《審計學(xué)-基于國際審計準(zhǔn)則的視角》cheaperedition講課講稿

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。審計學(xué)-基于國際審計準(zhǔn)則的視角cheaperedition-會計教材譯叢審計學(xué)基于國際審計準(zhǔn)則的視角原書第2版PrinciplesofAuditingAnIntroductiontoInternationalStandardsonAuditingSecondEdition里克海斯(RickHayes)加州大學(xué)羅杰達森(RogerDassen)阿姆斯特丹自由大學(xué)，馬斯特里赫特大學(xué)阿諾德席爾德(ArnoldSchilder)阿姆斯特丹大學(xué)菲利普瓦拉赫(PhilipWallage)阿姆斯特丹大學(xué)來明敏等譯教材

2、類圖書需寫內(nèi)容簡介和適用讀者對象注：需向版權(quán)部確認(rèn)此書是屬于歐洲還是北京的版權(quán)。英文版書號以0-273開頭的書一般屬于培生歐洲（PearsonEducationLimited）的版權(quán)，其封面不能上培生的標(biāo)志，劃線部分請按合同或發(fā)翻譯單填寫，沒有明確規(guī)定的，以原書版權(quán)頁為準(zhǔn)。本書包括了國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）的準(zhǔn)則設(shè)置：國際審計準(zhǔn)則(ISAs)，鑒證業(yè)務(wù)的國際準(zhǔn)則(ISAEs)，質(zhì)量控制的國際準(zhǔn)則(ISQCs)，會計與審閱的國際準(zhǔn)則(ISREs)以及國際審計實務(wù)委員會(IAPSs)。也涉及了薩班斯奧克利斯法案，公共公司會計監(jiān)管委員會的審計準(zhǔn)則，歐盟第8次執(zhí)行委員會對于審計法規(guī)修訂，

3、公司治理的最佳實踐，以及其他在全球市場運用的準(zhǔn)則和法規(guī)。換而言之，本書涵蓋了當(dāng)今審計學(xué)必要的內(nèi)容。RickHayes,RogerDassen,ArnoleSchilder,PhilipWallage：Principlesofauditing:anintroductiontointernationalstandardsonauditing,2e1999byMcGraw-HillInternational(UK)Limited,PearsonEducationLimited2005ThistranslationofPrinciplesofAuditing:anintroductiontointer

4、nationalstandardsonauditing,SecondeditionispublishedbyarrangementwithPearsonEducationLimited.ThiseditionisauthorizedforsaleinthePeoplesRepublicofChinaonly(excludingHongKong).Allrightsreserved.本書中文簡體字版由PearsonEducationLimited授權(quán)機械工業(yè)出版社在中華人民共和國境內(nèi)獨家出版發(fā)行。未經(jīng)出版者書面許可，不得以任何方式抄襲、復(fù)制或節(jié)錄本書中的任何部分。版權(quán)所有，侵權(quán)必究。本書法律顧問

5、北京市展達律師事務(wù)所本書版權(quán)登記號：圖字：圖書在版編目（CIP）數(shù)據(jù)機械工業(yè)出版社（北京市西城區(qū)百萬莊大街22號郵政編碼100037）責(zé)任編輯：楊熙越版式設(shè)計：劉永青印刷新華書店北京發(fā)行所發(fā)行2006年8月第1版第1次印刷787mm1092mm1/16印張定價：元凡購本書，如有缺頁、倒頁、脫頁，由本社發(fā)行部調(diào)換本社購書熱線：（010）68326294投稿熱線：（010）88379007以上版權(quán)頁我沒有訂正，我從譯者序開始校正的，刷紅表示已經(jīng)與出版書一致。2009/4/19開始譯者序隨著經(jīng)濟全球化向縱深發(fā)展，審計準(zhǔn)則國際趨同的進展迅速。2005年中國審計準(zhǔn)則建設(shè)捷報頻傳，尤其是在與國際審計準(zhǔn)則趨

6、同方面成為一個亮點。實現(xiàn)中國審計準(zhǔn)則國際趨同不僅是審計職業(yè)國際發(fā)展的內(nèi)在要求，更是中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌國際市場的迫切要求。目前中國發(fā)布了22個審計準(zhǔn)則征求意見稿，再加上繼續(xù)生效的26個準(zhǔn)則（包括2個中國特色的審計準(zhǔn)則），將構(gòu)成一套與中國經(jīng)濟體制發(fā)展要求相適應(yīng)、順應(yīng)國際趨同要求的中國審計準(zhǔn)則，并在2007年1月1日將在境內(nèi)會計師事務(wù)所實施。這樣的一套中國審計準(zhǔn)則與截至到2004年底國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會（IAASB）發(fā)布的46個項目的準(zhǔn)則相比，中國有24個準(zhǔn)則不存在重大差異，9個項目存在重大差異，13個項目尚未正式發(fā)布，至此，我們已經(jīng)看到了中國審計準(zhǔn)則國際趨同的清晰脈絡(luò)與行進步伐。在中國審計準(zhǔn)則國際趨

7、同的大背景下，機械工業(yè)出版社順應(yīng)時勢引進了本書，我們應(yīng)其盛邀參與了該譯著的出版選題以及后來的書稿翻譯工作。我們在翻譯的過程中感受到該書的領(lǐng)先魅力：以2004年國際審計準(zhǔn)則為綱領(lǐng)，展示了審計職業(yè)界最先進的理論和最生動的案例，是作者們職業(yè)生涯所積累的最有價值的知識。本書的作者全是世界審計理論與實務(wù)界的知名人士。本書是在1999年第一版的基礎(chǔ)上修訂而成，內(nèi)容包含了幾位作者在職業(yè)過程中所積累的許多有價值的思想方法，涵蓋了審計職業(yè)界的最新動態(tài)和審計理論的最新補充，在許多領(lǐng)域填補了我國同類教材的空白。不僅如此，作者耐心細致的講述能夠使你對每一個理論的來龍去脈了如指掌，而許多鮮活的案例也能使你猶如身臨其境，

8、生動有趣的行文更能使你對審計學(xué)刮目相看，這些對于我國審計教學(xué)、研究、實務(wù)以及國際化均具有有極大啟示與借鑒。具體說來，本書有以下主要特點：1、以國際審計準(zhǔn)則為起點，從全球視野高瞻遠矚，又兼顧了不同國家的歷史、文化差異，精心選材。作者不僅詳細地介紹了最新的國際審計準(zhǔn)則，而且還對這些準(zhǔn)則的制定過程及其局限性做了細致的描述，體現(xiàn)其嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难芯匡L(fēng)格，也更有助于讀者對國際審計準(zhǔn)則的理解、運用以及深入研究。為了克服不同國別文化所帶來的理解上的障礙，作者精心選材，選取了東西南北各國的不同事例，從最基本的理念出發(fā)幫助讀者很快地適應(yīng)素材，并能夠從專業(yè)角度理解并深入思考所提出的問題。作者的這一理念可從其精心選取的世界

