出口退稅與農(nóng)產(chǎn)品課件

1、出口退稅與農(nóng)產(chǎn)品第1頁，共26頁。一、關(guān)于出口退稅出口貨物退免稅（Export Rebates） ，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。它是各國為鼓勵本國對外貿(mào)易發(fā)展所采取的普遍措施和制度。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭，從而增強(qiáng)競爭能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。 “在任何締約方領(lǐng)土的產(chǎn)品進(jìn)口至任何其他締約方領(lǐng)土?xí)r,不得由于此類產(chǎn)品被免除在原產(chǎn)國或出口國供消費(fèi)的同類產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的稅

2、費(fèi)或由于退還此類稅費(fèi)而征收反傾銷或反補(bǔ)貼稅?！?關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定第2頁，共26頁。二、知識儲備（一）出口退稅作為財(cái)政激勵機(jī)制具有經(jīng)濟(jì)合理性、并得到認(rèn)可成為各國在追求貿(mào)易自由化時代背景下可采用的宏觀調(diào)控工具。通過調(diào)整出口退稅率，以刺激出口來擴(kuò)大內(nèi)需，是我國一項(xiàng)財(cái)政政策。 理論分析出口退稅、外貿(mào)出口與經(jīng)濟(jì)增長的互動效應(yīng) （即出口貿(mào)易帶動經(jīng)濟(jì)增長）根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，國內(nèi)生產(chǎn)總值構(gòu)成可用下式表示： Y=C+I+G+(X-M) 由上式可見，進(jìn)出口貿(mào)易是國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分。當(dāng)出口增量X增加時，凈出口（X- M）必然增加，從而帶動GDP以“貿(mào)易乘數(shù)”成倍增加，即： Y= I+( X- M)/(I-C)第

3、3頁，共26頁。 二、知識儲備（二）貿(mào)易乘數(shù)效應(yīng)出口是拉動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一。據(jù)估算,外貿(mào)出口每增長10%,基本能推動GDP增長1%。乘數(shù)效應(yīng)理論是這樣分析的:一國的出口和國內(nèi)投資一樣,屬于“注入”,對就業(yè)和國民收入有倍增作用;而一國的進(jìn)口,則與國內(nèi)儲蓄一樣,屬于“漏出”,對就業(yè)和國民收入有倍減效應(yīng)。當(dāng)進(jìn)口增量 M一定時,海外凈需求,凈出口( X一 M)也必然增加“凈出口貿(mào)易總量增加,帶動GDP以貿(mào)易乘數(shù)倍增,即 將稅收和GDP聯(lián)系在了一起。 出口退稅和經(jīng)濟(jì)增長之間關(guān)系揭示了這樣的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象:不但反映了經(jīng)濟(jì)增長是對出口退稅的有力支持,而且反映了增加出口退稅不一定增加政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。第4頁，

4、共26頁。二、知識儲備（三）IS-LM模型凱恩斯交叉圖出口退稅在提高出口貿(mào)易量同時，會通過乘數(shù)效應(yīng)，帶動GDP增長，增加政府財(cái)政收入，從而進(jìn)一步對出口退稅提供有力支持。第5頁，共26頁。二、知識儲備（四）IS-LM曲線當(dāng)出口退稅率（提高）時，出口退稅額，IS曲線從IS1右移至IS2，Y1Y2，r1 r2，其中Y1Y2是出口退稅率而產(chǎn)生的產(chǎn)出增加的效應(yīng)。從理論上看，出口退稅的提高能夠提高產(chǎn)出水平，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。第6頁，共26頁。二、知識儲備（五）財(cái)政政策 IS、LM曲線的斜率決定著政策作用的效果，我國IS曲線具備市場經(jīng)濟(jì)條件下的一般特征，即向右下方傾斜，但仍比發(fā)達(dá)國家IS曲線更陡峭；而LM曲

