營(yíng)改增后,關(guān)于甲供材和甲控材,還有不懂的請(qǐng)看這里

1、-. z.【*企業(yè)會(huì)計(jì)必讀】營(yíng)改增后，關(guān)于甲供材和甲控材，還有不懂的請(qǐng)看這里 稅月伴你行專業(yè)的視角，及時(shí)的納稅指導(dǎo)，為您辦稅提供最有用的涉稅信息。如果本文對(duì)您有所幫助，真心希望大家在文末順便點(diǎn)贊，我們將為您提供更多更有價(jià)值的信息。1、甲供材是全部或局部設(shè)備、材料、動(dòng)力由業(yè)主發(fā)包方自行采購(gòu)給總承包使用的行為。總承包買材料讓分包人領(lǐng)用，這不是甲供材。實(shí)踐當(dāng)中，存在總包統(tǒng)一買建筑材料給分包人施工的現(xiàn)象，不能適用于甲供材。2、甲控材是業(yè)主指定材料供給商或品牌，讓施工企業(yè)自行采購(gòu)的行為。一、甲供材的涵甲供材是全部或局部，有沒(méi)有比例限制？第一種現(xiàn)象，如果發(fā)包方針對(duì)發(fā)包的建筑工程自購(gòu)的材料為零的現(xiàn)象就是包工

2、包料工程。第二種現(xiàn)象，如果甲方全部購(gòu)置材料，那就叫標(biāo)準(zhǔn)的純勞務(wù)分包。按照建筑法規(guī)定，業(yè)主不可以專門把勞務(wù)對(duì)外發(fā)包，勞務(wù)只能做分包。所以這兩種現(xiàn)象，第二種一般不存在，即不存在純勞務(wù)，存在第一種情況，什么都不賣包工包料現(xiàn)象。但是業(yè)主買多少呢？實(shí)踐當(dāng)中只會(huì)買一局部，稅法沒(méi)有比例限制。甲供材，施工企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，稅法說(shuō)的是可以，不是必須。因此在稅法當(dāng)中，甲供材局部沒(méi)有比例限制，甲方買一塊錢也叫甲供材。 案例分析土方工程，土方回填、填埋，需要重型機(jī)械操作。沒(méi)有材料，只有機(jī)械跟勞力。挖機(jī)方提供機(jī)械但是沒(méi)有材料，營(yíng)改增之前，土方工程是按3%交稅，營(yíng)改增以后，變成一般計(jì)稅，稅負(fù)增加了。土方

3、工程合同是之后簽的，開(kāi)工也是營(yíng)改增后開(kāi)的，要走簡(jiǎn)易，需要是甲供，所以可以在合同中約定，讓甲方提供機(jī)油。機(jī)油叫動(dòng)力費(fèi)用，按照工程造價(jià)，可以幫業(yè)主買機(jī)油，開(kāi)票給業(yè)主。如果業(yè)主真的不想買，合同還是寫甲供，施工企業(yè)買機(jī)油，拿現(xiàn)金給業(yè)主，他拿去報(bào)銷，票開(kāi)給他就行了，就成了甲供按簡(jiǎn)易。土方工程如何簽合同？要分以下兩種情況：1如果跟業(yè)主簽合同的話，應(yīng)該這樣處理。如果跟總包簽合同，總包先包了再分包給土方單位。稅法規(guī)定，清包工可以選簡(jiǎn)易，清包工是輔料加勞務(wù)。2跟總包簽的專業(yè)分包合同，拉土方，機(jī)油是輔料，大的是人力。走清包工這一項(xiàng)，簽成專業(yè)勞務(wù)分包合同去備案，可以選簡(jiǎn)易。二、營(yíng)改增前后甲供材的區(qū)別建筑業(yè)營(yíng)改增后存

