全面預算管理知識

1、全面預算管理主講：內(nèi) 容全面預算編制3預算的控制調(diào)整與考核53預算報告撰寫4預算管理組織體系32全面預算管理概述 31預算管理的常見難題解釋36第一局部 全面預算管理概述為什么需要預算核心競爭力硬實力軟實力管理能力核心資源規(guī)模生產(chǎn)能力企業(yè)文化品牌創(chuàng)新能力技術公司戰(zhàn)略目標分解結果定義預算體系責任體系措施體系檢查體系鼓勵體系改進體系預算體系一對一責任關鍵行動質詢分析獎懲即時鼓勵總結改進一、全面預算管理的中心任務服務未來安排未來把握未來著眼未來立足現(xiàn)實掌控未來二、全面預算管理的作用一、方案作用二、協(xié)調(diào)職能三、控制作用四、考核職能 全面預算的“三大內(nèi)容1業(yè)務預算與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務直接相關的根本經(jīng)營活動

2、預算2資本預算涉及企業(yè)長期投資的、非經(jīng)營發(fā)生的、一次性業(yè)務支出的預算3財務預算與企業(yè)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務狀況有關的預算三、全面預算管理成功的要素采購預算制造費用預算銷售費用預算成本預算銷售預算管理費用預算生產(chǎn)預算業(yè)務預算的內(nèi)容資本預算內(nèi)容對外投資預算股權投資預算債權投資預算包括新增和收回預算資本預算對內(nèi)投資預算工程投資預算新增、新建、改建、擴建、處置預算財務預算的內(nèi)容現(xiàn)金預算預計利潤表預計資產(chǎn)負債表財務預算預算分析四、全面預算管理循環(huán)預算執(zhí)行預算編制財務決算績效考核五、全面預算管理的“六大根本要求預算編制結合戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略必須答復:“做什么“如何做“用什么做也就是目標、途徑和手段

3、綱領性文件企業(yè)預算是規(guī)劃和實施年度目標最好手段全面預算管理的“六大根本要求預算編制結合戰(zhàn)略適應現(xiàn)實與現(xiàn)實相適應對企業(yè)現(xiàn)狀的分析和判斷設定的預算目標消極和冒進可持續(xù)開展切實可行不可滿打滿算留有適當余地反對“三拍預算“高帽子預算“風險預算全面預算管理的“六大根本要求預算編制結合戰(zhàn)略適應現(xiàn)實全員參與全過程、全方位、全體員工主動性、準確性和可靠性堅決反對：財務部門包攬所有預算編制工作財務部門閉門造車各部門為編預算而編預算要求做到：誰干事、誰花錢、誰編制預算誰管事、管什么事、編什么預算全員參與預算需要解決的根本問題兩個根本問題：未來如何做事和如何花錢 如何辦事辦什么事為什么要辦這些事如何辦事如何更高效地

4、辦事如何更有序地辦事如何花錢錢從哪里來錢花到哪里去需要花多少錢如何更有效地花錢如何更有序地花錢全面預算管理的“六大根本要求預算編制結合戰(zhàn)略適應現(xiàn)實全員參與突出重點突出重點緊盯重點領域與戰(zhàn)略目標的結合資金流量大的業(yè)務和工程顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務和工程應用重要性原那么重要事項編制詳細預算次要事項運用概率統(tǒng)計等方法簡化預算全面預算管理的“六大根本要求預算編制結合戰(zhàn)略適應現(xiàn)實全員參與獎罰掛鉤突出重點獎罰掛鉤但凡與獎罰不掛鉤的預算但凡與薪酬不掛鉤的預算有了“胡蘿卜和“大棒沒有“胡蘿卜和“大棒預算分析全面預算管理的“兩個根本點預算執(zhí)行預算編制財務決算績效考核企業(yè)戰(zhàn)略薪酬獎懲全面預算管理的“六大根本要

5、求預算編制結合戰(zhàn)略嚴格執(zhí)行適應現(xiàn)實全員參與獎罰掛鉤突出重點嚴格執(zhí)行構建制度體系嚴格按制度辦事形成良好的執(zhí)行文化授權與權限管理例外管理定期信息交流和溝通按季度控制防止管控失效第二局部預算管理組織體系預算分析全面預算管理之“將預算執(zhí)行預算編制財務決算績效考核按要求做做了咋辦做什么預算組織做的結果誰來做做的差異一、預算組織預算管理委員會預算部（預算辦公室、財務部）各職能業(yè)務部門二、預算管理委員會人員任職委員長總經(jīng)理常務副委員長財務副總副委員長生產(chǎn)副總副委員長銷售副總秘書長財務經(jīng)理委員各職能單元負責人委員各業(yè)務單元負責人第三局部全面預算編制預算編制原那么一、反映戰(zhàn)略及方案二、先進性原那么三、全局性原那