5、線較平坦。 由于現(xiàn)階段我國IS曲線斜率大，LM曲線斜率較小，可知，在相同政策力度的條件下，我國采用財(cái)政政策比貨幣政策更有效。第7頁，共26頁。三、2019一2019年農(nóng)產(chǎn)品出口退稅調(diào)整一覽表次數(shù)關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品調(diào)整的內(nèi)容第一次20192019年1月1日起,對出口的大米、小麥、玉米增值稅實(shí)行零稅率,并按出口企業(yè)成本核算辦法，確定的出口貨物購進(jìn)價格和13%的退稅率計(jì)算應(yīng)退稅額。第二次20192019年1月1日起,農(nóng)產(chǎn)品及其相關(guān)產(chǎn)品出口退稅率的調(diào)整分成三類:1.原有出口退稅率為5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品,及原有出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工一生產(chǎn)的工業(yè)品,維持原有出口稅率不變;2.食用粉類和分割肉類的出

6、口退稅率由5%調(diào)高到13%;3.對資源性農(nóng)產(chǎn)品取消出口退稅。第三次20192019年9月15日調(diào)整部分出口商品的出口退稅率，部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品,出口退稅率5%或11%提高到13%第四次2019取消下列商品的出口退稅:瀕危動物、植物及其制品；皮革；調(diào)低下列商品的出口退稅率：植物油出口退稅率下調(diào)至5%;下列商品改為出口免稅：花生果仁、油畫、印花稅等第8頁，共26頁。 2019一2019年農(nóng)產(chǎn)品出口退稅調(diào)整一覽表次數(shù)關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品調(diào)整的內(nèi)容第五次20192019年12月20日開始,小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅將被全部取消。在此次財(cái)政部給出的取消出口退稅商品的清單中,共涉及

7、84類農(nóng)產(chǎn)品第六次20191月1日起,將部分水產(chǎn)品的增值稅出口退稅率從5%調(diào)高至13%第七次2009自6月1日起,提高部分深加工農(nóng)產(chǎn)品、藥品等產(chǎn)品的出口退稅率,將罐頭、果汁等深加工產(chǎn)品由13%提高到15%;將玉米淀粉、酒精由O%提高到5%第八次2019自2019年7月15日起取消下列商品的出口退稅：酒精、玉米淀粉;部分農(nóng)藥、橡膠及制品。第9頁，共26頁。 四、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策的理論依據(jù)1、國際慣例。關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定GATT， 以及世界貿(mào)易組織都認(rèn)可出口退稅為一種促進(jìn)貿(mào)易的合法措施。 2、 國民待遇（避免雙重征稅）。根據(jù)國民待遇原則，一國國內(nèi)稅 （間接稅， 制要求進(jìn)口商品與國內(nèi)商品的稅負(fù)相同，

8、進(jìn)口國往往會依照消費(fèi)地原則對進(jìn)口商品征收間接稅。在這種情況下，實(shí)行出口退稅是一種避免重復(fù)征稅的有效措施。 3、屬地稅收管轄權(quán)。根據(jù)間接稅的屬地原則，各國的消費(fèi)者只負(fù)擔(dān)本國的納稅，沒有義務(wù)承擔(dān)別國稅收，而對貨物出口征稅就等于一國政府向他國消費(fèi)者征稅。 4、宏觀調(diào)控。國家在制定出口貨物退稅政策時，既要符合出口貨物退稅國際慣例，又必須體現(xiàn)本國經(jīng)濟(jì)政策。國家一定時期的產(chǎn)業(yè)政策會影響出口退稅政策的制定，國家對某些出口產(chǎn)品的鼓勵或限制在政策制定時都會有所體現(xiàn)。大部分國家都是通過出口退稅，以實(shí)現(xiàn)其稅收杠桿的作用。第10頁，共26頁。五、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率的提高有效增加出口，促進(jìn)國民經(jīng)

