簡論中小學校財務分析工作

1、簡論中小學校財務分析工作摘要：針對目前中小學財務分析工作比較薄弱，許多學校沒有很好開展財務分析工作的現(xiàn)狀，結合目前單位正在著手此項工作有關進展情況、所取得的成效提出中小學財務分析的方法、財務分析內容及如何進行財務分析問題的一些看法，試圖能對中小學的財務分析工作起到一定的借鑒作用。 關鍵詞：中小學；財務分析；方法 目前，中小學財務分析工作因上級教育主管部門及學校領導還沒有對財務人員提出明確的要求；且限于學校的財會人員大都為教師兼職，會計業(yè)務知識相對貧乏，有的財務人員雖然每年或每學期也想作一下財務分析，但不知如何進行財務分析工作，應具體分析哪些內容。許多學校的財務分析工作還沒有很好地開展起來。東陽

2、市教育體育局會計核算中心針對這些情況，對納入核算學校的財務人員進行了必要的財務分析指導，讓其實戰(zhàn)演練及進行必要點評工作，取得了良好的效果。下面對有關中小學財務分析的方法、財務分析的內容及財務分析應注意的事項作一粗淺的探討，試圖能對中小學的財務分析有一定的啟示作用。 一、中小學財務分析的方法 中小學財務分析既包括對財務報表（如資產負債表、支出明細表等）有關數(shù)據的分析，也包括對往來款情況、財務異常變動情況分析。財務報表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。 （一）比較分析法 1.比較分析法的定義。比較分析法是兩個或幾個有關的可比數(shù)據進行對比，提示差異和矛盾。 2.比較分析的具體方法。 （1）按比

3、較對象分為：與本企業(yè)（單位）歷史比（也稱趨勢分析）；與同類企業(yè)（單位）比（也稱橫向比較）；與計劃預算比（也稱差異分析）。 （2）按比較內容分為：比較會計要素總量；比較結構百分比比較財務比率。 （二）因素分析法 因素分析法是依據指標和影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對指標的影響程度。 我認為中小學財務分析主要應采用比較分析法中按比較對象進行分析。將學校某項目的收支數(shù)據與上年相關項目進行比較；或將此數(shù)據與年初的預算指標比較，分析該項目顯著變動的具體原因，提出今后的一些改善措施或監(jiān)控的辦法，為領導的財務決策做好參謀，更好的完善下一年度的財務預算工作。 二、中小學財務分析的具體內容 （一）分析有關財

4、務報表 1.分析資產負債表 （1）分析學?！翱捎觅Y金”情況。為了確保學校的日常公用支出及基本建設發(fā)展支出不挪用或移用學校的往來款及扣除一些無法收回的壞帳和實際上暫付購置設備付政府采購部門的資金情況，我們提出“可用資金”這一概念。學校的可用資金=單位存款其他應付款-其他應收款中無法收回或實質上已經支出款項。如果可用資金出現(xiàn)紅字說明學校存在挪用或移用往來款資金。 （2）分析學校當期止的收支余情況。學校當期的收支余是指學校年初至當期止的各項收入減去各項支出的結余情況；分析學校的收入和支出是否按年初預算的有關要求執(zhí)行，有無嚴重的超支情況。分析學校的收入和支出實際數(shù)與預算數(shù)差異較大的原因。 2.分析專項

5、經費報表 分析學校專項經費報表，專項經費是否?？顚Ｓ?，有無被挪用或移用.一般認為可用資金專項余額小于0（出現(xiàn)紅字），則存在專項經費被移用或挪用。有的學校上級撥付的專項經費一直滯留在學校帳面上，未及時進行結算清理。如某某初中2007年底止學生營養(yǎng)餐、教育券結存1.38萬元未結算清理。有的學校的專項經費沒有專款專用，而用于發(fā)放人員經費或辦公經費，這都是不允許的。專項經費只有根據文件規(guī)定的項目內容范圍內支付，不得隨意調整使用范圍，有結余也不得虛報冒領。也就就是俗話說的“橋歸橋，路歸路，打油的錢不許打醋”。 3.分析經費支出明細報表 （1）對比學校實際生均公用經費（指公用經費的累計數(shù)/年均學生數(shù)）支出

6、與財政補助的生均公用經費的差異。若差額小于0，則應分析是否學校有不合理的開支或學校有特別事項的開支（如評估評級需要增加一些必要的設備購置、校舍維修；或者學校一些大型學術活動支出等）或者財政核定的公用經費補助太小。 （2）分析教職工福利發(fā)放情況（特別是學校自定政策發(fā)放的教職工福利）。教職工福利一般指會計科目為“獎金成果獎、結構工資、其他和其他人員工資加班工資”的金額之和?？梢苑治鰧W校發(fā)放的福利與其他同類學校對比，是否發(fā)放金額差別較大；也可以與學校以前年度相同會計期間發(fā)放的福利情況進行對比差異是否較大，以及教職工福利占總支出的比例；分析這些數(shù)據顯著變動的原因。 （3）分析招待費指標的執(zhí)行情況。目前

