2022年商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表和績(jī)效評(píng)價(jià)

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)：認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表設(shè)計(jì)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行銀行績(jī)效評(píng)價(jià)第十二章 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表和績(jī)效評(píng)價(jià)第一節(jié) 商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表銀行損益表現(xiàn)金流量表一、資產(chǎn)負(fù)債表編報(bào)原理資產(chǎn)項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目（一）資產(chǎn)項(xiàng)目現(xiàn)金資產(chǎn)：四種形式二級(jí)準(zhǔn)備：主要是短期有價(jià)證券、同業(yè)拆出款項(xiàng)等。收益性、流動(dòng)性介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，主要目的是必要時(shí)出售這類資產(chǎn)獲取流動(dòng)性。證券投資：主要的盈利性資產(chǎn)，有時(shí)占資產(chǎn)總額的20%以上，分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩部分。資產(chǎn)負(fù)債表上主要以成本計(jì)價(jià)，市價(jià)在附注中披露。貸款：最主要的盈利性資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，銀行貸款以總值、凈值兩種方式表達(dá)。抵減項(xiàng)目主要是貸

2、款損失準(zhǔn)備金。固定資產(chǎn)：銀行房產(chǎn)、設(shè)備的凈值，所占比重較低，屬于非盈利資產(chǎn)。其他資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)主要由現(xiàn)金、存放中央銀行、存放同業(yè)、短期拆放同業(yè)款、短期貸款與短期投資等構(gòu)成。長(zhǎng)期資產(chǎn)主要由中長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等項(xiàng)目為。另一種分類（二）負(fù)債項(xiàng)目存款：是商業(yè)銀行最主要的負(fù)債，包括活期存款、定期存款、貨幣市場(chǎng)存款、儲(chǔ)蓄存款借款：也是商業(yè)銀行的重要資金來(lái)源，包括短期借款和長(zhǎng)期借款。請(qǐng)列舉方式？流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債另一種分類（三）所在者權(quán)益普通股優(yōu)先股資本公積盈余公積資本性票據(jù)和債券一般準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)等二、銀行損益表（利潤(rùn)表）營(yíng)業(yè)收入：利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他收入。營(yíng)業(yè)支出：利息支出

3、，薪金與福利支出、資產(chǎn)使用費(fèi)、其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。利潤(rùn)：稅前總利潤(rùn)；稅后凈利潤(rùn)。 三、現(xiàn)金流量表（資金來(lái)源與運(yùn)用表）它能反映銀行在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況，有助于投資者和經(jīng)營(yíng)者判斷銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。為什么要有現(xiàn)金流量表？資產(chǎn)負(fù)債表是一張存量報(bào)表，不能提示財(cái)務(wù)善變動(dòng)的原因；利潤(rùn)表雖然是動(dòng)態(tài)報(bào)表，但它著眼于銀行的盈利情況，不能反映資金運(yùn)動(dòng)的全貌，也不能揭示銀行財(cái)務(wù)變動(dòng)的原因。所以在資產(chǎn)負(fù)債表和損益表之外必須編制現(xiàn)金流量表，以彌補(bǔ)前兩者的不足，將利潤(rùn)同資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的變動(dòng)結(jié)合起來(lái)，并揭示銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。（一）現(xiàn)金流量表的編報(bào)原理現(xiàn)金來(lái)源增加現(xiàn)金運(yùn)用增加資產(chǎn)負(fù)債表的編報(bào)原理？資產(chǎn)總額負(fù)債總

4、額+所有者權(quán)益總額損益表的編報(bào)原理？收入-費(fèi)用利潤(rùn)（二）現(xiàn)金流量表的主要內(nèi)容1.現(xiàn)金來(lái)源營(yíng)業(yè)所得現(xiàn)金：由凈利潤(rùn)扣除應(yīng)計(jì)收入，再加上非付現(xiàn)費(fèi)用構(gòu)成。資產(chǎn)減少所得現(xiàn)金：指減少非現(xiàn)金資產(chǎn)所得現(xiàn)金，一般情況下，銀行貸款等非現(xiàn)金資產(chǎn)減少較大，相應(yīng)增加的現(xiàn)金較多。增加負(fù)債、增發(fā)股本所得現(xiàn)金：這部分指從外部增加的現(xiàn)金，其中，客戶以現(xiàn)金形式存入銀行增加負(fù)債是銀行增加的主要來(lái)源之一。2.現(xiàn)金運(yùn)用支付現(xiàn)金股利支付現(xiàn)金增加資產(chǎn)J：銀行為增加有形資產(chǎn)與各種金融債權(quán)而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出。一般情況下，銀行為增加貸款資產(chǎn)而導(dǎo)致的現(xiàn)金流出較大。支付現(xiàn)金減少債務(wù)：債務(wù)的還本付息是銀行現(xiàn)金的凈流出，因而構(gòu)成銀行現(xiàn)金運(yùn)用的一個(gè)基本項(xiàng)目

