總分類與明細分類會計科目的設計教學課件(76p)

1、1會計科目設計的意義和原則會計科目設計的內容案例分析第四章 會計科目設計2第一節(jié) 會計科目設計概述一、設置會計科目的意義和設計原則（一）會計科目概念： 會計科目就是按經(jīng)濟內容和管理要求 對會計要素的具體內容進行分類核算的項目 利于提供信息編制憑證的基本要素建立賬簿體系的基礎編制報表的基礎（二）設置會計科目的意義 會計對象會計要素會計科目3一級科目、二級科目及明細科目三者之間的關系：一級科目原材料二級科目原料及主要材料輔助材料燃料明細科目鋼材生鐵木材統(tǒng)馭從屬統(tǒng)馭從屬4（三）會計科目設計的原則1、能全面反映會計對象的經(jīng)濟業(yè)務活動2、滿足內外使用者的需要3、統(tǒng)一性與靈活性相結合5、含義清楚、簡明實用

2、6、處理好總分類科目與子、細目的關系4、保持相對的穩(wěn)定性和可比性（7）符合電算化的需要5二、會計科目設計的內容企業(yè)會計準則明確規(guī)定了一級會計科目的名稱和編號。（一）總分類科目的設計（二）明細分類科目的設計（三）會計科目編號和會計科目表的設計企業(yè)會計準則指出，企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可根據(jù)實際情況，自行增設、分拆、合并會計科目對于明細科目，除了企業(yè)會計準則中規(guī)定的，其他的明細科目，企業(yè)可以比照準則規(guī)定自行設置。6三、會計科目設計的步驟（一）調查企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的具體情況（二）選定企業(yè)會計準則規(guī)定的會計科目（三）調查企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務進行會計科目分級的設計（四）編寫會計科目使用說

3、明（五）對會計科目進行編號（六）編寫主要經(jīng)濟業(yè)務分錄范例（七）會計科目的修改與補充7 第二節(jié) 總分類會計科目的設計一、總分類會計科目類型以企業(yè)會計為例三種依據(jù)，與三種依據(jù)相對應的框架 資產(chǎn)類科目 靜態(tài)科目 負債類科目 所有者權益科目資金運動 收入類科目 動態(tài)科目 費用類科目 利潤類科目1、以資金運動為依據(jù)8 資產(chǎn)要素資產(chǎn)類科目 靜態(tài)三要素 負債要素負債類科目 所有者權益要素會計要素 所有者權益科目 收入要素損益類科目 動態(tài)三要素 費用要素成本類、損益類科目 利潤類科目2、以會計要素為依據(jù)9 固定資金固定資產(chǎn)類、固定資金類科目 資金分口 流動資金流動資產(chǎn)類、流動資金類科目 管理 專項資金專項資產(chǎn)

4、類、專用基金類科目3、以資金分口管理為依據(jù)10 上述三種框架中，常用會計要素作為分類依據(jù)。 2000年12月29日頒發(fā)的企業(yè)會計制度，采用會計要素作為分類依據(jù)，分為五類科目：資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。 新會計準則分為六類科目：資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。11（二）事業(yè)單位會計科目總體設計的框架和特點 事業(yè)單位會計科目總體設計有：資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類共5大類。特點：設凈資產(chǎn)類科目，不設所有者權益類科目設“收入類”、“支出類”科目，不設“成本類”和“損益類”科目。舉例：行政單位、事業(yè)單位會

5、計制度設計之會計科目相關內容12（三）金融企業(yè)會計科目總體設計的框架及特點 金融企業(yè)會計科目總體設計有：資產(chǎn)類、負債類、所有者權益類、收入類、成本和費用類共5大類。 1、金融企業(yè)資產(chǎn)類科目的特點 顯著特點是設置有反映監(jiān)督銀行主要經(jīng)營活動的會計科目：存放款項、拆放同業(yè)、貸款、應收利息。13續(xù)上 2、金融企業(yè)負債類科目的特點 金融企業(yè)的負債按其流動性，可分為流動負債、應付債券、長期準備金和其他長期負債。與非金融企業(yè)的不同主要表現(xiàn)在流動負債和其他長期負債。 金融企業(yè)的流動負債，主要包括活期存款、向中央銀行借款、票據(jù)融資、同業(yè)存款、同業(yè)拆入、應付利息等。 金融企業(yè)的其他長期負債，主要包括長期存款、長期

