胡怡建：降低整體稅負并非全行業(yè)減稅

1、胡怡建：降低整體稅負并非全行業(yè)減稅自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，李克強總理對營改增的要求是全面減稅，各個行業(yè)減稅。在前兩天召開的政治局會議中，我看第一次提出降低宏觀稅負降低成本，27日國務院又召開了常務會議，專門分析了營改增的減稅效果。從總體上來看，實施達到了減稅的目的，但也有部分金融行業(yè)的稅負有所增加，要通過制度把金融行業(yè)的稅負降下來，把營改增的焦點和視覺轉換成一場減稅運動，對于這場減稅運動，我談談自己的看法：第一，這次營改增到底是不是實質(zhì)性減稅，這一點我認為是無可非議的，而且是有數(shù)據(jù)證實的。我們從政府公布的數(shù)據(jù)來看，1215年四年減稅6400億左右，其中

2、3100多億是減在試點企業(yè)，3300億不到一點是減在試點企業(yè)的下游企業(yè)，所以減稅是分兩個對象的。今年5月1日開始這次營改增按照它的測算，應該是減稅5000億，我算了一下因為是5月1日實施的，如果我們從1月1日實施，去年是2000億，今年增加3000億，如果按全年計算大致是6500億，這是官方公布的所有數(shù)據(jù)，除此之外我沒有看到其他任何數(shù)據(jù)。營改增以后是否減稅，我可以提供另外一個數(shù)據(jù)。我大致研究了從94年到14年中國稅收增長，從5000億到了12萬億，增加了24倍，年均增長18%而且出現(xiàn)了加速增長的特點，十五期間增長率18%十一五期間的增長率在21%平均增長率在18%這個增長持續(xù)時間之長、增長高度

3、之高，并且呈加速增長的態(tài)勢，應該說在中國歷史上是絕無僅有的。問題就是營改增以后這種增長的態(tài)勢是否發(fā)生了變化，我們不妨看看從2012年到2016年的數(shù)據(jù)，12年的增長率達到了最高峰的22.8%,13年降為12.1%,14年是9.8%,15年是4.8%,今年出現(xiàn)了反抽，上半年增長率8.6%.從這個增長態(tài)勢來看，2012年我們實施了營改增以后，稅收增長率在下降。下降有多種原因，比如說經(jīng)濟下行的原因、制度改革的原因、政策調(diào)整的原因、體制原因，但不可否認營改增在減稅當中是起到作用的，它是眾多減稅政策里的重要因素，我們沒有看到2012年以后稅收再像以前那樣較高增長了。今年前6個月出現(xiàn)了前高后低的特點，三四

4、月份的增長率大概在8溢右，3月份增加到8.9%,4月份增加到17.5%,5月份降為8溢右，6月份降到2.3%.這個數(shù)字說明今年的稅收增長有一個特征，上下波動很大，總體增長出現(xiàn)回升，但6月份數(shù)字又增長了2.3%,其中營業(yè)稅下降86%因為把營業(yè)稅轉移到了增值稅。這樣一來我們再把增值稅、營業(yè)稅的基數(shù)和去年同期比較，下降了23%說明5月1日開始施行的營改增減稅在6月份申報當中體現(xiàn)出來。營改增不管從2012年2015年，還是今年6月份真正實施全面營改增，它的減稅效果在體現(xiàn)。這個就是客觀事實，我首先說國家的減稅正在進行。正因為如此，所以政治局會議才有底氣說我們要降低宏觀稅負，所有的降稅當中營改增是實質(zhì)性降

5、稅，其他降稅措施比較少。第二個問題，營改增的減稅大家比較容易接受，但是營改增的減稅是總量性減稅還是結構性減稅，是要求總體稅負降下來還是要求每一個行業(yè)的稅負都降下來。從現(xiàn)在來看，確實大部分行業(yè)的稅降下來了，但是也有部分的行業(yè)稅上去了，即使每個行業(yè)的稅都下來了，我們還有一個行業(yè)的細分問題，比如說大家都說的金融業(yè)稅上去了，但是金融業(yè)里面有四大行業(yè)，銀行、證券、保險、基金，其中銀行的稅上去了，為什么？主要是因為它不能開增值稅發(fā)票，不能把稅轉嫁到下游。保險業(yè)的稅下來了，銀行里面有大銀行和小銀行，我們要求每個行業(yè)稅下來到底是四大行業(yè)的稅下來還是里面細分行業(yè)的稅都下來，我認為第一個四大行業(yè)里面沒有下來。一方