9、濟(jì)發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品銷售價格降低 國際市場需求增加 國際市場農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)量增加(即出口量增加) GDP增長 稅收增加 財(cái)政支持力度增強(qiáng)（良性循環(huán)）具有”貿(mào)易乘數(shù)“效應(yīng)第11頁，共26頁。 六、出口退稅政策產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)動效能 出口通過進(jìn)口拉動經(jīng)濟(jì)增長獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)利益出口擴(kuò)大還會加強(qiáng)部門之間的相互聯(lián)系,促進(jìn)國內(nèi)統(tǒng)一市場的形成增強(qiáng)本國產(chǎn)品的競爭能力第12頁，共26頁。七、入世后出口退稅政策調(diào)整對我國農(nóng)產(chǎn)品出口影響情況概述 2019年我國出臺農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策,出口的大米、小麥、玉米、棉花等實(shí)行零稅率。2019年4月1日起，免征了稻谷、大米、小麥、面粉、玉米、大豆以及皮棉、籽棉的鐵路建設(shè)基金,有力地推動了相關(guān)農(nóng)產(chǎn)

10、品的出口。根據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2019年1一9月,我國農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)出口貿(mào)易總額為213.6億美元淇中出口額達(dá)126.2億美元，比上年同期增加13億美元，增幅為11.5%。2019年1月1日起，農(nóng)產(chǎn)品及相關(guān)產(chǎn)品出口退稅率進(jìn)行較大規(guī)模和幅度的調(diào)整，取消了資源性農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率。2019年1一11月，我國農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易總額達(dá)465.37億美元，出口額達(dá)到206.81億美元，同比增長31.1%。而小麥、玉米等大宗農(nóng)產(chǎn)品出口減少，同比分別下降58.8%、84.94%。2019年底全球發(fā)生糧食危機(jī)，此時各國紛紛采取抑制糧食出口的政策。為穩(wěn)定國內(nèi)的糧食市場，我國宣布取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的

11、出口退稅，并對小麥、玉米、稻谷、大米等糧食和制粉征收出口暫定關(guān)稅。自2019年1月1日政策生效后，我國糧食出口出現(xiàn)大幅下降。第13頁，共26頁。2019年下半年金融危機(jī)爆發(fā)，直接影響了2009年農(nóng)產(chǎn)品出口。2009年6月財(cái)政部上調(diào)出口退稅率。2019年農(nóng)產(chǎn)品出口達(dá)到494.1億美元，同期增長102億美元。第14頁，共26頁。八、農(nóng)產(chǎn)品出口退稅政策效應(yīng)的進(jìn)一步實(shí)證分析第15頁，共26頁。由上圖可以看出,在第一階段(2019年1月一2019年5月),新的出口退稅政策尚未出臺,但2019年1月份,已有專家預(yù)測國家將會考慮取消出口玉米淀粉和酒精的出口退稅。因?yàn)閲鴥?nèi)供給緊張,希望以此壓制出口。因此,1-

12、3月份出現(xiàn)小幅波動。在第二階段(2019年6一7月),新的出口退稅政策的出臺，7月15日新政策正式實(shí)施后,農(nóng)產(chǎn)品出口又呈現(xiàn)出微量下走的趨勢。在第三階段(2019年8月一11月),新的出口退稅政策實(shí)施之后的8一10月,農(nóng)產(chǎn)品出口量一直處于較低水平,說明新政策還在發(fā)揮著作用。但是從11月份以后的趨勢來看,農(nóng)產(chǎn)品出口量將會繼續(xù)上升，說明其他加工型農(nóng)產(chǎn)品的出口量的增加已經(jīng)彌補(bǔ)了這些緊缺型農(nóng)產(chǎn)品出口的減少量。這與國家的政策正相吻合,目前出口退稅政策的調(diào)整是以商品結(jié)構(gòu)調(diào)整為目標(biāo),逐漸實(shí)現(xiàn)粗放型向集約型轉(zhuǎn)變第16頁，共26頁。 七、國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)借鑒 法國、意大利、英國許多發(fā)達(dá)國家實(shí)行出口退稅的歷史較久,這些

