預(yù)算會計實務(wù)第十八章行政事業(yè)單位會計報表課件

1、第十八章行政事業(yè)單位會計報表制作人：XXX XXX出版 第一節(jié)單位會計報表概述 第二節(jié)單位會計報表種類和年終清算 第三節(jié)單位會計報表的編制 學習目標第四節(jié)會計報表附注和財務(wù)情況說明書 第五節(jié)會計報表的審核與分析 行政、事業(yè)單位必須按照財政部門和上級主管部門統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容、格式和編制方法編制會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、報送及時、手續(xù)齊全。本章對行政、事業(yè)單位年終清理、會計結(jié)賬、會計報表的種類、會計報表的編制以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書作一介紹。通過本章學習，要求了解單位會計報表的種類和財務(wù)情況說明書，理解單位年終清理和會計結(jié)賬工作，著重掌握單位年度資產(chǎn)負債表的編制方法。一、單位會計報表

2、的概念行政、事業(yè)單位的會計報表，是反映行政、事業(yè)單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，它是單位領(lǐng)導、主管部門和財政部門了解情況、考核監(jiān)督、指導工作的重要參考資料，也是編制行政、事業(yè)單位下年度預(yù)算和季度分月用款計劃的重要參考資料，包括會計報表和財務(wù)收支情況說明書兩部分。第一節(jié)單位會計報表概述 二、單位會計報表設(shè)計預(yù)算會計（財政總預(yù)算會計、行政單位會計、事業(yè)單位會計）報表設(shè)計，在信息化時代產(chǎn)生了重大變革，少數(shù)報表采用一一對應(yīng)的方法，多數(shù)報表采用在錄入滿足管理所需要的報表信息要素的基礎(chǔ)上，采用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過組合采集、提取所需要的信息數(shù)據(jù)，自動生成預(yù)算管理所需要的各類報表。第一節(jié)單位會計報表概述

3、一、會計報表的種類第二節(jié) 單位會計報表種類和年終清算 行政事業(yè)單位的會計報表由一系列會計報表和會計報表說明書組成。按會計報表反映的經(jīng)濟內(nèi)容來分，有資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。行政事業(yè)單位會計報表按編報的時間劃分，有月報、季報和年報。（1）月報月報反映行政事業(yè)單位截止報告月度資金活動和經(jīng)費收支情況的報表。 （2）季報季報是分析、檢查行政事業(yè)單位季度資金活動情況和經(jīng)費收支情況的報表，應(yīng)在月報的基礎(chǔ)上較詳細地反映單位經(jīng)費收支執(zhí)行的全貌。 （3）年報行政事業(yè)單位的年報，也稱年度決算，是全面反映單位年度資金活動和單位預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。 二、年終清算第二節(jié) 單位會計報表種

4、類和年終清算 行政事業(yè)單位在編制年終決算前，要進行年終清理和年終結(jié)賬。年終清理 年終結(jié)賬 年終清理是對單位全年預(yù)算撥入經(jīng)費，其他資金收支活動進行全面清查、核對、整理和結(jié)算工作，這是編制年報的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位在年終清理的基礎(chǔ)上，核對賬目無誤后，根據(jù)各賬戶12月末的余額，編制結(jié)賬前的資產(chǎn)負債表，試算平衡。一、月度資產(chǎn)負債表第三節(jié) 單位會計報表的編制 年度資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)是年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬后的賬戶余額。年度資產(chǎn)負債表的編制方法與月度資產(chǎn)負債表基本相同，不再重述。二、收入支出決算總表第三節(jié) 單位會計報表的編制 收入支出總表是反映行政事業(yè)單位本年度的總收支和年末結(jié)余情況的報表，包括行政事業(yè)各

5、類資金和基本建設(shè)類資金（見表20-8）。三、收入支出決算表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度收入、支出、結(jié)余及結(jié)余分配等情況（見表20-9）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入支出總賬、明細賬的實際發(fā)生數(shù)，按支出功能科目分“類”、“款”、“項”分析填列。 四、收入決算表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度取得的全部收入情況（見表20-10）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入總賬和明細賬的實際發(fā)生數(shù)，按支出功能分“類”、“款”、“項”分析填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的基本建設(shè)類資金（包括結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建和轉(zhuǎn)撥的財政撥款），根據(jù)行政事業(yè)賬實際資金來源