9、不同地區(qū)、不同國家、不同行業(yè)也包括中國企業(yè)在內(nèi)的行行色色的案例中體現(xiàn)出來，可謂用心良苦！本書為讀者打開了了解國際審計最新動態(tài)的一扇窗戶。2、傳承了傳統(tǒng)教材的審計過程框架，增加了審計的熱點問題和最新研究成果，并引出了新的、交叉的審計研究領(lǐng)域。作者在第2章，從經(jīng)濟學(xué)、市場營銷的角度描述了有關(guān)審計市場問題，突破了傳統(tǒng)的單學(xué)科視角的界限，為我們從不同角度理解、思考和研究審計問題提供了有益借鑒；考慮到電子技術(shù)的廣泛應(yīng)用，在“內(nèi)部控制與風(fēng)險控制”一章（第7章），系統(tǒng)地介紹了電子數(shù)據(jù)下的相關(guān)控制及其測試。本書的又一獨到之處是最后兩章“集團公司審計”（第13章）和“公司治理”（第14章），這體現(xiàn)了在國際化浪潮

10、下必須面對的一個審計領(lǐng)域跨地區(qū)甚至跨國界的審計。好的公司治理要求一個獨立的監(jiān)督系統(tǒng)和對管理層的積極監(jiān)督，而外部審計在公司治理中扮演著核心的角色。公司治理是對審計事務(wù)有重大影響的熱點問題，它對于理解審計的微觀環(huán)境、審計風(fēng)險以及重大審計領(lǐng)域的確定有重要意義，作者的職業(yè)敏感性和強烈的時代感，促使我們同樣地要學(xué)會從更高層次把握審計問題。3、本書的環(huán)節(jié)設(shè)置非?？茖W(xué)，適合讀者循序漸進地不斷深入，也便于教學(xué)和自學(xué)。本書除針對每一部分內(nèi)容細致講解，還給出了認(rèn)證考試試題，便于教學(xué)過程展開討論，每一章節(jié)的最后都給出了認(rèn)證考試試題的答案以及詳細解釋，便于讀者自學(xué)。本書引入的案例全部來自于現(xiàn)實生活，采用了兩種方式引入

11、：其一是在理論介紹時結(jié)合案例闡述理論，以便讀者理解；其二是每一章節(jié)之后，作者都給出了最新的有代表性的實際案例，例如，安然公司舞弊案、世通公司舞弊發(fā)現(xiàn)過程等影響深遠的國際大案，并且設(shè)計了不同層次的頗有啟發(fā)性的問題，便于讀者深入思考或者教師課堂討論。這些案例與關(guān)聯(lián)章節(jié)的理論密切相關(guān)，有些恰恰是相關(guān)國際審計準(zhǔn)則出臺的背景案例，更能夠加深讀者了解各項國際審計準(zhǔn)則出臺的經(jīng)濟環(huán)境和理解準(zhǔn)則制定者的初衷，也為生動、有趣、深入的學(xué)習(xí)和教學(xué)提供了寶貴的案例素材和理論依據(jù)。許多章節(jié)深入淺出、生動形象的比喻正是作者睿智地體現(xiàn)，它讓晦澀地審計學(xué)問變得如此明快輕松。4、緊密結(jié)合國際審計準(zhǔn)則，穿插審計業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容，以支持

12、審計基本理論的掌握。本書按照審計過程線索展開審計理論與實務(wù)知識，側(cè)重于審計理論要素的介紹和闡述，為說明關(guān)鍵知識點，其間穿插了審計業(yè)務(wù)循環(huán)的部分內(nèi)容，這僅僅是為了支持審計理論的表達，恰如古人云：“授人以魚不如授人以漁”，學(xué)習(xí)本書你可以透徹地理解國際審計準(zhǔn)則的基本理論和慣例，這將為進一步學(xué)習(xí)紛繁復(fù)雜的審計實務(wù)的奠定堅實的基礎(chǔ)。這是一本視角獨特、理論先進、案例新穎的教科書，本書的構(gòu)思和寫作都是從適合國際學(xué)生及世界上未來的注冊會計師的角度出發(fā)的，因此很適合用作相關(guān)專業(yè)本科生、研究生審計課程或雙語教學(xué)的教材，尤其對有志于成為中國注冊會計師的人士來說，實屬案頭必備讀物。我們相信，這部譯著的出版對于中國審計

13、準(zhǔn)則的國際趨同、審計理論研究的國際化和審計實務(wù)的發(fā)展等方面，也將具有一定的參考價值。本書的翻譯工作具體分工如下：第一、二、三章：來明敏，江妍；第四、十、十一章：來明敏，吳春燕，諸樂袆；第五章：楊清香，來明敏；第六章：楊清香，顏淑姬；第七、八章：來明敏，石曉芳；第九、十二章：來明敏，李曉曉；第十三章：王淅勤，來明敏；第十四章：王淅勤，顏淑姬。初稿譯出后，首先由各位譯者交叉校閱，最后由來明敏對全書進行審校，此外，吳春燕承擔(dān)了全書翻譯進程中的協(xié)調(diào)工作，陳飛參加了選題時的初稿翻譯工作。讀懂英文原版是一回事，要將它用中文表達出來又是一回事，要使中國的讀者可以理解譯文對我們來說是一個挑戰(zhàn)。審計學(xué)方面在國內(nèi)

14、雖有一些譯著，但總的來說還是一個比較新的領(lǐng)域，尤其是國際審計準(zhǔn)則日新月異，我國審計準(zhǔn)則推陳出新，很多名詞、提法還沒有形成規(guī)范，盡管在翻譯的過程中盡了最大的努力，但錯誤在所難免，真誠希望得到同行的指正。來明敏于浙江大學(xué)管理學(xué)院2006.6推薦序在最近幾年中，審計環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。安然事件可能是促成變化的最重要的催化劑，但是美國和歐洲的其他公司丑聞也同樣促成了社會公眾對財務(wù)報告質(zhì)量和公司行為的極大關(guān)注。不恰當(dāng)?shù)膶徲?，低效的公司治理，松散的制度?biāo)準(zhǔn)和不健全的監(jiān)管立法，在不同程度上導(dǎo)致了這些事件的發(fā)生。因此特別應(yīng)該加強對會計師事務(wù)所監(jiān)管的立法，以及在世界范圍內(nèi)對他們的審計活動進行嚴(yán)格地檢查，甚

15、至在那些司法權(quán)還沒有受到一系列審計丑聞威脅的地區(qū)也不例外。變化最迅速最激烈的是美國，薩班斯-奧克斯利法案創(chuàng)造了公司審計新的立法體系，而在其他國家也有變化。舉例來說，在歐洲對于歐盟第8次執(zhí)行委員會對于審計法規(guī)修訂的推進無疑是受到了最近這些事件的影響。注冊會計師向他們的審計客戶提供非審計服務(wù)受到了進一步限制，在某些司法領(lǐng)域中對審計職業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)制定已經(jīng)全部或部分改變了，標(biāo)準(zhǔn)制定者更多地著眼于怎樣提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平從而滿足社會公眾的期望。國際審計與鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)，這個在國際會計師聯(lián)合會(IFAC)支持下獨立運作的立法機構(gòu)，已經(jīng)在尋求適應(yīng)新環(huán)境的有效措施。安然丑聞爆發(fā)的時候，IAASB

