保險(xiǎn)理財(cái)與相關(guān)法律法規(guī)概述課件

1、淺談保險(xiǎn)的避債避稅功能第1頁，共37頁。作為改革前沿的深圳市日前提出十大收入分配制度改革思路，其中最值得關(guān)注的無疑是試征遺產(chǎn)稅的建議。盡管這一提議目前尚未到實(shí)質(zhì)階段，但卻引起了不少企業(yè)主的注意。多家保險(xiǎn)公司反映，前去咨詢保險(xiǎn)能否“避稅”的企業(yè)主明顯增多。來自市場一線的消息稱，就在傳出深圳或?qū)⒃圏c(diǎn)開征遺產(chǎn)稅后不久，當(dāng)?shù)厥袌鼍统霈F(xiàn)了一張躉交保費(fèi)1.03億元、一張年繳保費(fèi)2680萬元（3年期）的巨額保單。聽說其中一張保單的投保人就是奔著避稅去的。緣起反饋第2頁，共37頁。緊跟市場熱點(diǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)基于心理預(yù)期：“圍觀與旁觀”與“從眾與盲從”保險(xiǎn)的儲蓄理財(cái)與生命保障功能是“末日”前的客戶關(guān)注點(diǎn)；保險(xiǎn)的“避債避

2、稅”功能將會是“新紀(jì)元”后的壽險(xiǎn)市場熱點(diǎn)。針對中國消費(fèi)市場，熱點(diǎn)就是機(jī)會點(diǎn)和財(cái)富點(diǎn)。一般營銷人員緊跟熱點(diǎn)多少都會有收獲。對熱點(diǎn)問題能講透，是專業(yè)性的體現(xiàn)。第3頁，共37頁。Part1：投資保險(xiǎn)安全嗎?第4頁，共37頁。保險(xiǎn)法第八十九條：經(jīng)營有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，除因分立，合并或者被依法撤銷外，不得解散。保險(xiǎn)法第九十二條：經(jīng)營有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)的，其持有的人壽保險(xiǎn)合同及責(zé)任準(zhǔn)備金，必須轉(zhuǎn)讓給其他經(jīng)營有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司：不能同其他保險(xiǎn)公司達(dá)成轉(zhuǎn)讓協(xié)議的，由國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)指定經(jīng)營有人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司接受轉(zhuǎn)讓。第5頁，共37頁。理賠相關(guān)規(guī)定保險(xiǎn)法

3、第二十三條：保險(xiǎn)人收到被保險(xiǎn)人或者受益人的賠償或著給付保險(xiǎn)金的請求后，應(yīng)當(dāng)及時做出核定，情況復(fù)雜的，應(yīng)當(dāng)在三十內(nèi)作出核定，但合同另有約定的除外，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)將核定結(jié)果通知被保險(xiǎn)人或者受益人，對屬于保險(xiǎn)責(zé)任的，在與被保險(xiǎn)人或者收益人達(dá)成賠償或者給付保險(xiǎn)金的協(xié)議后十日內(nèi)，履行賠償或者給負(fù)保險(xiǎn)及義務(wù)，保險(xiǎn)合同對賠償或者給付保險(xiǎn)金的期限有約定的保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)按照約定履行賠償或者給負(fù)保險(xiǎn)盡義務(wù)。保險(xiǎn)人未及時履行前款規(guī)定義務(wù)的，除支付保險(xiǎn)金外，。應(yīng)當(dāng)賠償被保險(xiǎn)人或著受益人因此受到的損失第6頁，共37頁。投資的多渠道與資金的安全性保險(xiǎn)法第一百零六條：保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用必須穩(wěn)健，遵循安全性原則。保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用限

4、于下列形式：（一）銀行存款：（二）買賣債券，股票，證券投資基金份額等有價證券：（三）停止不動產(chǎn)：（四）國務(wù)院規(guī)定的其他資金運(yùn)用形式。(如：基礎(chǔ)建設(shè)投資)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的具體管理辦法，由國務(wù)院保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依照前兩款的規(guī)定制定。第7頁，共37頁。保險(xiǎn)公司作為資本市場舉足輕重的機(jī)構(gòu)投資者具有多元化投資渠道1，金融同業(yè)拆借2 ，銀行大額協(xié)議存款：3000萬以上8年以上的大額存款允許較個人同期儲蓄利息高出80%100%3，國債：一級市場記賬或國債配售+二級市場回購賀套利國債，購買機(jī)會大，成本小，獲利高4，金融債券：（國家進(jìn)出口銀行，國家開發(fā)銀行等政策性銀行債券）5，企業(yè)債券：（企業(yè)信用等級AA+以