6、借款和長期應付款。14續(xù)上 3、金融企業(yè)損益類科目的特點 主要表現(xiàn)在收入與成本費用構成內容上銀行的收入主要由利息收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、金融企業(yè)往來收入、匯兌收入和其他業(yè)務收入構成。 其成本費用主要由利息支出、手續(xù)費支出、金融企業(yè)往來支出、匯兌損失、營業(yè)費用等內容構成。15第三節(jié) 明細分類會計科目的設計 明細科目的設置方法有： 1、實物資產(chǎn)按種類和品名明細科目； 2、債權、債務類資產(chǎn)或負債科目按單位名稱或 個人設置明細帳； 3、成本計算科目按對象設置明細科目； 4、收入和支出科目按業(yè)務和項目設置明細科目16第四節(jié) 會計科目表的設計會計科目表： 是指標明會計科目名稱、編號和類別的會計科目

7、體系匯總表。會計科目表內容： 會計科目的分類排列、科目編號、科目使用說明。17一、分類排列的設計 首先按經(jīng)濟內容分類 其次每一類按一定標準排列資產(chǎn)類科目，按流動性強弱排列；負債類科目，按償還期長短排列；所有者權益類科目，按權益穩(wěn)定性程度高低排列；損益類科目，按先收入、利得，后費用、損失排列。18二、會計科目編號設計 就是根據(jù)會計科目的經(jīng)濟內容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，一經(jīng)確定不得隨意變更。 1、會計科目編號的作用： （1）便于確定科目類別和位置 （2）便于制證、記賬工作 （3）便于查閱書寫，提高工作效率 （4）便于實行會計電算化192、

8、會計科目編號的要求：（1）編號應具專一性，一個號碼只能代表一個科目（2）簡單明了便于記憶（3）科目編號應排列有序，層次分明，根據(jù)科目編 號就能判斷會計科目的經(jīng)濟內容（4）有一定伸縮性，會計科目留存余地，適當留有 空號，便于增加新科目（5）使科目分類合理化203、會計科目四位編號法第一位：大類編號 “1”表示資產(chǎn)類、“2”表示負債類、“3”表示所有者權益類、“4”表示成本類、“5”表示損益類。第二位：小類編號以資產(chǎn)為例：“0”表示貨幣資金類、“1”表示短期投資和應收款項類、“2”表示存貨類、 “3”表示待攤費用、 “4”表示長期投資類、 “5”表示固定資產(chǎn)類、 “6”表示在建工程類、 “7”表示

9、固定資產(chǎn)清理、“8”表示無形資產(chǎn)類、 “9”表示其他類。第三、四位：表示一級科目。21四位數(shù)編號方法舉例 1 0 0 2銀行存款 第五、六位為明細科目。大類編號小類編號一級科目22會計科目使用說明設計要點：1、說明會計科目的核算內容與范圍舉例：“庫存現(xiàn)金”科目核算企業(yè)庫存現(xiàn)金?？梢詥为氃O置“備用金”科目。“銀行存款”科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算三、會計科目使用說明的設計232、說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法舉例： 企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；

10、減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。243、說明所屬明細科目的設置及核算內容舉例： 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應當分人民幣和各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。254、撰寫主要經(jīng)濟事項的會計分錄舉例 對可能發(fā)生的重要業(yè)務進行會計分錄舉例，便于使用者學習和參考。舉例“應收賬款”業(yè)務： 甲公司在2007 年5 月1 日向乙公司賒銷一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為10 000元，增值稅額為1 700 元?，F(xiàn)金折扣條件為：210，120，n30。該批商品成本為7 000 元。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。甲公司的賬務處理如下： 265 月1 日銷售實現(xiàn)時， 按銷售總價及增值稅 額確認應收賬款

