《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》講解課件

1、徐 元 元2011.5醫(yī)院會(huì)計(jì)制度講解第1頁，共75頁。內(nèi) 容 提 要 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度修訂介紹1 新舊會(huì)計(jì)制度主要變化2醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容3新舊會(huì)計(jì)制度銜接4第2頁，共75頁。第一部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度修訂介紹第3頁，共75頁。一、制度修訂背景二、制度修訂原則三、難點(diǎn)問題與突破第一部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度修訂介紹主要內(nèi)容第4頁，共75頁。一、制度修訂背景 現(xiàn)行制度的滯后性和不適應(yīng)性醫(yī)改意見及實(shí)施方案的要求財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的基礎(chǔ)推進(jìn)公共部門會(huì)計(jì)改革的需要第一部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度修訂介紹第5頁，共75頁。二、制度修訂原則充分考慮醫(yī)院會(huì)計(jì)信息使用者及其需要貫徹落實(shí)醫(yī)改精神和相關(guān)政策借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)解決醫(yī)

2、院實(shí)務(wù)問題并方便操作第一部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度修訂介紹第6頁，共75頁。三、難點(diǎn)問題與突破 1、如何協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)、預(yù)算雙重管理需求設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)模式？2、如何計(jì)提固定資產(chǎn)折舊?3、如何在制度中兼顧成本核算與管理的需要？第一部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度修訂介紹第7頁，共75頁。第二部分 新舊會(huì)計(jì)制度主要變化第8頁，共75頁。資產(chǎn)類科目變化負(fù)債類科目變化收入類科目變化費(fèi)用類科目變化凈資產(chǎn)類科目變化第二部分 新舊制度主要變化主要內(nèi)容第9頁，共75頁。第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第10頁，共75頁。一、制度的結(jié)構(gòu)體例二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題三、資產(chǎn)四、負(fù)債五、收入六、費(fèi)用七、凈資產(chǎn)八、財(cái)務(wù)報(bào)告第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容

3、主要內(nèi)容第11頁，共75頁。一、制度的結(jié)構(gòu)體例 第一部分 總說明（共15條）第二部分 會(huì)計(jì)科目名稱和編號 （列示5大類共52個(gè)科目）第三部分 會(huì)計(jì)科目使用說明第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表格式第五部分 會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明 第六部分 成本報(bào)表參考格式第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第12頁，共75頁。二、總說明有關(guān)的幾個(gè)問題 適用范圍核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目運(yùn)用基建投資會(huì)計(jì)核算原則制定解釋權(quán)限第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第13頁，共75頁。三、資產(chǎn) （一）國庫支付業(yè)務(wù)零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 國庫集中支付的兩種形式直接支付授權(quán)支付科目設(shè)置零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容

4、第14頁，共75頁。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：應(yīng)收醫(yī)療款增加有關(guān)同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的處理規(guī)定其他應(yīng)收款增加應(yīng)收長期投資利息或利潤的核算內(nèi)容壞賬準(zhǔn)備改變計(jì)提范圍允許多種方法由規(guī)定統(tǒng)一計(jì)提比例改為規(guī)定累計(jì)計(jì)提上限明確計(jì)算公式壞賬核銷條件第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第15頁，共75頁。增設(shè)“預(yù)付賬款”科目出現(xiàn)壞賬跡象先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，然后再按規(guī)定進(jìn)行處理第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)新舊主要變化：第16頁，共75頁。（三）存貨庫存物資新舊主要變化：1、“庫存物資”科目核算范圍擴(kuò)大，包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料2、藥品：售價(jià)核算進(jìn)價(jià)核算3、全面規(guī)定了取得、發(fā)出

