企業(yè)所得稅減免稅管理工作規(guī)程

1、附件：企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策 享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠減免稅條件及報送的備案資料 （優(yōu)惠政策長期有效的稅收優(yōu)惠項目）一、免稅收入（一）國債利息收入文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十二條3.國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告（2011年第36號）4.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。要點提示：1.免稅的國債利息收入不包括持有外國政府國債取得的利息收入，也不包括持有企業(yè)發(fā)行的債券取得的利

2、息收入，而僅限于持有中國中央政府發(fā)行的國債，即國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。2.企業(yè)購買國債，不論是在一級市場（發(fā)行市場）還是在二級市場（流通市場）購買，其利息收入均享受免稅優(yōu)惠。但需要提示的是，對于企業(yè)在二級市場轉(zhuǎn)讓國債獲得的收入，應作為轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入計算繳納企業(yè)所得稅。 3.納稅人應在符合稅收優(yōu)惠條件之日起至享受稅收優(yōu)惠政策的首次納稅申報前辦理備案，并在當年度匯算清繳結(jié)束前報送當年度1月1日至12月31日期間取得的國債利息收入清單（年度申報表中有監(jiān)控，應在當年度納稅申報前）。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.國債利息收入清單。附送資

3、料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十三條3.財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）4.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。要點提示：1.可以享受免稅優(yōu)惠的居民企業(yè)之

4、間的股息、紅利等權益性投資收益，需要具備兩個條件：第一，僅限于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。這一條件限制既排除了居民企業(yè)之間的非直接投資所取得的權益性收益，又排除了居民企業(yè)對非居民企業(yè)的權益性投資收益。直接投資一般是指投資者將貨幣資金直接投入投資項目，形成實物資產(chǎn)或者購買現(xiàn)有企業(yè)的投資。第二，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月而取得的權益性投資收益。連續(xù)持有被投資企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票的時間不足12個月的投資，具有較大的投機成分，因而不在優(yōu)惠范圍內(nèi)。2.2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配利潤而形成的股息、

5、紅利等權益性投資收益，均應按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。股息、紅利等權益性投資收益的確認：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。 4.納稅人應在符合稅收優(yōu)惠條件之日起至享受稅收優(yōu)惠政策的首次納稅申報前辦理備案，并在當年度匯算清繳結(jié)束前報送當年度1月1日至12月31日期間取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益清單（年度申報表中有監(jiān)控，應在當年度納稅申報前）。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益清

6、單。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。符合條件的非營利組織的收入文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十四、八十五條3.財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知（財稅2009122號）4.財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知（財稅2009123號）5.北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的補充通知（京財稅2010388號）6.北京市財政局 北京市國家稅務局 北京市地方稅務局關于規(guī)范我市非營利組織免稅資

7、格認定管理工作有關問題的通知（京財稅2011813號）7.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：1自2008年1月1日起，非營利組織的下列收入為免稅收入：（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（2）除中華人民共和國企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門

8、另有規(guī)定的除外。2符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：（財稅2009123號）（1）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（6）

9、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織：（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；（8）除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同

10、國務院有關部門制定。要點提示：1.在我區(qū)行政區(qū)域內(nèi)經(jīng)有關部門批準設立或登記的非營利組織，報送的免稅資格申請材料交至企業(yè)所得稅主管稅務所。主管稅務所將非營利組織免稅資格申請材料報送到局所得稅科后，由局所得稅科根據(jù)非營利組織登記證所示的提出申請單位的登記管理層次，會同同級財政部門對其免稅資格進行審核確認。局所得稅科應對需由市級財政、稅務部門審核確認的申報材料進行完備性審核，并及時報送市局。 2.非營利組織取得免稅資格后，在符合稅收優(yōu)惠條件之日起至享受稅收優(yōu)惠政策的首次納稅申報前辦理備案，并在當年度匯算清繳結(jié)束前報送當年度1月1日至12月31日期間取得的符合條件的非營利組織收入清單（年度申報表中有監(jiān)

