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文檔簡介

1、泓域/分散染料公司治理與內(nèi)部控制方案分散染料公司治理與內(nèi)部控制方案xxx有限責(zé)任公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110582540 一、 項(xiàng)目概況 PAGEREF _Toc110582540 h 4 HYPERLINK l _Toc110582541 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110582541 h 6 HYPERLINK l _Toc110582542 三、 面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn) PAGEREF _Toc110582542 h 9 HYPERLINK l _Toc110582543 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc110582

2、543 h 13 HYPERLINK l _Toc110582544 五、 專門委員會 PAGEREF _Toc110582544 h 13 HYPERLINK l _Toc110582545 六、 獨(dú)立董事及其職責(zé) PAGEREF _Toc110582545 h 19 HYPERLINK l _Toc110582546 七、 公司治理結(jié)構(gòu)的概念 PAGEREF _Toc110582546 h 24 HYPERLINK l _Toc110582547 八、 股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc110582547 h 25 HYPERLINK l _Toc110582548 九、 審

3、計工作計劃與實(shí)施 PAGEREF _Toc110582548 h 28 HYPERLINK l _Toc110582549 十、 評價控制缺陷與報告 PAGEREF _Toc110582549 h 33 HYPERLINK l _Toc110582550 十一、 內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容 PAGEREF _Toc110582550 h 37 HYPERLINK l _Toc110582551 十二、 內(nèi)部監(jiān)督比較 PAGEREF _Toc110582551 h 43 HYPERLINK l _Toc110582552 十三、 公司治理的主體 PAGEREF _Toc110582552 h 44 HYPE

4、RLINK l _Toc110582553 十四、 利益導(dǎo)向 PAGEREF _Toc110582553 h 46 HYPERLINK l _Toc110582554 十五、 公司治理模式趨同論 PAGEREF _Toc110582554 h 48 HYPERLINK l _Toc110582555 十六、 公司治理與公司管理的關(guān)系 PAGEREF _Toc110582555 h 54 HYPERLINK l _Toc110582556 十七、 德日公司治理模式的評價 PAGEREF _Toc110582556 h 55 HYPERLINK l _Toc110582557 十八、 德日公司治理

5、模式的主要內(nèi)容 PAGEREF _Toc110582557 h 57 HYPERLINK l _Toc110582558 十九、 公司治理與內(nèi)部控制的融合 PAGEREF _Toc110582558 h 61 HYPERLINK l _Toc110582559 二十、 公司治理與內(nèi)部控制的區(qū)別 PAGEREF _Toc110582559 h 64 HYPERLINK l _Toc110582560 二十一、 公司治理原則的概念 PAGEREF _Toc110582560 h 65 HYPERLINK l _Toc110582561 二十二、 公司治理的框架 PAGEREF _Toc110582

6、561 h 67 HYPERLINK l _Toc110582562 二十三、 法人治理 PAGEREF _Toc110582562 h 71 HYPERLINK l _Toc110582563 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc110582563 h 81 HYPERLINK l _Toc110582564 (一)優(yōu)勢分析(S) PAGEREF _Toc110582564 h 81 HYPERLINK l _Toc110582565 1、公司具有技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢,創(chuàng)新能力突出 PAGEREF _Toc110582565 h 81 HYPERLINK l _Toc110582566 公司在

7、研發(fā)方面投入較高,持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心的自主知識產(chǎn)權(quán)。公司產(chǎn)品在行業(yè)中的始終保持良好的技術(shù)與質(zhì)量優(yōu)勢。此外,公司目前主要生產(chǎn)線為使用自有技術(shù)開發(fā)而成。 PAGEREF _Toc110582566 h 81項(xiàng)目概況(一)項(xiàng)目基本情況1、承辦單位名稱:xxx有限責(zé)任公司2、項(xiàng)目性質(zhì):新建3、項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn):xx園區(qū)4、項(xiàng)目聯(lián)系人:林xx(二)主辦單位基本情況公司秉承“以人為本、品質(zhì)為本”的發(fā)展理念,倡導(dǎo)“誠信尊重”的企業(yè)情懷;堅持“品質(zhì)營造未來,細(xì)節(jié)決定成敗”為質(zhì)量方針;以“真誠服務(wù)贏得市場,以優(yōu)質(zhì)品質(zhì)謀求發(fā)展”的營銷思路;以科學(xué)發(fā)展觀縱觀全局,爭取實(shí)現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)軍、技術(shù)領(lǐng)先、產(chǎn)

8、品領(lǐng)跑的發(fā)展目標(biāo)。 本公司秉承“顧客至上,銳意進(jìn)取”的經(jīng)營理念,堅持“客戶第一”的原則為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。公司堅持“責(zé)任+愛心”的服務(wù)理念,將誠信經(jīng)營、誠信服務(wù)作為企業(yè)立世之本,在服務(wù)社會、方便大眾中贏得信譽(yù)、贏得市場?!皾M足社會和業(yè)主的需要,是我們不懈的追求”的企業(yè)觀念,面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入快車道的良好機(jī)遇,正以高昂的熱情投身于建設(shè)宏偉大業(yè)。公司依據(jù)公司法等法律法規(guī)、規(guī)范性文件及公司章程的有關(guān)規(guī)定,制定并由股東大會審議通過了董事會議事規(guī)則,董事會議事規(guī)則對董事會的職權(quán)、召集、提案、出席、議事、表決、決議及會議記錄等進(jìn)行了規(guī)范。 公司將依法合規(guī)作為新形勢下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的基本保障,堅持合規(guī)是

9、底線、合規(guī)高于經(jīng)濟(jì)利益的理念,確立了合規(guī)管理的戰(zhàn)略定位,進(jìn)一步明確了全面合規(guī)管理責(zé)任。公司不斷強(qiáng)化重大決策、重大事項(xiàng)的合規(guī)論證審查,加強(qiáng)合規(guī)風(fēng)險防控,確保依法管理、合規(guī)經(jīng)營。嚴(yán)格貫徹落實(shí)國家法律法規(guī)和政府監(jiān)管要求,重點(diǎn)領(lǐng)域合規(guī)管理不斷強(qiáng)化,各部門分工負(fù)責(zé)、齊抓共管、協(xié)同聯(lián)動的大合規(guī)管理格局逐步建立,廣大員工合規(guī)意識普遍增強(qiáng),合規(guī)文化氛圍更加濃厚。(三)項(xiàng)目建設(shè)選址及用地規(guī)模本期項(xiàng)目選址位于xx園區(qū),占地面積約23.00畝。項(xiàng)目擬定建設(shè)區(qū)域地理位置優(yōu)越,交通便利,規(guī)劃電力、給排水、通訊等公用設(shè)施條件完備,非常適宜本期項(xiàng)目建設(shè)。(四)項(xiàng)目總投資及資金構(gòu)成本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動