16、正在進行審計過程基礎(chǔ)的核心標(biāo)準(zhǔn)的修訂(審計風(fēng)險模型標(biāo)準(zhǔn)解決了財務(wù)報表錯報漏報風(fēng)險的識別和有效審計對風(fēng)險問題的反應(yīng))。這些準(zhǔn)則的制定體現(xiàn)了從最近這些丑聞中吸取的教訓(xùn)，注冊會計師對財務(wù)報表的欺詐性虛假陳述識別的風(fēng)險準(zhǔn)則最近也進行了修訂和加強，有關(guān)審計重要性水平和集團公司審計的新準(zhǔn)則也包含在了我們目前的工作規(guī)劃中。IAASB同樣被認(rèn)為在行業(yè)中提高了它的獨立性，并且努力去滿足當(dāng)今公共利益群體的標(biāo)準(zhǔn)期望。體現(xiàn)在其他事情中就是它的會議和日程安排都是對公眾開放的，3個公眾利益成員以及一些沒有投票權(quán)的觀察員已經(jīng)被吸收進了委員會，公眾利益公司監(jiān)管委員會(PIOB)的成立工作也正在籌劃中。在這樣的形勢下，我們的注

17、冊會計師教育的重要性不能被忽略掉。審計范圍、準(zhǔn)則的運用、甚至審計過程背后的思考都改變了，這些變化應(yīng)該被反映在學(xué)生的學(xué)習(xí)過程中。學(xué)生對于當(dāng)今審計工作的重點應(yīng)該有一個清晰的認(rèn)識。他們應(yīng)該學(xué)習(xí)相關(guān)原理并且對他們將運用的審計工具有個大致認(rèn)識。因此本書的第2版就誕生了。它是最新的，包括了相關(guān)準(zhǔn)則和立法，考慮了他們運用的審計工具，并且對目前的審計職業(yè)思考進行了描述。本書包括了IAASB的準(zhǔn)則設(shè)置：國際審計準(zhǔn)則(ISA)，國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(ISAE)，國際質(zhì)量控制準(zhǔn)則(ISQC)，國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(ISRE)以及國際審計實務(wù)公告(IAPS)。本書還介紹了薩班斯-奧克斯利法案，上市公司會計監(jiān)管委員會的審計準(zhǔn)則

18、，歐盟第八次公司法指導(dǎo)意見對于審計法規(guī)修訂，公司治理的最佳實踐以及其他在全球市場運用的準(zhǔn)則和法規(guī)。換言之，本書涵蓋了當(dāng)今審計學(xué)必要的內(nèi)容。這樣的一本書是具有權(quán)威性的，它的這個特點以及特質(zhì)將會影響其他作者的寫作。本書的合著者包括了IAASB和巴塞爾銀行監(jiān)管委員會的成員。這些合著者在全球?qū)徲嬄殬I(yè)界工作的時間加起來有八十多年，擔(dān)任會計教學(xué)工作的時間加起來也有七十多年。本書作者提供了一個現(xiàn)代審計環(huán)境的清晰視野。JohnKellasIAASB主席前言本書上一版與本版的構(gòu)思和寫作都是從適合國際性學(xué)生世界上未來的職業(yè)會計師的角度出發(fā)進行的。自從本書上一版出版發(fā)行以來，審計界發(fā)生了很大的變化，所以本版對許多地

19、方都進行了修改。基本的審計概念不會隨著時間的推移而改變，但是許多規(guī)則變了。監(jiān)管和公司治理被提到了注冊會計師工作日程的首位。美國上市公司會計監(jiān)管委員會(PCAOB)于2002年制定的薩班斯-奧克斯利法案已經(jīng)在美國及世界其他國家和地區(qū)造成了巨大的影響。PCAOB已經(jīng)宣布現(xiàn)存的審計準(zhǔn)則只是暫時的，并且現(xiàn)在已經(jīng)開始制定它們自己的準(zhǔn)則了。公司治理已經(jīng)成為世界各國政府優(yōu)先考慮的事項。審計服務(wù)正在向縱深方向發(fā)展，職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)被重新定義，許多曾經(jīng)認(rèn)為是合法的審計服務(wù)現(xiàn)在被禁止了。IAASB已經(jīng)對國際審計準(zhǔn)則ISAs進行了大范圍修訂，包括審查標(biāo)準(zhǔn)的重新分類和重新計算，期望的財務(wù)信息編制，和取得一致意見的服務(wù)

20、。最新修訂的標(biāo)準(zhǔn)聚焦于風(fēng)險的概念。對審計準(zhǔn)則有一個全新的設(shè)定：國際質(zhì)量控制準(zhǔn)則(ISQC)，國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(ISRE)，國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(ISAE)和國際相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則(ISRS)。注冊會計師正在采用其他標(biāo)準(zhǔn)為他們的鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，比如在全球報告倡議組織(GRI)下的實時報告。早在10年前開始寫作本書第1版的的時候，我們幾個合著者就一致決定要創(chuàng)作出一本面向全球?qū)W生的高質(zhì)量的審計書。這就意味著它需要完全跟上時代發(fā)展，運用生動的材料，要基于國際審計準(zhǔn)則，達到審計理論和實務(wù)的完美的平衡。我們決定從一個真正全球化的跨文化的角度入手進行寫作。除了完全和國際審計準(zhǔn)則一致外，本書還有許多獨到之處。為了使整個審

21、計過程更清晰，我們以一個跨國集團公司的審計實例為線索對審計的每一個步驟進行了解釋。本書還介紹了正在被廣泛傳播的計算機輔助審計技術(shù)(CAAT)，比如通用的審計軟件(GAS)和嵌入式軟件，以及在現(xiàn)代審計過程中廣泛運用的分析性復(fù)核程序，本書還特別把審計抽樣準(zhǔn)則和統(tǒng)計抽樣聯(lián)系起來。鑒于正確選擇客戶是有效避免審計失敗的關(guān)鍵，本書對業(yè)務(wù)承接的各個方面都進行了論述。還用一章專門介紹公司治理，以及附錄中有關(guān)聯(lián)合章程及銀行審計和監(jiān)管的介紹。為了聚焦關(guān)鍵審計概念，我們采用了安然，世通，AthurAnderson,Parmalat,Ahold,Adelphia,Tyco,Vivendi,ResonaBank,HIH

22、Insurance,Hollinger,WasteManagement,施樂，HealthSouth,花旗銀行，凱馬特,以及世界范圍內(nèi)的許多其他案例。本書所有的合著者都是教授，所以在我們心目中學(xué)生有一個特殊的地位，學(xué)習(xí)可以說是一個富有魔力的過程。我們提供的材料不僅能深深吸引住同學(xué)，還能開闊他們的思維，給他們一個深入的視角，把審計理論和實務(wù)緊密結(jié)合起來。我們努力把這些要素以最恰當(dāng)?shù)谋壤嗳诤希顾鼈兡茏畲笙薅鹊匕l(fā)揮魔力。我們同樣感謝合作的老師以及其他向我們提供有關(guān)改進本書的有用建議和補充性指導(dǎo)材料的教授們。里克海斯羅杰達森阿諾德席爾德菲利普瓦拉赫致謝（這部分在出版時被去掉了）本書不僅是合著者的成