11、控，應在當年度納稅申報前）。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料： 1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.符合條件的非營利組織的收入的清單。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。（主管稅務機關在企業(yè)取得免稅資格認定后，在系統(tǒng)中進行文書流轉(zhuǎn)，一備五年。）在免稅資格有效期內(nèi)的非營利組織應隨同年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報，報送以下資料（被認定免稅資格的第一個年度可不報送）： 1.關于該納稅年度是否符合免稅條件以及是否受到登記管理機關處罰的說明；2.經(jīng)主管稅務機關稅源管理部門確認的該年度是否受到主管稅務機關行政處罰的聲明；3.已完成該年度年檢的，應報送登記管理機關出

12、具的該年度的年度檢查結(jié)論復印件；已參加該年度年檢，但因登記管理機關原因而尚未完成年檢的，應報送加蓋非營利組織公章的情況說明，并于完成年檢后5個工作日內(nèi)報送登記管理機關出具的該年度的年度檢查結(jié)論復印件。4.隨同申報資料、備案資料同時報送作為免稅收入申報的收入清單。清單應包括：122號文件第一條所列舉的免稅收入種類名稱、金額、符合免稅收入條件的證明材料名稱。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。與證券投資基金相關的免稅收入，包括證券投資基金從證券市場中取得的收入、證券投資基金管理人運用基金買賣股票或債券的差價收入、投資者從證券投資基金分配中取得的收入文件依據(jù)：1.財政

13、部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）2.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。2.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。3.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。要點提示： 納稅人應在符合稅收優(yōu)惠條件之日起至享受稅收優(yōu)惠政策的首次納稅申報前辦理備案，并在當年度匯算清繳結(jié)束前報送當年度1月1日至12月31日期間的證

14、券基金投資情況清單（年度申報表中有監(jiān)控，應在當年度納稅申報前）。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.證券基金投資情況清單。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。二、減計收入（五）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十三條2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十九條3.財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委員會關于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅 2008117號）4.財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)

15、惠目錄有關問題的通知（財稅200847號）5.國家稅務總局關于資源綜合企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知（國稅函2009185號）6.國家稅務總局關于資源綜合利用有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的批復（國稅函2009567號）7.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：1中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。 2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，

16、生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。3.企業(yè)自2008年1月1日起以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于目錄規(guī)定的標準，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。要點提示：1.自2008年1月1日起經(jīng)資源綜合利用主管部門按資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)（不包括僅對資源綜合利用工藝和技術進行認定的企業(yè)），取得資源綜合利用認定證書，

17、可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)資源綜合利用產(chǎn)品的認定程序，按國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法的通知（發(fā)改環(huán)資20061864號）的規(guī)定執(zhí)行。2008年1月1日之前經(jīng)資源綜合利用主管部門認定取得資源綜合利用認定證書的企業(yè)，應重新辦理認定并取得資源綜合利用認定證書，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2.享受此項稅收優(yōu)惠時，資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合規(guī)定的技術標準。 3.企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。 4.企業(yè)從事不符合

18、企業(yè)所得法實施條例和資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 5.企業(yè)內(nèi)設非法人分支機構(gòu)生產(chǎn)活動雖符合資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的規(guī)定范圍，但由于不構(gòu)成企業(yè)所得稅納稅人，且其產(chǎn)品直接供給所屬公司使用，不計入企業(yè)收入，因此不能享受資源綜合利用減計收入的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。6.2005年12月7日，國務院頒布了關于發(fā)布實施促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整暫行規(guī)定的決定，同日經(jīng)國務院批準，國家發(fā)展和改革委員會配套發(fā)布了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄，其中分為鼓勵、限制和淘汰三類。自2007年12月1日起施行的外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄，對外商投資產(chǎn)業(yè)分為鼓勵、限制、