6、分別填入財政撥款、預(yù)算外資金、事業(yè)收入、其他收入等欄目。五、支出決算表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度全部支出情況（見表20-11）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬和基本建設(shè)賬的收入總賬和明細賬的實際發(fā)生數(shù)，按支出功能分“類”、“款”、“項”分析填列。單位由行政事業(yè)賬轉(zhuǎn)入基本建設(shè)賬的基本建設(shè)類資金（包括結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建和轉(zhuǎn)撥的財政撥款），根據(jù)基本建設(shè)賬實際支出數(shù)在“項目支出”欄下反映。六、支出決算明細表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度基本支出和項目支出的明細情況（見表20-12）。本表為自動生成表，各項數(shù)據(jù)從“基本支出決算明細表”和“項目支出決算明細表”自動提取。七

7、、基本支出決算明細表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度基本支出的明細情況（見表20-13）。根據(jù)單位行政事業(yè)賬基本支出明細賬的實際發(fā)生數(shù)，按支出功能分“類”、“款”、“項”分析填列。本表中工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、其他資本性支出、對企事業(yè)單位的補貼和其他支出，按支出經(jīng)濟分類科目規(guī)定的核算內(nèi)容填列，但不包括應(yīng)在“上繳上級支出”、“經(jīng)營支出”、“對附屬單位補助支出”中核算的各項支出。 八、項目支出決算明細表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)單位本年度項目支出的明細情況（見表20-14）。九、基本數(shù)字表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)

8、單位年末機構(gòu)、人員情況（見表20-15），按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項”進行填列，所有指標均不包括遺屬和臨時工。十、資產(chǎn)負債簡表第三節(jié) 單位會計報表的編制 本表反映行政事業(yè)單位年初、年末的資產(chǎn)負債等情況（見表20-16）。按單位執(zhí)行會計制度的種類分別對應(yīng)選擇填列，其中：“行政單位”反映執(zhí)行行政單位會計制度的單位各項資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況，以及按照國有建設(shè)單位會計制度核算的基本建設(shè)類資金占用和資金來源情況；“事業(yè)單位”反映執(zhí)行事業(yè)單位會計制度的單位各項資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況，以及按照國有建設(shè)單位會計制度核算的基本建設(shè)類資金占用和資金來源情況；“企業(yè)化管理事業(yè)單位”反映執(zhí)行企業(yè)會計制度

9、的單位各項資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益情況；“民間非營利組織”反映執(zhí)行民間非營利組織會計制度的單位各項資產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)情況。第四節(jié) 會計報表附注和財務(wù)情況說明書 事業(yè)單位會計準則規(guī)定，事業(yè)單位的財務(wù)報告除了主要會計報表外，還應(yīng)包括會計報表附注和財務(wù)情況說明書，并應(yīng)根據(jù)報表資料進行財務(wù)分析。 第四節(jié) 會計報表附注和財務(wù)情況說明書 會計報表附注是指為了幫助理解會計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目等所作的解釋。其內(nèi)容主要包括：特殊事項的說明、會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料、其他有助于理解和分析會計報表需要說明的事項等。一、會計報表附注(一)所采用的主要會計處理方法的說明 (二)會計處理方法變更情況(三)會

10、計報表中有關(guān)重要項目的明細資料(四)其他應(yīng)說明的事項第四節(jié) 會計報表附注和財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書是單位對一定期間內(nèi)的業(yè)務(wù)活動所引起的財務(wù)狀況變動、收入支出的情況進行分析總結(jié)所作的數(shù)字和文字說明。它是年度會計報表必要的補充，也是單位向財政部門、上級主管部門編報決算報告的組成部分。二、財務(wù)情況說明書從構(gòu)成內(nèi)容來看，財務(wù)情況說明書一般包括：（1）預(yù)算或財務(wù)計劃的完成情況以及預(yù)算、財務(wù)計劃執(zhí)行過程中存在的問題。（2）資金增減變化、利用情況，以及與此有關(guān)的數(shù)據(jù)指標。（3）改善財務(wù)管理，提高資金利用效果方面所作的努力和取得的成績。（4）目前仍存在的問題以及下一年度為改進工作的計劃和建議。 一、會計報表的審核第五節(jié) 會計報表的審核與分析 行政事業(yè)單位的經(jīng)費，是按照隸屬關(guān)系的