23、果，許多教授和同學(xué)也對書中的觀點形成和知識深度拓展上給了我們很多幫助。首先我要感謝幫助我們的會計學(xué)教授：LucasHoogduin，JohnKellas，WendyKotterer，HermanBrons和ElviraKnst。我們還要感謝出版商和職業(yè)團體：美國會計協(xié)會(AmericanAccountingAssociation)，美國公共注冊會計師學(xué)會(AmericanofCertifiedPublicAccountants)，加拿大注冊會計師協(xié)會(CanadianInstituteofCharteredAccountants)，特許注冊會計師協(xié)會（ACCA），特許管理會計師學(xué)會(Chart

24、eredInstituteofManagementAccountants)，英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會(InstituteofCharteredAccountantsofEnglandandWales)，國際會計與鑒證準(zhǔn)則委員會(InternationalAccountingandAssuranceStandardsBoard)，國際會計師聯(lián)合會（InternationalFederationofAccountants,IFCA），RoyalNIvRA，PrenticeHall出版公司。我們還要感謝在本書的撰寫過程中幫助我們解決問題的友人們：RongHu,Dizhou(Daisy)Chen,

25、StephaniePanzarielloandAhavaGoldman。同樣還要感謝給我們提了不少寶貴意見的洛杉磯加州國立大學(xué)Hayes的審計班里的學(xué)生以及阿姆斯特丹大學(xué)和馬斯特里赫大學(xué)的學(xué)生。當(dāng)然，我們還要感謝Hayeses、Dassens、Schilders和Wallages，如果沒有合著者各自家庭的支持我們不可能完成如此大量的工作。要感謝的出版商我們還要對以下學(xué)術(shù)機構(gòu)表達感謝，他們在出版過程中的各個階段為我們提供了無價反饋意見：同原書我們對以下提供版權(quán)材料的公司表示感謝：同原書同書在某種程度上我們無法追蹤本書所引用的全部材料的來源，在這里我們一并對沒有包含在上面的被我們所引用的資料的所有

26、權(quán)人表示最誠摯的感謝。目錄譯者序推薦序前言第1章國際審計概論11.1學(xué)習(xí)目標(biāo)11.2世界歷史上的審計11.3審計師、公司和財務(wù)信息21.4國際會計和審計準(zhǔn)則31.5審計定義71.6審計的種類101.7審計師的類別111.8基于管理管理當(dāng)局認(rèn)定的審計目標(biāo)131.9審計程序模式151.10國際會計師事務(wù)所181.11小結(jié)211.12認(rèn)證考試試題參考答案221.13注釋231.14問題，練習(xí)題及案例24第2章審計市場272.1學(xué)習(xí)目標(biāo)272.2審計市場概述272.3審計服務(wù)供求關(guān)系理論272.4審計法規(guī)292.5會計師事務(wù)所312.6審計質(zhì)量及審計收費的確定312.7法律責(zé)任322.8審計市場的發(fā)展

27、352.9影響國際審計市場的研究和立法402.10小結(jié)412.11認(rèn)證考試試題參考答案422.12注釋422.13問題，練習(xí)題及案例43第3章職業(yè)會計師的職業(yè)道德463.1學(xué)習(xí)目標(biāo)463.2何謂職業(yè)道德463.3國際會計師聯(lián)合會職業(yè)會計師道德準(zhǔn)則473.4適用于所有職業(yè)會計師的道德準(zhǔn)則（A部分）473.5適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師的道德準(zhǔn)則（B部分）503.6獨立性要求513.7其他適用于執(zhí)行公共業(yè)務(wù)的職業(yè)會計師的規(guī)范583.8適用于受雇職業(yè)會計師的職業(yè)道德規(guī)范（C部分）623.9道德規(guī)范的執(zhí)行643.10未來的發(fā)展643.11小結(jié)653.12認(rèn)證考試試題參考答案663.13注釋663.1

28、4問題，練習(xí)題及答案67第4章審計業(yè)務(wù)范圍694.1學(xué)習(xí)目標(biāo)694.2審計服務(wù)的國際體系694.3鑒證業(yè)務(wù)的要素714.4鑒證業(yè)務(wù)主要考慮的因素754.5歷史財務(wù)信息的審計和審閱774.6歷史財務(wù)信息之外的其它鑒證業(yè)務(wù)834.7相關(guān)服務(wù)894.8小結(jié)924.9認(rèn)證考試試題參考答案944.10注釋954.11問題，練習(xí)題及案例98第5章業(yè)務(wù)承接1015.1學(xué)習(xí)目標(biāo)1015.2業(yè)務(wù)承接形成審計意見過程的第一步1015.3評價客戶的背景情況1025.4滿足道德規(guī)范和專業(yè)勝任能力要求的能力1055.5審計過程中對其他專家工作的利用1085.6與前任審計師的溝通1095.7客戶認(rèn)可業(yè)務(wù)計劃1105.8審

29、計業(yè)務(wù)約定書1125.9小結(jié)1145.10認(rèn)證考試試題參考答案1155.11注釋1165.12問題，練習(xí)題及案例117第6章基于客戶了解與風(fēng)險評價的重要水平確定1196.1學(xué)習(xí)目標(biāo)1196.2計劃審計過程模式的第二階段1196.3了解客戶及其經(jīng)營環(huán)境1226.4基于相關(guān)證據(jù)的風(fēng)險評估與風(fēng)險的種類1286.5確定計劃的重要性水平1326.6小結(jié)1366.7認(rèn)證考試試題參考答案1376.8注釋1376.9問題，練習(xí)題及案例139第7章內(nèi)部控制及控制風(fēng)險1427.1學(xué)習(xí)目標(biāo)1427.2概述1427.3內(nèi)部控制的定義1427.4內(nèi)部控制的重要性1437.5內(nèi)部控制的要素1457.6控制環(huán)境1467.7

30、風(fēng)險評估1517.8信息系統(tǒng)，溝通和相關(guān)業(yè)務(wù)流程1537.9控制活動1557.10控制監(jiān)督1587.11內(nèi)部控制設(shè)計1607.12小結(jié)1617.13認(rèn)證考試試題參考答案1627.14注釋1637.15問題，練習(xí)題及案例165第8章控制風(fēng)險，審計計劃和內(nèi)部控制測試1688.1學(xué)習(xí)目標(biāo)1688.2了解，評估和測試內(nèi)部控制1688.3了解內(nèi)部控制及其文件1698.4評價控制風(fēng)險1758.5基于風(fēng)險評估的整體審計策略1788.6審計計劃備忘錄和審計計劃的編制1808.7內(nèi)部控制測試1818.8評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性1868.9小結(jié)1878.10認(rèn)證考試試題參考答案1888.11注釋1898.12

