第9章 城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅法

1、共二十八頁9.1 城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅法9.1.1 城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理9.1.2 納稅義務(wù)人9.1.3 征稅范圍9.1.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算9.1.5 稅收(shushu)優(yōu)惠 9.1.6 征收管理共二十八頁1城鎮(zhèn)土地使用稅概念2城鎮(zhèn)土地使用稅的特點(diǎn) （1）對占用土地的行為征稅 （2）征稅對象是土地（3）征稅范圍有所限定（4）實(shí)行差別幅度稅額3城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則（1）促進(jìn)合理(hl)、節(jié)約使用土地（2）調(diào)節(jié)土地級差收入，鼓勵(lì)平等競爭(3)廣集財(cái)政資金，完善地方稅體系9.1.1 城鎮(zhèn)(chngzhn)土地使用稅基本原理共二十八頁城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：（1）擁

2、有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。 （2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人。（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別(fnbi)納稅。9.1.2 納稅(n shu)義務(wù)人共二十八頁9.1.3 征稅(zhn shu)范圍 上述城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)分別按以下標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)： （1）城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市，其征稅范圍包括市區(qū)和郊區(qū)；（2）縣城是指縣人民政府所在地，其征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)；（3）建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的，其征稅范圍一般為鎮(zhèn)人民

3、政府所在地；（4）工礦區(qū)是指工商業(yè)比較(bjio)發(fā)達(dá)，人口比較(bjio)集中的大中型工礦企業(yè)所在地，工礦區(qū)的設(shè)立必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。共二十八頁 1計(jì)稅依據(jù)(yj) 2. 稅率 3應(yīng)納稅額的計(jì)算方法9.1.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算(j sun)共二十八頁【例9 -1】設(shè)在某城市的一家企業(yè)使用土地面積為10 000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為4元。請計(jì)算其全年(qun nin)應(yīng)納的土地使用稅稅額。 【答案】年應(yīng)納土地使用稅稅額=10 000 4 =40 000（元） 共二十八頁9.1.5.1 減免稅優(yōu)惠(yuhu)的基本規(guī)定9.1.5 稅收(shus

4、hu)優(yōu)惠共二十八頁9.1.5.1 減免稅優(yōu)惠的基本(jbn)規(guī)定國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地（1） 人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案，并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。（2） 國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。2. 由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地3. 宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地4. 市政街道、廣場、綠化地帶(ddi)等公共用地共二十八頁9.1.5.1 減免稅優(yōu)惠的基本(jbn)規(guī)定5. 直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地6. 開山填海整治(zhngzh)的土地7. 由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利

5、用地和其他用地共二十八頁9.1.5.2 減免稅優(yōu)惠的特殊(tsh)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅與耕占用稅的征稅范圍銜接2. 免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地3. 房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地4. 基建項(xiàng)目在建期間的用地5. 城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場（農(nóng)貿(mào)市場）用地6. 防火、防爆(fn bo)、防毒等安全防范用地7. 關(guān)閉、撤銷的企業(yè)占地8. 搬遷企業(yè)的用地9. 企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地10. 企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地共二十八頁9.1.5.2 減免稅優(yōu)惠(yuhu)的特殊規(guī)定11. 企業(yè)的綠化用地12. 辦理困難減免審批項(xiàng)目管理層級問題13. 中國石油天然氣總公司所屬單位用地下列油氣生產(chǎn)

6、建設(shè)用免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：(2) 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)的下列油氣生產(chǎn)、生活(shnghu)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：14. 林業(yè)系統(tǒng)用地對林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。共二十八頁9.1.5.2 減免稅優(yōu)惠的特殊(tsh)規(guī)定(2) 林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(3) 林業(yè)系統(tǒng)的林區(qū)貯木場、水運(yùn)碼頭用地，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，考慮到林業(yè)系統(tǒng)目前的困難，為扶持其發(fā)展，暫予免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(4) 除上述列舉免稅的土地外，對林業(yè)系統(tǒng)的其他生產(chǎn)用地及辦公、生活區(qū)用地，均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。15.