10、資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)估算,項(xiàng)目總投資8299.11萬元,其中:建設(shè)投資6613.27萬元,占項(xiàng)目總投資的79.69%;建設(shè)期利息160.56萬元,占項(xiàng)目總投資的1.93%;流動資金1525.28萬元,占項(xiàng)目總投資的18.38%。(五)項(xiàng)目資本金籌措方案項(xiàng)目總投資8299.11萬元,根據(jù)資金籌措方案,xxx有限責(zé)任公司計劃自籌資金(資本金)5022.28萬元。(六)申請銀行借款方案根據(jù)謹(jǐn)慎財務(wù)測算,本期工程項(xiàng)目申請銀行借款總額3276.83萬元。(七)項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益規(guī)劃目標(biāo)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營業(yè)收入(SP):18400.00萬元。2、年綜合總成本費(fèi)用(TC):14697.76萬元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年

11、凈利潤(NP):2710.15萬元。4、財務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR):25.08%。5、全部投資回收期(Pt):5.55年(含建設(shè)期24個月)。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)(BEP):6759.31萬元(產(chǎn)值)。(八)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度規(guī)劃項(xiàng)目計劃從可行性研究報告的編制到工程竣工驗(yàn)收、投產(chǎn)運(yùn)營共需24個月的時間。產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析確立2017年為全面建成小康社會的目標(biāo)年,全面小康綜合指數(shù)達(dá)到97%以上。力爭比全省提前一年實(shí)現(xiàn)GDP、城鄉(xiāng)居民人均收入比2010年翻一番。力爭2020年跨入珠三角經(jīng)濟(jì)發(fā)展第二梯隊,邁上率先基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化新征程。經(jīng)濟(jì)保持中高速增長。努力實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)保持中高速增長,產(chǎn)業(yè)邁上中高端水平,GDP年均

12、增速為8.5%左右,到2020年全市GDP力爭突破5000億元;人均GDP年均增速為7.5%左右,全市人均GDP力爭達(dá)到13萬元。轉(zhuǎn)方式與調(diào)結(jié)構(gòu)取得重大進(jìn)展,工業(yè)化和信息化深度融合,單位建設(shè)用地產(chǎn)出效率和工業(yè)全員勞動生產(chǎn)效率比2015年提高50%。城市化水平和質(zhì)量全面提升,主城區(qū)擴(kuò)容提質(zhì)、火炬開發(fā)區(qū)和翠亨新區(qū)創(chuàng)新引領(lǐng)、西北部和南部城市副中心建設(shè)取得重大進(jìn)展,常住人口規(guī)模達(dá)到365萬,戶籍城鎮(zhèn)化率達(dá)到55%左右。人民生活水平和質(zhì)量普遍提高。努力實(shí)現(xiàn)“學(xué)有優(yōu)教、勞有豐酬、病有良醫(yī)、老有頤養(yǎng)、住有宜居”新目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民收入年均增長與經(jīng)濟(jì)增長同步。率先實(shí)現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化,就業(yè)、教育、文化、社保

13、、醫(yī)療等公共服務(wù)體系更加完善,社會更加平安文明和諧。基本實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化。市民法治意識、思想道德、科學(xué)文化、健康素質(zhì)明顯提高。增強(qiáng)文化產(chǎn)業(yè)核心競爭力,文化產(chǎn)業(yè)增加值占全市GDP比重達(dá)到6.8%。實(shí)現(xiàn)更高水平社會善治,爭創(chuàng)全國最平安城市。基本建立市場化法治化國際化制度體系。全面深化改革,率先在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)改革取得決定性成果,各領(lǐng)域基礎(chǔ)性制度體系基本形成?;緲?gòu)建完備的地方性法律規(guī)章體系,法治中山建設(shè)取得重大進(jìn)展。努力營造法制環(huán)境規(guī)范、投資貿(mào)易便利、監(jiān)管安全高效的國際化營商環(huán)境?;窘⒁詣?chuàng)新驅(qū)動為引領(lǐng)的發(fā)展新模式。建成國家創(chuàng)新型城市。全面實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,不斷推進(jìn)制度、科技、

14、文化等方面的創(chuàng)新,成為珠西岸創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)新高地。形成開放型創(chuàng)新體系和創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)形態(tài),科技創(chuàng)新取得重大突破。到2020年,R&D經(jīng)費(fèi)支出占GDP比重達(dá)到2.9%,實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)孵化器、新型研發(fā)機(jī)構(gòu)、高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量比2015年倍增目標(biāo)。主要創(chuàng)新指標(biāo)居全省前列,綜合指標(biāo)超過創(chuàng)新型國家水平?;窘⒕哂腥蚋偁幜Φ默F(xiàn)代產(chǎn)業(yè)新體系。以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為引領(lǐng)培育形成新供給新動力,推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向智能化、精細(xì)化、柔性化轉(zhuǎn)變。以網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、信息化拓展發(fā)展空間,建立與國際接軌的專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)體系?;窘ǔ梢詰?zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)為先導(dǎo)、以先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主體的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)新體系。到2020年,先進(jìn)制造業(yè)占制造業(yè)增加值

15、比重達(dá)50%,戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)占GDP比重達(dá)20%,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占服務(wù)業(yè)增加值比重達(dá)60%?;拘纬赏晟频木C合交通體系。堅持以交通引領(lǐng)城市發(fā)展,構(gòu)建“四縱四橫”的高速路網(wǎng)和“三環(huán)十射”的快速路網(wǎng)框架,加強(qiáng)對內(nèi)對外交通對接,推進(jìn)市內(nèi)軌道建設(shè),優(yōu)化港口布局。提前謀劃和做好深中通道、港珠澳大橋、深茂鐵路開通后的應(yīng)對準(zhǔn)備工作,積極迎接“大橋時代”到來,打造珠江西岸綜合交通樞紐?;拘纬删G色低碳發(fā)展新格局。建成國家生態(tài)文明建設(shè)示范市。堅持綠色發(fā)展理念,不斷提高生產(chǎn)方式和生活方式綠色低碳水平,構(gòu)建人與自然和諧發(fā)展的良好環(huán)境。單位生產(chǎn)總值能耗水耗、單位GDP二氧化碳排放強(qiáng)度和主要污染物排放的控制水平處于全省前列

16、,人均公園綠地面積達(dá)到14.6平方米,細(xì)顆粒物(PM2.5)濃度年平均值控制在33微克/立方米左右。展望2030年,經(jīng)過三個五年的努力發(fā)展,我市將建成“山水人文、現(xiàn)代精品、開放包容、和美善治”的珠江口灣區(qū)理想城市。成為珠江西岸區(qū)域性綜合交通樞紐,具有重要影響力的科技創(chuàng)新中心和高端產(chǎn)業(yè)集聚地,形成以創(chuàng)新為引領(lǐng)和支撐的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系,市場化法治化國際化制度環(huán)境更加成熟,人民生活水平和質(zhì)量爭取達(dá)到發(fā)達(dá)國家水平,邁上率先基本實(shí)現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化的新征程。面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)1、行業(yè)發(fā)展面臨的機(jī)遇(1)國家產(chǎn)業(yè)政策的扶持從國家法律法規(guī)及產(chǎn)業(yè)政策對有機(jī)硅深加工行業(yè)發(fā)展的政策導(dǎo)向上來看,國家采取了鼓勵和引進(jìn)新型有機(jī)

