2020注冊會計師(CPA)財管錄課講義第28講課件

1、2020年注冊會計師財務成本管理第28講第1頁，共31頁?！局R點147】保險儲備的決策（一）考慮保險儲備的再訂貨點R=交貨時間L平均日需求量d+保險儲備B（二）保險儲備的相關(guān)成本1.保險儲備的變動儲存成本（保險儲備成本）；2.缺貨成本。（三）保險儲備確定的原則使保險儲備成本和缺貨成本之和最小。第2頁，共31頁。【例題單選】（2015年）甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需某種原料的需求量不穩(wěn)定，為保障產(chǎn)品生產(chǎn)的原料供應，需要設(shè)置保險儲備，確定合理保險儲備量的判斷依據(jù)是（ ）。A.缺貨成本與保險儲備成本之和最小B.缺貨成本與保險儲備成本之和最大C.邊際保險儲備成本大于邊際缺貨成本D.邊際保險儲備成本小于邊際缺貨

2、成本【答案】A第3頁，共31頁。（四）保險儲備的儲存成本及缺貨成本之和的確定設(shè)單位缺貨成本為KU，一次訂貨缺貨量為S，年訂貨次數(shù)為N，保險儲備量為B，單位存貨儲存成本為Kc，則： TC（S，B）=KUSN+BKc第4頁，共31頁?！纠?2-10】假定某存貨的年需要量D=3 600件，單位儲存變動成本Kc=2元，單位缺貨成本Ku=4元，交貨時間L=10天；已經(jīng)計算出經(jīng)濟訂貨量Q=300件，每年訂貨次數(shù)N=12次。交貨期內(nèi)的存貨需要量及其概率分布如表12-10所示。要求：計算確定最佳保險儲備和再訂貨點?！敬鸢浮坎豢紤]保險儲備的再訂貨點R=700.01+800.04+900.2+1000.5+110

3、0.20+1200.04+1300.01=100(件)或：每日需求量d=存貨的年需要量D一年的生產(chǎn)天數(shù)需要量10d708090100110120130概率0.010.040.200.500.200.040.01第5頁，共31頁。結(jié)論：最佳保險儲備量為20件，應確定以120件為再訂貨點。第6頁，共31頁?！局R點148】商業(yè)信用籌資（一）短期債務籌資的特點1.籌資速度快，容易取得；2.籌資富有彈性；3.籌資成本較低；4.籌資風險高。第7頁，共31頁。（二）商業(yè)信用籌資1.概念商品交易中由于延期付款或預收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。2.主要內(nèi)容應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款等。3.商業(yè)信用決策（以

4、“應付賬款”為例）第8頁，共31頁?！纠}】某企業(yè)賒購商品100萬元，賣方提出付款條件“2/10，n/30”。要求計算放棄現(xiàn)金折扣的信用成本并判斷企業(yè)應如何付款。第9頁，共31頁?！咀⒁狻咳绻磸屠嬎惴艞壃F(xiàn)金折扣成本=-1第10頁，共31頁?！局R點149】短期借款籌資（一）短期借款的信用條件1.信貸限額與周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定的區(qū)別第11頁，共31頁。【例題單選】2019年1月1日，某企業(yè)取得銀行為期一年的周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，金額為100萬元，1月1日企業(yè)借入50萬元，8月1日又借入30萬元，年末企業(yè)償還所有的借款本金，利率為12%，年承諾費率為0.5%，則年終企業(yè)應支付利息和承諾費共為（）萬元。A.7.

5、5B.7.6875C.7.6D.6.3325【答案】B第12頁，共31頁。2.補償性余額條件下有效年利率的確定【例題單選】（2014年）甲公司向銀行借款900萬元，年利率為8%，期限1年，到期還本付息，銀行要求按借款金額的15%保持補償性余額（銀行按2%付息）。該借款的有效年利率為（）。A.7.70%B.9.06%C.9.41%D.10.10%【答案】B補償性余額會提高借款的有效年利率。第13頁，共31頁。【例題單選】（2009年）甲公司與乙銀行簽訂了一份周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，周轉(zhuǎn)信貸限額為1 000萬元，借款利率為6%，承諾費率為0.5%，甲公司需按照實際借款額維持10%的補償性余額。甲公司年度內(nèi)使

6、用借款600萬元，則該筆借款的）。C.6.67%D.7.04%實際稅前資本成本是（ A.6%B.6.33%【答案】D【解析】(6006%+4000.5%)600(1-10%)=7.04%第14頁，共31頁。3.抵押借款與非抵押借款資金成本的比較通常哪種借款的成本較高？抵押借款較非抵押借款的成本高。4.償還條件的選擇到期一次償還和貸款期內(nèi)定期等額償還兩種方式。貸款期內(nèi)定期等額償還會提高借款的有效年利率。第15頁，共31頁。（二）短期借款不同利息支付方式下有效年利率的計算1.短期借款利息的支付方式（1）收款法付息（到期一次還本付息）；（2）貼現(xiàn)法付息（預扣利息）；（3）加息法付息（分期等額償還本息

