cái)稅2019120號(hào)和財(cái)稅2019121號(hào)均要求應(yīng)同時(shí)符合下列條件：科技園(孵化器)的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技行政主管部門(mén)(科技園還應(yīng)適應(yīng)教育行政主管部門(mén))公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技(和教育)行政管理部門(mén)認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格或取得國(guó)家高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心資格；科技園(孵化器)應(yīng)將面向孵化企業(yè)

8、出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算。 財(cái)稅2019120號(hào)規(guī)定，科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60%以上(含60%)，孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90%以上(含90%)。財(cái)稅2019121號(hào)規(guī)定，孵化器內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占孵化器可自主支配場(chǎng)地面積的75%以上(含75%)，孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占孵化器內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90%以上(含90%)。 五、契稅 （一）企業(yè)公司制改造 非公司制企業(yè)，按照中華人民共和國(guó)公司法的規(guī)定，整體改建為有限責(zé)任公司（含國(guó)有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的

9、公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。上述所稱(chēng)整體改建是指不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。關(guān)鍵詞：整體改建 非公司制國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）在新設(shè)公司中所占股份超過(guò)50%的，對(duì)新設(shè)公司承受該國(guó)有獨(dú)資企業(yè)（公司）的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。關(guān)鍵詞：國(guó)有獨(dú)資、股份超過(guò)50%國(guó)有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國(guó)有控股公司占新公司股份85%以上的，對(duì)新公司承受該國(guó)有控股公司土地、房屋權(quán)屬免征契稅。上述所稱(chēng)國(guó)有控股公司，是指國(guó)家出資額占有限責(zé)任公司資本總額50%以上，或國(guó)有股份占股份有限公司股本總額50%以

10、上的國(guó)有控股公司。 關(guān)鍵詞：國(guó)有控股、出資額占資本總額50%、股份占股本總額50%（二）企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓財(cái)稅2019175號(hào)規(guī)定：在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。 （三）企業(yè)合并財(cái)稅2019175號(hào)規(guī)定：兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 關(guān)鍵詞：原投資主體存續(xù) （四）企業(yè)分立 （簡(jiǎn)述）財(cái)稅2019175號(hào)規(guī)定：企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 （五）企業(yè)

11、出售 財(cái)稅2019175號(hào)規(guī)定：國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人按照勞動(dòng)法等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。 關(guān)鍵詞：安置原企業(yè)全部職工、勞動(dòng)用工合同 （六）企業(yè)注銷(xiāo)、破產(chǎn) 財(cái)稅2019175號(hào)規(guī)定：企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施注銷(xiāo)、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷(xiāo)、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照勞動(dòng)法等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。 關(guān)鍵詞：債權(quán)人、非債權(quán)人、安置原企業(yè)全部職工、勞動(dòng)用工合同 （七）債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)財(cái)稅2019175號(hào)規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承