31、問題，練習(xí)題及案例189第9章分析性復(fù)核1949.1學(xué)習(xí)目標(biāo)1949.2概述1949.3分析性復(fù)核的評價過程1959.4期望值的估計1999.5一般的分析性復(fù)核程序2009.6不同審計階段分析性復(fù)核程序的運用2059.7實質(zhì)性測試中分析性復(fù)核程序的運用2059.8計算機輔助審計技術(shù)和通用審計軟件2079.9數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在分析性復(fù)核程序中的運用2099.10追蹤非預(yù)期差異2109.11小結(jié)2119.12認(rèn)證考試試題參考答案2129.13注釋2129.14問題，練習(xí)題及案例213第10章實質(zhì)性測試和審計證據(jù)21610.1學(xué)習(xí)目標(biāo)21610.2概述21610.3審計證據(jù)的基礎(chǔ)21710.4充分適當(dāng)?shù)?/p>

32、審計證據(jù)21910.5實質(zhì)性測試的審計程序22210.6獲取審計證據(jù)的審計程序22510.7小結(jié)23210.8認(rèn)證考試試題參考答案23310.9注釋23410.10問題，練習(xí)題及案例235附錄10A審計抽樣和其他選擇性測試程序23910.A.1序言10.A.2概述10.A.3定義10.A.4審計證據(jù)10.A.5收集審計證據(jù)測試的樣本選擇10.A.6統(tǒng)計與非統(tǒng)計抽樣方法10.A.7樣本設(shè)計10.A.8認(rèn)證考試試題答案10.A.9注釋10.A.10問題，練習(xí)及案例（出版的書已經(jīng)將紅字的目錄去掉了，我為了方便暫時保留）第11章終結(jié)審計25511.1學(xué)習(xí)目標(biāo)25511.2終結(jié)審計概述25511.3質(zhì)量

33、控制25711.4評估公司治理的證據(jù)26011.5期后事實的檢查26711.6審閱財務(wù)報表和其他報告資料26911.7收尾程序27111.8持續(xù)經(jīng)營事項27511.9合伙人應(yīng)注意的事項27611.10遞交給董事會的報告27711.11小結(jié)27711.12認(rèn)證考試試題參考答案27811.13注釋27911.14問題，練習(xí)題及案例281附錄11A審計檔案和審計工作底稿28511.A.1概述11.A.2審計工作底稿的形式和內(nèi)容11.A.3審計檔案的保存11.A.4永久性檔案和當(dāng)期檔案11.A.5審計工作底稿的編制11.A.6調(diào)整分錄11.A.7小結(jié)11.A.8注釋11.A.9問題，練習(xí)及案例（出版的

34、書已經(jīng)將紅字的目錄去掉了，我為了方便暫時保留）第12章審計報告和客戶溝通29712.1學(xué)習(xí)目標(biāo)29712.2概述29712.3審計報告的基本要素29912.4審計意見類型30212.5不影響審計意見的事項30612.6不能出具無保留意見的情況30912.7不確定情況下的保留意見31212.8與管理當(dāng)局的溝通31412.9詳式審計報告31612.10XBRL和實時報告31712.11小結(jié)31912.12認(rèn)證考試試題參考答案32012.13注釋32112.14問題，練習(xí)題及案例323第13章集團公司審計32713.1學(xué)習(xí)目標(biāo)32713.2概述32713.3假定你是審計項目經(jīng)理32713.4審計計劃

35、備忘錄總體戰(zhàn)略部分33113.5審計計劃備忘錄具體計劃部分33413.6審計規(guī)劃33713.7終結(jié)備忘錄34813.8小結(jié)35213.9認(rèn)證考試試題參考答案35213.10注釋35313.11問題，練習(xí)題及案例354第14章公司治理36014.1學(xué)習(xí)目標(biāo)36014.2概述36014.3公司治理的特征36014.4重視公司治理的原因36314.5公司治理結(jié)構(gòu)36614.6公司治理委員會和公司治理報告36714.7全球視角的最佳實踐36814.8公司治理和審計師的角色37514.9小結(jié)37914.10認(rèn)證考試試題參考答案37914.11注釋38014.12問題，練習(xí)題及案例380附錄14A英國聯(lián)合

36、準(zhǔn)則（2003年7月）審計師審核公司治理的最佳實踐的例子383附錄14B公眾利益背景的公司治理和審計384第1章國際審計概述1.1學(xué)習(xí)目標(biāo)1敘述早期的一些審計歷史。2論述社會公眾的審計期望。3確認(rèn)影響國際會計和審計發(fā)展的一些重要組織。4列舉出由國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會制定的一些準(zhǔn)則。5從總體上把握國際會計師聯(lián)合會(IFAC)制定的國際審計準(zhǔn)則（ISA）。6了解在國際化背景下審計的基本定義。7區(qū)分審計風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。8辨別不同類型的審計。9區(qū)分不同類型的獨立審計師以及他們的培訓(xùn)，認(rèn)證和授權(quán)。10說出主要的管理認(rèn)定并對它們進行分類。11列舉出審計過程模式的主要內(nèi)容。12描述國際會計師事務(wù)所的組織架

37、構(gòu)以及組織中各種不同層次審計師的審計責(zé)任。1.2世界歷史上的審計審計的歷史甚至要早于基督教的歷史，人類學(xué)家已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的有記錄的審計活動可以追溯到巴比倫時期（公元前3000年前后）。在古代中國、古希臘和古羅馬也都有審計活動存在?！皩徲嫀煛币辉~的拉丁文含義就是“聽證者或聆聽者”，因為在羅馬審計師對諸如農(nóng)場主之類的納稅者進行聽證，并對他們的與經(jīng)營成果相聯(lián)系的納稅義務(wù)發(fā)表公開意見。1.2.1古代的記錄審計師一職在古代中國和古埃及已經(jīng)存在了。他們是中國君王和埃及法老的會計核算體系的監(jiān)督者。中國西周時期的政府財政系統(tǒng)就包括了一個設(shè)計完善的預(yù)算過程和對政府各部門進行審計的制度。在埃及王朝的早期（公元前3000

38、年），簿記人員（會計）是社會上備受尊敬的人，簿記也是最有威望的一個職業(yè)。埃及法老對他們的審計師是非常嚴(yán)格的，每一個王室的倉庫都有兩個審計師。一個對進倉的貨物進行記錄，另一個負責(zé)對存儲完畢的貨物進行記錄。監(jiān)督人員對每個審計師進行監(jiān)督。如果兩個審計師的記錄結(jié)果不一致那么他們兩個都要被處死。在美索不達米亞，埃及，希臘或羅馬等古代文明中，簿記基本上被認(rèn)為是一個決定利潤或財富的支撐機制，或者是一個達到利潤最大化的決策支持系統(tǒng)。在世界上講英語的國家，審計歷史可以追溯到公元1130年。雖然那時它們的經(jīng)濟已經(jīng)高度發(fā)展，對經(jīng)濟事項或經(jīng)濟現(xiàn)象的記錄卻僅限于記錄單筆交易，目的僅僅是對交易伙伴有一個短期的記錄。合理的

