財務(wù)會計報告設(shè)計概述(40張)課件

1、會計制度設(shè)計李潤華2012年2月27日第1頁，共41頁。第六章 財務(wù)會計報告設(shè)計第一節(jié) 財務(wù)會計報告概述1、財務(wù)會計報告的概念：財務(wù)會計報告是一個單位依法向上級或國家有關(guān)部門或社會公開披露的，反映該單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告是企業(yè)所提供會計信息的最終載體。編制財務(wù)會計報告是對會計核算工作的全面總結(jié)，也是及時提供合法、真實、準確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。2、企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應遵循企業(yè)財務(wù)會計報告條例的規(guī)定進行編制設(shè)計。一、財務(wù)會計報告的基本內(nèi)容:包含會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書第2頁，共41頁。1、會計報表：是核心部分，包括資

2、產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表（利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報告）。2、會計報表附注：企業(yè)財務(wù)會計報告條例規(guī)定，會計報表附注應基本包括以下內(nèi)容：不符合基本會計假設(shè)的說明；主要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；主要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)的合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表中重要項目的明細種類；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3、財務(wù)情況說明書：一般來說，應對下來情況做出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成

3、果和現(xiàn)金流量有重大影響的 其他事項。二、財務(wù)會計報告設(shè)計的意義：1、財務(wù)會計報告可以總括顯示一個企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，使決策者據(jù)以擬定未來經(jīng)營方針和決策，包括投資者的投資決策、債權(quán)人的信貸決策和經(jīng)營管理者的經(jīng)營決策。2、通過財務(wù)會計報告中世紀資料與計劃歷史資料進行對比，可以分析檢查企業(yè)的計劃完成情況和發(fā)展情況，對企業(yè)的經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益等作出評價，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，以便迅速調(diào)整管理方向和生產(chǎn)規(guī)模，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。 第3頁，共41頁。3、財務(wù)會計報告可以提供各種重要財務(wù)信息，企業(yè)的所有者或董事會以此評價經(jīng)營管理者的決策是否得當，經(jīng)營管理是否完善，管

4、理人員是否恪盡職守，從而監(jiān)督企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理。4、為加強財務(wù)管理提供參考資料，便于上級部門、財政、銀行、稅務(wù)、審計以及企業(yè)職工對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。三、財務(wù)會計報告的種類：1、按財務(wù)會計報表報送對象不同，可以分為對外報表和對內(nèi)報表；2、按財務(wù)會計報表編制和報送時間不同，可以分為定期報表和不定期報表；3、按管理者的需要，可以分為綜合性報表、控制性報表、預測性報表、分析性報表、明細性報表和臨時性報表等4、按財務(wù)會計報表編制的單位不同，可以分為單位財務(wù)會計報表和匯總財務(wù)會計報表；5、按所包含的會計主體不同，可以分為個別財務(wù)會計報表和合并財務(wù)會計報表。四、財務(wù)會計報告的設(shè)計原則1、采用國際通行的財務(wù)會

5、計報表體系，統(tǒng)一和簡化對外報送的報表。2、盡量以例外原則代替逐項明細羅列。3、可控制項目和不可控制項目應予劃分，以便用表人加強控制，明確責任。4、清晰明了，便于理解和利用。第4頁，共41頁。五、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計1、經(jīng)濟指標體系的設(shè)計：對外報送的經(jīng)濟指標要求全面、概括、穩(wěn)定；內(nèi)部使用報告中的經(jīng)濟指標則要求及時、靈活和具體；編制時期較短的財務(wù)報告應突出重點，填報主要經(jīng)濟指標，并便于及時編報；編報時期較長的財務(wù)會計報告（如年報）則應全面、較詳細地填報反映單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動情況的經(jīng)濟指標體系。2、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計報表名稱和編號，即所編報表的名稱和編號；編制單位，即