5、上的企業(yè)債券）證券投資基金：保險(xiǎn)公司持有目前基金總值15%的份額6，直接投資股票市場：保險(xiǎn)資金直接投資股票市場的上限提高到總資產(chǎn)的10%7，國家基礎(chǔ)建設(shè)投資，如京滬高速鐵路2200億建設(shè)資金有部分向保險(xiǎn)公司募集；由太平人壽出資獨(dú)家發(fā)起的南水北調(diào)債券投資計(jì)劃。8，國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)營權(quán)買斷經(jīng)營（如山西省的高速公路經(jīng)營權(quán)）9，購買或者參與銀行及證劵公司10，境外投資，進(jìn)入國際資本市場投資運(yùn)作，可以更大程度上分散風(fēng)險(xiǎn)，提高收益11，房地產(chǎn)【目前保險(xiǎn)資金的主要投資渠道】第8頁，共37頁。Part2：遺產(chǎn)稅第9頁，共37頁。遺產(chǎn)稅(Inheritance Tax)是對被繼承人死亡時所遺留的財(cái)產(chǎn)課征的一

6、種稅，因此在英國曾被稱為“死亡稅”(Death Tax)。遺產(chǎn)稅是一個古老的稅種。早在古羅馬時期就有了遺產(chǎn)稅。近代意義上的遺產(chǎn)稅已經(jīng)有400多年的歷史。在現(xiàn)代西方發(fā)達(dá)資本主義國家，各國普遍開征了遺產(chǎn)稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前世界上已有100多個國家和地區(qū)開征了遺產(chǎn)稅。我國南京國民黨政府曾于1938年10月正式頒布遺產(chǎn)稅暫行條例，并于1940年7月1日起正式開征遺產(chǎn)稅。新中國成立后，當(dāng)時的政務(wù)院曾于1950年1月頒布全國稅收實(shí)施要則，其中列有遺產(chǎn)稅，但由于各種原因未能開征。定義歷史意義第10頁，共37頁。第11頁，共37頁。1985年，關(guān)于中華人民共和國繼承法(草案)的說明也曾提到設(shè)立遺產(chǎn)稅問題：“現(xiàn)在有

7、些遺產(chǎn)數(shù)額較大，而且有增長趨勢，征收遺產(chǎn)稅的問題需要研究，如果要征收遺產(chǎn)稅，可以另行制定有關(guān)稅法?！痹?993年12月國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局工商稅制改革實(shí)施方案中，又提到了“開征遺產(chǎn)稅”。1997年黨的十五大報(bào)告正式提出“調(diào)節(jié)過高收入，逐步完善個人所得稅制度，調(diào)整消費(fèi)稅，開征遺產(chǎn)稅等稅種”，為我國遺產(chǎn)稅立法提供了政策依據(jù)。2004年9月21日，在中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)首次刊登了遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)，2004年11月19日，有新聞稱遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)已經(jīng)上報(bào)到了國務(wù)院。而在2010年8月新出草案，對其中部分內(nèi)容作了修訂，并且添加了新的內(nèi)容。國務(wù)院法制辦正在研究起草遺產(chǎn)稅，將于2016年正式開征推進(jìn)第1

8、2頁，共37頁。Part3：用保險(xiǎn)遺產(chǎn)稅第13頁，共37頁。中華人民共和國遺產(chǎn)稅草案1、是不是移民國外就不用交遺產(chǎn)稅？2、是不是在離世前贈送就不用交遺產(chǎn)稅？3、資產(chǎn)多少萬要交遺產(chǎn)稅？4、房產(chǎn)證上寫上配偶或子女的名字交不交遺產(chǎn)稅？5、是不是買的保險(xiǎn)就一定不交遺產(chǎn)稅？問答第14頁，共37頁。全國政協(xié)委員、清華大學(xué)政治經(jīng)濟(jì)學(xué)研究中心主任蔡繼明委員關(guān)于縮小收入分配差距的建議之一是“盡快開征遺產(chǎn)稅”。他認(rèn)為，我國進(jìn)入全球排行榜的富翁數(shù)僅次于美國，他們占有全國財(cái)產(chǎn)的比例將越來越大。如果不適時、及時推出遺產(chǎn)稅，就會把這一代形成的不平等收入遺傳給下一代。熱議遺產(chǎn)稅“首善”陳光標(biāo)表示：“我提交提案，呼吁向富人征

