淺議地勘單位改革中管理審計的內(nèi)容(已發(fā)表)

1、.PAGE ：.；淺談地勘單位管理審計的內(nèi)容高錦寧俗話說：得控那么強，失控那么弱，無控那么亂。近幾年,隨著地礦事業(yè)改革開展的不斷推進, 各單位大多采取了:交足國家的稅,交夠單位的費,剩下的承包者本人來支配的粗放管理方式。要發(fā)揚內(nèi)部審計“寓監(jiān)視于效力之中的作用，審計任務重點轉移到管理審計當務之急。就管理審計而言，如何明確審計對象和審計內(nèi)容,跳出常規(guī)財務審計的圈子至觀重要,本文就地勘單位的現(xiàn)狀作一討論。管理審計的重點管理審計是一種面向未來的、以改良管理為導向、以審查受托管理責任為己任的、有別于傳統(tǒng)財務鑒證審計的審計類型。它的目的是使被審計單位的資源配置更合理更有效。審計重點是經(jīng)過監(jiān)視地勘單位內(nèi)部控

2、制的健全性、合理性和有效性，查找“盲點。經(jīng)過對組織機構的職責分工、授權審批、會計控制、主要運營管理環(huán)節(jié)、實物控制程序以及運營實體管理等環(huán)節(jié)進展檢查，評價運營管理次序能否規(guī)范，能否嚴密和有效，各控制點能否由不同部門和個人去完成，有無“獨攬情況，運營管理職權能否民主科學和相互制約，尋覓失控點和破綻，提出弊端及癥結所在，為強化管理和科學決策效力，進而促進地勘單位加強管理和提高地勘效益。二、管理審計的內(nèi)容隨著地勘單位企業(yè)化改革進程的不斷推進，面對戴事業(yè)帽子走企業(yè)路的改革過渡期，內(nèi)部審計要以發(fā)現(xiàn)風險和轉移風險為己任。只需這樣，內(nèi)部審計的職能作用才干得到更好的發(fā)揚。開展管理審計，應從以下幾方面入手：一地勘

3、單位方案目的的制定情況地勘單位方案目的制定的好壞直接影響著單位管理程度的高低，因此應成為管理審計的一項重要內(nèi)容。應從以下方面入手：1、地勘單位以及所屬部門有無明確的目的，目的可否計量和考核，能否為職工及管理人員所了解；地勘單位的運營目的能否符合內(nèi)部和外部條件，能否真實可行；地勘單位或其所屬部門的目的能否有詳細的實施措施和步驟，地勘單位的短期目的或詳細目的能否與長期目的或總體目的相一致等。2、地勘單位管理人員實施方案的詳細方式能否適當，能否有背國家及上級主管部門的法律法規(guī)和相關規(guī)定。3、能否存在保證方案目的可以按預定方案執(zhí)行的控制手段，方案執(zhí)行過程中產(chǎn)生的各種信息能否及時傳送給方案的控制者，方案

4、控制者能否對方案執(zhí)行過程出現(xiàn)的偏向及時發(fā)現(xiàn)并予以糾正。(二)地勘單位法人治理構造情況地勘單位與下屬各承包體之間的內(nèi)部授權方式，制蘅監(jiān)視制約機制、管理職責的分解、組織機構設置健全性、組織機構與單位的消費規(guī)模及運營特點的順應性、機構的精簡性高效性、機構人員配備的適當性等，綜合評價地勘單位治理構造的情況。1、管理層的運營控制理念。被審計單位管理層指決策和中級管理層的運營控制理念、管理層采取的推進措施及落實程度。從而了解營運中隱含的控制、需求進展的改善和目前進展的情況。2、地勘單位的組織構造和職責劃分的合理性。地勘單位內(nèi)部機構的設置能否合理；各機構之間的分工和職責能否明確，上下左右關系能否協(xié)調(diào)；地勘單