5、、盤盈盤虧物資的確認(rèn)、計(jì)量和賬務(wù)處理第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第17頁，共75頁。（三）存貨在加工物資新舊主要變化：1、對明細(xì)科目設(shè)置提出新要求2、要求健全自制物資成本核算體系第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第18頁，共75頁。（四）投資短期投資、長期投資 新舊主要變化：1、區(qū)分長短期分設(shè)科目2、賬務(wù)處理不再與“事業(yè)基金投資基金”相對應(yīng)3、明確了投資成本的構(gòu)成以及投資持有期間取得收益、處置投資的會(huì)計(jì)處理第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第19頁，共75頁。（五）固定資產(chǎn) 新舊主要變化：1、固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高2、固定基金待沖基金3、提取修購基金計(jì)提折舊4、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理5、盤盈固定資產(chǎn)計(jì)

6、價(jià)變化第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第20頁，共75頁。（六）在建工程 新舊主要變化：核算范圍擴(kuò)大關(guān)于基建并賬在“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目至少按月根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按新制度進(jìn)行處理第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第21頁，共75頁。（七）無形資產(chǎn) 新舊主要變化：1、無形資產(chǎn)攤銷單設(shè)備抵科目核算2、明確后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第22頁，共75頁。（八）其他資產(chǎn) 新舊主要變化：1、增設(shè)“長期待攤費(fèi)用”科目2、取消原“開辦費(fèi)”科目第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第23頁，共75頁。四、負(fù)債1、改設(shè)“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目核算應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)處置凈收

7、入等2、增設(shè)“應(yīng)付票據(jù)”科目帶息票據(jù)應(yīng)在會(huì)計(jì)期末或票據(jù)到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息3、預(yù)收醫(yī)療款增加預(yù)收門診病人醫(yī)療款的核算內(nèi)容第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容新舊主要變化：第24頁，共75頁。4、改設(shè)“應(yīng)付職工薪酬”科目，增設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)” 科目，“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”核算范圍擴(kuò)大5、增設(shè)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目6、其他應(yīng)付款核算范圍縮小7、長期借款借款利息處理更為明確第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容新舊主要變化：第25頁，共75頁。五、收入（一）醫(yī)療收入 新舊主要變化：1、核算范圍合并原藥品收入2、增設(shè)二級明細(xì)科目3、明確醫(yī)療收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)4、明確同醫(yī)保結(jié)算差額的會(huì)計(jì)處理第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第26頁，共

8、75頁。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入 新舊主要變化：1、明細(xì)科目設(shè)置變化2、明確財(cái)政補(bǔ)助收入確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)3、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)容第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第27頁，共75頁。（三）科教項(xiàng)目收入 新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍2、明細(xì)科目設(shè)置3、確認(rèn)計(jì)量第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第28頁，共75頁。六、費(fèi)用 （一）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本 新舊主要變化：1、核算范圍：合并原藥品支出核算范圍更為明確2、明確成本項(xiàng)目3、要求按科室歸集直接成本4、不再分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第29頁，共75頁。（二）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出 新舊主要變化：1、科目名稱變化2、明細(xì)科目設(shè)置變化3、增加國庫集中支付相關(guān)內(nèi)

9、容第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第30頁，共75頁。（三）科教項(xiàng)目支出 新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算范圍2、明細(xì)科目設(shè)置設(shè)相應(yīng)輔助賬登記自籌配套資金使用情況第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第31頁，共75頁。（四）管理費(fèi)用 新舊主要變化：1、規(guī)范明細(xì)科目設(shè)置2、期末不再進(jìn)行分?jǐn)偟谌糠?醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第32頁，共75頁。（五）其他支出 重點(diǎn)關(guān)注：核算范圍：培訓(xùn)支出，食堂支出，出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，財(cái)產(chǎn)物資盤虧或毀損損失，捐贈(zèng)支出，罰沒支出等第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第33頁，共75頁。七、凈資產(chǎn)（一）待沖基金 新增科目1、核算內(nèi)容2、為何引入待沖基

10、金3、明細(xì)科目設(shè)置“待沖財(cái)政基金”和“待沖科教項(xiàng)目基金”第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第34頁，共75頁。（二）本期結(jié)余 新舊主要變化：核算內(nèi)容不再包括財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第35頁，共75頁。（三）結(jié)余分配 1、賬務(wù)處理流程（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)入本年業(yè)務(wù)結(jié)余/虧損（2）經(jīng)過（1）結(jié)轉(zhuǎn)后為貸方余額的為借方余額的2、年末有借方余額的，表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第36頁，共75頁。（四）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、科目設(shè)置依據(jù)2、核算內(nèi)容3、明細(xì)科目設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”、”項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要