11、。 借：應收賬款11 700 貸：主營業(yè)務收入10 000 應交稅費 應交增值稅(銷項稅額) 1 700 借：主營業(yè)務成本7 000 貸：庫存商品7 000 27如果乙公司在5 月9 日付清貨款，則可享受銷售總價10 000 元的2%現(xiàn)金折扣200 元 (10 0002%)，實際付款11 500 元(11 700-200)。 借：銀行存款11 500 財務費用 200 貸：應收賬款11 700 28如果乙公司在5 月18 日付清貨款， 則可享受銷售總價10 000 元的1%現(xiàn)金折扣100 元 (10 0001%)，實際付款11 600 元(11 700-100)。 借：銀行存款11 600 財

12、務費用 100 貸：應收賬款11 700 如果乙公司在5月底才付清貨款，則按全額付款。 借：銀行存款11 700 貸：應收賬款11 70029會計科目設計的一般方法 1、借鑒設計法：適用范圍：建立新的會計制度體系，或為新成立的企業(yè)單位設計會計科目時前提依據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，借鑒政府頒布的部門會計制度、本單位原有的會計制度、外國的會計制度以及相關企業(yè)會計之洞中會計科目設計經(jīng)驗和科學成果30 2、補充修訂法適用范圍：原有會計制度基本可用，只是由于經(jīng)濟業(yè)務有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求，作局部修改補充情況下使用3、歸納合并法適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并4、經(jīng)濟業(yè)務推導法適用范圍：根據(jù)企業(yè)

13、生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務核算與管理的要求，提出應當設置的會計科目31案例分析一： 銀行存款科目的使用說明 （一）本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款，企業(yè)存入其他金融機構的存款也在本科目核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國際信用證存款在“其他貨幣資金”科目核算，不計入本科目。（規(guī)定核算內容和范圍） （二）企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關科目時，貸記本科目。（說明賬務處理方法） 32續(xù)（三）企業(yè)應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等分別設置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐步

14、登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。如果企業(yè)賬面結余余額與對賬單余額之間有差額，必須逐步查明原因進行處理，并按時編制“銀行存款余額調節(jié)表”調節(jié)相符。（規(guī)定明細科目的開戶方法，序時登記和對賬要求）（四）企業(yè)有外幣存款的業(yè)務時，應分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算或增設“外匯存款”科目進行核算。（規(guī)定外幣業(yè)務核算原則）33續(xù) 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。（規(guī)定外幣業(yè)務的明細核算方法）（五）在外匯調劑

15、市場買入外幣的業(yè)務，買入外幣取得的外幣存款仍按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，為外匯調劑價與國家外匯牌價的差價的差額，增設外匯價差科目。（規(guī)定特殊業(yè)務的會計事項的處理） 34案例分析二 A公司主要經(jīng)銷摩托車，2012年準備采用分期付款方式銷售摩托車，以擴大其銷售量。請據(jù)以上資料為該公司增設會計科目并編寫使用說明。 35參考解答： 該公司應增設“分期收款發(fā)出商品”科目。該科目的使用說明如下： 1、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實際成本(或進價)。36續(xù)前2、商品發(fā)出時，按商品的實際成本(或進價)，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。采用計劃成本(或售價)核算的企業(yè)，還應分攤實際成本與計

16、劃成本(或進價與售價)的差額。在每期銷售實現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時，按本期應收的貨款金額，借記“應收賬款”、“銀行存款”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“應交稅費應交增值稅(銷項稅額)”科目；同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應結轉的營業(yè)成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。373、本科目應按銷售對象設置明細賬或設置備查 簿，詳細記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成 本、售價、代墊運雜費、已收取的貨款和尚 未收取的貨款等有關情況。4、本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用分期收 款方式銷售，尚未收到貨款部分的已發(fā)出商品的實際成本(或進價)。38請寫出以下任一科目的使用說明 1

17、406發(fā)出商品 1602 累計折舊 1702 累計攤銷 2241 長期應付款39練習 九九箱包有限責任公司生產(chǎn)、銷售梅、蘭、竹、菊四大系列女式挎包，銷售以批發(fā)為主。公司總經(jīng)理要求財務人員分系列區(qū)別不同品種確認銷售收入，結轉銷售成本，計算銷售毛利。 請寫作能滿足這一需要的“主營業(yè)務收入”會計科目使用說明。40練習一、本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準則確認的各類箱 包的銷售收入。二、本科目應當按照不同系列、區(qū)別不同品種進 行明細核算。三、主營業(yè)務收入的主要賬務處理 （一）企業(yè)銷售箱包實現(xiàn)的銷售收入，應根 據(jù)銷售發(fā)票，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存 款”等科目，按銷售發(fā)票所列不含稅銷售額 貸記本科目，按銷項稅額