6、編制報表單位的名稱；報表日期，即編制報表的日期和報表所包括的會計期間；單位，即貨幣單位，元、千元、萬元等；補充資料，即報表附注，是為了幫助會計報表閱讀理解報表的內(nèi)容所作的解釋。3、財務(wù)會計報告編報程序的設(shè)計六、財務(wù)會計報告設(shè)計的步驟1、設(shè)計調(diào)查；2、確定財務(wù)報表的種類；3、繪制財務(wù)報表的格式；5、寫出編制程序及編制方法說明。第5頁，共41頁。第二節(jié) 財務(wù)會計報告編制程序的設(shè)計一、財務(wù)會計報告編制程序設(shè)計1、會計年度與經(jīng)營期間的確定。2、期末賬項調(diào)整。3、期末對賬與結(jié)賬程序控制4、編制工作底稿。5、編制會計報表及附注。6、編制財務(wù)情況說明書。二、財務(wù)會計報告報送程序設(shè)計1、復核、整理財務(wù)會計報告

7、。2、審核、簽章。3、委托注冊會計師審計。4、按規(guī)定的對象、方式和期限對外報送。第三節(jié) 對外財務(wù)會計報告的設(shè)計 對外財務(wù)會計報告包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。我國現(xiàn)行會計制度對該類會計報表的名稱、格式、內(nèi)容、編制時間、編報方法、計量單位、編號、補充資料等都做了明確規(guī)定，企業(yè)沒有設(shè)計的自主權(quán)。一、資產(chǎn)負債表的設(shè)計（一）結(jié)構(gòu)設(shè)計：第6頁，共41頁。1、資產(chǎn)負債表是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的財務(wù)會計報告，是以資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益這一會計基本等式為基礎(chǔ)，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各項目予以適當排列，并對日常工作中

8、形成的大量數(shù)據(jù)進行濃縮整理后編制而成的。2、結(jié)構(gòu)：帳戶式與報告式。會計制度規(guī)定，我國現(xiàn)行資產(chǎn)負債表按賬戶式反映。第7頁，共41頁。第8頁，共41頁。（二）項目分類和排列的設(shè)計：P120-1211、項目排列方式一般有兩種：一是按重要程度排列；二是按流動性排列；我國會計制度規(guī)定按流動性排列。資產(chǎn)按其流動性的強弱排列：流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)。負債按其清償?shù)臅r間先后順序排列：流動負債和長期負債。所有者權(quán)益按其使用的永久性程度的高低排列：實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（三）資產(chǎn)負債表填列方法設(shè)計1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：如應收票據(jù)、短期借

9、款項目等。2、根據(jù)總賬科目余額計算填列：如貨幣資金、存貨項目等。3、根據(jù)明細科目余額計算填列：如應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款項目。4、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列：如長期借款項目等。5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列：如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目等。二、利潤表（一）利潤表的結(jié)構(gòu)P122-1231、結(jié)構(gòu)：單步式和多步式。第9頁，共41頁。第10頁，共41頁。第11頁，共41頁。2、利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定期間的營業(yè)收入與同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。會計制度規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步

10、式。（二）利潤表項目分類設(shè)計：在采用多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計利潤表時，按照凈利潤的形成過程，由營業(yè)利潤總額再到最后扣除所得稅后的凈利潤。1、構(gòu)成營業(yè)利潤的各項目要素。2 、構(gòu)成利潤總額的各項目要素3、構(gòu)成凈利潤的各項目要素。4、每股收益（三）利潤表編制設(shè)計1、利潤表總括地反映了企業(yè)本期資金的收回、已獲補償?shù)馁Y金耗費和財務(wù)成果，是一張動態(tài)的報表，其數(shù)據(jù)來源于有關(guān)損益類科目的本期發(fā)生額累計數(shù)。2、如果上年度利潤表與本年度利潤表項目名稱和內(nèi)容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)“欄。三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計（一）現(xiàn)金流量表的設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)第12頁，共41頁。第13頁，