19、禁止三類。對于生產(chǎn)國家產(chǎn)業(yè)政策限制或禁止生產(chǎn)的產(chǎn)品，不屬于國家鼓勵的范圍，不應享受稅收優(yōu)惠。 7.納稅人應在享受減免稅政策年度的匯算清繳期內(nèi)報主管稅務機關備案后執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.資源綜合利用認定證書復印件；3.企業(yè)資源綜合利用情況清單。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。三、加速折舊（六）固定資產(chǎn)加速折舊文件依據(jù)：1.企業(yè)所得稅法第三十二條2.企業(yè)所得稅法實施條例第九十八條3.國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知（國稅發(fā)200981號）4.北京市國家稅務局 北京市地方

20、稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知的通知（京國稅發(fā)2009101號）5.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十二條及實施條例第九十八條的相關規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： 1.由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。要點提示：1.企業(yè)采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的固定資產(chǎn)，是指企業(yè)2008年1月1日后通過購買、非貨幣性資產(chǎn)交換、接受捐贈、融資租賃、實物投資、

21、債務重組等形式取得的資產(chǎn)，且必須是其擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關鍵的固定資產(chǎn)。采取加速折舊的固定資產(chǎn)應服務于企業(yè)主營業(yè)務且屬于關鍵性或主要的設備，凡是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的輔助性的固定資產(chǎn)，不得采取加速折舊。企業(yè)過去沒有使用過與該項固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，但有充分的證據(jù)證明該固定資產(chǎn)的預計使用年限短于企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的計算折舊最低年限的，企業(yè)可對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達到企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可對新替代的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。2.企業(yè)采取縮短

22、折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計提折舊后繼續(xù)使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取縮短折舊年限的方法。3.企業(yè)擁有并使用符合規(guī)定條件的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。

23、4.適用總、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機構(gòu)使用的符合規(guī)定情形的固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務機關備案。分支機構(gòu)所在地主管稅務機關負責配合總機構(gòu)所在地主管稅務機關實施跟蹤管理。5.主管稅務機關應在企業(yè)所得稅年度納稅評估時，對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進行實地核查，并填寫固定資產(chǎn)加速折舊實地核查情況表。實地核查后，對不符合加速折舊規(guī)定條件的，應要求企業(yè)停止該項固定資產(chǎn)加速折舊，并通知企業(yè)在20個工作日內(nèi)，對其相關年度的企業(yè)所得稅納稅申報情況進行納稅調(diào)整，并按照征管法有關規(guī)定處理。 6.確需對固定資產(chǎn)采取加速折舊的納稅人，應在取得

24、該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)辦理備案。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于實施條例規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明； 3.被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；4.固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。企事業(yè)單位購進軟件縮短折舊或攤銷年限文件依據(jù)：1.財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅 2008 1 號）2.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅

25、內(nèi)容及條件：企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為 2 年。要點提示： 確需對固定資產(chǎn)采取加速折舊的納稅人，應在取得該固定資產(chǎn)后一個月內(nèi)辦理備案。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.購進軟件縮短折舊、攤銷年限情況清單。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限文件依據(jù)：1.財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅 2008 1 號）2.北京市國家稅務局關于企

26、業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。要點提示： 經(jīng)認定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在取得需縮短折舊年限的生產(chǎn)設備的年度終了之日起4個月內(nèi)辦理備案。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限情況清單。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。四、加計扣除（九）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項2.中華人民共和

27、國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條3.國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)2008116號）4.國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知（國稅函200998號）5.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：1中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。2中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)

28、計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。3（國稅發(fā)2008116號）第七條 企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額；（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。4.法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

29、5.（國稅發(fā)2008116號）第十二條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。要點提示：1.研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、工藝、產(chǎn)品（服務），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術、工藝、產(chǎn)品（服務）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關行業(yè)的技術、工藝領先具有推動作用，不包括企業(yè)

30、產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務或知識等）。2.企業(yè)從事國家重點支持的高新技術領域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（1）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃

31、費。（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（7）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。（8）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。3.對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。4.對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。5.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營

32、任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關報送規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關有權對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。6.主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技

33、部門的鑒定意見書。7.企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。8.企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。 9.納稅人應在享受減免稅政策年度的匯算清繳期內(nèi)報主管稅務機關備案后執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料： 1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； 2.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算； 3.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； 4.自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情