6、面，即使每個行業(yè)都下來了行業(yè)里面細分的行業(yè)也都增有減，另一方面，現(xiàn)在對營改增的減稅有一個誤解，大家把眼光聚焦在試點行業(yè)或者試點企業(yè)。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經(jīng)驗，excel等等等等，都要學，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對不是說有了證，就有了一切。有證書知識比別人多了一個選擇。會計學的學習，必須力求總結和應用相關技巧，使之更加便于理解和掌握。學習時應充分利用知識的關聯(lián)性，通過分析實質(zhì)，找出核心要點。我對營改增的減稅是從

7、以下視角來考慮的。從行業(yè)來講舉一個咨詢業(yè)的例子，稅率在營改增之前是5%營改增以后是6%實際的稅率不含稅價是5.66,如果沒有任何的競相抵扣，稅負增加了13%這種情況下當它有5%勺競相抵扣的時候稅務就基本平了，咨詢業(yè)就本行業(yè)來說稅負基本平衡。其實，所有行業(yè)在這次改革當中大多是稅負基本平衡，略有下降或者略有提高。減稅是減在下游企業(yè)，我曾經(jīng)接受新華社采訪的時候說改在服務業(yè)，利在工商業(yè)，為什么會得出這個結論呢？剛才我說了如果咨詢業(yè)沒有任何的競相抵扣，它的稅負是提高的，只要小額競相抵扣稅務就基本平衡或者略有下降。它開出去的發(fā)票，原來開營業(yè)稅發(fā)票下游不能抵扣，現(xiàn)在增值稅發(fā)票下游可以抵的，抵5.6%,這樣一

8、來即使我們的咨詢業(yè)稅負提高了0.6，但是下游企業(yè)的稅收減少了5.6%,最終減稅減了5%相當于減稅是原征稅的100%前階段我還專門調(diào)查了一個建筑施工業(yè)，本來交營業(yè)稅大致交1個億，現(xiàn)在叫增值稅1個億上下，但是按照增值稅計算，因為要把3嘴業(yè)稅改成11%勺增值稅，所以削項稅達到了5個億，進項稅4個億。它下游增加了5個億的進項抵扣，從而它的減稅不再是5%&者3%而是達到了400或者500%看減稅不能僅看試點企業(yè)，我們要從產(chǎn)業(yè)鏈看，因為我們這次改革不解決試點企業(yè)的稅負問題，主要是解決產(chǎn)業(yè)鏈的重復征稅和稅負問題?，F(xiàn)在還有一個說法，小規(guī)模的稅減稅多，一般的稅減稅少，我認為如果僅就試點企業(yè)來看，我們這個結論是成

9、立的，為什么？原來我們是按5%ffi稅的，原來是3征稅,現(xiàn)在2.91,降了一點。一般納稅人原來是5征稅的，現(xiàn)在是6.原來3征稅的，現(xiàn)在是6或者11,從一般的稅來講是普遍減稅，一般納稅人可能也是有增有減，但是好像很難體現(xiàn)。最終來講，如果從產(chǎn)業(yè)鏈看，小規(guī)模的減了自己，一般納稅人不但減了自己還減了下游。我們得出一個結論，我們是不是應該把焦點放在減稅上。我認為營改增本來的出發(fā)點是為了改制，改制就是為了消除重復征稅，把水水制度合理化，而且調(diào)整稅收結構，把增值稅降下來，把所得稅和房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅提上去，提高直接稅降低間接稅，然后再來發(fā)揮稅收加快服務外包促進專業(yè)轉型和結構調(diào)整等功能，所以如果我們僅僅把眼光盯在每個行業(yè)的減稅上，會使得我們稅收制度政策平移，把營業(yè)稅改成增值稅，從而使得這次改革變成了增值稅的拖尾，接下來我們面臨著更重要的是增值稅的改制，本來我們改革應該一步完成的，現(xiàn)在要兩步三步完成。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多