7、鹽場、鹽礦用地(1) 對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房(chngfng)、辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。共二十八頁9.1.5.2 減免稅優(yōu)惠(yuhu)的特殊規(guī)定(2) 鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(3) 對鹽場、鹽礦的其他(qt)用地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，確定征收城鎮(zhèn)土地使用稅或給予定期減征、免征的照顧。16. 礦山企業(yè)用地(1) 礦山的采礦場、排土場、尾礦庫、炸藥庫的安全區(qū)，以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。共二十八頁9.1.5.2 減免稅優(yōu)惠的特殊(tsh)規(guī)定(2) 對位于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)的煤炭企

8、業(yè)已取得土地使用權(quán)，未利用(lyng)的塌陷地，自2006年9月1日起恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。17. 電力行業(yè)用地18. 水利設(shè)施用地19. 核工業(yè)總公司所屬企業(yè)用地20. 中國海洋石油總公司及其所屬公司用地下列用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅：導(dǎo)管架、平臺組塊等海上結(jié)構(gòu)和建造用地；(2) 碼頭用地；共二十八頁(3) 輸油氣管線用地；(4) 通信天線用地；(5) 辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線、機(jī)場用地。21. 交通部門港口用地22. 民航機(jī)場用地23. 司法部所屬勞改勞教單位用地24. 老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的土地25. 郵政部門的土地26. 對國家(guji)石油儲備基地第一期項(xiàng)目建設(shè)過程中涉及的

9、城鎮(zhèn)土地使用稅予以免征。9.1.5.2 減免稅優(yōu)惠的特殊(tsh)規(guī)定共二十八頁9.1.5.2 減免稅優(yōu)惠的特殊(tsh)規(guī)定27. 供熱企業(yè)自用土地28. 國家天然林保護(hù)工程自用的土地29. 人民銀行自用的土地30. 鐵路行業(yè)(hngy)自用的土地31. 國家直屬儲備糧、棉、糖、肉、鹽庫自用土地32. 核電站和廉租房用地33. 農(nóng)村飲水工程用地34. 物流企業(yè)倉儲設(shè)施用地共二十八頁1納稅期限2納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(shjin)3納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)9.1.6 征收(zhngshu)管理共二十八頁9.2.1 耕地占用稅基本原理9.2.2 納稅義務(wù)人9.2.3 征稅范圍9.2.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算(j

10、sun)9.2.5 稅收優(yōu)惠9.2.6 征收管理 9.2 耕地占用(zhn yn)稅法共二十八頁1耕地占用稅的概念(ginin) 2耕地占用稅的特點(diǎn) （1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)（2）采用地區(qū)差別稅率（3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征（4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良9.2.1 耕地(gngd)占用稅基本原理共二十八頁 耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事(cngsh)非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。9.2.2 納稅(n shu)義務(wù)人共二十八頁 耕地占用(zhn yn)稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用(zhn yn)的國家所有和集體所有的耕地。9.2.3 征稅(zhn

11、 shu)范圍共二十八頁 1計(jì)稅依據(jù)(yj) 2稅率 3. 稅額計(jì)算9.2.4 應(yīng)納稅額的計(jì)算(j sun)共二十八頁 1免征耕地占用稅（1）軍事設(shè)施占用耕地。（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。 2減征耕地占用稅（1）鐵路(til)線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。9.2.5 稅收(shushu)優(yōu)惠共二十八頁 耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)(fz)征收。 9.2.6 征收(zhngshu)管理 共二十八頁 9.3 案例(n l)分析共二十八頁1某市一商場坐落在

12、該市繁華地段，企業(yè)土地使用證書記載占用土地的面積為6000平方米，經(jīng)確定屬一等地段；該商場另設(shè)兩個(gè)統(tǒng)一核算的分店均坐落在市區(qū)(shq)三等地段，共占地4000平方米，一座倉庫位于市郊，屬五等地段，占地面積為1000平方米；另外，該商場自辦托兒所占地面積2500平方米，屬三等地段。計(jì)算該商場全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。（一等地段年稅額4元/平方米；三等地段年稅額2元/平方米；五等地段年稅額1元/平方米。當(dāng)?shù)匾?guī)定托兒所占地免稅）解：（1）商場占地應(yīng)納稅額60004=24000（元）（2）分店占地應(yīng)納稅額=40002=8000（元）（3）倉庫占地應(yīng)納稅額=10001=1000（元）（4）商場自辦托兒所按稅法規(guī)定免稅（5）全年應(yīng)納土地使用稅額=24000+8000+1000=33000（元）共二十