34、況歸集表； 5.企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； 6.委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；7.研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。安置殘疾人員所支付的工資文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項2.華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條3.財政部、國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200970號）4.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）5.中華人民共和國殘疾人保障法減免稅內(nèi)容

35、及條件：1中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條 企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。 2中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關規(guī)定。 3（財稅200970號）自2008年1月1日起，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計

36、扣除。 企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。 4（財稅200970號）殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關規(guī)定。 5（財稅200970號）企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件： （1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。 （2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。 （3）定期通過

37、銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。 （4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。要點提示：1.人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關規(guī)定。根據(jù)中華人民共和國殘疾人保障法第二條的規(guī)定，殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。殘疾標準由國務院規(guī)定。2.就支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算

38、清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。3.納稅人應在享受減免稅政策年度的匯算清繳期內(nèi)報主管稅務機關備案后執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 報送資料： 1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表； 2.企業(yè)安置殘疾職工清單； 3.中華人民共和國殘疾人證或中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）復印件。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。五、減免所得額（十一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條3.關于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的通知（國稅函2

39、008850號）4.財政部國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財稅2008149號）5.北京市國家稅務局關于進一步加強企業(yè)所得稅減免稅管理工作的通知（京國稅發(fā)200947號）6.國家稅務總局關于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2010年第2號）7.財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知（財稅201126號）8.國家稅務總局關于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（2011年第48號）9.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：1.中華

40、人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項,從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；（8）遠洋捕撈。 企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。3

41、.企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受中華人民共和國實施條例第八十六條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。要點提示：1. 企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，除另有規(guī)定外，參照國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，凡屬于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2011年版）（國家發(fā)展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的項目，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類（GB/T4754-2002）中所列農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目此項優(yōu)惠主要包括以下三方面內(nèi)容： （1）享受免稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍：部分基礎

42、性農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目a.蔬菜的種植。包括各種葉菜、根莖菜、瓜果菜、茄果菜、蔥蒜、菜用豆、水生菜等的種植，以及蘑菇、菌類等蔬菜的種植。b.谷物的種植：指以收獲籽實為主，可供人類實用的農(nóng)作物的種植。如：稻谷、小麥、玉米等農(nóng)作物的種植。包括稻谷、小麥、玉米、高粱、谷子等谷物的種植。c.薯類的種植：包括馬鈴薯（土豆、洋芋）、甘薯（紅薯、白薯）、木薯等的種植。d.油料的種植：包括花生、油菜籽、芝麻、向日葵等油料的種植。e.豆類的種植。包括大豆的種植和其他各類雜豆（如豌豆、綠豆、紅小豆、蠶豆）的種植。f.麻類的種植。包括各種麻類的種植，如亞麻、黃紅麻、苧麻、大麻等的種植；用于編織、襯墊、填充、刷子、掃帚

43、用植物原料的種植。g.糖料的種植。包括甘蔗、甜菜等搪料作物的種植。h.水果、堅果的種植。包括園林水果如蘋果、梨、柑橘、葡萄、香蕉、杏、桃、李、梅、荔枝、龍眼等的種植；西瓜、木瓜、哈密瓜、甜瓜、草莓等瓜果類的種植；堅果的種植，如椰子等；在同一種植地點或在種植園內(nèi)對水果的簡單加工，如曬干、暫時保存等活動。但不包括生水果和堅果等的采集。中藥材的種植，主要指用于中藥配制以及中成藥加工的藥材作物的種植。包括：當歸、地黃、五味、人參、枸杞子等中藥材的種植。但是不包括：用于殺蟲和殺菌目的植物的種植。林木的培育和種植。包括育種和育苗、造林、林木的撫育和管理。牲畜、家禽的飼養(yǎng)。牲畜的飼養(yǎng)包括豬、牛、羊、馬、驢、