7、）。2.不同利息支付方式下有效年利率的計算第16頁，共31頁。信用條件利率間的關(guān)系補償性余額有效年利率報價利率周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定存在未使用信貸限額有效年利率報價利率收款法付息（到期一次還本付息）有效年利率=報價利率貼現(xiàn)法付息（預付利息）有效年利率報價利率加息法付息（分期等額償還本息）有效年利率=2報價利率第17頁，共31頁?！纠}單選】（2010年）某公司擬使用短期借款進行籌資。下列借款條件中，不會導致有效年利率（利息與可用貸款額的比率）高于報價利率（借款合同規(guī)定的利率）的是（）。A.按貸款一定比例在銀行保持補償性余額B.按貼現(xiàn)法支付銀行利息C.按收款法支付銀行利息D.按加息法支付銀行利息【答案】C

8、第18頁，共31頁?！纠}單選】（2016年）甲公司與某銀行簽訂周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，銀行承諾一年內(nèi)隨時滿足甲公司最高8 000萬元的貸款，承諾費按承諾貸款額度的0.5%于簽訂協(xié)議時交付，公司取得貸款部分已支付的承諾費用在一年后返還，甲公司在簽訂協(xié)議同時申請一年期貸款5 000萬元，年利率8%，按年單利計息，到期一次還本付息，在此期間未使用承諾貸款額度的其他貸款，該筆貸款的實際成本最接近于（）。 D.8.37%A.8.06%B.8.8%C.8.3%【答案】D【解析】5 0008%+（8 000-5 000）0.5%5 000-8 0000.5% =8.37%第19頁，共31頁。2020年注冊會計師財務

9、成本管理第十三章產(chǎn)品成本計算第20頁，共31頁。考情分析：本章除考核客觀題外，也經(jīng)?？己擞嬎惴治鲱}，平均分值約5.5分，屬于比較重要的章節(jié)。2020年本章教材沒有實質(zhì)變化。第21頁，共31頁?！局R點150】產(chǎn)品成本分類（一）制造成本與非制造成本制造成本包括直接材料成本、直接人工成本和制造費用三項。非制造成本包括銷售費用、管理費用和財務費用。（二）產(chǎn)品成本與期間成本（三）直接成本與間接成本直接成本是與成本對象直接相關(guān)的，可以用經(jīng)濟合理方式追溯到成本對象的那一部分成本。間接成本是指與成本對象相關(guān)聯(lián)的成本中不能用一種經(jīng)濟合理的方式追溯到成本對象，不適宜直接計入。第22頁，共31頁?！纠}單選】（2

10、016年）企業(yè)在生產(chǎn)中為生產(chǎn)工人發(fā)放安全頭盔所產(chǎn)生的費用，應計入（）。A.直接材料B.管理費用C.直接人工D.制造費用【答案】D第23頁，共31頁?！局R點151】基本生產(chǎn)費用的歸集和分配某分配對象應分配的間接費用=間接費用分配率某分配對象的分配標準第24頁，共31頁。【例13-1】某生產(chǎn)車間實際領(lǐng)用某種原材料2 106千克，單價20元，原材料成本合計42 120元，投產(chǎn)甲產(chǎn)品400件，乙產(chǎn)品300件。甲產(chǎn)品消耗定額1.2千克，乙產(chǎn)品消耗定額1.1千克。要求：按照各產(chǎn)品的定額消耗量為分配標準分配材料成本?！敬鸢浮糠峙渎?52（元/千克）甲應分配材料費用=24 960（元）乙應分配材料費用=17

11、 160（元）第25頁，共31頁?！纠?3-3】假設(shè)某基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為56 000小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時為32 000小時，本月發(fā)生制造費用 36 080元。要求：按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品之間分配制造費用。【答案】分配率=0.41（元/小時）甲產(chǎn)品制造費用=22 960（元）乙產(chǎn)品制造費用=13 120（元）第26頁，共31頁。【知識點152】直接分配法只分配一次：按“對外提供勞務量”對外分配。第27頁，共31頁?！纠?3-4】企業(yè)有鍋爐和供電兩個輔助生產(chǎn)車間，這兩個車間歸集的費用分別是：供電車間89 000元、鍋爐車間21 000元；供電車間為生產(chǎn)甲乙產(chǎn)品、各車間管理部門和企業(yè)行

12、政管理部門提供362 000度電，其中鍋爐車間耗電6 000度；鍋爐車間為生產(chǎn)甲乙產(chǎn)品、各車間及企業(yè)行政管理部門提供5 370噸熱力蒸汽，其中供電車間耗用120噸。采用直接分配法分配此項費用，并編制“輔助生產(chǎn)費用分配表”，如表所示。根據(jù)“輔助生產(chǎn)費用分配表”編制會計分錄，將鍋爐車間及供電車間的費用分配記入有關(guān)科目及所屬明細賬。第28頁，共31頁?！敬鸢浮抗╇娷囬g分配率=89 000356 000=0.25（元/度）借方科目生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用(基本)4200管理費用1800合計356000甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品小計供電車間耗用量(度)220000130000350000分配率(元/度)0.25金額(元)550003250087500105045089000第29頁，共31頁?！敬鸢浮垮仩t車間分配率=21 0005 250=4（元/噸）借方科目生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本制造費用(基本)30管理費用20合計5250甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品小計鍋爐