會計核算方法-賬簿課件

1、第六章會計核算方法賬簿2022/7/29第六章會計核算方法賬簿第1頁，共35頁。第六章 會計核算方法-會計賬簿會計賬簿概述1賬簿設(shè)置和登記2賬簿更換與保管3第六章會計核算方法賬簿第2頁，共35頁。會計賬簿概述（一）會計賬簿含義(1)賬簿可以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、完整的會計信息。 (2)賬簿可以為定期編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。 (3)賬簿是開展財務(wù)分析和會計檢查的重要依據(jù)。 （二）會計賬簿意義會計賬簿：由專門格式的賬頁聯(lián)結(jié)在一起的、用來對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和核對的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算的一種專門方法。第六章會計核算方法賬簿第3頁，共35頁。會計賬簿概述（三）會計賬簿分

2、類用途外表形式序時賬簿分類賬簿備查賬簿賬簿帳頁格式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿第六章會計核算方法賬簿第4頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（一）會計賬簿要素（1）封面。（2）扉頁。（3）賬頁。賬戶的名稱登賬日期欄憑證種類和號數(shù)欄摘要欄金額欄總頁次和分戶頁次第六章會計核算方法賬簿第5頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）會計賬簿啟用要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負(fù)責(zé)人；賬簿冊數(shù)；啟用日期等.第六章會計核算方法賬簿第6頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（一）登記賬簿規(guī)則與要求會計人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的

3、會計憑證及時地登記會計賬簿。（1）對于總賬要按照各單位所選用的會計核算組織形式來確定登賬的具體時間。（2）而對于各種明細(xì)賬，一般要根據(jù)原始憑證和記賬憑證每天進(jìn)行登記，尤其是債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬和財產(chǎn)物資類明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)每天進(jìn)行登記，以便隨時與對方單位結(jié)算進(jìn)行核對。（3）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，隨時逐筆序時進(jìn)行登記，最少每天登記一次并結(jié)出當(dāng)日余額。第六章會計核算方法賬簿第7頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（一）登記賬簿要求（1）登記賬簿必須用藍(lán)黑色墨水鋼筆書寫，不許用鉛筆或圓珠筆記賬。（2）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證的日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐

4、項記入賬內(nèi)。登記完畢后，記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證上的“過賬”欄注明已經(jīng)登賬的標(biāo)記（如打“”等），表示已經(jīng)登記入賬，以避免重記或漏記。（3）各種賬簿應(yīng)按賬戶頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁現(xiàn)象，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水畫對角線注銷，注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽章。（4）賬簿中書寫的文字或數(shù)字不能頂格書寫，一般只應(yīng)占格距的二分之一。（5）記賬除結(jié)賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水。第六章會計核算方法賬簿第8頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（一）登記賬簿要求（6）對于登錯的記錄，不得刮擦、挖補、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯誤，也

5、不允許重抄。應(yīng)采用正確的錯賬更正規(guī)則進(jìn)行更正。（7）各賬戶在一張賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在本頁最后一行的“摘要”欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”字樣，在下一頁第一行的“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)如何計算，一般分三種情況： 需要結(jié)出本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)，如采用“賬結(jié)法”下的各損益類賬戶。 需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“轉(zhuǎn)次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)，如“本年利潤”賬戶和采用“表結(jié)法”下的各損益類賬戶。 既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也

6、不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。如債權(quán)、債務(wù)結(jié)算類賬戶、“實收資本”等資本類賬戶和“原材料”等財產(chǎn)物資類賬戶。第六章會計核算方法賬簿第9頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記1.特種日記賬格式 銀行存款日記賬一般采用借、貸、余或收、付、余三欄式。登記方法（1） “日期”欄： 是指記賬憑證的日期；（2）“憑證”欄： 是指登記入賬的收、付款憑證的種類和編號。（3）“摘要”欄： 簡要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，文字要求簡練并能說明問題。（4）“結(jié)算憑證”欄： 應(yīng)在欄內(nèi)填明所采用的結(jié)算方式及結(jié)算憑證的號碼，如支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）和委托收款等。（5）“對方科