5、。思考？商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有哪些？存款、貸款、同業(yè)資金往來(lái)、中間業(yè)務(wù)、日常經(jīng)營(yíng)支出等。商業(yè)銀行的投資活動(dòng)有哪些？ 商業(yè)銀行的融資活動(dòng)有哪些？拓展內(nèi)容：商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)分析表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的正面影響表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的負(fù)面影響表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的正面影響商業(yè)銀行通過(guò)各類表外業(yè)務(wù)，獲得了大量手續(xù)費(fèi)和傭金收入，開(kāi)拓了新的收入來(lái)源，削弱了利息收入波動(dòng)帶來(lái)的不利影響；商業(yè)銀行通過(guò)資產(chǎn)證券化、貸款出售等業(yè)務(wù)，使資金運(yùn)用產(chǎn)生相應(yīng)新的資金來(lái)源；商業(yè)銀行還通過(guò)票據(jù)發(fā)行便利、開(kāi)具備用信用證等業(yè)務(wù)，利用 自身信譽(yù)優(yōu)勢(shì)，在力爭(zhēng)不動(dòng)自身資金的情況下，滿足了客戶的資金需求。因此，開(kāi)展表外業(yè)務(wù)支持了銀行信用

6、規(guī)模的擴(kuò)大，彌補(bǔ)了銀行資金供求缺口。開(kāi)展表外業(yè)務(wù)不需上繳法定存款準(zhǔn)備金，從程序上避開(kāi)了銀行資本充足率的要求，較少接受監(jiān)管部門的管理，因而降低了銀行規(guī)避管制的成本。增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性。改善了銀行收益與風(fēng)險(xiǎn)的組合。多種衍生金融工具，設(shè)計(jì)初衷就是為幫助銀行鎖定成本和收益，進(jìn)行套期保值，一般而言，各種衍生金融工具領(lǐng)隊(duì)于相應(yīng)的基礎(chǔ)資產(chǎn)，銀行利用這些衍生工具可將其基礎(chǔ)資產(chǎn)所承受的風(fēng)險(xiǎn)重新組合、轉(zhuǎn)移出去。表外業(yè)務(wù)對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的負(fù)面影響表外業(yè)務(wù)加在了銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)管難度表外業(yè)務(wù)本身也帶有一定風(fēng)險(xiǎn)第二節(jié) 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系盈利性指標(biāo)流動(dòng)性比率指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)安全性與清償力指標(biāo)經(jīng)營(yíng)效率一、盈利性

7、指標(biāo)資本收益率（權(quán)益收益率、股本收益率、凈資產(chǎn)收益率、凈值收益率等）資產(chǎn)（凈）收益率銀行利潤(rùn)率（稅后凈利潤(rùn)/總收入）銀行利差率：（利息收入-利息支出）/盈利資產(chǎn)非利息凈收入率：（非利息收入-非利息支出）/資產(chǎn)總額上市公司盈利水平分析（每股盈余、每股股利、市盈率）是商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益同時(shí)控制成本費(fèi)用支出的能力。二、流動(dòng)性指標(biāo)現(xiàn)金資產(chǎn)比率短期可銷售證券（國(guó)庫(kù)券）持有比率證券持有比率貸款資產(chǎn)比率易變負(fù)債比率流動(dòng)比率預(yù)期現(xiàn)金流量比率流動(dòng)性比例核心負(fù)債比例流動(dòng)性缺口率流動(dòng)性在任何企業(yè)經(jīng)營(yíng)中都是盈利性和安全性之間的平衡杠桿。流動(dòng)性指標(biāo)反映了銀行的流動(dòng)性供給和各種實(shí)際的或潛在的流動(dòng)性需求之間的關(guān)系，流

8、動(dòng)性指標(biāo)在設(shè)計(jì)時(shí)綜合考慮了銀行資產(chǎn)和負(fù)債兩方面的情況。三、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)利率風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)操作性風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)期收入的不確定性，這種不確定性會(huì)降低銀行的價(jià)值。商業(yè)銀行面臨復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，收益水平受多種因素的干擾，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)將這些因素分類，并定量反映了商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。利率風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)缺口利率敏感比例（在資產(chǎn)負(fù)債管理一章內(nèi)容）信用風(fēng)險(xiǎn)貸款凈損失/貸款余額貸款損失準(zhǔn)備/貸款損失凈值貸款損失保障倍數(shù) （貸款損失準(zhǔn)備+利潤(rùn)總額）/貸款損失凈值4. 不良資產(chǎn)率不良資產(chǎn)/資產(chǎn)總額 還有不良貸款率一個(gè)二級(jí)指標(biāo)5. 單一集團(tuán)客戶授信集中度最大一家集團(tuán)客戶授信總額/資本凈額（還有單一客戶貸款