6、么四、嚴肅性原那么 編制技巧一選用恰當?shù)念A算模式二選擇合適的編制方法三遵循科學的編制流程四正確編制分項預算五準確編制匯總預算六科學選用信息工具以銷售為起點的預算模式按照以銷定產(chǎn)的原那么，以銷售預測的結果為起點，分別編制銷售預算、生產(chǎn)預算、本錢預算、利潤預算、現(xiàn)金預算，考核以收入作為主要指標思路：收入-本錢費用=利潤優(yōu)點：以銷定產(chǎn)，安排有序，不會出現(xiàn)資金積壓適合于以企業(yè)價值最大化作為目標的企業(yè)、成長期的企業(yè)或者有長期市場的企業(yè)，是預算編制的根本模式缺點：可能會出現(xiàn)產(chǎn)品過度開發(fā)、過度營銷，對本錢重視不夠編制技巧一選用恰當?shù)念A算模式二選擇合適的編制方法三遵循科學的編制流程四正確編制分項預算五準確編制

7、匯總預算六科學選用信息工具1.固定預算固定預算又稱靜態(tài)預算，是不考慮業(yè)務量變化對預算的影響，只以固定業(yè)務量為根底編制的預算。是預算編制的最根本方法優(yōu)點：編制簡單，易控制缺點：適應變化能力較差適用于業(yè)務量較穩(wěn)定、本錢多為固定本錢的企業(yè)2. 彈性預算彈性預算又稱變動預算， 是一種具有伸縮性的、能夠適用于一系列業(yè)務量變化的預算。在不能準確預測業(yè)務量的情況下，以業(yè)務量、收入、本錢、費用之間有規(guī)律的依存關系為依據(jù)，按業(yè)務期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務量編制的一系列預算適用于業(yè)務量大、本錢多為變動本錢的企業(yè)優(yōu)點可比性強，便于理解和掌握3.增量預算增量預算是以基期收入和本錢費用為根底，結合預算期業(yè)務量水平以及有關降低本

8、錢的措施，通過調(diào)整有關原有費用工程及預算額而編制預算的方法前提：原有各項收入和開支是合理的，增加收入是可實現(xiàn)的，增加費用是值得的不主張將預算作較大改動，主要沿襲以往的預算工程和預算標準優(yōu)點：預算工作量小，上下容易達成共識缺點：以往不合理的開支不易發(fā)現(xiàn)，對未來情況變化考慮缺乏4.零基預算零基預算要求每位主管申請預算時，應從方案起點開始故稱為“零基，并且審核工作仍然由各主管負責，由他們自行說明為何需要支出。采用這一方式后，每一項業(yè)務被視為一項“決策案，以系統(tǒng)化的分析來進行評估，并按其重要程度一一評定各方案排名的上下零基預算的本質，是指對于每項作業(yè)活動或職能，都不能認為它的存在是必然的，而應該抱著疑

9、心的態(tài)度，來重新評估，以期望及時發(fā)現(xiàn)效益不佳的企業(yè)，杜絕資源浪費及缺乏效率的情況 特別適用于產(chǎn)出難識別的效勞性部門零基預算的優(yōu)缺點優(yōu)點：參與性強方案評估充分方案、目標明確，可區(qū)分輕重緩急有利于提高管理人員的投入產(chǎn)出意識減少浪費和不必要的支出提高預算的有效性缺點沒有考慮過去發(fā)生的事項或經(jīng)驗工作量巨大工作本錢高編制時易受抵抗編制技巧一選用恰當?shù)念A算模式二選擇合適的編制方法三遵循科學的編制流程四正確編制分項預算五準確編制匯總預算六科學選用信息工具一、分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境現(xiàn)狀二、確定企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營方案及政策三、下達企業(yè)年度經(jīng)營方案目標四、相關單位及部門組織編制上報五、審查平衡六、審議批準七、下達執(zhí)行編制流

10、程第一步 分析企業(yè)現(xiàn)狀第二步 確定企業(yè)戰(zhàn)略定位及戰(zhàn)略目標第三步 確定戰(zhàn)略途徑及階段目標第四步 預測來年經(jīng)營形勢第五步 制定年度目標第六步 分解年度目標第七步 制定部門工作目標第八步 企業(yè)獎罰方法預算編制準備一、年度經(jīng)營方案： 10月份提出，10月底董事會批準二、預算發(fā)動會： 11月初召開三、公司預算初稿： 11月底完成四、董事會批準完畢： 12月31日前編制時間什么是平衡計分卡平衡計分卡指企業(yè)在綜合分析內(nèi)外環(huán)境和資源條件根底上，將目標歸結為財務、客戶/市場、內(nèi)部運營、學習與成長四個根本方面，并以此為維度，識別實施企業(yè)戰(zhàn)略目標的驅動因素和可能措施，建立關鍵指標KPI體系，以此來促進企業(yè)順利完成目