7、目”欄： 是指與銀行存款賬戶發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的賬戶的名稱，表明銀行存款收入的來源和支出的用途，其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。（6）“收入”、“支出”欄： 是指銀行存款實際收、付的金額。每日結(jié)束后，應(yīng)分別計算本日銀行存款的收入合計數(shù)和支出合計數(shù)，并結(jié)算出余額，記入“余額”欄，定期與銀行對賬單進(jìn)行核對。月終，應(yīng)計算出銀行存款全月的收入合計數(shù)和支出合計數(shù)，并結(jié)算出月末余額，進(jìn)行月結(jié)。第六章會計核算方法賬簿第10頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記1.特種日記賬第六章會計核算方法賬簿第11頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類賬簿登記總分類賬賬頁中各欄目的登記方法如下： （

8、1）“日期”欄： 在逐日逐筆登記總賬的方式下，填寫業(yè)務(wù)發(fā)生的具體日期，即記賬憑證的日期；在匯總登記總賬的方式下，填寫匯總憑證的日期。（2）“憑證字、號”欄： 填寫登記總賬所依據(jù)的憑證的字和號。在依據(jù)記賬憑證登記總賬情況下，填寫記賬憑證的字、號；在依據(jù)科目匯總表情況下，填寫“科匯”字及其編號；在依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的情況下，填寫“現(xiàn)（銀）匯收”字及其編號、“現(xiàn)（銀）匯付”字及其編號和“匯轉(zhuǎn)”字及其編號；在依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的情況下，可填寫日記賬的簡稱，如庫存現(xiàn)金收入日記賬可縮寫為“現(xiàn)收賬”，庫存現(xiàn)金支出日記賬可縮寫為“現(xiàn)支賬”，銀行存款多欄式日記賬的縮寫方法同庫存現(xiàn)金多欄式日記賬的縮寫

9、方法。（3）“摘要”欄： 填寫所依據(jù)的憑證的簡要內(nèi)容。對于依據(jù)記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)與記賬憑證中的摘要內(nèi)容一致；對于依據(jù)科目匯總表登記總賬的單位，應(yīng)填寫“某月科目匯總表”或“某月某日的科目匯總表”字樣；對于依據(jù)匯總記賬憑證登記總賬的單位，應(yīng)填寫每一張匯總記賬憑證的匯總依據(jù)，即是依據(jù)第幾號記賬憑證至第幾號記賬憑證而來的；對于依據(jù)多欄式日記賬登記總賬的單位，應(yīng)填寫日記賬的詳細(xì)名稱。（4）“借方、貸方金額”欄： 填寫所依據(jù)的憑證上記載的各總賬賬戶的借方或貸方發(fā)生額。（5）“借或貸”欄： 登記余額的方向，如余額在借方，則寫“借”字；如余額在貸方，則寫“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“

10、平”字，并在“余額”欄的中間劃一“”符號。第六章會計核算方法賬簿第12頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類賬簿登記：原材料第六章會計核算方法賬簿第13頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類賬簿登記第六章會計核算方法賬簿第14頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類賬簿登記第六章會計核算方法賬簿第15頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記2.總分類賬簿登記本月歸還8 000應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 3 000本月合計 8 000在“T”形賬戶中，沒有余額時的表示方法 第六章會計核算方法賬簿第16頁，共3

11、5頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類賬簿登記：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第六章會計核算方法賬簿第17頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類賬簿登記第六章會計核算方法賬簿第18頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類賬簿登記2012年憑證號數(shù)摘 要借 方合 計月日工 資福利費折舊費辦公費31月初余額 3 000 420 2 800 200 6 4205轉(zhuǎn)5分配工資 5 500 11 9205轉(zhuǎn)6提取福利費 770 12 69015轉(zhuǎn)7購辦公用品 300 12 99031轉(zhuǎn)33提取折舊 3 200 16 190

12、31轉(zhuǎn)34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190制造費用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式） 第六章會計核算方法賬簿第19頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類賬簿登記第六章會計核算方法賬簿第20頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記3.明細(xì)分類賬簿登記應(yīng)交稅費明細(xì)賬第六章會計核算方法賬簿第21頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（二）賬簿登記4.總賬與明細(xì)賬平行登記1.關(guān)系兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和登賬依據(jù)相同，只是兩者反映的詳簡程度不同；總賬和明細(xì)賬是一種主屬關(guān)系，總賬對明細(xì)賬起著統(tǒng)馭和控制作用，明細(xì)賬對總賬起著補充說明作用。 2.作用總