17、硅深加工產(chǎn)品發(fā)展,同時限制和淘汰落后有機(jī)硅上游單體產(chǎn)能并舉的政策。2018年11月26日國家統(tǒng)計局出臺戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(2018)將“氟硅合成材料制造”分類之“硅油”被列入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類的重點(diǎn)產(chǎn)品和服務(wù)。2018年1月26日國家制造強(qiáng)國建設(shè)戰(zhàn)略咨詢委員會、中國工程院戰(zhàn)略咨詢中心出臺中國制造2025重點(diǎn)領(lǐng)域技術(shù)創(chuàng)新路線圖(2017),提出重點(diǎn)發(fā)展硅橡膠、硅樹脂、硅油等先進(jìn)石化材料。2017年12月發(fā)改委出臺增強(qiáng)制造業(yè)核心競爭力三年行動計劃(2018-2020年)提出開展市場潛力大、附加價值高的重點(diǎn)新材料關(guān)鍵技術(shù)產(chǎn)業(yè)化,其中包括:高性能硅樹脂及單體,液體硅橡膠、苯基硅橡膠等特種硅橡膠,有機(jī)硅

18、改性聚氨酯熱塑性彈性體等。(2)印染紡織行業(yè)持續(xù)發(fā)展對紡織印染助劑和液體納米分散染料帶來的需求目前,中國紡織業(yè)總產(chǎn)量已超過世界總產(chǎn)量一半以上,紡織纖維加工量、出口額占全球比重進(jìn)一步提高。中國是世界上最大的紡織品出口國和生產(chǎn)國,紡織工業(yè)產(chǎn)值約占工業(yè)總產(chǎn)值的15%,紡織產(chǎn)業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的傳統(tǒng)支柱產(chǎn)業(yè)和重要民生產(chǎn)業(yè)。我國擁有巨大的紡織及印染市場,為染料、紡織印染助劑行業(yè)持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。(3)有機(jī)硅應(yīng)用領(lǐng)域不斷拓展隨著科技的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級,有機(jī)硅深加工應(yīng)用領(lǐng)域尤其是高技術(shù)產(chǎn)品應(yīng)用領(lǐng)域不斷拓展,5G通訊、新能源、消費(fèi)電子等新興行業(yè)呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展趨勢,上述行業(yè)終端用戶產(chǎn)品及配套基建的快速普及

19、和更新?lián)Q代極大地帶動了產(chǎn)業(yè)鏈上游有機(jī)硅產(chǎn)品需求的增長。根據(jù)美國市場調(diào)查公司MarketsandMarkets發(fā)布的有機(jī)硅市場預(yù)測報告,2017-2022年,世界有機(jī)硅市場將保持年均5.85%的增長速度,市場規(guī)模將從2017年的142億美元(約合938億人民幣)上升到2022年的188.7億美元(約合1,247億人民幣)。同時,伴隨著國民收入水平的提升及消費(fèi)升級的普遍化,消費(fèi)者對日化用品的需求更加的多元化,特別是追求更高質(zhì)量產(chǎn)品和服務(wù)的女性消費(fèi)者,以“她經(jīng)濟(jì)”為主要市場的化妝品企業(yè)不斷革新產(chǎn)品及消費(fèi)理念,以正反饋的方式不斷刺激女性化妝品產(chǎn)品的需求增長,同樣也帶來了產(chǎn)業(yè)鏈上游有機(jī)硅產(chǎn)品的增量。(4

20、)產(chǎn)業(yè)集中度提升的優(yōu)勢近幾年,隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的引導(dǎo)、環(huán)保政策的趨嚴(yán)以及多年來充分的市場競爭,我國有機(jī)硅深加工行業(yè)的產(chǎn)業(yè)集中度越來越高,行業(yè)內(nèi)的大型企業(yè)憑借其規(guī)模、資金、技術(shù)等優(yōu)勢獲取的市場份額越來越大,而一批原材料和能源消耗高、環(huán)保投入不足、污染嚴(yán)重的中小企業(yè)和落后產(chǎn)能被逐步淘汰,整個有機(jī)硅深加工行業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到了明顯的改善和優(yōu)化。行業(yè)內(nèi)企業(yè)的競爭也從低水平的價格競爭轉(zhuǎn)向品牌、技術(shù)、環(huán)保、服務(wù)水平和新品種等要素上的綜合競爭。2、行業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)(1)原材料價格波動較大有機(jī)硅深加工行業(yè)產(chǎn)品成本受上游DMC價格波動影響較大,近年來DMC價格波動幅度較大。上游原材料價格的波動對有機(jī)硅深加工企業(yè)

21、控制成本的能力、資金周轉(zhuǎn)的能力均提出了較高的要求。(2)行業(yè)競爭日益激烈近年來,受需求帶動,國內(nèi)有機(jī)硅深加工產(chǎn)能不斷提高,市場供應(yīng)的增加,使得下游客戶可選擇性增加,行業(yè)競爭不斷加劇。同時,產(chǎn)品的同質(zhì)化使得行業(yè)競爭日益激烈,部分企業(yè)通過價格戰(zhàn)拓展市場份額,尤其是功能相近且單一的中低端產(chǎn)品,價格成為企業(yè)間競爭的主要手段。價格上的惡性競爭直接導(dǎo)致企業(yè)利潤微薄,進(jìn)而制約企業(yè)創(chuàng)新能力的提升和行業(yè)整體競爭力的提升。(3)安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等監(jiān)管要求不斷提高政府主管部門和社會對企業(yè)安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)的要求不斷提升,相關(guān)法律法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)保持從嚴(yán)趨勢,政府部門執(zhí)法力度不斷加大,輿論監(jiān)督的關(guān)注度也在不斷提高,一方面

22、帶動了企業(yè)安全生產(chǎn)和環(huán)境保護(hù)水平的提高,有利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展;另一方面也增加了企業(yè)的前期投入和生產(chǎn)必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無法滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè),公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度,產(chǎn)品銷售形勢良好,產(chǎn)銷率超過 100%。預(yù)計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展,公司現(xiàn)有廠房、設(shè)備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段,不斷挖掘產(chǎn)能潛力,但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問題。通過本次項(xiàng)目的建設(shè),公司將有效克服產(chǎn)能不足對公司發(fā)展的制約,為公司把握市場機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產(chǎn)業(yè)升級,