39、利潤或財富最大化與那些文明不相適應(yīng)。對他們而言，財富不是敏銳的企業(yè)家和靈活的低成本交易的產(chǎn)物，它僅僅是對忠實于政府或者是遵守道德和法律原則的一個獎賞。1.2.2利潤最大化和復(fù)式簿記在中世紀(jì)的后期，伴隨著意大利大型商業(yè)機構(gòu)的出現(xiàn)，對利潤最大化的追求產(chǎn)生了。交易不再是由個體小商販主導(dǎo)，而是主要在威尼斯，佛羅倫薩或比薩等城市的大型商業(yè)機構(gòu)里豪華的辦公桌前協(xié)商完成。因此，交流溝通至關(guān)重要。毫無疑問地，在意大利最早產(chǎn)生了復(fù)式簿記。LucaPacioli在1494年11月20日的算術(shù)書（SummadeArithmetica）一書中有詳細記載?，F(xiàn)代審計的實踐可以追溯到工業(yè)革命早期現(xiàn)代公司的誕生。1853年，

40、愛丁堡會計師協(xié)會成立。在英格蘭出現(xiàn)了許多類似的職業(yè)會計師機構(gòu)，比如1880年的英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會。這一全國范圍內(nèi)的機構(gòu)建立是19世紀(jì)末遍及西方世界的會計師職業(yè)團體建立熱潮的開端。比如：在美國（1886年）或在荷蘭（1895）。資金供應(yīng)和管理的分離，公司組織架構(gòu)進一步發(fā)展，以及一些財務(wù)丑聞的曝光（比如GlasgowBank,1883；AfrikaanscheHandels-vereeniging.1879）1已經(jīng)使審計職業(yè)界和審計立法的發(fā)展相對規(guī)范和穩(wěn)定。英國公司法（1845-1862）是美國審計的一個范本。美國的第一部官方審計聲明發(fā)布于1917年。1.2.3審計報告的經(jīng)濟條件世界范圍

41、內(nèi)的公司都經(jīng)歷了技術(shù)進步，通訊和運輸手段的改進以及日益廣泛的世界市場的開拓等重大變化，這些變化使得所有者管理的企業(yè)的資金需求迅速超過了所有者的存款和企業(yè)自我財富創(chuàng)造的潛力所能提供的資金供給。行業(yè)開發(fā)利用整個社會的財富資源變得非常必要。復(fù)雜的證券市場和授信機構(gòu)的發(fā)展?jié)M足了國內(nèi)大型的公司以及快速增長型跨國公司的財務(wù)需求。投資者對公司的資金投向和通過證券市場的財務(wù)資源的分配很大程度上依賴于上市公司管理當(dāng)局提供的財務(wù)報告，這些公司最重要的特點之一就是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。管理層通過會計信息進行控制和管理，他們不僅對向投資者報告的財務(wù)報表負責(zé)，也有權(quán)決定信息披露的方式。投資者和債權(quán)人可能和管理當(dāng)局有不同

42、的目標(biāo)。比如，管理者傾向于更高的收入和福利（消費），而投資者傾向于更高的利潤和分紅。投資者和債權(quán)人必須依賴公允的財務(wù)報表。為了使他們對財務(wù)報表有信心，審計師2對財務(wù)報表的公允性發(fā)表獨立的專業(yè)意見，稱為審計意見。1.3審計師、公司和財務(wù)信息1.3.1審計的重要性審計的功能是增強財務(wù)報表的可信性。財務(wù)報表的編制是管理當(dāng)局的責(zé)任，審計師的責(zé)任是提高財務(wù)報表的有用性和價值，而且它也增強了管理當(dāng)局3發(fā)布的其他信息的可信性。1.3.2對審計師的期望人們越來越認(rèn)識到公司作為一個潛在的財富創(chuàng)造者的重要性以及它對社會和環(huán)境的影響。這樣投資者就希望公司提供更多信息,而不僅僅是財務(wù)報表。公眾的期望則更高，包括以下一

43、些問題：公司可以持續(xù)經(jīng)營嗎？財務(wù)報表的敘述是否有欺詐傾向？管理當(dāng)局的行為恰當(dāng)嗎？數(shù)據(jù)是完整的嗎？經(jīng)理層的決策是是否依據(jù)了恰當(dāng)、充分的信息？是否有充分的內(nèi)部控制？公司的主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品對環(huán)境有什么樣的影響？一個“不幸的失誤”是否就可能給公司帶來毀滅性的打擊？這些問題是公司治理和對外報告的要點，也都是審計師所關(guān)注的焦點。對公司董事會來說，審計師非常重要。就像AdrianCadbury先生4所言：外部的審計師不是公司隊伍的一部份，但是，公司董事會成員非常關(guān)心，以確保對其公司審計程序的有效性。沒有一個董事希望看到異常的財務(wù)狀況和較小的財務(wù)收益。審計師和管理當(dāng)局的關(guān)系應(yīng)該是雖然和公司中適當(dāng)?shù)娜藛T一起工作

44、，但能夠保持客觀獨立性和職業(yè)基礎(chǔ)，不會喪失他們作為股東利益代表的立場。董事們需要審計師在必要的時候能夠站出來面對管理當(dāng)局，毫不猶豫地向?qū)徲嬑瘑T會提出任何有關(guān)人員或程序方面的疑問。不稱職的審計師可能會使董事們面臨危險。1.3.3審計的專業(yè)判斷一般來說，在審計過程中適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷是需要的。審計師在財務(wù)會計領(lǐng)域必須擁有和客戶一樣的專業(yè)勝任能力。他在決定哪些審計證據(jù)能夠支持財務(wù)報表認(rèn)定方面應(yīng)該是一個專家。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計師需要充分的專業(yè)判斷以及和客戶事務(wù)相關(guān)的知識，從而獲得并且解釋所有相關(guān)證據(jù)以對財務(wù)報表的公允性做出合理鑒證。如果他們是公司治理方面的報告人員和績效測量方面的評估人員，新的審

45、計環(huán)境將會有新的技術(shù)要求。他們必須有一個時刻保持質(zhì)疑的精神，并且能夠?qū)徲嬜C據(jù)進行分析和關(guān)鍵的評估。認(rèn)證考試試題1-15包含質(zhì)疑的精神和對審計證據(jù)的關(guān)鍵評估在內(nèi)的態(tài)度是指：(A)適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)關(guān)注(B)職業(yè)懷疑(C)合理鑒證(D)監(jiān)督1.3.4未來的審計就像我們今天所關(guān)注的一樣，未來的審計要求有年度報告，財務(wù)報表，附注和審計報告。除此之外，還要有一份管理報告6，一份有關(guān)公司治理7的董事會報告（包括內(nèi)部控制系統(tǒng)8的運行效率，持續(xù)經(jīng)營能力，和最佳實踐準(zhǔn)則的附錄），可能還有一份有關(guān)環(huán)境的管理報告9。這些新的報告要求是因為21世紀(jì)初幾個主要的會計丑聞引發(fā)了全球?qū)τ趯徲嬄殬I(yè)的關(guān)注（第2章和第14章將有進一步