9、集中度一個(gè)二級(jí)指標(biāo)）6. 全部關(guān)聯(lián)度全部關(guān)聯(lián)授信/資本凈額四、安全性與清償力指標(biāo)體系凈值/資產(chǎn)總額凈值/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額資本充足率指標(biāo)現(xiàn)金股利/利潤(rùn)銀行清償力是指銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，反映了銀行債權(quán)人所受保障的程度，清償力充足與否極大地影響銀行的信譽(yù)。從恒等式“凈值資產(chǎn)-負(fù)債”來(lái)看，銀行清償力不足或者資產(chǎn)抵債的直接原因是資產(chǎn)損失過(guò)大，致使凈值小于零，負(fù)債不能得到完全保障。但清償力不足的根本原因是資本金不足，未能與資產(chǎn)規(guī)模相匹配，因而傳統(tǒng)的清償力指標(biāo)主要著眼于資本充足情況。五、經(jīng)營(yíng)效率分析資產(chǎn)使用率財(cái)務(wù)杠桿比率第三節(jié) 商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法比率分析法同行比較分析法趨勢(shì)分析法綜合分析法一、比

10、率分析法比率分析法以銀行績(jī)效指標(biāo)體系為核心，從盈利能力、流動(dòng)性、風(fēng)險(xiǎn)性、清償力及安全性等四個(gè)方面對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分別做評(píng)價(jià)，最后得出分析結(jié)論。二、同行比較分析法是根據(jù)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的總體要求，選取同行業(yè)中的趕超對(duì)象或同業(yè)平均水平為樣本，將本行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與之進(jìn)行橫向比較，從而發(fā)現(xiàn)自己與同行在某些方面的差距與不足，進(jìn)而肯定本行經(jīng)營(yíng)管理中的某些長(zhǎng)處，揚(yáng)長(zhǎng)避短，改進(jìn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，提高銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。三、趨勢(shì)分析法是將不同時(shí)期的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)值排列組合在一起進(jìn)行縱向比較。通過(guò)比較分析判明本行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)某個(gè)方面或總體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的變化趨勢(shì)，并據(jù)以制定或調(diào)整未來(lái)時(shí)期的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。四、綜合分

11、析法（以杜邦分析法為典型）它是將銀行核心績(jī)效指標(biāo)分解擴(kuò)展為兩個(gè)以上因素的分析模型，從而能夠把銀行的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況結(jié)合起來(lái)，對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出綜合的評(píng)價(jià)。1.兩因素杜邦財(cái)務(wù)分析凈值收益率資產(chǎn)收益率財(cái)務(wù)杠桿比率（權(quán)益乘數(shù)、股本乘數(shù)）凈值收益率是股東所關(guān)心的與股東財(cái)富直接相關(guān)的重要指標(biāo)，它受資產(chǎn)收益率、權(quán)益乘數(shù)的共同影響；資產(chǎn)收益率是銀行盈利能力的集中體現(xiàn)，它的提高會(huì)帶來(lái)凈值收益率的提高；提高權(quán)益乘數(shù)，也可以改善凈值收益率水平，但也帶來(lái)更大風(fēng)險(xiǎn)。一方面，權(quán)本乘數(shù)加在，銀行凈值比重降低，清償力風(fēng)險(xiǎn)加大，資產(chǎn)損失較易導(dǎo)致銀行破產(chǎn)清算；另一方面權(quán)益乘數(shù)會(huì)放大資產(chǎn)收益率的波動(dòng)幅度，較大的權(quán)益乘數(shù)，導(dǎo)致凈值收益率不穩(wěn)定性增加。將銀行的盈利性與風(fēng)險(xiǎn)性之間的制約關(guān)系包含在分析模型中，因而有利于對(duì)銀行的績(jī)效做出較為客觀的綜合評(píng)價(jià)。2.三因素分析法（產(chǎn)權(quán)收益模型）銀行利潤(rùn)率體現(xiàn)銀行的資金運(yùn)用能力和費(fèi)用成本管理效率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率則體現(xiàn)了銀行的資產(chǎn)管理效率；權(quán)益乘數(shù)則是反映商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況。3.四因素以上的多