23、公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅(qū)動,不斷研發(fā)新產(chǎn)品,提升產(chǎn)品精密化程度,將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn),提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性,契合關(guān)鍵零部件國產(chǎn)化的需求,才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢,保持公司在領(lǐng)域的國內(nèi)領(lǐng)先地位。專門委員會隨著董事會規(guī)模的不斷擴(kuò)大,為提高運(yùn)作的獨(dú)立性和有效性,專門委員會制度便應(yīng)運(yùn)而生。專門委員會是董事會按照股東大會決議設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu),由董事會設(shè)立,以協(xié)助董事會行使其職權(quán),一般包括薪酬委員會、審計委員會、提名委員會和戰(zhàn)略發(fā)展委員會等。董事會薪酬委員會主要負(fù)責(zé)制定公司董事及經(jīng)理人員的考核標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行考核;負(fù)責(zé)制定、審查公司董事及

24、經(jīng)理人員的薪酬政策與方案,對董事會負(fù)責(zé)。審計委員會是處理有關(guān)公司財務(wù)和會計監(jiān)督等專門事項(xiàng)的內(nèi)部職能機(jī)構(gòu),它并非公司的常設(shè)機(jī)構(gòu),公司可以根據(jù)其實(shí)際情況決定設(shè)置與否。提名委員會主要負(fù)責(zé)對公司董事和經(jīng)理人員的人選、選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行選擇并提出建議。戰(zhàn)略發(fā)展委員會主要負(fù)責(zé)對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議。董事會專門委員會一般不參與公司日常的管理,且并非公司的常設(shè)機(jī)構(gòu),公司可以根據(jù)其實(shí)際情況決定設(shè)置與否。(一)專門委員會的產(chǎn)生1、委員會組成及人數(shù)董事會專門委員會成員必須全部由董事組成,且不得超過19人(董事會最高人數(shù)),建議其委員會最低人數(shù)為3人且最好為奇數(shù)。其中,獨(dú)立董事應(yīng)占二分之一

25、以上。除以上要求外,審計委員會成員中至少應(yīng)有一人是專業(yè)會計人士。2、委員任期各專門委員會委員與董事會任期一致,即每屆任期3年,自聘任之日起至下屆董事會成立之日止。委員任期屆滿,可以連選連任。3、委員選任和退任各專門委員會委員的選任經(jīng)董事長、二分之一以上的獨(dú)立董事或全體董事的三分之一提名,由董事會選舉產(chǎn)生。其中,委員會主任委員在委員內(nèi)的獨(dú)立董事中選舉,并報請董事會批準(zhǔn)產(chǎn)生;但是,如果董事長為戰(zhàn)略發(fā)展委員會成員,則董事長為主任委員。若在任職期間委員不再擔(dān)任公司董事,則其自動失去委員資格,委員會要補(bǔ)足人數(shù)。(二)專門委員會會議1、會議分類與召集專門委員會會議可分為例會和臨時會議。專門委員會的例會每年

26、至少召開4次,每季度召開一次,其中,戰(zhàn)略發(fā)展委員會例會每年至少召開2次。對于臨時會議,必要時由各專門委員會提議召開。專門委員會會議由主任委員召集和主持,主任委員不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的,可以指定一名其他委員單人召集權(quán)人,但該委員必須是獨(dú)立董事。主任委員應(yīng)于會議召開7日以前通知全體委員及時參加委員會會議。2、會議出席專門委員會的會議應(yīng)有三分之二以上的委員出席方可召開,必要時可邀請公司董事、監(jiān)事及其他高級管理人員列席會議。其中,審計工作組的成員可以列席審計委員會會議,投資評審小組的組長、副組長可以列席戰(zhàn)略發(fā)展委員會會議。出席會議的委員對會議所議事項(xiàng)有保密義務(wù),不得擅自披露有關(guān)信息。3、會議決議

27、每一名委員有一票表決權(quán),表決方式為舉手表決或投票表決。會議決議需全體與會委員的半數(shù)通過,也即須經(jīng)全體委員的三分之一通過。4、會議記錄專門委員會的會議應(yīng)當(dāng)有記錄,出席會議的委員應(yīng)當(dāng)在記錄上簽名。會議記錄由公司董事會秘書保存。(三)專門委員會權(quán)限1、薪酬委員會權(quán)限和主要職責(zé)薪酬委員會的權(quán)限包括:薪酬委員會擁有對董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員的基本工資、獎金和股權(quán)激勵的提案權(quán);對董事、監(jiān)事全部薪酬計劃必須報董事會審查決定,由股東大會最后批準(zhǔn);對經(jīng)理及其他高管人員的基本工資、獎金的提案由董事會做出特別決議;對經(jīng)理及其他高管人員的股權(quán)激勵的提案由董事會審核、股東大會批準(zhǔn)。薪酬委員會的主要職責(zé)包括:制定本

28、委員會的組織和行為章程明確目標(biāo),規(guī)定責(zé)任;按照章程定期召開會議;定期向董事會匯報工作;在涉及股權(quán)等重大事項(xiàng)方面,需要及時與股東大會、董事會進(jìn)行妥善溝通;通常與外部專家一起設(shè)計合理的報酬方案;建立對經(jīng)營者業(yè)績評估和考核制度;評估、決定主管人員的薪酬水平;評估董事薪酬,評價首席執(zhí)行官的工作表現(xiàn);執(zhí)行主管人員的薪酬計劃,負(fù)責(zé)高管人員股票期權(quán)和與股票有關(guān)的員工薪酬計劃;負(fù)責(zé)主要高管人員的薪酬公開和信息披露。2、審計委員會權(quán)限審計委員會權(quán)限包括:提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu):監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務(wù)信息及其披露;審查公司內(nèi)控制度,對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審

29、計以及公司董事會授予的其他事宜等。3、提名委員會權(quán)限提名委員會的權(quán)限包括:根據(jù)公司經(jīng)營活動的情況、資產(chǎn)規(guī)模和股權(quán)結(jié)構(gòu)對董事會的規(guī)模和構(gòu)成向董事會提出建議;研究董事、經(jīng)理人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)和程序,并向董事會提出建議;廣泛搜尋合格的董事和經(jīng)理人選;對董事候選人和經(jīng)理人選進(jìn)行審查并提出建議;對需提請董事會聘任的其他高級管理人員進(jìn)行審查并提出建議;董事會授權(quán)的其他事項(xiàng)。公司提名委員會對由職工代表擔(dān)任的董事沒有選人提名權(quán),職工董事由職工民主選舉產(chǎn)生。提名委員會的工作方式包括:與有關(guān)人員協(xié)商,并形成書面材料;提出關(guān)于選任董事的條件、程序、任職期限的議案;制定嚴(yán)格的董事候選人的預(yù)審制度;向董事會提交選任董事的名

30、單;由董事會審議決定后,提交股東大會通過。4、戰(zhàn)略發(fā)展委員會權(quán)限戰(zhàn)略發(fā)展委員會權(quán)限包括:對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行研究并提出建議;對公司章程規(guī)定須經(jīng)過董事會批準(zhǔn)的重大投資融資方案進(jìn)行研究并提出建議;對公司章程規(guī)定須經(jīng)董事會批準(zhǔn)的重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行研究并提出建議;對其他影響公司發(fā)展的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議;對以上事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行檢查;董事會授權(quán)的其他事宜。戰(zhàn)略發(fā)展委員會可以設(shè)立投資評審小組,負(fù)責(zé)做好戰(zhàn)略發(fā)展委員會決策前的準(zhǔn)備工作,并提供有關(guān)方面的資料。由公司有關(guān)部門或控股(參股)負(fù)責(zé)人報告重大投資融資、資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的意向、初步可行性報告及合作方的基本情況等資料;投資評審小

