第三節(jié)-增值稅稅額計(jì)算-稅額計(jì)算-一般計(jì)稅法2

1、第二章 增值稅主講 王碧秀教授LOGO增值稅目錄增值稅概述1增值稅納稅人與征稅對(duì)象2增值稅稅額計(jì)算3增值稅稅款繳納4增值稅出口退稅5第三節(jié) 增值稅稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn) 1.稅率選擇2.稅收優(yōu)惠3.稅額計(jì)算 3.稅額計(jì)算銷(xiāo)售額的確定一般納稅人增值稅一般計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人跨縣提供建筑服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算 4簡(jiǎn)易計(jì)稅方法納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算應(yīng)納稅額是指按銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額銷(xiāo)售額征收率納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照公式換算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)

2、售額（1征收率）（三）一般納稅人增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線(xiàn)、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)一般納稅人的下列行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅（三）一般納稅人增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（4）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)

3、租賃服務(wù)(5）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同一般納稅人的下列行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅清包工方式是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)甲供工程是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程建筑工程老項(xiàng)目是指建筑工程施工許可證注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目（三）一般納稅人增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下應(yīng)納稅額計(jì)算 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù) 一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù) 一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)一般納稅人的下列行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅建筑服務(wù)中下

4、列應(yīng)稅行為8（四）納稅人跨縣提供建筑服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算跨縣提供建筑服務(wù)稅額計(jì)算方法一般計(jì)稅法簡(jiǎn)易計(jì)稅法應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）（1+11%）2%應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）（1+3%）3%對(duì)應(yīng)預(yù)繳稅款計(jì)算方法9（五）小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅【案例分析2-15】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年11月取得零售收入80 000元。計(jì)算該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。分析：應(yīng)納稅額80 000(13%)3% 2 330（元）10（六）進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，均按組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣任何稅額組成計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅或組成計(jì)稅價(jià)格（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格稅率案例分析2-16某進(jìn)出口公司進(jìn)口辦公設(shè)備200臺(tái)，每臺(tái)進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格10 000元，假定進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。（六）進(jìn)口貨物增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算進(jìn)口貨物應(yīng)納關(guān)稅20010 00015%300