18、，貸記“應交稅 費應交增值稅（銷項稅額）”科目。 41（二）企業(yè)本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，按應沖減的銷售收入，借記本科目，按應沖減的增值稅銷項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（ 銷項稅額）”科目，按實際支付或應退還的價款，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收賬款”等科目。四、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。42一、案例背景資料 有四家企業(yè)決定聯(lián)合投資5000萬元經(jīng)營一家商場，其經(jīng)營范圍主要為文化用品、家用電器和日用百貨，并開設一個特色快餐城。目前已租用三層樓房一棟，已討論通過的規(guī)劃是：一樓經(jīng)營家用電器（方便貨物的搬運），二樓經(jīng)營文化用品和家用百貨商品，三樓

19、為特色快餐城。企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務登記等手續(xù)已經(jīng)辦理妥當，準備近期整理開業(yè)。請為該有限責任公司設計會計科目并對會計科目的使用作出詳細的說明。43二、會計科目設計的準備工作假定經(jīng)過調查研究掌握了以下基本資訊（摘錄）1、公司名稱為明珠有限責任公司。公司設物 流部、市場部、餐飲部、財務部、安檢 部、 環(huán)衛(wèi)部、綜合辦公室等職能部門。2、公司已在工商銀行開立了基本存款賬戶， 營業(yè)之后還將開設稅務專用賬戶。3、除4家聯(lián)合投資人出資外，資金缺口部分 將向銀行申請中、長期貸款解決。4、商場和快餐店均需要重新裝修才能開始營 業(yè)。445. 需購入貨架、柜臺、電冰柜、炊事機械、廚具、 音響設備、收銀機、辦公微機、桌椅

20、、網(wǎng)絡設施 等。6. 還需購入貨物運輸汽車3輛、商務用小轎車2輛、 職工上下班用車2輛。7. 商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒 購、賒銷。458、商品銷售收入和快餐服務收入分開核算。 9、企業(yè)員工每月按計時工資計發(fā)基本工資和津貼，獎金按季度結算，按月預發(fā)。10、按規(guī)定交納增值稅等流轉稅和企業(yè)所得稅，稅率按國家規(guī)定執(zhí)行。11、公司要求管理費用等共同費用應在商場和快餐店之間進行分攤。12、利潤要按商場和快餐店分別計算；稅后利潤按規(guī)定程序進行分配。46三、會計科目的設計程序（一）對經(jīng)濟業(yè)務進行科學分類（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質確定會計科目名稱（三）對會計科目進行編號（四）編寫會計科目使用說明（五

21、）試行和修訂會計科目471、籌資業(yè)務2、開辦籌建業(yè)務 3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務4、商品及物資采購業(yè)務5、商品銷售業(yè)務6、餐飲服務業(yè)務7、分配業(yè)務8、往來結算業(yè)務9、商品銷售和餐飲服務共同業(yè)務（一）對經(jīng)濟業(yè)務進行科學分類481、籌資業(yè)務庫存現(xiàn)金：銀行存款：按存款賬戶分明細核算實收資本：按投資人進行明細核算長期借款：按貸款單位分筆次明細核算，進一步 細分本金和利息明細項目（二）按經(jīng)濟業(yè)務性質確定會計科目名稱49長期待攤費用：商場裝修費用分樓層核算，特色 快餐城裝修單獨核算管理費用開辦費：商場和特色快餐城分別核算應付賬款：按客戶進行明細核算2、開辦籌建業(yè)務 50固定資產(chǎn)：按大類及名稱進行明細核算累計折舊