11、內(nèi)容第37頁，共75頁。（五）科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余） 新增科目重點(diǎn)關(guān)注：1、核算內(nèi)容：2、明細(xì)科目設(shè)置3、賬務(wù)處理第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第38頁，共75頁。（六）事業(yè)基金 新舊主要變化：1、不再劃分一般基金和投資基金2、不再核算財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第39頁，共75頁。（七）專用基金 新舊主要變化：原制度：修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等新制度：取消修購基金增加醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)： 專用基金應(yīng)付福利費(fèi)第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第40頁，共75頁。八、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成（三）資產(chǎn)負(fù)債表（四

12、）收入費(fèi)用總表及其附表（五）現(xiàn)金流量表（六）財(cái)政補(bǔ)助收支情況表（七）會(huì)計(jì)報(bào)表附注（八）財(cái)務(wù)情況說明書第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第41頁，共75頁。（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的作用 1、如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營成果2、解脫管理層受托責(zé)任3、提供決策有用會(huì)計(jì)信息4、增強(qiáng)透明度和公信力第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第42頁，共75頁。（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成 按內(nèi)容：包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成：4主表+1附表按編制期間：分為中期財(cái)務(wù)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過CPA審計(jì)第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第43頁，共75頁。（三）資產(chǎn)負(fù)債表 內(nèi)容：特定日期

13、財(cái)務(wù)狀況結(jié)構(gòu)和格式：賬戶式資產(chǎn)/負(fù)債項(xiàng)目排列：流動(dòng)/非流動(dòng) 填列方法第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第44頁，共75頁。（四）收入費(fèi)用總表內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間運(yùn)營績效結(jié)構(gòu)和格式：多步式為主、經(jīng)濟(jì)含義填列方法第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第45頁，共75頁。（四）附表-醫(yī)療收入費(fèi)用明細(xì)表 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)期間醫(yī)療收入成本明細(xì)構(gòu)成情況結(jié)構(gòu)和格式填列方法第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第46頁，共75頁。（五）現(xiàn)金流量表 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入流出情況收付實(shí)現(xiàn)制原則編制“現(xiàn)金”的含義本表所指的現(xiàn)金，是指醫(yī)院的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、零余額賬戶用款額

14、度和其他貨幣資金?，F(xiàn)金流量的分類： 業(yè)務(wù)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)結(jié)構(gòu)和格式第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第47頁，共75頁。（五）現(xiàn)金流量表 編制方法及程序1、業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編報(bào)直接法和間接法要求采用直接法2、具體編制方法工作底稿法、T型賬戶法 分析填列法第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第48頁，共75頁。（六）財(cái)政補(bǔ)助收支情況表 內(nèi)容：某一會(huì)計(jì)年度內(nèi)財(cái)政補(bǔ)助收支及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況結(jié)構(gòu)和格式 填列方法第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第49頁，共75頁。（七）會(huì)計(jì)報(bào)表附注 為便于理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)

15、容：（一）遵循醫(yī)院會(huì)計(jì)制度的聲明；（二）重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明；（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；（四）重大投資、借款活動(dòng)的說明；（五）會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明；（六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明；（七）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第50頁，共75頁。（八）財(cái)務(wù)情況說明書 至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明：（一）業(yè)務(wù)開展情況；（二）年度預(yù)算執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)利用、負(fù)債管理情況；（四）成本核算及控制情況；（五）績效考評情況； （六）需要說明的其他事項(xiàng)。事項(xiàng)（四）的說明應(yīng)附有成本報(bào)表第三部分 醫(yī)院會(huì)計(jì)制度主要內(nèi)容第