44、騾、駱駝等主要牲畜，也包括在飼養(yǎng)牲畜的同一牧場進行的鮮奶、奶油、奶酪等乳品的加工，在農(nóng)（牧）場或農(nóng)戶家庭中對牲畜副產(chǎn)品的簡單加工，如毛、皮、鬃的簡單加工。家禽的飼養(yǎng)包括雞、鴨、鵝、鴕鳥、鵪鶉等家禽的孵化和飼養(yǎng)；相關的禽產(chǎn)品。如禽蛋等。但是不包括鳥類的飼養(yǎng)和其他珍禽如山雞、孔雀等的飼養(yǎng)。 林產(chǎn)品的采集，指在天然森林和人工林地進行的各種林木產(chǎn)品和其他野生植物的采集活動。包括天然林和人工林的果實采集，如對橡膠、生漆、油桐籽、油茶籽、核桃、板栗、松子、軟木、蟲膠、松脂和松膠等非木質(zhì)林木產(chǎn)品的采集；其他野生植物的采集，如林木的枝葉等的采集。但是不包括咖啡、可可等飲料作物的采集。農(nóng)、林、牧、漁業(yè)服務業(yè)項目

45、。a.灌溉服務。是指為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營與管理活動。包括農(nóng)業(yè)水利灌溉系統(tǒng)的經(jīng)營、管理。但是不包括水利工程的建設、水利工程的管理。b.農(nóng)產(chǎn)品初加工服務。是指由農(nóng)民家庭兼營或收購單位對收獲的各種農(nóng)產(chǎn)品（包括紡織纖維原料）進行去籽、凈化、分類、曬干、剝皮、漚軟或大批包裝以提供初級市場的服務活動，以及其他農(nóng)產(chǎn)品的初加工活動。包括軋棉花、羊毛去雜質(zhì)、其他類似的纖維初加工等活動；其他與農(nóng)產(chǎn)品收獲有關的初加工服務活動，包括對農(nóng)產(chǎn)品的凈化、修整、曬干、剝皮、冷卻或批量包裝等加工處理等。享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍詳見財政部 國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試

46、行）的通知（財稅2008149號）和財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知（財稅201126號）c.獸醫(yī)服務。是指對各種動物進行的病情診斷和醫(yī)療活動。包括：畜牧獸醫(yī)院（站、中心）、動物病防治單位、獸醫(yī)監(jiān)察等活動。但是不包括對動物的檢疫。d.農(nóng)技推廣。是指將與農(nóng)業(yè)有關的新技術、新產(chǎn)品、新工藝直接推向市場而進行的相關技術活動，以及技術推廣的轉(zhuǎn)讓活動。e.農(nóng)機作業(yè)和維修。f.遠洋捕撈。為更好利用遠洋資源，對遠洋捕撈給予免稅優(yōu)惠。(2)享受減半征稅優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的具體范圍。部分經(jīng)濟作物的種植。a.花卉的種植。包括各種鮮花和鮮花蓓蕾的種植。b.茶及其他飲料

47、作物的種植。包括茶、可可、咖啡等飲料作物的植物，茶葉、可可和咖啡等的采集和簡單加工，如農(nóng)場或農(nóng)戶對茶葉的炒制和晾曬等活動。不包括茶葉的精加工、可可和咖啡的精加工。c.香料作物的種植。包括香料葉、香料果、香料籽、香料花等的種植，如留蘭香、香茅草、熏衣草、月桂、香子蘭、枯茗、茴香、丁香等香料作物的種植。但是不包括香料的提取和制造等活動。養(yǎng)殖。a.海水養(yǎng)殖。指利用海水對各種水生植物的養(yǎng)殖活動。包括利用海水對魚、蝦、蟹、貝、珍珠、藻類等水生動植物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種海水動物幼苗的繁殖；紫菜和食用海藻的種植；海洋灘涂的養(yǎng)殖。b.內(nèi)陸?zhàn)B殖。指在內(nèi)陸水域進行的各種水生動物的養(yǎng)殖。包括內(nèi)陸水域的魚、蝦、蟹