31、組進(jìn)行初審,簽發(fā)意見書,報戰(zhàn)略發(fā)展委員會備案;公司有關(guān)部門或控股(參股)企業(yè)對外進(jìn)行協(xié)議、合同、章程及可行性報告等洽談并上報投資評審小組;投資評審小組進(jìn)行評審,簽發(fā)書面意見,并向戰(zhàn)略發(fā)展委員會提交正式議案;戰(zhàn)略發(fā)展委員會根據(jù)投資評審小組的提案召開會議,進(jìn)行討論,將討論結(jié)果交給董事會,同時反饋意見給投資評審小組。獨(dú)立董事及其職責(zé)(一)獨(dú)立董事制度獨(dú)立董事制度是指在董事會中設(shè)立獨(dú)立董事,以形成權(quán)力制衡與監(jiān)督的一種制度。獨(dú)立董事只擁有董事身份和在董事會中的角色,不在公司內(nèi)擔(dān)任其他職務(wù),并且在公司內(nèi)沒有其他實(shí)質(zhì)性利益關(guān)系,即與其受聘的公司和股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立判斷的關(guān)系。我國證監(jiān)會在關(guān)于在上市

32、公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見中認(rèn)為上市公司獨(dú)立董事是指不在上市公司擔(dān)任除董事外的其他職務(wù),并與其所受聘的上市公司及其主要股東不存在可能妨礙其進(jìn)行獨(dú)立客觀判斷關(guān)系的董事。上市公司應(yīng)當(dāng)保證獨(dú)立董事享有與其他董事同等的知情權(quán)。凡須經(jīng)董事會決策的事項(xiàng),上市公司必須按法定的時間提前通知獨(dú)立董事并同時提供足夠的資料,獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分的,可以要求補(bǔ)充。當(dāng)2名或2名以上獨(dú)立董事認(rèn)為資料不充分或論證不明確時,可聯(lián)名書面向董事會提出延期召開董事會會議或延期審議該事項(xiàng),董事會應(yīng)予以采納。上市公司向獨(dú)立董事提供的資料,上市公司及獨(dú)立董事本人應(yīng)當(dāng)至少保存5年。上市公司應(yīng)提供獨(dú)立董事履行職責(zé)所必需的工作條件。上市

33、公司董事會秘書應(yīng)積極為獨(dú)立董事履行職責(zé)提供協(xié)助,如介紹情況、提供材料等。獨(dú)立董事發(fā)表的獨(dú)立意見、提案及書面說明應(yīng)當(dāng)公告的,董事會秘書應(yīng)及時到證券交易所辦理公告事宜。獨(dú)立董事行使職權(quán)時,上市公司有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)積極配合,不得拒絕、阻礙或隱瞞,不得干預(yù)其獨(dú)立行使職權(quán)。獨(dú)立董事聘請中介機(jī)構(gòu)的費(fèi)用及其他行使職權(quán)時所需的費(fèi)用由上市公司承擔(dān)。上市公司應(yīng)當(dāng)給予獨(dú)立董事適當(dāng)?shù)慕蛸N。津貼的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)由董事會制訂預(yù)案,股東大會審議通過,并在公司年報中進(jìn)行披露。除上述津貼外,獨(dú)立董事不應(yīng)從該上市公司及其主要股東或有利害關(guān)系的機(jī)構(gòu)和人員取得額外的、未予披露的其他利益。上市公司可以建立必要的獨(dú)立董事責(zé)任保險制度,以降低獨(dú)立董

34、事正常履行職責(zé)可能引致的風(fēng)險。(二)獨(dú)立董事的任期與資格獨(dú)立董事每屆任期與該上市公司其他董事任期相同;任期屆滿可連選連任,但連任時間不得超過6年。對于公司獨(dú)立董事人數(shù)的設(shè)置一般沒有限制性要求。但對于上市公司來說,在2003年6月30日前,董事會成員中至少應(yīng)包括2名獨(dú)立董事;在2003年6月30日后,董事會成員中至少應(yīng)包括三分之一的獨(dú)立董事。獨(dú)立董事的資格包括積極與消極兩方面。獨(dú)立董事的積極資格包括具有所要求的獨(dú)立性;具備一定的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平,具備相關(guān)的知識和經(jīng)驗(yàn),對上市公司來說,具備上市公司運(yùn)作的基礎(chǔ)知識,熟悉相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)則,具備5年以上法律、經(jīng)濟(jì)或者其他履行獨(dú)立董事職責(zé)所必需的

35、工作經(jīng)驗(yàn);公司章程規(guī)定的其他條件。獨(dú)立董事的消極資格包括:之前規(guī)定的不能擔(dān)任公司董事的條件適用于獨(dú)立董事;在公司或其附屬企業(yè)任職的;與公司有雇傭關(guān)系的人員的直系親屬(配偶、父母、子女)和主要社會關(guān)系成員(兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹);直接或間接持有公司已發(fā)行股份1%以上或是公司前十名股東中的自然人股東及其直系親屬;在直接或間接持有公司已發(fā)行股份5%以上的股東單位或在公司前五名股東單位任職的人員及其直系親屬;最近一年內(nèi)曾經(jīng)具有前三項(xiàng)所列舉的情形;為公司或其附屬企業(yè)提供財務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員;公司章程規(guī)定的其他人員;對上市公司來說,我國證監(jiān)會認(rèn)定的其他人員。(

36、三)獨(dú)立董事的選任和退任1、獨(dú)立董事的選任獨(dú)立董事的選任由股東大會執(zhí)行,以普通決議形式進(jìn)行,一般采用累積投票制。獨(dú)立董事采取差額選舉制的,可采取第一大股東回避的方式。對不符合資格的被提名人,可按照規(guī)定提出異議。對我國證監(jiān)會持有異議的被提名人,可作為公司的董事候選人,但不可作為獨(dú)立董事的候選人。對提名委員會提出的候選人,擁有董事席位的股東只有在理由充分或擁有可靠證據(jù)的前提下,才能否決提名并重新進(jìn)行獨(dú)立董事提名和選舉。2、獨(dú)立董事的退任獨(dú)立董事的退任由下列兩種情形引起。(1)免職。獨(dú)立董事連續(xù)3次未親自出席董事會會議的,由董事會提請股東大會予以撤換。除上述情況不得擔(dān)任獨(dú)立董事的事由發(fā)生外,獨(dú)立董事

