第4章稅收的形式特征與

1、第4章 稅收的形式特征與作用稅收的形式特征稅收的超額負(fù)擔(dān)稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)與稅收中性第一節(jié) 稅收的形式特征強(qiáng)制性，即國(guó)家在取得收入時(shí)憑借的是手中的政治權(quán)力，而不是憑借產(chǎn)權(quán)或債權(quán)。 第一節(jié) 稅收的形式特征無償性，即國(guó)家向納稅人征稅不需要做任何直接的返還。但它有一定限定條件。第一節(jié) 稅收的形式特征固定性，即國(guó)家在征稅以前要通過立法預(yù)先規(guī)定征稅的數(shù)額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量比例（即稅率），不得臨時(shí)或隨意變更征稅的稅率。另外，它還包含連續(xù)征收的含義。同時(shí)固定性也是就一個(gè)時(shí)期而言，是相對(duì)的。第二節(jié) 稅收的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)決策的影響稅收對(duì)勞動(dòng)力供求的影響稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響稅收對(duì)收入分配的影響

2、一、稅收對(duì)生產(chǎn)和消費(fèi)決策的影響稅收的價(jià)格效應(yīng)。對(duì)商品課征的流轉(zhuǎn)稅會(huì)造成生產(chǎn)者價(jià)格與消費(fèi)者價(jià)格相分離。在商品的需求具有一定彈性的情況下，政府對(duì)該商品課征流轉(zhuǎn)稅，稅負(fù)是由生產(chǎn)者和消費(fèi)者共同負(fù)擔(dān)的；生產(chǎn)者雖然可以通過抬高消費(fèi)者價(jià)格的方式將一部分稅款轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)（表現(xiàn)為消費(fèi)者價(jià)格的提高），但生產(chǎn)者自身也要負(fù)擔(dān)一部分流轉(zhuǎn)稅（表現(xiàn)為生產(chǎn)者價(jià)格下降）。 稅收的產(chǎn)出效應(yīng)，即稅收對(duì)課稅商品生產(chǎn)量所產(chǎn)生的影響。對(duì)商品課征流轉(zhuǎn)稅不僅會(huì)減少一個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)量，而且還會(huì)減少單個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)量。 稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)，即稅收對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響，它表現(xiàn)為政府課稅會(huì)改變企業(yè)各種產(chǎn)品之間的產(chǎn)量結(jié)構(gòu)。稅收的生產(chǎn)替代效應(yīng)是由

3、政府課征選擇性的商品稅引起的。稅收的消費(fèi)替代效應(yīng)，即稅收對(duì)消費(fèi)者選擇商品的影響，它表現(xiàn)為政府對(duì)個(gè)別商品課稅后，引起市場(chǎng)上課稅商品相對(duì)價(jià)格上漲，從而導(dǎo)致消費(fèi)者在選購(gòu)商品時(shí)，減少課稅商品的購(gòu)買量，相應(yīng)地增加非稅商品的的需求量。 二、稅收對(duì)勞動(dòng)力供求的影響稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響（1）稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的替代效應(yīng)，即對(duì)工薪課征的稅收所產(chǎn)生的增加勞動(dòng)者閑暇時(shí)間而減少勞動(dòng)力供給的影響。 二、稅收對(duì)勞動(dòng)力供求的影響稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響（2）稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的收入效應(yīng)，即對(duì)工薪課征的稅收所產(chǎn)生的增加勞動(dòng)者勞動(dòng)時(shí)間從而增加勞動(dòng)力供給的影響。 二、稅收對(duì)勞動(dòng)力供求的影響稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響（3）稅收對(duì)勞動(dòng)力供給

4、的凈效應(yīng)，它取決于上述兩種效應(yīng)孰大孰小。稅收對(duì)勞動(dòng)力需求的影響 這主要表現(xiàn)在政府對(duì)企業(yè)課征的社會(huì)保險(xiǎn)稅會(huì)提高企業(yè)的勞動(dòng)力價(jià)格，從而導(dǎo)致企業(yè)減少對(duì)勞動(dòng)力的需求。勞動(dòng)力價(jià)格的提高會(huì)從以下兩個(gè)方面影響企業(yè)勞動(dòng)力的需求 ：（1）替代效應(yīng)；（2）規(guī)模效應(yīng)。三、稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響是通過對(duì)儲(chǔ)蓄利息課稅引起的。政府課征利息所得稅，必然會(huì)降低儲(chǔ)蓄的實(shí)際利息收入，這對(duì)家庭出于生命周期動(dòng)機(jī)和謹(jǐn)慎動(dòng)機(jī)而進(jìn)行的儲(chǔ)蓄都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。不過，個(gè)人所得稅對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響方向在理論上是不確定的，三、稅收對(duì)家庭儲(chǔ)蓄行為的影響這種影響分為：（1）收入效應(yīng)；（2）替代效應(yīng)；（3）凈效應(yīng)。分析

5、與稅收對(duì)勞動(dòng)力供給的影響類似。四、稅收對(duì)收入分配的影響政府主導(dǎo)國(guó)民收入的再分配，而且這種政府主導(dǎo)的再分配是通過一收、一支兩個(gè)環(huán)節(jié)來完成的，缺一不可。 四、稅收對(duì)收入分配的影響個(gè)人所得稅與收入再分配；財(cái)產(chǎn)稅與收入再分配；消費(fèi)稅與收入再分配。第三節(jié) 稅收的超額負(fù)擔(dān)與稅收中性稅收的超額負(fù)擔(dān) 從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度說，稅收的超額負(fù)擔(dān)是指國(guó)家征稅給納稅人帶來的超過稅款的那部分福利損失。 由于個(gè)人的福利是由個(gè)人的偏好和效用函數(shù)決定的，所以稅收如果影響了個(gè)人的偏好或效用，就會(huì)影響個(gè)人的福利，從而給個(gè)人帶來超額負(fù)擔(dān)。稅收的替代效應(yīng)是導(dǎo)致稅收超額負(fù)擔(dān)的“元兇”。 稅收中性 稅收中性是指稅收不影響或不干擾人們的經(jīng)濟(jì)選擇。只有當(dāng)稅收不具有替代效應(yīng)時(shí)才會(huì)具有中性 ，也不會(huì)帶來超額負(fù)擔(dān)。因此，稅收替代效應(yīng)、稅收超額負(fù)擔(dān)和稅收中性三個(gè)概念是緊密相關(guān)的。 對(duì)于稅收中性要辯證地看待。政府有時(shí)也要利用稅收的非中性來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。 第四節(jié) 稅收的作用稅收是國(guó)家籌集資金、組織財(cái)政收入的主要工具。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿：第四節(jié) 稅收的作用（1）調(diào)節(jié)社會(huì)總需求或社會(huì)總供給，使二者之間能夠不斷保持平衡。 （2）調(diào)節(jié)企業(yè)或個(gè)人具有外部負(fù)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為 。（3）調(diào)節(jié)商品的價(jià)格，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的社會(huì)政策。 （4）調(diào)節(jié)個(gè)人的收入水平，縮小貧富差距。 復(fù)習(xí)思考題稅收有哪些形式特征？稅收對(duì)人們的生產(chǎn)和消費(fèi)決策可以產(chǎn)生哪些影