22、：固定資產(chǎn)減值準備：按大類及名稱進行明細核算無形資產(chǎn)：主要是商場現(xiàn)代化所需要的管理軟 件，按軟件名稱進行明細核算累計攤銷：無形資產(chǎn)減值準備：按無形資產(chǎn)名稱進行明細核 算3、長期資產(chǎn)購置業(yè)務51在途物資：按大類進行明細核算庫存商品：按大類核算商品進銷差價：按大類核算原材料：按品種進行明細核算存貨跌價準備：按類別進行明細核算應付賬款：按客戶進行明細核算應交稅費：按稅費品種進行明細核算4、商品及物資采購業(yè)務52主營業(yè)務收入（商品銷售收入）：分文化用品、家用電器和日用百貨三類進行分類核算；各具體商品的銷售情況可通過商場管理軟件來實現(xiàn)，會計系統(tǒng)不進行詳細的核算。主營業(yè)務成本（商品銷售成本）分文化用品、家

23、用電器和日用百貨三類進行分類核算。應交稅費：按稅費品種進行明細核算。營業(yè)稅金及附加：5、商品銷售業(yè)務53主營業(yè)務收入：下設餐飲服務收入二級科目，按 特色小吃的品種設置明細科目主營業(yè)務成本：下設餐飲服務成本二級科目，按 特色小吃的品種設置明細科目應交稅費：按稅費品種進行明細核算營業(yè)稅金及附加6、餐飲服務業(yè)務54應交稅費：按稅費品種進行明細核算應付職工薪酬：按薪酬類別進行明細核算應付利潤：本年利潤：利潤分配：按分配項目進行明細核算7、分配業(yè)務55外部單位：設應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款科目，按客戶單位進行明細核算。內部部門和個人借款類：在其他應收款科目下設部門及個人借款子目，子目下再按經(jīng)

24、辦人進行細目核算。其他事項：其他應付款或其他應收款，按應收或應付對象進行明細核算。壞賬準備：不分明細，但應設置核銷壞賬備查簿。8、往來結算業(yè)務56周轉材料：低值易耗品按大類分明細進行核算銷售費用：按項目核算管理費用：按項目核算財務費用：按項目核算9、商品銷售與餐飲服務共同業(yè)務57（三）對會計科目進行重分類 編號之前先對按經(jīng)濟業(yè)務類別確定的會計科目，按會計要素重分類： 1、資產(chǎn)類會計科目 2、負債類會計科目 3、共同類會計科目 4、所有者權益類會計科目 5、成本類會計科目 6、損益類會計科目58（四）編寫會計科目使用說明 第一部分 會計科目總說明 第二部分 會計科目表 第三部分 會計科目使用說明

25、 第四部分 主要經(jīng)濟業(yè)務會計分錄舉例591、本會計科目是應明珠有限責任公司的委托，根據(jù)其提供的資料設計的，適用于明珠有限責任公司的現(xiàn)有業(yè)務。2、本會計科目采用4位數(shù)編號法，第一位代表大類號， 第二位是科目子類碼，第三、四位是一級科目碼。在使用時，可同時填寫科目編號和科目名稱，或只填寫科目名稱，但不得只填寫科目編號而不填寫科目名稱。第一部分 會計科目總說明603、有關會計科目列出了明細科目，未列出明細科目 的，公司可根據(jù)需要自行設計。4、今后業(yè)務范圍擴大時，可增設一些科目，如開展 對外投資時，可增設“交易性金融資產(chǎn)”、“長 期股權投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有 至到期投資”、“投資收益”科

26、目；還可以增設 “應收票據(jù)”和“應付票據(jù)”科目，以適應商業(yè)匯 票的核算需要。61序號編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款100201銀行存款工商銀行10020231122應收賬款112201應收賬款XXX單位11220241123預付賬款第二部分 會計科目表明珠有限責任公司會計科目表62序號編號科目名稱112301預付賬款XXX公司11230251221其他應收款122101其他應收款個人借款12210101其他應收款個人借款張三1221010212210261231壞賬準備71402在途物資續(xù)前63序號編號科目名稱7140201在途物資xx材材

27、料140301原材料xx材存商品140501庫存商品xx大類140502續(xù)前64續(xù)前序號編號科目名稱101407商品進銷差價140701商品進銷差價xx大類140702111411周轉材料141101周轉材料xx大類14110101周轉材料xx大類xx名稱141202121471存貨跌價準備147101存貨跌價準備xx大類65續(xù)前序號編號科目名稱131601固定資產(chǎn)160101固定資產(chǎn)xx大類16010101固定資產(chǎn)xx大類xx資產(chǎn)16010216010201141602累計折舊151603固定資產(chǎn)減值準備160301固定資產(chǎn)減值準備xx大類16030101固定資產(chǎn)減