37、任期屆滿前不得無故撤換。(2)辭職。獨(dú)立董事辭職時,應(yīng)向董事會提交書面辭職報告,對任何與辭職有關(guān)或其認(rèn)為有必要引起公司股東和債權(quán)人注意的情況進(jìn)行說明。若獨(dú)立董事辭職導(dǎo)致董事會中獨(dú)立董事比例低于章程中規(guī)定的最低要求時,該董事的辭職報告在下任獨(dú)立董事替補(bǔ)其缺額后生效。(四)獨(dú)立董事的權(quán)限獨(dú)立董事除了具有一般董事所擁有的權(quán)限外,還具有以下權(quán)限。1、獨(dú)立董事的特別職權(quán)(1)對于重大關(guān)聯(lián)交易應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后,提交董事會討論。所謂重大關(guān)聯(lián)交易指(上市)公司擬與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的總額高于300萬元或高于最近審計后公司凈資產(chǎn)5%的關(guān)聯(lián)交易。(2)向董事會提議聘用或解聘會計師事務(wù)所。(3)向董事會提請召開臨時股東大

38、會。(4)獨(dú)立聘請外部審計機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)。(5)可在股東大會召開之前公開向股東征集投票權(quán)。2、獨(dú)立董事對重大事項(xiàng)的獨(dú)立意見所謂重大事項(xiàng)是指下列事項(xiàng):提名、任免董事;聘請或解聘高級管理人員;公司董事、高級管理人員的薪酬;重要關(guān)聯(lián)人的資金往來;獨(dú)立董事認(rèn)為可能損害中小股東權(quán)益的事項(xiàng);公司章程規(guī)定的其他事項(xiàng)。對于重大事項(xiàng),獨(dú)立董事可以發(fā)表的獨(dú)立意見的類型主要有以下幾種:同意、保留意見及理由、反對意見及理由和無法表示意見及其理由。3、獨(dú)立董事與關(guān)聯(lián)交易根據(jù)公司法等法律、行政法規(guī)的規(guī)定及中國證監(jiān)會、交易所或其他監(jiān)管部門的規(guī)定,獨(dú)立董事除依法行使一般董事的職權(quán)外,還應(yīng)對以關(guān)聯(lián)交易為主的交易事項(xiàng)發(fā)表獨(dú)立意見

39、。公司治理結(jié)構(gòu)的概念公司治理結(jié)構(gòu)或稱法人治理結(jié)構(gòu)、公司治理系統(tǒng),是一種聯(lián)系并規(guī)范股東(財產(chǎn)所有者)、董事會、高級管理人員權(quán)利和義務(wù)分配問題的制度框架,包括股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)以及治理機(jī)構(gòu)設(shè)置等。簡單地說,就是如何在公司內(nèi)部劃分權(quán)力。良好的公司治理結(jié)構(gòu),可解決公司各方利益分配問題,對公司能否高效運(yùn)轉(zhuǎn)、是否具有競爭力,起到?jīng)Q定性的作用。我國公司治理結(jié)構(gòu)采用“三權(quán)分立”制度,即決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)分屬于股東大會、董事會或執(zhí)行董事、監(jiān)事會。通過權(quán)力的制衡,使三大機(jī)關(guān)各司其職,又相互制約,保證公司順利運(yùn)行。公司治理結(jié)構(gòu)重點(diǎn)需要解決公司的兩個基本問題:一是如何保證投資者(股東)的投資回報;二是如何協(xié)調(diào)

40、企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系。(1)如何保證投資者(股東)的投資回板,主要包括協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關(guān)系(即要解決“內(nèi)部人控制問題”)以及協(xié)調(diào)股東之間的利益關(guān)系(即要解決大股東掏空和小股東“搭便車”問題)。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下,由于股權(quán)分散,股東有可能失去控制權(quán),企業(yè)被內(nèi)部人(管理者)所控制。這時控制了企業(yè)的內(nèi)部人有可能做出違背股東利益的決策,侵犯股東的利益。這種情況容易引起投資者不愿投資或股東“用腳表決”的后果,會有損于企業(yè)的長期發(fā)展。同時,由于小股東股權(quán)比例極低,監(jiān)督成本較高且具有較大的外部性,經(jīng)濟(jì)理性的小股東都會選擇“搭便車”,這就導(dǎo)致大股東和小股東之間的代理問題。這種代理問題被形象地描

41、述為大股東“掏空”,是指大股東侵占中小股東的利益,將財產(chǎn)和利潤轉(zhuǎn)移出去的行為?!疤涂铡睒O大地侵害了中小股東的利益,打擊了中小投資者的積極性,同時也不利于金融市場的發(fā)展和降低會計盈余質(zhì)量。公司治理結(jié)構(gòu)正是要從制度上保證不同類型股東的利益。(2)如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系,主要包括對經(jīng)理層與其他員工的激勵,以及對高層管理者的制約。這個問題的解決有助于處理企業(yè)各集團(tuán)的利益關(guān)系,又可以避免因高管決策失誤給企業(yè)造成的不利影響。股權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理結(jié)構(gòu)(一)股權(quán)結(jié)構(gòu)的含義股權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司股東的構(gòu)成和各類股東持股所占比例,以及股票的集中度(或分散度)和股東的穩(wěn)定性。股權(quán)結(jié)構(gòu)是公司治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ),公司治理結(jié)

42、構(gòu)則是股權(quán)結(jié)構(gòu)的具體運(yùn)行形式。不同的股權(quán)結(jié)構(gòu)決定了不同的企業(yè)組織結(jié)構(gòu),從而決定了不同的企業(yè)治理結(jié)構(gòu),最終決定了企業(yè)的行為和績效。(二)股權(quán)結(jié)構(gòu)的分類股權(quán)結(jié)構(gòu)有不同的分類。一般來說,股權(quán)結(jié)構(gòu)有兩層含義。第一層含義是指股權(quán)集中度,即前五大股東持股比例。從這個意義上講,股權(quán)結(jié)構(gòu)有以下三種典型的類型。(1)集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是:股權(quán)高度集中,絕對控股股東一般擁有公司股份的50%以上,對公司擁有絕對控制權(quán)。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下,大股東缺少來自其他小股東的約束和制衡,導(dǎo)致其容易干預(yù)經(jīng)營者行為,甚至與經(jīng)營者合謀侵占小股東權(quán)益。(2)均勻分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是:股權(quán)高度分散,公司沒有大股東,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)

43、基本完全分離,單個股東所持股份的比例在10%以下。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)可以避免集中分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)下股東行為兩極分化以及大股東與經(jīng)營者之間的合謀,但由于股權(quán)比較分散,股東們行使權(quán)力的積極性受到一定影響。在證券市場比較發(fā)達(dá)、股權(quán)流動性強(qiáng)的情況下,分散的股東可以利用發(fā)達(dá)的證券市場低成本卻有效地對公司經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)督,如果股東對公司所披露的財務(wù)狀況不滿意就可“用腳投票”,從而對公司經(jīng)營者施加壓力,因此公司可以建立起較為有效的治理結(jié)構(gòu)。但在證券市場不太發(fā)達(dá)、股權(quán)流動性較差的情況下,這種股權(quán)結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致股東對經(jīng)營者監(jiān)督約束不力,從而會影響公司經(jīng)營績效。(3)階梯分布型股權(quán)結(jié)構(gòu)。其表現(xiàn)是:第一大股東擁有相對優(yōu)勢的股份,成