4、在的甲供材與營(yíng)改增前存在的甲供材有嚴(yán)格的區(qū)別，具體如下：1甲供材本錢核算的區(qū)別營(yíng)改增后的甲供材 直接在發(fā)包方或業(yè)主進(jìn)展本錢核算，材料供給商將材料發(fā)票直接開(kāi)給發(fā)包方或業(yè)主進(jìn)展賬務(wù)處理。而營(yíng)改增前的甲供材分為設(shè)備和裝修材料的甲供材和除設(shè)備和裝修材料之外的甲供材，其中設(shè)備和裝修材料的甲供材直接在發(fā)包方或業(yè)主進(jìn)展本錢核算，即與營(yíng)改增后的甲供材是一樣的。除設(shè)備和裝修材料之外的甲供材在施工企業(yè)進(jìn)展本錢核算，材料供給商將材料發(fā)票直接開(kāi)給施工企業(yè)進(jìn)展賬務(wù)處理。2甲供材是否計(jì)入建筑施工企業(yè)的產(chǎn)值的區(qū)別營(yíng)改增后的甲供材 不計(jì)入施工企業(yè)的產(chǎn)值，即在進(jìn)展工程結(jié)算時(shí)， 甲供材不計(jì)入施工企業(yè)的結(jié)算價(jià)。而營(yíng)改增前的甲供材，

5、其中設(shè)備和裝修材料的甲供材不計(jì)入施工企業(yè)的產(chǎn)值，與營(yíng)改增后的甲供材是一樣的。除設(shè)備和裝修材料之外的甲供材才計(jì)入施工企業(yè)的產(chǎn)值。但是甲供材要進(jìn)工程造價(jià)，那就面臨一個(gè)問(wèn)題：合同怎么簽。舉個(gè)例子：1000萬(wàn)的合同，如果有200萬(wàn)的甲供材，我們跟業(yè)主簽1000萬(wàn)還是800萬(wàn)？甲供材是要進(jìn)工程造價(jià)的，簽合同的時(shí)候，要按照工程造價(jià)發(fā)包，就要按照1000萬(wàn)。但是合同要有約定，材料設(shè)備提供條款。一定要寫清楚業(yè)主提供還是總包提供？業(yè)主提供哪些品種、型號(hào)？具體后面以清單為主，標(biāo)準(zhǔn)的合同應(yīng)該是這樣的。甲供材選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，是要去公司注冊(cè)地的國(guó)稅局做備案的。如果不寫清楚，很籠統(tǒng)，資料不全，有爭(zhēng)議，稅務(wù)局就會(huì)查你。3建筑

6、施工企業(yè)對(duì)甲供材是否要繳納增值稅的區(qū)別營(yíng)改增后的甲供材，施工企業(yè)不繳納增值稅，因?yàn)?甲供材在發(fā)包方進(jìn)展本錢核算，如果發(fā)包方依照稅法的規(guī)定，符合可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，則甲供材局部的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在發(fā)包方享受抵扣，而甲供材的本錢發(fā)票沒(méi)有在施工企業(yè)進(jìn)展核算，也沒(méi)有計(jì)入施工企業(yè)的產(chǎn)值或收入，施工企業(yè)不存在針對(duì)甲供材局部再繳納增值稅。三、甲供材的合同簽訂技巧1、跟業(yè)主簽合同的時(shí)候，一定要寫清楚選擇簡(jiǎn)易還是一般?，F(xiàn)在很多甲供材沒(méi)有寫清楚，到工程結(jié)算去稅務(wù)局備案的時(shí)候，會(huì)有問(wèn)題。標(biāo)準(zhǔn)來(lái)講，主合同要寫清楚簡(jiǎn)易，跟備案表一致。要看工程有多大，選簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅是3%/1+3%=2.91%；選11%是可以減掉

7、的，11%/1+11%=9.91%。其實(shí)不一定選擇簡(jiǎn)易就省稅，工程20億跟1億是不一樣的，材料費(fèi)是60%-70%，人工費(fèi)是20%-30%，機(jī)械費(fèi)是10%路橋行業(yè)是25%。工程越大，材料越多，如果是包工包料，稅費(fèi)可能會(huì)低于2.91%，所以不一定簡(jiǎn)易更省稅。怎么測(cè)算呢？假設(shè)甲供材合同中約定的工程價(jià)稅工程造價(jià)是稅前工程造價(jià)+稅前工程造價(jià)11%合計(jì)(不含甲方購(gòu)置的材料和設(shè)備為A，1由于一般情況下，機(jī)電安裝、鋼構(gòu)造安裝的建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的適用稅率一般均是17%，于是，推導(dǎo)出臨界點(diǎn)： 建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)17%117%7% A由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)