13、賬對所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細(xì)賬對總賬起補充說明作用。3.平行登記時間相同方向相同依據(jù)相同金額相同第六章會計核算方法賬簿第22頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正1.錯賬的基本類型(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。第六章會計核算方法賬簿第23頁，共35頁。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正1.錯賬的基本類型(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng) 濟業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少第六章會計核算方法賬簿第24頁，共35頁。適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正2.更正錯

14、賬的具體方法(1)劃線更正法【例】用銀行存款3 600元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 600 貸：銀行存款 3 600 錯賬：其中“銀行存款”賬戶中誤登記為3 900。 3 600 張清第六章會計核算方法賬簿第25頁，共35頁。適用于更正記賬憑證會計科目用錯的錯賬。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正2.更正錯賬的具體方法（2）紅字更正法【例】企業(yè)管理人員公出預(yù)借差旅費 3 000元,付給現(xiàn)金。分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 錯賬：借方科目應(yīng)為“其他應(yīng)收款”。A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：庫存現(xiàn)

15、金 3 000B 編制正確分錄并記賬：借：其他應(yīng)收款 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000 更正方法為：第六章會計核算方法賬簿第26頁，共35頁。適用于更正記賬憑證會計科目用錯的錯賬。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正2.更正錯賬的具體方法（2）紅字更正法 庫存現(xiàn)金 應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 3 000 3 000 原來的錯賬原來的錯賬3 000 3 000 3 0003 000教學(xué)中紅字的表示方法：3 000第六章會計核算方法賬簿第27頁，共35頁。適用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正2.更正錯賬的具體方法（2）紅字更正法【例】用銀行存款7 500元繳納稅金。錯誤分

16、錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)交稅費 75 000 貸：銀行存款 75 000 錯賬：分錄中金額寫多（67 500元，即75 0007 500）。 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差67 500元），沖銷錯賬： 借：應(yīng)交稅費 67 500 貸：銀行存款 67 500 更正方法為：第六章會計核算方法賬簿第28頁，共35頁。適用于更正記賬憑證上金額寫多的錯賬。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正2.更正錯賬的具體方法（2）紅字更正法 銀行存款 應(yīng)交稅費 75 000 75 000 原來的錯賬原來的錯賬67 500 67 500第六章會計核算方法賬簿第29頁，共35頁。適用于更正記賬憑證上

17、金額寫少而引發(fā)的錯賬。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正2.更正錯賬的具體方法（3）補充登記法【例】用銀行存款28 000元償還應(yīng)付賬款。錯誤分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)付賬款 2 800 貸：銀行存款 2 800 錯賬：會計分錄中金額寫少（25 200元，即28 0002 800）。 更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差25 200元）， 借：應(yīng)付賬款 25 200 貸：銀行存款 25 200第六章會計核算方法賬簿第30頁，共35頁。適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。會計賬簿設(shè)置與登記（三）錯賬更正2.更正錯賬的具體方法（3）補充登記法【例】用銀行存款28

18、000元償還應(yīng)付賬款。錯誤分錄如下，并已入賬： 借：應(yīng)付賬款 2 800 貸：銀行存款 2 800 錯賬：會計分錄中金額寫少（25 200元，即28 0002 800）。 銀行存款 應(yīng)付賬款 2 800 2 800 原來的錯賬原來的錯賬25 200 25 200 第六章會計核算方法賬簿第31頁，共35頁。會計賬簿更換與保管（一）賬簿的更換總賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬和大部分明細(xì)賬都應(yīng)每年更換一次；賬簿的更換，是指在年度結(jié)賬完畢后，以新賬代替舊賬。一般情況下：對于在年度內(nèi)業(yè)務(wù)發(fā)生量較少，賬簿變動不大的部分明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬和固定資產(chǎn)卡片賬，可以連續(xù)使用，不必每年更換；各種備查賬簿也可以連續(xù)使用。第六章會計核算方法