9、遺產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅比率至少應(yīng)為60%?！倍妇?0%的遺產(chǎn)。全國政協(xié)委員、北京星牌體育用品集團(tuán)有限責(zé)任公司董事長兼總裁甘連舫說，“我建議多收我們點(diǎn)稅，對老百姓就放一馬。不然老百姓囊中羞澀，不符合社會主義原則?！?專家富豪第15頁，共37頁。中國遺產(chǎn)稅實(shí)施推動1995銀稅工程稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng) ，個人所得稅的全國聯(lián)網(wǎng)。2000年后逐步修改繼承法、民法通則、婚姻法等物權(quán)法的頒布實(shí)施2007避免逃稅機(jī)制財(cái)產(chǎn)實(shí)名制的實(shí)施2010年二代身份證全國聯(lián)網(wǎng)2015年不動產(chǎn)實(shí)名登記1、稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行的聯(lián)網(wǎng) ； 2、個人所得稅的全國聯(lián)網(wǎng)； 3、物權(quán)法的頒布實(shí)施。征收條件推動舉措第16頁，共37頁。遺產(chǎn)稅試算杜先生

10、：凈資產(chǎn)5000萬。有朝一日，如5000萬凈資產(chǎn)全部計(jì)為遺產(chǎn)，則：需繳納遺產(chǎn)稅5000*50%-175=2325萬元應(yīng)征遺產(chǎn)稅稅額=應(yīng)征稅遺產(chǎn)凈額*適用稅率-速算扣除數(shù)遺產(chǎn)稅五級超額累進(jìn)稅率表:級別應(yīng)繳稅遺產(chǎn)凈額（萬元）稅率%速算扣除數(shù)(萬元)1不超過50萬部分1002超過50萬至200萬部分205萬3超過200萬至500萬部分3025萬4超過500萬至1000萬部分4075萬5超過1000萬部分50175萬遺產(chǎn)稅草案第十五條：在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。第17頁，共37頁。遺產(chǎn)稅避稅方式移民遺產(chǎn)稅草案第一條：不在中華人民共和國境內(nèi)居住的中華人民共和國公民，

11、以及外國公民、無國藉人死亡(含宣告死亡)時在中華人民共和國境內(nèi)遺有財(cái)產(chǎn)者，應(yīng)就其在中華人民共和國境內(nèi)的遺產(chǎn)，依照本條例規(guī)定征收遺產(chǎn)稅。第18頁，共37頁。遺產(chǎn)稅避稅方式房子在一些國家，用孩子的名義購買房產(chǎn)并不能避稅。遺產(chǎn)稅實(shí)施后，國家將會對個人房產(chǎn)進(jìn)行調(diào)查，未成年人子女的房產(chǎn)屬于贈予，要交贈予稅。贈予稅與遺產(chǎn)稅一般是同時開征的，且贈予稅稅率與遺產(chǎn)稅稅率相差不會太多。第19頁，共37頁。遺產(chǎn)稅避稅方式遺產(chǎn)信托喬布斯離世留下83億美元的遺產(chǎn)，其中大部分資金放在一個信托項(xiàng)目中，這一切舉動使得喬布斯的巨額財(cái)產(chǎn)數(shù)額和分配成謎。遺產(chǎn)信托在美國使用十分普遍。常用的遺產(chǎn)信托設(shè)立方式為：1、父母首先設(shè)立贈予人保

12、留年金信托(簡稱GRAT)，并列出受益子女名單；2、父母可按照自己的意愿向GRAT放入一大筆資金。在現(xiàn)有GRAT條款規(guī)定下，GRAT的本金加利息，在經(jīng)過預(yù)先確定的時期后全部轉(zhuǎn)回到父母名下；3、這筆資金獲得的超過利息部分的收益，允許留在信托內(nèi)，并可永遠(yuǎn)免予遺產(chǎn)和贈予稅而讓下一代繼承。信托本來就有財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和傳承的功能，但是在國內(nèi)“監(jiān)管部門擔(dān)心信托可能成為黑錢洗白的渠道，因此只允許信托資金在同一個賬戶中出入，使得父母購買的信托產(chǎn)品收益無法進(jìn)入兒女的資金賬戶，給產(chǎn)品設(shè)計(jì)造成困難?！钡?0頁，共37頁。第四十二條被保險(xiǎn)人死亡后，有下列情形之一的，保險(xiǎn)金作為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，由保險(xiǎn)人依照中華人民共和國繼承法