46、論述）。P.Percy教授是GrantThornton會計師事務(wù)所的合伙人和Aberdeen大學(xué)的教授。他概括了審計師的未來發(fā)展10，他預(yù)測未來審計師不僅要對財務(wù)信息負責(zé)，也要對非財務(wù)信息負責(zé)。而且和過去相比，越來越多的信息會包含在年度報告里。公眾對于董事會有進行外部和內(nèi)部評估的要求。外部評估者將關(guān)注信息的完整性和經(jīng)營方向，內(nèi)部評估者將關(guān)注董事會運作的效率和效果以及整個控制機制的充分性。在股東大會范圍內(nèi)代表股東權(quán)益的獨立董事和評估者將確保公司治理行為的適當(dāng)性（第4章鑒證服務(wù)中將會做進一步敘述）。1.4國際會計和審計準(zhǔn)則1.4.1國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（InternationalFinancialRe

47、portingStandards,簡稱IFRS）財務(wù)會計準(zhǔn)則是唯一的，且與審計準(zhǔn)則相相互獨立。從性質(zhì)上來說，審計要求有關(guān)財務(wù)交易的真實事項的證據(jù)與財務(wù)準(zhǔn)則對比。國際性的審計師對財務(wù)報表進行審計所依據(jù)的財務(wù)會計準(zhǔn)則通常為報告國的準(zhǔn)則要求。比如：美國的財務(wù)會計準(zhǔn)則，或者在歐盟(EueopeanUnion,簡稱EU)成員國內(nèi)部基于歐盟委員會指令的國家性準(zhǔn)則。今后，歐盟(EU)成員國以及其他國家的公司和審計師將采用由國際會計準(zhǔn)則委員會(InternationalAccountingStandardsBoard,IASB)制定的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(InternationalFinaciallReporti

48、ngStandards，IFRS)，也就是以前的國際會計準(zhǔn)則(InternationalAccountingStandards,IAS)。2001年3月，作為非營利性組織-國際會計準(zhǔn)則理事會(IASC)成立。國際會計師理事會(IASC)是國際會計準(zhǔn)則委員會(IASB)的母體機構(gòu)，是一個總部位于英國倫敦的獨立的會計準(zhǔn)則制定者。2001年4月，國際會計準(zhǔn)則委員會(IASB)11從國際會計準(zhǔn)則理事會手中接過會計準(zhǔn)則制定的責(zé)任。由國際會計準(zhǔn)則委員會(IASB)制定的新標(biāo)準(zhǔn)將被稱為國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)。歐盟已經(jīng)承諾自2005年起遵守國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)的大部分條款。歐盟(EU)成立于19

49、70年，已經(jīng)為成員國頒布了一系列會計準(zhǔn)則。歐盟委員會(EuropeanCommission,簡，EC)通過兩項措施實現(xiàn)其法律目標(biāo)：與成員國的法律相結(jié)合的指導(dǎo)性原則；不需要經(jīng)過成員國家立法機構(gòu)的通過就能生效并成為整個歐盟法令的規(guī)章制度。在所有影響國際會計的歐盟指導(dǎo)性原則中，第八次公司法指導(dǎo)意見特別適合于審計領(lǐng)域。它設(shè)定了區(qū)域內(nèi)對會計培訓(xùn)和會計人員從業(yè)人員資格的最低要求。1.4.2審計準(zhǔn)則國際化由于國際會計準(zhǔn)則要求更大的權(quán)威性，國際審計準(zhǔn)則自然也需要在國際協(xié)調(diào)中體現(xiàn)權(quán)威性。國際審計準(zhǔn)則對跨國經(jīng)營的公司來說特別需要，因為他們需要在世界范圍內(nèi)的連續(xù)一致地進行審計。隨著一系列國際準(zhǔn)則被世界所采納，國際性

50、的投資者對在其他國家編制的財務(wù)報表的信心增強了。國際審計師的審計意見和國內(nèi)審計師的審計意見的可信性趨于一致。在中華人民共和國，中國會計準(zhǔn)則(ChineseAccountingStandards,CAS)正越來越接近于國際財務(wù)報告準(zhǔn)則。雖然中國會計準(zhǔn)則是為中國特殊的環(huán)境制定的，但向國際財務(wù)報告準(zhǔn)則靠攏，達到國際協(xié)同也一樣重要。發(fā)展中國家采用國際審計準(zhǔn)則國際審計準(zhǔn)則鼓勵和支持發(fā)展中國家采用系統(tǒng)化的國家審計準(zhǔn)則。發(fā)展中國家的國內(nèi)會計準(zhǔn)則的改革可以認(rèn)為是由國際準(zhǔn)則委員會的工作推動的。許多發(fā)展中國家在很大程度上依賴國外投資。如果信任當(dāng)?shù)氐臅嫼蛯徲嫓?zhǔn)則,那么國外投資者將更有可能把資金投入這個發(fā)展中國家。

51、審計在維護國家財政和經(jīng)濟秩序方面扮演著重要的角色，它推進了中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，增強了廉政政府的建立。以1994年審計法的公布為標(biāo)志，審計在中國的發(fā)展已經(jīng)進入了一個新的時期12。可以預(yù)測，許多發(fā)展中國家將采用國際審計準(zhǔn)則。1.4.3國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會的審計準(zhǔn)則國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（InternationalAuditingandAssuranceStandardsBoard,IAASB）是國際會計師聯(lián)合會(IFAC)下屬的一個制定國際審計準(zhǔn)則的重要專業(yè)委員會。他們的目標(biāo)是通過發(fā)布審計和鑒證職能的聲明，提高審計實務(wù)和其他相關(guān)服務(wù)在世界范圍內(nèi)的一致性程度。各國由國際會計師聯(lián)合會(I

52、FAC)挑選的為國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會（IAASB）服務(wù)的機構(gòu)被任命為國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會委員。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB)頒布了一系列適用于國際審計和鑒證業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB)的準(zhǔn)則包括基本原則和必要程序,以及以解釋性資料和其他資料為形式的相關(guān)指南。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會頒布了：（1）國際審計準(zhǔn)則（InternationalStandardsonAuditng,ISA）作為審計師在報告歷史性的財務(wù)信息時采用的準(zhǔn)則。（2）國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（InternationalStandardsonAssuranceEngagements,ISAE）作為實務(wù)操

53、作者在鑒證業(yè)務(wù)中處理信息（不是歷史性的財務(wù)信息）時采用的準(zhǔn)則。（3）國際質(zhì)量控制準(zhǔn)則（InternationalStandardsonQualityControl,ISQC）作為所有在國際審計和鑒證準(zhǔn)則委員會(IAASB)允許的范圍內(nèi)進行的服務(wù)所采用的準(zhǔn)則。（4）國際相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（InternationalStandardsonRelatedServices,ISRS）作為在考慮相關(guān)服務(wù)的合適性時所采用的準(zhǔn)則。（5）國際審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（InternationalStandardsonReviewEngagements,ISRE）作為審查歷史性財務(wù)信息時所采用的準(zhǔn)則。由國際會計與鑒證準(zhǔn)則理事會(I