44、為核心股東(持股比例為20%30%),其他股東的地位依次下降。各個股東以其持股水平為依據(jù),決定其行使權(quán)力的努力程度。由于各股東持股差距適當(dāng),因此有望使各股東達(dá)到一種適度參與的境界,形成有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制。在證券市場不太發(fā)達(dá)、股權(quán)流動性較差的情況下,股權(quán)相對集中,不僅可以提高股東直接監(jiān)控公司經(jīng)營的動力和效率,而且有利于保持公司經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)定和持續(xù)性。一般而言,集中型股權(quán)結(jié)構(gòu)公司由于股權(quán)集中在少數(shù)股東手上,所以成為收購兼并的目標(biāo)公司的可能性較?。唤?jīng)理所持有的股份比例較多,成功收購該公司的可能性越小,即使收購成功,收購方也需支付巨額金額。相反,股權(quán)分散的治理機(jī)制公司較容易伴隨并購的發(fā)生,在流動性較

45、好、發(fā)育較為完整的資本市場下,股權(quán)分散使接管者可以比較容易地收集到達(dá)到控股地位所需要的最低限度的股份。在公司治理的監(jiān)督方面,股權(quán)分散的公司由于小股東不愿意或無能力支付監(jiān)督成本,公司的股東監(jiān)督機(jī)制就會成為一句空話。而對于股權(quán)集中型的公司而言,由于存在相對控股股東或絕對控股股東,這些大股東具有對經(jīng)理人員實(shí)行有效監(jiān)督的能力和動力。因此,股權(quán)集中型的公司與分散型公司相比較,前者的監(jiān)督能更有效地運(yùn)作。在公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的條件下,存在著追求自身利益的經(jīng)營者和維持自身利益所有者的矛盾問題。在股份高度分散的現(xiàn)代經(jīng)理式公司里,經(jīng)理階層或董事長作為經(jīng)營決策者在公司治理中的地位和作用相對股東而言更為突出一一公

46、司董事會實(shí)際上已經(jīng)由經(jīng)理所控制,因而作為委托人的股東對作為代理人的經(jīng)理的激勵實(shí)際上已為經(jīng)理所控制。而且,股東們由于“搭便車”的原因而缺乏動力推翻現(xiàn)任經(jīng)理或董事長,所以在股權(quán)十分分散的情形下,對經(jīng)理的監(jiān)督會成為一個嚴(yán)重的問題。第二層含義則是股權(quán)構(gòu)成,即各個不同背景的股東集團(tuán)分別持有股份的多少。在我國,就是指國家股東、法人股東及社會公眾股東的持股比例。從理論上講,股權(quán)結(jié)構(gòu)可以按企業(yè)剩余控制權(quán)和剩余收益索取權(quán)的分布狀況與匹配方式來分類。從這個角度,股權(quán)結(jié)構(gòu)還可以被區(qū)分為控制權(quán)不可競爭和控制權(quán)可競爭的股權(quán)結(jié)構(gòu)兩種類型。在控制權(quán)可競爭的情況下,剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)是相互匹配的,股東能夠并且愿意對董事會

47、和經(jīng)理層實(shí)施有效控制;在控制權(quán)不可競爭的股權(quán)結(jié)構(gòu)中,企業(yè)控股股東的控制地位是鎖定的,對董事會和經(jīng)理層的監(jiān)督作用將被削弱。審計工作計劃與實(shí)施(一)審計工作計劃企業(yè)內(nèi)部審計指引第六條的規(guī)定:注冊會計師應(yīng)該恰當(dāng)?shù)赜媱潈?nèi)部控制審計工作,配備具有專業(yè)勝任能力的項(xiàng)目組,并對助理人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)。企業(yè)內(nèi)部審計指引第七條的規(guī)定:在計劃審計工作時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價下列事項(xiàng)對內(nèi)部控制、財務(wù)報表以及審計工作的影響:與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險;相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)概況;企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營特點(diǎn)、資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)事項(xiàng);企業(yè)內(nèi)部控制最近發(fā)生變化的程度:與企業(yè)溝通過的內(nèi)部控制缺陷;重要性、風(fēng)險等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素對內(nèi)部控

48、制有效性的初步判斷;可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍。注冊會計師應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險評估為基礎(chǔ),選擇擬測試的控制,確定測試所需收集的證據(jù)。內(nèi)部控制的特定領(lǐng)域存在重大缺陷的風(fēng)險越高,給予該領(lǐng)域的審計關(guān)注就越多。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價工作進(jìn)行評估,判斷是否利用內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利用的程度,相應(yīng)減少本應(yīng)由注冊會計師執(zhí)行的工作。注冊會計師利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員的工作,應(yīng)當(dāng)對其專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行充分評價。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任,其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關(guān)人員

49、的工作而減輕。(二)審計工作實(shí)施企業(yè)內(nèi)部審計指引第十條規(guī)定:注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照自上而下的方法實(shí)施審計工作。自上而下的方法是注冊會計師識別風(fēng)險,選擇擬測試控制的基本思路。注冊會計師在實(shí)施審計工作時,可以將企業(yè)層面控制和業(yè)務(wù)層面控制的測試結(jié)合進(jìn)行?!白陨隙隆钡姆椒ㄊ加谪攧?wù)報表層次,以注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制整體風(fēng)險的了解開始,然后注冊會計師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關(guān)的認(rèn)定。1、識別企業(yè)層面控制通過了解企業(yè)與財務(wù)報告相關(guān)的整體風(fēng)險,注冊會計師可以識別出為保持有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制而必需的企業(yè)層面內(nèi)部控制。注冊會計師測試企業(yè)層面控制,應(yīng)當(dāng)把握重要性原則

50、,至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾方面。(1)與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制。內(nèi)部環(huán)境,即控制環(huán)境,包括治理職能和管理職能,以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。在評價控制環(huán)境的設(shè)計時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素,以及這些要素如何被納入企業(yè)業(yè)務(wù)流程:對誠信和道德價值觀念的溝通與落實(shí);對勝任能力的重視;治理層的參與程度:管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);6職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與落實(shí)。(2)針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風(fēng)險而設(shè)計的控制。注冊會計師可以根據(jù)對企業(yè)舞弊風(fēng)險的評估做出判斷,選擇相關(guān)的企業(yè)層面控制進(jìn)行測試,并評價這些控制能否有效應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。注冊