11、共41頁。第14頁，共41頁。1、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表，是反映企業(yè)某一特定日期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。（1）現(xiàn)金：是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款。（2）現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知的現(xiàn)金、價值變化及風險變動較小的投資。2、現(xiàn)金流量表由三個基本部分及相關(guān)的附注四項內(nèi)容構(gòu)成。第15頁，共41頁。 每一部分現(xiàn)金凈流量都是以現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量這一基本平衡公式設(shè)計的，每一部分現(xiàn)金凈流量之和，構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。（二）現(xiàn)金流量表的分類設(shè)計1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交

12、納稅金等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括構(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。（三）現(xiàn)金流量表的編制設(shè)計：有直接法和間接法兩種編制方法。1、直接法：是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 2、間接法：是以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。第16頁，共41頁。第17頁，共41頁。第18頁，共41頁。四、合并會計報表的設(shè)計：企

13、業(yè)集團財務(wù)報告的中心內(nèi)容是合并會計報表。合并會計報表是反映企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。1、合并報表的基本前提（一）合并范圍：凡是能夠被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會計報表的合并范圍。（二）會計期間和會計政策：編制合并會計報表，必須統(tǒng)一企業(yè)集團內(nèi)部的會計決算日和會計期間。子公司所采用的會計政策與母公司的會計政策保持一致。（三）對子公司以外幣編制的會計報表進行折算：對個別會計報表進行合并時，必須先將其折算為母公司所采用的記帳本位幣表示的會計報表。2、編制合并會計報表前的準備工作（一）設(shè)計匯總企業(yè)集團內(nèi)部交易事項資料的有關(guān)報表（二）規(guī)范子公司應提供的資料（三）規(guī)范子公司的

14、會計基礎(chǔ)工作正確使用會計科目；及時對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行帳務(wù)處理；應加強對帳。第19頁，共41頁。3、合并會計報表的設(shè)計（一）合并資產(chǎn)負債表：合并資產(chǎn)負債表與個別資產(chǎn)負債表的不同之處在于需要增加若干項目，以滿足反映企業(yè)集團財務(wù)狀況的需要少數(shù)股東權(quán)益。合并價差項目。外幣報表折算差額（三）合并利潤表：合并利潤表與個別利潤表相同。P133（四）合并現(xiàn)金流量表：P134-135合并現(xiàn)金流量表與個別現(xiàn)金流量表的差異是：當納入合并會計報表合并范圍的子公司為非全資子公司時，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出影響到了企業(yè)集團現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，所以要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。子公司與

15、少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括的主要內(nèi)容及相應的處理方法如下：少數(shù)股東對子公司增加權(quán)益性投資；少數(shù)股東依法從子公司中收回權(quán)益性投資；子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利。第20頁，共41頁。第21頁，共41頁。第22頁，共41頁。五、會計報表附注的設(shè)計1、企業(yè)的基本情況：（1）企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。（2）企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。（3）母公司以及集團最終母公司的名稱。（4）財務(wù)報告的批準報出者和財務(wù)報告批準日。2、財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)。3、遵循企業(yè)會計準則的聲明。4、主要會計政策和會計估計。5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。（1）重要會計政策變更的內(nèi)容和理

16、由。（2）重要會計政策變更的影響數(shù)。（3）累計影響數(shù)不能合理確定的理由。（4）會計估計變更的內(nèi)容和理由。（5）會計估計變更的影響數(shù)。（6）會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由。（7）重大會計差錯的內(nèi)容。（8）重大會計差錯的更正金額。6、報表重要項目的說明：應當按照資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序及其報表項目列示的順序。第23頁，共41頁。7、或有事項8、資產(chǎn)負債表日后事項。非調(diào)整事項的披露。9、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易10、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明。11、有助于理解和分析會計報表需要說明的軀體事項。12、合并會計報表附注的披露。第四節(jié) 對內(nèi)管理報表的設(shè)計一、對內(nèi)報表的特點1