48、、貝類等水生動物的養(yǎng)殖；水產(chǎn)養(yǎng)殖場對各種內(nèi)陸水域的水生動物幼苗的繁殖。(3)沒有列明的項目，以及國家禁止和限制發(fā)展的項目，不得享受稅收優(yōu)惠。沒有列明的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國民經(jīng)濟行業(yè)分類中列舉了全部農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目，但是只有國家扶持和鼓勵政策給予減稅和免稅優(yōu)惠，其他沒有列明的項目不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。國家限制和禁止發(fā)展的項目，國家發(fā)展和改革委員會等有關部門有專門目錄。（4）企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)

49、、初加工、銷售一體化取得的所得。（5）企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權并經(jīng)過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。（6）企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應的稅收優(yōu)惠。（7）企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得，可享受相應的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實

50、施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入，比照委托方享受相應的稅收優(yōu)惠政策。（8）企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。采取“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權產(chǎn)權仍屬于公司)，農(nóng)戶將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于采取“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式的企業(yè)，雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶飼養(yǎng)，并承擔諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責及絕大部分經(jīng)營管理風險，公司和農(nóng)戶是勞務外包關系。為此，對此類以“公司農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)

51、，可以按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條的有關規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2.納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算，獨立計算減免項目的計稅依據(jù)以及減免稅額度。不能分別核算的，不應享受減免稅；核算不清的，由主管稅務機關按照征收管理法實施細則第四十七條所列方法核定。居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 3.納稅人應在享受減免稅政策年度的匯算清繳期內(nèi)報主管稅務機關備案后執(zhí)行。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得的清單。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋

52、納稅人公章，并注明與原件相符。從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十七、八十九條3.財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅200846號）4. 財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委員會關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008）年版的通知（財稅2008116號）5.國家稅務總局關于實施國家重點扶持的公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知（國稅發(fā)200980號）6.財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目

53、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅201210號）7.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件：1中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項, 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十七條 國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指2008年1月1日后經(jīng)批準的，并符合公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第

54、一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。3企業(yè)同時從事不在目錄范圍內(nèi)的項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。要點提示：1.居民企業(yè)經(jīng)有關部門批準，從事公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定，于2008年1月1日后經(jīng)批準的公共基礎設施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營

55、收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆主營業(yè)務收入。 2.企業(yè)同時從事不在公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄范圍內(nèi)的項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。3.企業(yè)承包

56、經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用公共基礎設施項目，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務性收益的經(jīng)營活動。承包建設，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設而取得建筑勞務收益的經(jīng)營活動。內(nèi)部自建自用，是指項目的建設僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務的設施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務業(yè)務的公共基礎設施建設項目。4.享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不

57、得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。5.納稅人應于從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)辦理備案。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.有關部門批準該項目文件復印件；3.該項目完工驗收報告復印件；4.該項目投資額驗資報告復印件。附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅人公章，并注明與原件相符。飲水工程運營管理單位從事公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得文件依據(jù)：1.財政部 國家稅務總局關于支持農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知（財稅201230號）2.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公告

58、（公告20125號）減免稅內(nèi)容及條件： 對飲水工程運營管理單位從事公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。飲水工程運營管理單位是指負責農(nóng)村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協(xié)會等單位。要點提示：1.居民企業(yè)經(jīng)有關部門批準，從事公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內(nèi)符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定，于2008年1月1日后經(jīng)

59、批準的公共基礎設施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆主營業(yè)務收入。 居民企業(yè)應就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。2.納稅人應于從該項目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入后15日內(nèi)辦理備案。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。報送資料：1.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表；2.有關部門批準該項目文件復印件；3.該項目完工驗收報告復印件；4.該項目投資額驗資報告復印件。 附送資料一式一份，使用A4紙復印，加蓋納稅

60、人公章，并注明與原件相符。從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得文件依據(jù)：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第（三）項2.中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十八、八十九條3.財政部 國家稅務總局 國家發(fā)展改革委關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知（財稅2009166號）4.財政部 國家稅務總局關于促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅 營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2010110號）5.財政部 國家稅務總局關于公共基礎設施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知（財稅201210號）6.北京市國家稅務局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案管理有關問題的公