11、標的一種管理工具由羅伯特卡普蘭和戴維諾頓兩位博士于上世紀92年提出平衡計分卡500強企業(yè)中，80%在用平衡計分卡被?哈佛商業(yè)評論?評選為過去75年最具影響力的戰(zhàn)略管理工具 使紛繁復雜的目標有機聯(lián)系在一起將企業(yè)戰(zhàn)略目標和經(jīng)營相聯(lián)系與企業(yè)薪酬體系相聯(lián)系高度整合性運用廣泛平衡計分卡1.財務方面我們需要提供什么樣價值方可使利益相關者滿意？2.客戶方面客戶對我們的主要期望是什么？3.內(nèi)部過程控制方面為使客戶滿意，我們應在哪些業(yè)務過程有所長？4.學習與成長方面為使組織持續(xù)成功，我們應建立哪些組織能力？愿景和戰(zhàn)略編制技巧一選用恰當?shù)念A算模式二選擇合適的編制方法三遵循科學的編制流程四正確編制分項預算五準確編制

12、匯總預算六科學選用信息工具分項預算示意銷售預算應收賬款預算銷售費用預算財務費用預算管理費用預算制造費用預算工資預算直接材料預算本錢預算生產(chǎn)預算采購預算直接人工預算應付預付款預算其他經(jīng)營預算編制分項預算應注意編制依據(jù)方案、平衡計分卡、獎罰方法、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)、相關勾稽數(shù)據(jù)編制方法方法根據(jù)不同情況使用編制口徑編制技巧一選用恰當?shù)念A算模式二選擇合適的編制方法三遵循科學的編制流程四正確編制分項預算五準確編制匯總預算六科學選用信息工具編制技巧一選用恰當?shù)念A算模式二選擇合適的編制方法三遵循科學的編制流程四正確編制分項預算五準確編制匯總預算六科學選用信息工具電子表格ERP軟件預算軟件財務軟件預算編制的

13、“四大工具“四大預算編制工具比較項目特征比較電子表格操作簡單，功能強大，定義公式靈活，便于個人操作，價格低廉，無權限管理，流程管理，與實際發(fā)生數(shù)不便銜接，不便于實時控制，數(shù)據(jù)共享性較差財務軟件可多人操作，有權限控制，操作較復雜，可用于預算編制，控制和簡單分析，價格相對較高，難以進行業(yè)務預算ERP軟件可多人操作，有權限控制，可進行流程管理、遠程操作和離線操作，實施工作量較大，可用于預算編制、控制，受系統(tǒng)框架的局限性，難以實施預算過程管理，價格高，實施成本高，工作量大專業(yè)預算軟件功能豐富，高度靈活，支持預算過程控制，支持復雜運算過程，可遠程操作和離線操作，實施工作量大，價格很高，實施成本高，工作量

14、大預算管理信息化的建議因地制宜循序漸進順勢而為第四局部預算報告的撰寫一、預算報告的對象總裁辦公會預算管理委員會董事會股東會二、預算報告的要求2突出重點3深入淺出4簡練準確客觀真實1第五局部預算的控制調(diào)整與考核預算的控制制度控制制度保障流程控制事前控制的置控制程度 不宜過死預算的調(diào)整特殊情況 國家有關法規(guī)或宏觀經(jīng)濟政策發(fā)生重大變化企業(yè)股東會、董事會或總經(jīng)理辦公會決議調(diào)整經(jīng)營方案市場環(huán)境和經(jīng)營條件發(fā)生變化銷售訂單與原預算發(fā)生一定比例以上偏差時出現(xiàn)其他嚴重影響原預算難以執(zhí)行的情況調(diào)整時間的選擇 隨時調(diào)整定期調(diào)整調(diào)整時間調(diào)整流程否開始提出預算調(diào)整申請審核預算調(diào)整申請編制預算調(diào)整報表調(diào)整預算執(zhí)行調(diào)整后的預算結束審核審批審批超過授權范 圍是董事會預算管理委員會財務負責人預算部各部門關聯(lián)績效考核實施獎罰進行預算分析預算的考核第六局部預算管理的常見難題解釋問題一：瞎子摸象 六神無主為什么總是讓瞎子摸象？原因沒有戰(zhàn)略或者沒有重傳達戰(zhàn)略問題出在誰身上？解決方法制定戰(zhàn)略傳達戰(zhàn)略明確和理解戰(zhàn)略圍繞戰(zhàn)略制定目標圍繞目標編制預算問題二：閉