13、的規(guī)定履行給付保險(xiǎn)金的義務(wù)：(一)沒有指定受益人，或者受益人指定不明無法確定的;(二)受益人先于被保險(xiǎn)人死亡，沒有其他受益人的;(三)受益人依法喪失受益權(quán)或者放棄受益權(quán)，沒有其他受益人的。保險(xiǎn)是唯一遺產(chǎn)稅避稅方式第五條：下列各項(xiàng)不計(jì)入應(yīng)征稅遺產(chǎn)總額：（四）、被繼承人投保人壽保險(xiǎn)所取得的保險(xiǎn)金;保險(xiǎn)法遺產(chǎn)稅法案人壽保險(xiǎn)包含傳統(tǒng)壽險(xiǎn)（定期壽、終身壽、兩全壽）和新型壽險(xiǎn)（分紅、萬能、投連）一定要指定受益人第21頁，共37頁。王永慶百億遺產(chǎn)稅繳清 創(chuàng)臺灣歷史紀(jì)錄已故臺塑集團(tuán)創(chuàng)辦人王永慶在臺灣留下近600億元（新臺幣，下同）巨額遺產(chǎn)，資產(chǎn)凈值238億。相關(guān)遺產(chǎn)稅就高達(dá)119億元，近日已全數(shù)繳清。這筆稅金

14、創(chuàng)下臺灣史上最高遺產(chǎn)稅紀(jì)錄，也讓臺灣今年遺產(chǎn)稅原定137億元的預(yù)算數(shù)大幅超征七成。這筆稅金以土地抵讓、債權(quán)和股票股利、現(xiàn)金97億元的形式繳清。王永慶繼承人已向臺北市稅務(wù)部門申請核發(fā)遺產(chǎn)稅繳清證明書。臺稅務(wù)主管部門官員表示，核發(fā)證明書后，王家人即可辦理遺產(chǎn)繼承登記，進(jìn)行實(shí)質(zhì)分配。萬一網(wǎng)制作收集整理，未經(jīng)授權(quán)請勿轉(zhuǎn)載轉(zhuǎn)發(fā)，違者必究第22頁，共37頁。蔡萬霖-保全資產(chǎn)，合理避稅2004年9月27日，臺灣首富蔡萬霖去世，享年81歲。蔡萬霖的棄世給這位臺灣金融平安理財(cái)?shù)蹏?霖園團(tuán)體（原國泰人壽團(tuán)體）的開創(chuàng)人劃上了一個從窮光蛋到世界超級富豪的句號。蔡萬霖身后，他的故事依然繼續(xù)發(fā)溫，其身后所留遺產(chǎn)的征稅成績

15、，竟也像蔡氏王朝傳奇的發(fā)家史般變得虛無縹緲，給人們在理財(cái)征稅成績上留下無限的設(shè)想空間，正可謂生死戲劇人世。臺灣首富蔡萬霖，生前財(cái)產(chǎn)高達(dá)一五六叁億臺幣，以蔡萬霖死時被公認(rèn)的身家財(cái)富46億美圓來預(yù)算，蔡家先人要繳交的遺產(chǎn)稅將高達(dá)約782億元新臺幣。這一、二十年來，已將財(cái)產(chǎn)順利移轉(zhuǎn)達(dá)九成以上，預(yù)估蔡萬霖身后繳納遺產(chǎn)稅，大約數(shù)億元而已。原因之一是在他生前投保了巨額的人壽保險(xiǎn)！保險(xiǎn)，他買了62億臺幣。第23頁，共37頁。利用保險(xiǎn)，合理規(guī)劃動 產(chǎn)200萬+不動產(chǎn)800萬保險(xiǎn)費(fèi)1000萬=2000萬1000萬稅率-累進(jìn)差額 40% 75萬=應(yīng)繳稅325萬假如5000萬1000萬-325萬=675萬第二代實(shí)得

16、5675萬+動產(chǎn)1200萬不動產(chǎn)800萬財(cái)產(chǎn)凈額稅率累進(jìn)差額=應(yīng)繳稅額2000萬 50% 175萬 825萬第二代實(shí)得1175萬元2000萬元+=在遺產(chǎn)稅面前資產(chǎn)大打折扣第24頁，共37頁。別人都說我很富有，其實(shí)真正屬于我的財(cái)富是我為自己和家人買了充足的人壽保險(xiǎn)！保險(xiǎn)：是財(cái)富自由的有效手段李嘉誠第25頁，共37頁。以從容跑贏政策蔡萬霖提前20年進(jìn)行避稅規(guī)劃，遺產(chǎn)稅僅交了1億。第二條：本條例規(guī)定應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財(cái)產(chǎn)。一般60周歲后就無法購買壽險(xiǎn)產(chǎn)品。如何才能今早擁有一個避稅賬戶？第26頁，共37頁。美好生活以智慧贏得美好的未來，擁有 “美