7、，中小學校會計制度要求招待費總額/公用經費的總額的比例一般不得超過2%。若比例過高應分析原因，并提醒學校領導要適當控制招待費標準；鼓勵學校一般的招待餐費盡可能安排在學校食堂中就餐，便于節(jié)約招待支出，把有限的教育經費多用在教育事業(yè)的發(fā)展上。 （4）分析教師培訓費使用情況。按規(guī)定教師培訓費應占公用經費的10%以上，學校應保證教師的進修、培訓機會，提高教師的知識層次。對于這種項目應經常算算比例，留意它的進展。 學校還應分析公用經費占總支出的比例。分析學校相關項目收入、支出與以前年度顯著差異的原因。通過這些分析為領導決策控制提供必要的幫助，加強對有關項目支出的監(jiān)督；也更有利于今后編制預算及預算的執(zhí)行。

8、 （二）學校往來款清理情況的分析 1.學生代管費情況。2008年3月止，在義務教育段學校不應有余額，對出現(xiàn)紅字或有結余的單位應該認真分析及處理。對于高中段的學校代管費結余過大的情況同樣也要認真分析，并且要做到期末及時清退。 2.其他應收款或歷年虧損及有關專項的掛賬情況。個別學校存在長年掛賬的現(xiàn)象，應分析這些期掛賬的原因及處理實施。 3.社會保障經費余額情況。分析學校有無本應向教職工收回的卻沒收回的款項或已經扣除但沒上繳的社保經費個人結余款的情況。 4.個人所得稅情況。分析學校個人所得稅是否存在已經扣除但一直掛在賬上未及時匯付財稅部門的現(xiàn)象。 （三）學校財務異常情況的分析 核對資產負債表、支出明

9、細表、往來款報表之間的邏輯關系是否有矛盾或不一致的情況。核對輔助賬與報表是否相符；核對各賬目之間的準確性比如資產負債表資產總計與負債總計是否相等，資產負債表中的其他應收款、固定資產、其他應付款等與明細表中相應的項目是否相等，報表數(shù)據與學校自行計算的金額是否相符等。 三、中小學財務分析注意事項 （一）數(shù)據的準確性問題 從我們對有關核算學校的財務分析報告上交情況來看，數(shù)據準確性問題還沒引起有關學校財務人員足夠的重視。如：（1）財政公用經費補助金額表達不準確。2007年東陽市小學段財政公用經費補助標準金額為280元/人，但有些小學財務分析報告中表達的金額有220元/人，也有300元/人，因此，以不正

10、確財政公用經費補助數(shù)據進行生均公用經費支出數(shù)與補助額的財務分析，讓人感到嚴重失實，對有關學校的財務分析報告質量大打折扣。（2）某校說“公用經費拔款比往年大為減少，2006年為72 087元，2007年為450 520元，我覺得表達欠妥，如果從生均公用經費來說不可能大為減少，一般都能維持上年水平或者應有增加才對，而只能是學生數(shù)減少較多引起公用經費總額減少較大。財務工作是實實在在的數(shù)字，數(shù)字準確、業(yè)務真實、表達清晰是財務工作的生命，學校在財務分析中務必要注意數(shù)據、用詞甚至標點符號的準確使用。 （二）財務數(shù)據的分析和有關措施 有不少學校的財務分析報告僅羅列一些數(shù)據或雖指出某項目與2006年對比或20

11、07年的預算比較其增（減）變動較大的問題，但未能具體分析說明有關項目收支顯著變動的原因。若能對有關項目收支變動的原因加以必要的分析，并提出今后的一些具體解決措施，筆者認為這樣才不失為一個比較好的財務分析報告。如筆者原來所在的職業(yè)高中，在1999年上半年學校會計認真分析了1997年及1998年學校的實際財務狀況，針對當時學校招生不理想，教師人數(shù)偏多，人員經費支出中財政撥款占55%，其他由學校經費支出且學校所有收入的40%左右用于支付人員經費的情況，用具體的報表及數(shù)字向學校領導提出從嚴控制每年的教師分配，鼓勵學校教師對外交流，此措施得到了學校領導的認可并付之實施，收到了良好的效果，使學校沒有陷入經費困難或惡化的境地。 財務分析工作業(yè)務性很強，對于財務業(yè)務知識欠缺或分析問題能力不強的人員來說有一定的難度。因此，財務人員平時必須加強有關財務業(yè)務、政策法規(guī)的學習；加強綜合分析能力的培養(yǎng)，不斷提高自已