54、AASB)擴展和發(fā)展而成。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB)的目的在于推動國際上對于它頒布的指南的接受。因此，國際審計準(zhǔn)則無意凌駕于國家立法或/和財務(wù)信息審計相關(guān)的聲明之上。這些國際審計準(zhǔn)則條款還沒有以官方聲明的方式得到正式認(rèn)可，但據(jù)說上市公司會計監(jiān)管委員會(PublicCompanyAccountingOversightBoard,簡稱PCAOB)將終止公認(rèn)審計準(zhǔn)則（GenerallyAcceptedAuditStandards,GAAS）在美國的應(yīng)用，歐洲到2005年將強制推行國際審計準(zhǔn)則，世界其他國家包括美國13在內(nèi)將效仿。1.4.4國際審計準(zhǔn)則國際審計準(zhǔn)則（Internationa

55、lStandardsonAuditing,ISA）是國際會計師聯(lián)合會（InternationalFederationofAccountants,IFAC）通過下屬的國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB)制定和發(fā)展起來的。國際會計師聯(lián)合會（IFAC）成立于1977年，致力于制定面向?qū)徲嫀煹膰H性的、技術(shù)性的，職業(yè)道德和后續(xù)教育的指南、公認(rèn)的職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)。具有會員資格的國際會計師聯(lián)合會（IFAC）成員遍布獨立審計和公司內(nèi)部審計、教育界、學(xué)術(shù)界和政府服務(wù)部門等社會領(lǐng)域。在國際會計師聯(lián)合會(IFAC)中有幾個重要的組織。國際會計師聯(lián)合會秘書處負責(zé)整個國際會計師聯(lián)合會的管理。國際會計師聯(lián)合會理事會監(jiān)督整

56、個組織的運行，采取相應(yīng)行動提高國際會計師聯(lián)合會某些活動的透明度，以及該組織的海外擴展，以在全球范圍內(nèi)吸收更多的會員。準(zhǔn)則的制定活動是由國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會、道德委員會、教育委員會以及政府公共財務(wù)報告有相關(guān)利益關(guān)系的公共部門委員會共執(zhí)行的。1國際會計師聯(lián)合會新修正的提案14這些議案提供了更為透明的準(zhǔn)則制定程序；更深入的公眾和立法機構(gòu)參與度，以及立法機構(gòu)的監(jiān)督和公眾利益的監(jiān)管。改革提案的關(guān)鍵特征在于準(zhǔn)備成立以下幾個部門：公眾利益公司監(jiān)管委員會（PublicInterestOversightBoard,PIOB），監(jiān)督組（MonitoringGroup,MG）和國際會計師聯(lián)合會領(lǐng)導(dǎo)小組(theI

57、FACLeadershipGroup,ILC)。公眾利益公司監(jiān)管委員會（PIOB）將負責(zé)監(jiān)管國際會計師聯(lián)合會（IFAC）在審計績效準(zhǔn)則，獨立性和其他對審計師的職業(yè)道德，審計質(zhì)量控制和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等方面的規(guī)則制定。公眾利益公司監(jiān)管委員會也將負責(zé)其他由監(jiān)督組(MG)和國際會計師聯(lián)合會領(lǐng)導(dǎo)小組（ILG）認(rèn)定的屬于它的監(jiān)管范圍內(nèi)的其他事務(wù)。公眾利益公司監(jiān)督委員會的組織成員將由監(jiān)督組推選。可能由監(jiān)督組成員或他們的代表組成。監(jiān)督組（MG）將由國際性的立法者和包括諸如以證券委員會，巴塞爾銀行監(jiān)管委員會，歐盟委員會，保險監(jiān)管國際聯(lián)盟和世界銀行為代表的相關(guān)國際性組織的團體組成。監(jiān)督組將會不斷更新公眾利益公司監(jiān)管

58、委員會關(guān)于在立法環(huán)境和其他因素方面的重要事項，將成為溝通立法者和國際會計職業(yè)界進行對話的橋梁。國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會領(lǐng)導(dǎo)小組(ILG)包括國際會計師聯(lián)合會(IFAC)的主席、代理主席、首席執(zhí)行官，國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會(IAASB)的主席，跨國的審計師委員會，公司論壇和超過四個由國際會計師聯(lián)合會(IFAC)主席團指定的其他成員。它將和監(jiān)督組一起工作，發(fā)布發(fā)布職業(yè)界相關(guān)的法規(guī)。2國際審計準(zhǔn)則(ISA)是和諧的準(zhǔn)則國際審計準(zhǔn)則（ISA）是審計師最關(guān)注的準(zhǔn)則，因為它們適用于審計師日常工作的標(biāo)準(zhǔn)，即財務(wù)報表審計和其他特殊目的的鑒證業(yè)務(wù)。雖然并不是每個國家都采用了國際審計準(zhǔn)則，但是本書將以國際審計準(zhǔn)

59、則作為基本的準(zhǔn)則，因為他們代表了以公認(rèn)審計準(zhǔn)則(GAAS)為代表的國際最好的水平。國際審計準(zhǔn)則(ISA)是協(xié)調(diào)性很強的準(zhǔn)則，它的應(yīng)用可以推動全球范圍內(nèi)持續(xù)一致的審計。除了國際審計準(zhǔn)則的相關(guān)知識，國際審計的理論和實踐還包括，質(zhì)量控制準(zhǔn)則的考慮，重要性水平的分配，審計的績效，審計報告和人員的國際協(xié)調(diào)等。表1-1是國際審計準(zhǔn)則和國際審計實務(wù)公告一覽表。表1-12004年國際審計準(zhǔn)則列表審計和鑒證業(yè)務(wù)內(nèi)容國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會發(fā)布的聲明的構(gòu)架國際審計與鑒證準(zhǔn)則理事會過渡性參考條目國際質(zhì)量控制準(zhǔn)則，國際審計準(zhǔn)則，國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和國際相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則序言術(shù)語表國際鑒證業(yè)務(wù)總體框架歷史財務(wù)信息的審計和檢查國

60、際審計準(zhǔn)則（ISA）需要介紹的重要事項120國際審計準(zhǔn)則框架200-299一般原則與責(zé)任200財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則210審計業(yè)務(wù)約定書的條款220審計工作質(zhì)量控制230記錄240在財務(wù)報表審計中審計師對考慮舞弊和錯誤的責(zé)任250財務(wù)報表審計中對法律和法規(guī)的考慮260與負責(zé)公司治理的部門溝通審計事項300-499風(fēng)險評估以及對所估計風(fēng)險的反應(yīng)300計劃310了解客戶經(jīng)營相關(guān)的情況315了解客戶和它的經(jīng)營環(huán)境，估計重要性水平以確定錯報風(fēng)險320審計的重要性330審計師對評估風(fēng)險的實施的程序400風(fēng)險評估與內(nèi)部控制401計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計402與利用服務(wù)機構(gòu)的主體有關(guān)的審計考慮500