28、值準備xx大類xx資產(chǎn)66續(xù)前序號編號科目名稱161701無形資產(chǎn)170101無形資產(chǎn)xx項目171702累計攤銷181703無形資產(chǎn)減值準備170301無形資產(chǎn)減值準備xx項目191801長期待攤費用180101長期待攤費用xx項目67續(xù)前序號編號科目名稱二、負債類202202應付賬款220201應付賬款xx單位212203預收賬款220301預收賬款xx單位222211應付職工薪酬221101應付職工薪酬xx項目232221應交稅費222101應交稅費xx稅種68續(xù)前序號編號科目名稱242232應付股利252241其他應付款224101其他應付款xx單位262501長期借款250101長期

29、借款五年期工行借款25010101長期借款五年期工行借款本金25010102長期借款五年期工行借款利息69續(xù)前序號編號科目名稱四、所有者權益類274001實收資本400101實收資本xx公司284104利潤分配410401利潤分配xx分配項目294103本年利潤70序號編號科目名稱六、損益類306001主營業(yè)務收入600101主營業(yè)務收入商品銷售收入60010101主營業(yè)務收入商品銷售收入家電60010102主營業(yè)務收入商品銷售收入食品60010103主營業(yè)務收入商品銷售收入日用百貨60010104600102主營業(yè)務收入快餐服務收入續(xù)前71續(xù)前序號編號科目名稱3060010201主營業(yè)務收入

30、快餐服務收入xx品牌60010202主營業(yè)務收入快餐服務收入xx品牌316401主營業(yè)務成本640101主營業(yè)務成本商品銷售成本64010101主營業(yè)務成本商品銷售成本家電64010102主營業(yè)務成本商品銷售成本食品64010103主營業(yè)務成本商品銷售成本日用百貨72續(xù)前序號編號科目名稱3164010104640102主營業(yè)務成本服務成本64010201主營業(yè)務成本快餐服務成本xx品牌64010202主營業(yè)務成本快餐服務成本xx品牌326403營業(yè)稅金及附加336601銷售費用73續(xù)前序號編號科目名稱33660101銷售費用商品銷售（細分項目）660102銷售費用快餐服務（細分項目）34660

31、2管理費用660201管理費用商品銷售（細分項目）660202管理費用快餐服務（細分項目）356603財務費用660301財務費用商品銷售（細分項目）660302財務費用快餐服務（細分項目）74作業(yè)題1：資料： 事務所主要從事驗資、評估、審計、會計咨詢及服務業(yè)務，即分四個業(yè)務部門，另設辦公室；營業(yè)用房系租賃所得（每次預付半年房租），事務所投入大量資金進行了裝修；事務所配置了汽車、傳真機等辦公設備；聘請工作人員若干名，每月月底發(fā)放工資；按規(guī)定交納流轉稅和所得稅；各部門業(yè)績與獎金掛鉤；但必須分別核算成本和損益；要求： 設計會計師事務所會計科目表。作業(yè)題2：“應收賬款”科目的使用說明75 一、資產(chǎn)類

32、142有價證券211應付款項 三、收支類 流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)212應交稅金5001業(yè)務收入1001庫存現(xiàn)金1601固定資產(chǎn)213其他應付款5401業(yè)務支出1002銀行存款1602累計折舊214預提費用5002其他收入1121應收票據(jù)1606固定資產(chǎn)清理215應付工資5402其他支出1221應收賬款 在建工程221職工福利基金 四、基金類1222其他應收款1604在建工程222職工獎勵基金401投入資金1223物料用品 其他資產(chǎn)223職工待業(yè)保險金411上級撥入資金1231內部往來1701開辦費224職工退休養(yǎng)老金421事業(yè)發(fā)展基金1801長期待攤費用 二、負債類225風險準備金441收支結余 長期投資 流動負債 長期負債442結余分配141撥付所屬資金2301短期借款231長期借款1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內的食物能減少，自然病就少。思