51、會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于賬戶記錄控制之上,或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的重大錯報風(fēng)險,并考慮企業(yè)如何糾正不正確的交易處理。(3)企業(yè)的風(fēng)險評估過程。包括識別與財務(wù)報告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險和其他經(jīng)營管理風(fēng)險,以及針對這些風(fēng)險采取的措施。注冊會計師在對企業(yè)整體層面的風(fēng)險評估過程進(jìn)行了解和評估時,考慮的主要因素可能包括:企業(yè)是否已建立并溝通其整體目標(biāo),并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃;是否已建立風(fēng)險評估過程,包括識別風(fēng)險,估計風(fēng)險的重大性,評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施;是否已建立某種機(jī)制,識別和應(yīng)對可能對企業(yè)產(chǎn)生重大且普遍影響的變化;會計部門是否建立了某種流程,以識別會計準(zhǔn)則的重大變

52、化;業(yè)務(wù)操作發(fā)生變化并影響交易記錄的流程時,是否存在溝通渠道以通知會計部門;風(fēng)險管理部門是否建立了某種流程,以識別經(jīng)營環(huán)境,包括監(jiān)管環(huán)境發(fā)生的重大變化。(4)對內(nèi)部信息傳遞和財務(wù)報告流程的控制。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng):對財務(wù)報表具有重大影響的各類交易;在信息技術(shù)和人工系統(tǒng)中,交易生成、記錄、處理和報告的程序;與交易生成、記錄、處理和報告有關(guān)的會計記錄、支持性信息和財務(wù)報表中的特定項(xiàng)目;信息系統(tǒng)如何獲取除各類交易之外的對財務(wù)報表具有重大影響的事項(xiàng)和情況;企業(yè)編制財務(wù)報告的過程,包括做出的重大會計估計和披露。財務(wù)報告流程的控制可以確保管理層按照適當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則編制合理、

53、可靠的財務(wù)報告并對外報告。(5)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價。企業(yè)對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價可以在企業(yè)層面上實(shí)施,也可以在業(yè)務(wù)流程層面上實(shí)施,包括對運(yùn)行報告的復(fù)核和核對、與外部人士的溝通、對其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動,以及將信息系統(tǒng)記錄數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對等。2、識別業(yè)務(wù)層面控制注冊會計師測試業(yè)務(wù)層面控制,應(yīng)當(dāng)把握重要性原則,結(jié)合企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制各項(xiàng)應(yīng)用指引的要求和企業(yè)層面控制的測試情況,重點(diǎn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的控制進(jìn)行測試。注冊會計師應(yīng)首先確定企業(yè)的重要業(yè)務(wù)流程和影響重大賬戶的重要交易類別,了解重要交易從發(fā)生到記入賬目的整個流程,與重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定相結(jié)合,

54、在重要交易整個流程中確定錯報可能會在什么環(huán)節(jié)發(fā)生,即確定相應(yīng)的控制目標(biāo);然后根據(jù)確定的審計測試策略、計劃對內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步了解和評估,對重要交易流程中設(shè)計的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能錯報的相關(guān)控制加以識別;再通過執(zhí)行穿行測試,來證實(shí)對重要交易流程和相關(guān)控制的了解,并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行;最后對相關(guān)控制的設(shè)計和是否得到執(zhí)行進(jìn)行評價,以確定進(jìn)一步的審計程序。評價控制缺陷與報告(一)評價控制缺陷注冊會計師需要評價其注意到的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度,以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來,是否構(gòu)成重大缺陷。但是,在計劃和實(shí)施審計工作時,不要求注冊會計師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制可能存

55、在重大缺陷情形有:(1)注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊;(2)企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表;(3)注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報,而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報;(4)企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于:控制缺陷導(dǎo)致賬戶余額或列報錯報的可能性;因一個或多個控制缺陷的組合導(dǎo)致潛在錯報的金額大小??刂迫毕莸膰?yán)重程度與賬戶余額或列報是否發(fā)生錯報無必然對應(yīng)關(guān)系,而取決于控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報。評價控制缺陷時,注冊會計師需要根據(jù)財務(wù)報表審計中確定的重要性水平,支持對財務(wù)報告控制缺陷重要性的評價。注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷,考慮

56、并衡量定量和定性因素,同時要對整個思考判斷過程進(jìn)行記錄,尤其是詳細(xì)記錄關(guān)鍵判斷和得出結(jié)論的理由。而且,對于“可能性”和“重大錯報”的判斷,在評價控制缺陷嚴(yán)重性的記錄中,注冊會計師需要給予明確的考量和陳述。(二)內(nèi)部控制缺陷的報告1、對內(nèi)報告內(nèi)部控制缺陷報告應(yīng)當(dāng)采取書面形式。對于一般缺陷和重要缺陷,通常向企業(yè)經(jīng)理層報告,并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告;對于重大缺陷,應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形,如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷,或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等,應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。企

57、業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的影響程度合理確定內(nèi)部控制缺陷報告的時限,一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報告,重大缺陷即時報告。2、對外報告我國企業(yè)內(nèi)部控制審計指引第四條規(guī)定:注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。內(nèi)部控制信息披露服務(wù)于投資者的權(quán)益保護(hù)以及投資者對企業(yè)投資回報的預(yù)期。財務(wù)報告之所以是投資決策的重要依據(jù),原因在于它有助于投資者評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的金額、時間和不確定性從而服務(wù)于投資決策。但是,依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)前景的預(yù)期能否成為現(xiàn)實(shí)、差異的波動方向取

58、決于對未來不確定因素的管控。內(nèi)部控制的有效性以及缺陷的嚴(yán)重程度決定著它管控未來風(fēng)險的能力以及預(yù)期變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的可靠程度。對外披露內(nèi)控缺陷信息是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)。但是,無論從法律賦予管理層的義務(wù)層面講,還是受托者對委托者承擔(dān)的道義責(zé)任層面講,并不是所有的內(nèi)部控制缺陷都必須對外披露。對外披露的缺陷應(yīng)該是對投資者制定投資決策、修正以往投資決策產(chǎn)生影響的缺陷信息。缺陷的披露實(shí)際上起風(fēng)險提示的作用,只有較大可能偏離目標(biāo)且危害程度較嚴(yán)重的缺陷才有必要對外披露。3、注冊會計師內(nèi)部控制審計意見類型企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型。具體又可分為無保留意見、帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見、否

59、定意見和無法表示意見四種類型。(1)無保留審計意見。發(fā)表無保留審計意見必須同時符合兩個條件:企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度要求,在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制;注冊會計師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則的要求計劃和實(shí)施審計工作,在審計過程未受到限制。(2)帶強(qiáng)調(diào)段的無保留意見。注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷,但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請審計報告使用者注意的,應(yīng)在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注,并不影響對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見。(3)否定意見。注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷的,除

60、非審計范圍受到限制,否則應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告中需包括重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度等內(nèi)容。(4)無法表示意見。注冊會計師審計范圍受到限制的,應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告,在報告中指明審計范圍受到限制,無法對內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。注冊會計師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的,應(yīng)當(dāng)在“無法表示意見”的審計報告中對已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷做出詳細(xì)說明。內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容(一)內(nèi)部監(jiān)督及其職能企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督一般應(yīng)由內(nèi)部審計承擔(dān)。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的一部分,能夠協(xié)調(diào)管理層更有效地履行其責(zé)任

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