16、51頁，共75頁。第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第52頁，共75頁。一、新舊制度銜接總要求二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬三、按新制度對部分項(xiàng)目追溯調(diào)整四、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接主要內(nèi)容第53頁，共75頁。一、新舊制度銜接總要求 （一）時(shí)間要求2011年7月1日或2012年1月1日之前：按照原制度核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表包括編制2011年月度、季度、年度報(bào)表2011年7月1日或2012年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第54頁，共75頁。（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第一步：執(zhí)行新制度前工作對資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)核實(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后按原制度處理完畢對固

17、定/無形資產(chǎn)的原價(jià)、形成的資金來源、已使用年限、尚可使用年限等進(jìn)行核查根據(jù)原賬編制2011年6月30日或2011年12月31日的科目余額表 第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第55頁，共75頁。（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第二步：按照新制度設(shè)立 2011年7月1日或2012年1月1日的新賬 第三步：將原賬中各會(huì)計(jì)科目2011年6月30日或2011年12月31日的余額轉(zhuǎn)入新賬（同時(shí)進(jìn)行分類調(diào)整）第四步：按新制度對部分資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整 第五步：基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第56頁，共75頁。（二）銜接工作內(nèi)容、步驟第六步：按照上述調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目

18、期初余額第七步：根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 第八步：新舊會(huì)計(jì)報(bào)表的銜接第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第57頁，共75頁。二、原賬科目余額 轉(zhuǎn)入新賬 （一）資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、 “壞賬準(zhǔn)備”、“在加工材料”、“待攤費(fèi)用”、“在建工程”科目 新制度“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“其他貨幣資金”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“應(yīng)收在院病人醫(yī)療款”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“在加工物資”、“待攤費(fèi)用”、“

19、在建工程”科目 第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第58頁，共75頁。（一）資產(chǎn)類2、“其他應(yīng)收款”科目 新制度“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”科目 3、“藥品”、“藥品進(jìn)銷差價(jià)”、“庫存物資”科目 新制度“庫存物資”科目 4、“對外投資”科目 新制度“短期投資”、“長期投資”科目第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第59頁，共75頁。（一）資產(chǎn)類5、“固定資產(chǎn)”科目 新制度“固定資產(chǎn)”科目 對原賬科目余額進(jìn)行分析： 達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)并已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷的符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第60頁，共75頁。（一）資產(chǎn)類6、“無形

20、資產(chǎn)”科目 新制度“無形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷”科目 7、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 新制度“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目8、“開辦費(fèi)”科目 新制度取消 借：事業(yè)基金（新） 貸：開辦費(fèi)（舊）第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第61頁，共75頁。（二）負(fù)債類1、“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目 新制度“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目2、“應(yīng)繳超收款”科目 新制度“應(yīng)繳款項(xiàng)”科目第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第62頁，共75頁。（二）負(fù)債類3、“應(yīng)付賬款”科目 新制度“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”科目4、“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”

21、、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目 新制度“應(yīng)付職工薪酬”科目第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第63頁，共75頁。（二）負(fù)債類5、“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目 新制度“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第64頁，共75頁。（三）凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金”科目 新制度“事業(yè)基金”科目 2、“專用基金”科目 新制度“專用基金”科目修購基金職工福利基金科教項(xiàng)目資金其他專用基金第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第65頁，共75頁。（三）凈資產(chǎn)類3、“固定基金”科目 新制度取消 4、“收支結(jié)余”科目 新制度

22、“本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目 自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院自2012年1月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院5、“結(jié)余分配”科目 新制度“結(jié)余分配” 科目第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第66頁，共75頁。三、按新制度對部分項(xiàng)目追溯調(diào)整 （一）調(diào)整財(cái)政補(bǔ)助基本支出結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng) 借：事業(yè)基金（新） 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）（新）第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第67頁，共75頁。（二）追溯確認(rèn)待沖基金將執(zhí)行新制度前所有在賬固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）、無形資產(chǎn)賬面余額中由財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額追溯確認(rèn)為待沖基金。