5、位對各機構的授權能否充分，集權和分權的程度能否恰當；企業(yè)最高指點層與各個機構之間、各機構相互之間的信息交流能否充分等。管理審計經(jīng)過分析各個構成要素及相關的企業(yè)目的來檢查組織構造，檢查每個崗位承當責任職責和權限的合理性，從而提示組織構造中的無效和高耗；閑置才干的經(jīng)費、時間和資源的短缺及潛存的管理風險等。 3、與指點職能相關的審計內(nèi)容：企業(yè)各級指點者的指點才干和責任感；指點層對下級的各項目的能否簡明易行，對問題的處置能否及時；各級管理人員與職工的關系能否正常；管理人員能否掌握了現(xiàn)代管文科學知識與技藝，能否具有開辟精神等。三內(nèi)部控制制度的健全性、有效性審計。內(nèi)控制度能否健全？已有的制度能否被有效執(zhí)行

6、？重要職能部門的任務績效怎樣？對重點審計對象的考核評價、兌現(xiàn)利益是哪個部門進展的？有無利益關系或職責關聯(lián)相容關系。1、地勘單位內(nèi)部控制制度的建立情況。這一審計內(nèi)容包括：1審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合法性，凡與國家政策、法律、法規(guī)相抵觸的內(nèi)部控制制度一概應予以廢除；2審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性，在已確定企業(yè)內(nèi)部控制制度合法的根底上，結合企業(yè)的運營目的、運營規(guī)模、業(yè)務特點、人員素質、管理程度、運營環(huán)境等要素對其合理性進展綜合思索，留意制度之間的綜合平衡，切忌畸高畸低、畸松畸嚴、畸輕畸重；3審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的完好性，在確定內(nèi)部控制制度合法合理的根底上，審查企業(yè)內(nèi)部控制制度能否覆蓋了企業(yè)消費運營的各

7、個方面，能否對企業(yè)的各項消費運營活動進展自始至終的控制；4審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的協(xié)調(diào)性，審查企業(yè)各職能部門，特別是各事業(yè)部之間制定的內(nèi)部控制制度能否存在不協(xié)調(diào)，甚至相互“打架的景象。2、審查企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對這一內(nèi)容的審查可重點關注兩個方面：1企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效貫徹執(zhí)行。一是對企業(yè)的重要內(nèi)部控制制度進展穿行測試，察看企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行；二是審查企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中能否建立了必要的信息反響環(huán)節(jié)，能否將執(zhí)行過程中產(chǎn)生的偏向及其緣由及時反響給管理部門，以便管理部門采取必要的控制措施；三是審查企業(yè)能否對各項內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況及其效果進展考核，促進各項內(nèi)部控

8、制制度得到有效執(zhí)行。2執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的經(jīng)濟性。一是審查內(nèi)部控制制度執(zhí)行以后，能否規(guī)范了管理，使各個環(huán)節(jié)得到有效控制，從而降低了本錢、減少了損失浪費、提高了企業(yè)任務效率，因此提高了企業(yè)經(jīng)濟效益。二是將內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行所破費的本錢與其可以實現(xiàn)的經(jīng)濟效益進展對比，匡算出執(zhí)行內(nèi)部控制制度能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益、帶來多大經(jīng)濟效益。四人力資源政策及其執(zhí)行情況1、員工聘用程序及培訓制度，2、對鼓勵機能的審計內(nèi)容：企業(yè)能否實行民主管理，職工參與企業(yè)管理的認識能否劇烈；指點層對職工的成果能否客觀公正的評價，獎懲能否合理等。人力資源績效管理對人力資源管理政策、制度設計、執(zhí)行力度及其員工一段時期任務結果、任務行為、任務態(tài)度的總和進展考核,主要表達為“經(jīng)濟性(將稀缺的人力資源配置到企業(yè)最需求的位置上去)、“效率性(努力用正確方法做事)和“效果性(實現(xiàn)組織目的)。開展人力資源績效管理,人力資源管理部門應不斷改善影響員工績效的組織要素,如崗位輪換、任務氣氛、學習氣氛的營造、員工個人才干開發(fā)、敬業(yè)