13、國家經(jīng)過多年的探索和驗(yàn)證,在出口退稅運(yùn)作機(jī)制上取得了一些成功經(jīng)驗(yàn),形成了各具特色的出口退稅管理辦法,對我國目前的出口退稅政策有一定的借鑒作用。 縱觀多種方法,歸納總結(jié)出以下六個具有代表性的特點(diǎn)。第17頁，共26頁。1、征退稅一體化管理法國出口退稅制度別具一格的亮點(diǎn)在于:其征稅和退稅由同一部門執(zhí)行,有效避免了“少征多退”現(xiàn)象。法國將出口退稅納入增值稅常規(guī)管理,實(shí)行征退稅一體化的運(yùn)作機(jī)制?！懊狻⒌?、退稅”的實(shí)質(zhì)在于促進(jìn)出口企業(yè)擴(kuò)大出口,減少企業(yè)的資金占用。第18頁，共26頁。 2、征退稅部門聯(lián)合協(xié)調(diào)意大利采取的是各部門統(tǒng)一聯(lián)合,借助網(wǎng)絡(luò)平臺實(shí)現(xiàn)部門聯(lián)網(wǎng)。為防止騙稅行為發(fā)生,意大利政府重視各部門協(xié)調(diào)

14、合作,建立資訊中心,出口活動和退稅工作進(jìn)展都在共同的監(jiān)控中。依靠科技加強(qiáng)先進(jìn)的管理,從而使制度更加規(guī)范化、合理化,這是意大利管理過程中智慧的結(jié)晶。第19頁，共26頁。3、簡潔與高效并行 辦理退稅手續(xù)簡潔、高效,是調(diào)動出口廠商積極性的重要途徑。法國、意大利、英國、希臘等都把出口退稅納入增值稅日常管理,以減少出口退稅審核的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)高效率運(yùn)轉(zhuǎn),短期內(nèi)退稅。英國的出口退稅所需要單據(jù)最為簡單,只要納稅申請表即可,其它材料均留在企業(yè)作備查。英國規(guī)定稅務(wù)部門必須在兩周之內(nèi)完成對出口企業(yè)的退稅工作,否則將按稅收滯納金的標(biāo)準(zhǔn)向出口企業(yè)支付相應(yīng)的滯納金。滯納金制度在法國、意大利、韓國等都普遍存在。第20頁，

15、共26頁。4、依靠縝密的法律保障及時、足額退稅以法律的形式確定下來,推動了出口企業(yè)的貿(mào)易動力。背后的騙稅行為自然也要納入保障之中,否則將影響正常的貿(mào)易發(fā)展。法國與英國都建立了“風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)”,主要是對企業(yè)的信任度進(jìn)行評估。第21頁，共26頁。5、退稅方式多樣化在法國,出口退稅方式有兩種：第一,采取免稅購買。第二,免、抵、退稅方式,即對出口貨物免征最后一道環(huán)節(jié)的增值稅,以前各個環(huán)節(jié)應(yīng)退的稅款與內(nèi)銷貨物稅款進(jìn)行沖抵,不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣,或按期辦理退庫。第22頁，共26頁。 6、出口退稅差別退稅與中性退稅相結(jié)合多數(shù)西方國家出口退稅保持中性原則,即出口貨物零稅負(fù)。幾乎所有國家的出口貨物的征退稅率一致。不僅因?yàn)檫@些國家在增值稅政策方面規(guī)定比較規(guī)范統(tǒng)一,一般不存在對增值稅的減免,也沒有“先征后退”等對增值稅優(yōu)惠的政策，而且基本上實(shí)行的是消費(fèi)型的增值稅。意大利的出口退稅對象包括生產(chǎn)商、專業(yè)公司、代理公司、外國旅客的私人行李物品及托運(yùn)出境物品、外國采購商發(fā)生在意大利境內(nèi)的直接采購行