23、對于除房屋及建筑物、無形資產(chǎn)以外的確實(shí)難以追溯的固定資產(chǎn)，至少應(yīng)當(dāng)按照以下范圍追溯確認(rèn)待沖基金：1999年1月1日以后以固定資產(chǎn)入賬并且執(zhí)行新制度前仍在賬的資產(chǎn)。借：事業(yè)基金（新） 貸：待沖基金（新）第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第68頁，共75頁。（三）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊按照新制度對執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”、“庫存物資”科目的固定資產(chǎn)以及圖書除外）計(jì)提折舊 借：待沖基金（新） 事業(yè)基金（新） 貸：累計(jì)折舊（新）第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第69頁，共75頁。（四）補(bǔ)記長期債權(quán)投資利息借：其他應(yīng)收款分期付息（新） 或：長期投資債權(quán)投資（應(yīng)收利息）到期一次還本付息（新）

24、 貸：事業(yè)基金（新）第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第70頁，共75頁。（五）調(diào)整壞賬準(zhǔn)備調(diào)整新舊制度壞賬準(zhǔn)備計(jì)量差額 借或貸：壞賬準(zhǔn)備（新） 貸或借：事業(yè)基金（新）第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第71頁，共75頁。四、基建賬數(shù)據(jù)并入新賬科目 借：固定資產(chǎn) 在建工程基建工程 銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 其他應(yīng)收款 貸：待沖基金 在建工程/其他應(yīng)收款 長期借款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第72頁，共75頁。五、會(huì)計(jì)報(bào)表新舊銜接 （一）編制2011年7月1日或2012年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表（二）自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院對2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1、2

25、011年7-12月會(huì)計(jì)報(bào)表 2、2011年度會(huì)計(jì)報(bào)表（三）所有醫(yī)院2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表的編制第四部分 新舊會(huì)計(jì)制度銜接第73頁，共75頁。 謝謝大家！ 第74頁，共75頁。1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時(shí)間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個(gè)驚喜，也給自己一個(gè)好的交代。3、命運(yùn)給你一個(gè)比別人低的起點(diǎn)是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個(gè)絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就

26、放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!25、你不能拼爹的時(shí)候，你就只能去拼命！26、如果人生的旅程上沒有障礙，人還有什么可做的呢。27、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。勵(lì)志名言：比別人多一點(diǎn)執(zhí)著，你就會(huì)創(chuàng)造奇跡28、偉人之所以偉大，是因?yàn)樗c別人共處逆境時(shí)，別人失去了信心，他卻下決心實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)。29、人生就像一道漫長的階梯，任何人也無法逆向而行，只能在急促而繁忙的進(jìn)程中，偶爾轉(zhuǎn)過頭來，回望自己留下的蹣跚腳印。30、時(shí)間，帶不走真正的朋友；歲月，留不住虛幻的擁有。時(shí)光轉(zhuǎn)換，體會(huì)到緣分善變；平淡無語，感受了人情

27、冷暖。有心的人，不管你在與不在，都會(huì)惦念；無心的情，無論你好與不好，只是漠然。走過一段路，總能有一次領(lǐng)悟；經(jīng)歷一些事，才能看清一些人。31、我們無法選擇自己的出身，可是我們的未來是自己去改變的。32、命好不如習(xí)慣好。養(yǎng)成好習(xí)慣，一輩子受用不盡。33、比別人多一點(diǎn)執(zhí)著，你就會(huì)創(chuàng)造奇跡。50、想像力比知識(shí)更重要。不是無知，而是對無知的無知，才是知的死亡。51、對于最有能力的領(lǐng)航人風(fēng)浪總是格外的洶涌。52、思想如鉆子，必須集中在一點(diǎn)鉆下去才有力量。53、年少時(shí)，夢想在心中激揚(yáng)迸進(jìn)，勢不可擋，只是我們還沒學(xué)會(huì)去戰(zhàn)斗。經(jīng)過一番努力，我們終于學(xué)會(huì)了戰(zhàn)斗，卻已沒有了拼搏的勇氣。因此，我們轉(zhuǎn)向自身，攻擊自己，