17、、報表內(nèi)容具有較強的針對性。2、報表指標呈現(xiàn)多樣性。3、報表報告的時間具有機動性。4、報表種類不固定性。5、報表報告的對象是企業(yè)管理人員。二、對內(nèi)報表設(shè)計的原則1、適用性：在指標內(nèi)容上要求專題性和實用性，不要求全面系統(tǒng)，而要求按使用者的需要設(shè)計，做到針對性強，重點突出。2、簡明性：在格式和數(shù)據(jù)上要求簡單、明了，有適用性，不需要統(tǒng)一的格式和絕對精確的數(shù)據(jù)。3、及時性：內(nèi)部報表要求及時提供信息，它可以定期編制，也可以不定期編制，取決于企業(yè)經(jīng)營管理的需要。第24頁，共41頁。三、對內(nèi)報表的具體設(shè)計（一）提供詳細詳細的內(nèi)部報表。1、存貨表的設(shè)計：存貨表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的構(gòu)成及其資金占用情況

18、的報表，它可以對資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目進行補充說明。P1572、固定資產(chǎn)及累計折舊與在建工程表：P1583、期間費用明細表：為了企業(yè)管理者分析期間費用的構(gòu)成和增減變動情況及其對利潤的影響，考核預算的執(zhí)行情況，以便進一步采取措施、節(jié)約費用、提高效率，而設(shè)計反映各項費用支出的明細表。P159（二）日常管理報表設(shè)計（三）成本管理報表設(shè)計：1、產(chǎn)品成本報表設(shè)計：成本管理報表是制造業(yè)應編制的報表，一般包括商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和制造費用明細表。設(shè)計符合管理需要的成本管理報表，可為企業(yè)管理人員提供制造產(chǎn)品所發(fā)生的成本資料，便于分析、考核成本計劃的完成情況，尋求降低產(chǎn)品成本的途徑，對提高經(jīng)濟

19、效益、提高成本核算效率具有重要意義。P161-1622、責任成本報表設(shè)計：為了撫養(yǎng)每個成本（費用）責任中心在一定時期內(nèi)是否按照所承擔的成本（費用）責任進行工作，應定期編制責任成本報表。P163-164第25頁，共41頁。第26頁，共41頁。第27頁，共41頁。第28頁，共41頁。第29頁，共41頁。第30頁，共41頁。第31頁，共41頁。第32頁，共41頁。第33頁，共41頁。第34頁，共41頁。第35頁，共41頁。第36頁，共41頁。第37頁，共41頁。第38頁，共41頁。第39頁，共41頁。作業(yè)：1、試設(shè)計一張工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。2、試設(shè)計一張企業(yè)內(nèi)部應付票據(jù)情況表”。3、試設(shè)計一張材

20、料用量月報表。要求：（1）表首能反映材料名稱、報表所屬時間、數(shù)量單位；（2）表內(nèi)能反映日期、每日用量、標準用量、差異數(shù)，本月累計實際用量、標準用量差異數(shù)，本年累計實際用量、標準用量、差異數(shù)、差異率。第40頁，共41頁。讀一本好書，就是和許多高尚的人談話。-歌德書籍是人類知識的總結(jié)。書籍是全世界的營養(yǎng)品。-莎士比亞書籍是巨大的力量。-列寧好的書籍是最貴重的珍寶。-別林斯基任何時候我也不會滿足，越是多讀書，就越是深刻地感到不滿足，越感到自己知識貧乏。-馬克思書籍便是這種改造靈魂的工具。人類所需要的，是富有啟發(fā)性的養(yǎng)料。而閱讀，則正是這種養(yǎng)料。-雨果喜歡讀書，就等于把生活中寂寞的辰光換成巨大享受的時刻。-孟德斯鳩如果我閱讀得和別人一樣多，我就知道得和別人一樣少。-霍伯斯英國作家讀書有三種方法：一種是讀而不懂，另一種是既讀也懂，還有一種是讀而懂得書上所沒有的東西。-克尼雅日寧俄國劇