8、價(jià)稅合計(jì)48.18% A2但是這里講的是機(jī)電安裝企業(yè)因?yàn)闆](méi)有輔料，但如果是路政呢？從事房建工程、路橋工程、水利工程、管道工程和裝修工程的建筑企業(yè)，建筑企業(yè)自行采購(gòu)材料物質(zhì)中有30%左右的砂石料、磚和混泥土抵扣3%，70%左右的鋼筋建筑材料抵扣17%，建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)的進(jìn)項(xiàng)稅額建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)17%117% 70%+建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)3%13%) 30% 7% A(0.10171+0.873)建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)。由此計(jì)算出臨界點(diǎn)：建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)71.86% A一般來(lái)講，施工企業(yè)采購(gòu)的砂石料、混凝土一般是30%，需按70%來(lái)計(jì)算，是71.86%。因

9、此，我們做這些行業(yè)，一般選簡(jiǎn)易是最好的，但具體還要做測(cè)算。2、建筑企業(yè)甲供材涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制的合同簽訂技巧1當(dāng)機(jī)電安裝、鋼構(gòu)造安裝的建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，必須要爭(zhēng)取在甲供材合同中建筑企業(yè)采購(gòu)的材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì) 48.18%甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)。2當(dāng)機(jī)電安裝、鋼構(gòu)造安裝的建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，必須要爭(zhēng)取在甲供材合同中建筑企業(yè)采購(gòu)的材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)48.18%甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)。3當(dāng)從事房建工程、路橋工程、水利工程、管道工程和裝修工程的建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，必須要爭(zhēng)取在甲供材合同中建筑企業(yè)采購(gòu)的材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì) 71.86%甲供材合

10、同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)。4當(dāng)從事房建工程、路橋工程、水利工程、管道工程和裝修工程的建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅時(shí)，必須要爭(zhēng)取在甲供材合同中建筑企業(yè)采購(gòu)的材料物質(zhì)價(jià)稅合計(jì)71.86%甲供材合同中約定的工程價(jià)稅合計(jì)。3 、簽訂甲供材合同的節(jié)稅簽訂技巧1建筑企業(yè)采購(gòu)材料物質(zhì)占整個(gè)工程造價(jià)的多少，或者說(shuō)甲供材料占整個(gè)工程造價(jià)的多少，是選擇計(jì)稅方式的關(guān)鍵！2與業(yè)主簽訂甲供材合同的情況下，如果工程報(bào)價(jià)是裸價(jià)+裸價(jià)11%，則合同中必須注明建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，按照3%向業(yè)主開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票。3在與業(yè)主簽訂甲供材合同的情況下，如果工程報(bào)價(jià)是裸價(jià)+裸價(jià)11%，而且業(yè)主強(qiáng)烈要求在合同中必須

11、注明建筑企業(yè)必須選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，按照11%向業(yè)主開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票。則建筑企業(yè)一定要爭(zhēng)取業(yè)主買的材料在整個(gè)工程所用的材料中所占的比重很低。4在與業(yè)主簽訂甲供材合同的情況下，如果工程報(bào)價(jià)是裸價(jià)+裸價(jià)3%，則合同中必須注明建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，按照3%向業(yè)主開(kāi)具3%的增值稅發(fā)票。絕對(duì)不能注明建筑企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，按照11%向業(yè)主開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票。四、甲控材實(shí)操要點(diǎn)建筑法第25條，甲控材是行為，存在風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)包方與材料供給商簽訂采購(gòu)合同，并付款給材料供給商，但材料供給商開(kāi)發(fā)票給建筑企業(yè)，從而虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。 則應(yīng)該怎么辦？1、甲控材稅收風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)際操作要點(diǎn)1發(fā)包方與建筑企業(yè)簽訂包工包料的合同，且合同中不能有施工企業(yè)向*材料供給商采購(gòu)材料的字樣。2建筑企業(yè)與材料供給商簽訂采購(gòu)合同，并付款給材料供給商，材料供給商開(kāi)增值稅專用發(fā)票給建筑企業(yè)。3發(fā)包方付款給建筑企業(yè)，建筑企業(yè)付款給材料供給商，發(fā)包方絕對(duì)不能付款給材料供給商。2、如果發(fā)包方一定要付款給材料供給商，今后抵建筑企業(yè)的工程款，則必須采用一下方法：第一，