28、成為自己最大的敵人。54、最偉大的思想和行動(dòng)往往需要最微不足道的開始。55、不積小流無以成江海，不積跬步無以至千里。56、遠(yuǎn)大抱負(fù)始于高中，輝煌人生起于今日。57、理想的路總是為有信心的人預(yù)備著。58、抱最大的希望，為最大的努力，做最壞的打算。59、世上除了生死，都是小事。從今天開始，每天微笑吧。60、一勤天下無難事，一懶天下皆難事。61、在清醒中孤獨(dú)，總好過于在喧囂人群中寂寞。62、心里的感覺總會(huì)是這樣，你越期待的會(huì)越行越遠(yuǎn)，你越在乎的對你的傷害越大。63、彩虹風(fēng)雨后，成功細(xì)節(jié)中。64、有些事你是繞不過去的，你現(xiàn)在逃避，你以后就會(huì)話十倍的精力去面對。65、只要有信心，就能在信念中行走。66、

29、每天告訴自己一次，我真的很不錯(cuò)。67、心中有理想 再累也快樂68、發(fā)光并非太陽的專利，你也可以發(fā)光。69、任何山都可以移動(dòng)，只要把沙土一卡車一卡車運(yùn)走即可。70、當(dāng)你的希望一個(gè)個(gè)落空，你也要堅(jiān)定，要沉著！71、生命太過短暫，今天放棄了明天不一定能得到。72、只要路是對的，就不怕路遠(yuǎn)。73、如果一個(gè)人愛你、特別在乎你，有一個(gè)表現(xiàn)是他還是有點(diǎn)怕你。74、先知三日，富貴十年。付諸行動(dòng)，你就會(huì)得到力量。75、愛的力量大到可以使人忘記一切，卻又小到連一粒嫉妒的沙石也不能容納。1、這世上，沒有誰活得比誰容易，只是有人在呼天搶地，有人在默默努力。2、當(dāng)熱誠變成習(xí)慣，恐懼和憂慮即無處容身。缺乏熱誠的人也沒有明

30、確的目標(biāo)。熱誠使想象的輪子轉(zhuǎn)動(dòng)。一個(gè)人缺乏熱誠就象汽車沒有汽油。善于安排玩樂和工作，兩者保持熱誠，就是最快樂的人。熱誠使平凡的話題變得生動(dòng)。3、起點(diǎn)低怕什么，大不了加倍努力。人生就像一場馬拉松比賽，拼的不是起點(diǎn)，而是堅(jiān)持的耐力和成長的速度。只要努力不止，進(jìn)步也會(huì)不止。4、如果你不相信努力和時(shí)光，那么時(shí)光第一個(gè)就會(huì)辜負(fù)你。不要去否定你的過去，也不要用你的過去牽扯你的未來。不是因?yàn)橛邢Ｍ湃ヅ?，而是努力了，才能看到希望?、人生每天都要笑，生活的下一秒發(fā)生什么，我們誰也不知道。所以，放下心里的糾結(jié)，放下腦中的煩惱，放下生活的不愉快，活在當(dāng)下。人生喜怒哀樂，百般形態(tài)，不如在心里全部淡然處之，輕輕一笑，讓心更自在，生命更恒久。積極者相信只有推動(dòng)自己才能推動(dòng)世界，只要推動(dòng)自己就能推動(dòng)世界。6、人性本善，純?nèi)缜逑魉冬摖q。欲望與情緒如風(fēng)沙襲擾，把原本如天空曠蔚藍(lán)的心蒙蔽。但我知道，每個(gè)人的心靈深處，不管烏云密布還是陰淤蒼茫，但依然有一道彩虹，亮麗于心中某處。7、每個(gè)人的心里，都藏著一個(gè)了不起的自己，只要你不頹廢，不消極，一直悄悄醞釀著樂觀，培養(yǎng)著豁達(dá)，堅(jiān)持著善良，只要在路上，就沒有到達(dá)不了的遠(yuǎn)方！8、不要活在別人眼中，更不要活在別人嘴中。世界不會(huì)因?yàn)槟愕谋г共粷M而為你改變，你能做到的只有改變