17、好生活”萬能賬戶的您是最睿智的。擁有這個賬戶，平時是月復(fù)利計(jì)息的理財(cái)賬戶，以后是您規(guī)避遺產(chǎn)稅的最佳賬戶。第27頁，共37頁。個人所得稅法相關(guān)條文規(guī)定，保險(xiǎn)賠款免納個人所得稅。至于保險(xiǎn)的另一種避稅方式個人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，相較于遺產(chǎn)稅，目前或許離中國人更近一些。個人稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在稅前列支保費(fèi)，在領(lǐng)取保險(xiǎn)金時再繳納個人所得稅。由于在購買保險(xiǎn)和領(lǐng)取保險(xiǎn)金時，投保人處于不同的生命階段，其邊際稅率有非常大的區(qū)別，對于投保人有一定的稅收優(yōu)惠。保險(xiǎn)其他避稅方式第28頁，共37頁。Part4：避債功能第29頁，共37頁?？夏崴谷R是美國安然公司創(chuàng)始人。安然公司在2001年年底申請破產(chǎn)，而他在

18、公司宣布破產(chǎn)的前一年，花費(fèi)400萬美元購買了多種類型的商業(yè)年金保險(xiǎn)。按保險(xiǎn)合同約定，從2007年開始，肯尼斯萊夫婦每年將可以領(lǐng)取保險(xiǎn)公司支付的年金約90萬美元。最絕的是，在美國，大多數(shù)州都規(guī)定人壽保險(xiǎn)金和年金的給付受法律保護(hù)，所以即便肯尼斯萊夫婦宣布破產(chǎn)，債權(quán)人也無權(quán)要求用這筆巨額年金來抵繳債務(wù)。經(jīng)典案例這讓中國人見識了一把保險(xiǎn)產(chǎn)品的“特殊功能”。保險(xiǎn)產(chǎn)品果真有如此超能力？在國外，很多富豪會利用保險(xiǎn)合法為自己“避債避稅”，一旦發(fā)生債務(wù)糾紛或“吃官司”，個人資產(chǎn)被用來抵債、沒收和查封后，保險(xiǎn)依然能夠安全地為其或家人留下一部分錢，甚至仍能維持像之前一樣的奢華生活。還有很多超級富豪利用保險(xiǎn)規(guī)避遺產(chǎn)稅

19、；在身故后，盡可能多地把錢留給子孫后代。第30頁，共37頁。保險(xiǎn)法第二十三條：任何單位和個人不得非法干預(yù)保險(xiǎn)人履行賠償或者給付保險(xiǎn)金義務(wù)，也不得限制被保險(xiǎn)人或者受益人取得保險(xiǎn)金的權(quán)利。 保險(xiǎn)法第34條：按照以死亡為給付保險(xiǎn)金條件的合同所簽發(fā)的保險(xiǎn)單，未經(jīng)被保險(xiǎn)人書面同意，不得轉(zhuǎn)讓或者質(zhì)押。 合同法73條第1款：人壽保險(xiǎn)不屬于債務(wù)的追償范圍，資金賬戶不受債務(wù)糾紛困擾。注釋：此條最大程度上保證了被保險(xiǎn)人對保險(xiǎn)金的所有權(quán)及分配權(quán)，任何人無權(quán)參與。法律依據(jù)第31頁，共37頁。按照保險(xiǎn)法第四十二條的規(guī)定，如果債務(wù)人死亡，其購買的保險(xiǎn)又有明確指定的受益人，那么這筆保險(xiǎn)金會直接賠給受益人，不作為遺產(chǎn)處理，也不會被用來償還債務(wù)。但如果沒有指定受益人、受益人死亡或者只是在保單的受益人項(xiàng)目里填寫了“法定”，那該筆賠償金則算作被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，需要償還生前債務(wù)?！叭藟郾ｋU(xiǎn)的債務(wù)豁免功能肯定是有的，但在填寫保單時，必須指定受益人，否則賠償金只能算作遺產(chǎn)，需償還被保險(xiǎn)人債務(wù)