某集團工程造價內部審計實施細則

1、關于印發(fā)*集團工程造價內部審計實施細則的通知*集團直屬項目部及各分公司： 現(xiàn)將*集團工程造價內部審計實施細則印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有任何問題請及時向集團計審部反映。附件：*集團工程造價內部審計實施細則*集團工程造價內部審計實施細則 第一章：總 則 第二章：審計權力第三章：審計方法 第四章：審計內容（A審計重點 B審計流程 C審計獎罰）可行性研究報告審計概預結算審計采購、招標審計合同審計設計變更及經(jīng)濟簽證審計成本分析審計進度款審計內部控制審計第五章：審計要求第六章：工程造價信息資料收集與歸檔 第一章 總則一、為加強*集團的工程項目投資管理與監(jiān)督，規(guī)范工程項目審計工作，有效控制工程造價，我

2、部制訂本預算結算審計實施細則。二、凡我集團基建工程項目（含新建、改建、擴建）、修繕工程項目（含裝飾、維修），均屬于我集團工程項目審計對象。凡造價在100萬元及以上的項目，均屬于我集團工程項目重點審計對象。三、工程造價審計由集團公司計劃與審計部（以下簡稱計審部）負責組織實施。計審部是集團主管內部審計工作的職能部門。在總經(jīng)理的直接領導下，依照國家法規(guī)政策以及集團的規(guī)章制度，對集團及其下屬單位的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督，獨立行使內部審計監(jiān)督權，不受任何外力左右，只對總經(jīng)理負責并報告工作。 四、計審部依據(jù)合同、定額、取費標準、調價文件及集團有關規(guī)定，堅持客觀公正、實事求是的原則對工程項目進行審計；集團內負

3、責基建、修繕的職能部門要加強對工程項目的管理與監(jiān)督，建立健全各級工程管理人員的經(jīng)濟責任制，收集完整的竣工資料，積極配合審計工作。在本工作流程中，相關部門應以公司利益為出發(fā)點承擔以下職責：1、分公司或項目部：應確保預結算相關技術及簽證資料的完整真實、準確及有效性。2、預算部：應確保預結算工作的完整、正確及合理以及相關技術及簽證資料的完整。3、技術部：應對預結算出現(xiàn)的相關技術問題提供技術咨詢及支持。4、計審部：審查預結算初步工作結果，并對產(chǎn)生問題原因進行分析交相關部門處理。5、綜合部：對審計工作中出現(xiàn)的問題或計審部提交的處理意見進行處理。6、人力資源部：根據(jù)計審部提供的處理意見進行記錄或人事上出具

4、相應的處理意見。五、工程項目經(jīng)集團領導批準，可委托社會審計機構實施審計。具體委托事項由計審部辦理，委托費用按照計審部資金計劃列入建設成本。集團總部所在地項目原則上由計審部實施審計。六、被審單位對終審結果有異議的，可向上級主管副總反映，提請總經(jīng)理簽字同意后方可進行復審。第二章 審計權力 計劃與審計部接受總經(jīng)理委托對各部門實行檢查與監(jiān)督職能，其工作出發(fā)點是集團的最大利益，其工作中心是最大限度控制造價，承擔著整個集團成本控制的重大責任，總經(jīng)理特此賦予計審部享有以下審計權力，各級部門包括各級副總均無權干涉，相應部門應無條件執(zhí)行。一、資料索取權： 是指計審部在實施進度及預結算審計時，被審單位按計審部要求

5、提供或報送有關情況和資料的權力，被審單位必須提供或報送，不得拒絕、拖延、謊報。被審單位應當對所提供資料的真實性、合法性作出承諾。計審部的要求報送資料權具有強制性，被審單位必須按計審部的要求報送資料、提供情況，并經(jīng)綜合部備案，具體要求如下：1、被審單位提供的初審進度預算和結算書及的項目應填寫完整，特別是提請費用的具體事項及金額要齊全，要有相應的初審報告以及初審基本情況說明。2、被審單位應按計審部的要求提供工程量計算底稿及電子文檔，計算底稿的深度應達到：砼及鋼筋應提供至詳細構件的計算式（其中利用算量軟件計算工程量的應提供源模型）；價格來源應提供有效認價資料之復印件；原已經(jīng)審計的簽證變更應提供原件進

6、行復核。3、超過5000元的費用變更按原則上按季或年集中提交總經(jīng)理審批，為保證資料的完整性，要求凡此類變更應向計審部提交復印件，由預算部保留原件。4、原則上不接收有以下情況的初審進度預算或結算書或：所附資料不全無法進行終審的。未按要求提供計算式等真實原始底稿以便重點抽查審核的。超過5000元的費用變更單或結算書只提供原件預算部門未留底的。預算部的初審金額大于乙方報送金額的（附有副總簽字認可情況說明的除外）。簽證費用變更單上的初審意見未見預算部主管以上領導簽字認可的。進度付款預算及結算初審報告未見主管副總簽字認可的。未有總經(jīng)理簽字要求重復審核的。二、原始資料檢查權： 原始資料檢查權是指計審部實施

7、審計時，對被、審計單位的與預結算或者有關的原始資料的真實性及合法性進行檢查的權力。計審部的檢查權涉及的要素有：原始資料的有效性，如簽證是否真實有效、計算底稿是否惡意損毀，電子文檔與紙質文檔是否對應等。計算過程的檢查權：預結算是否符合合同規(guī)定辦理，電子文件公式或原始資料公式的合理性等，計算方式方法的立場如何。3、檢查被審單位的工作作風及工作態(tài)度，由于計審部的檢查權具有強制性，被審單位必須接受檢查，不得拒絕，不得轉移、隱匿、篡改、毀棄預結算及有關的資料，被審單位應從本公司的利益出發(fā)開展本職工作。三、調查取證權： 計審部的調查取證權是指計審部就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查并取得證明原始

8、材料的權力。有關單位和個人應當支持、協(xié)助計審部工作，如實向計審部反映情況，提供有關證明材料并簽字認可。四、賞罰權： 計審部的賞罰權是指計審部對被審計單位違反國家或公司規(guī)定的行為下達獎勵或處罰的權力，具體執(zhí)行部門是綜合部。 1處理權，也稱計審部理權。處理權是指計審部對被審單位違反國家或公司規(guī)定的行為采取糾正的權力。計審部理的種類有：責令限期重審、上繳非法所得；采取其他糾正措施。2處罰權，也稱計審部罰權。處罰權是指計審部對被審計單位違反國家或公司規(guī)定的行為和違反審計法的行為采取行政制裁措施的權力。計審部罰的種類有：開除、警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰。3、獎賞權，也稱計審部

9、賞權。獎賞權是指計審部在審計終了，對態(tài)度端正、工作作風嚴謹、審計結果良好的相關人員或部門提出獎賞的權力，其方式有：現(xiàn)金獎賞、工資晉級或職位晉級。 五、終審權： 是指集團計審部對被審單位的審計結果具有最終審核的權力，除了總經(jīng)理的任何部門或任何人都不能違背審計結果及審計處理意見，被審單位對終審結果有異議的，可向上級主管副總反映，提請總經(jīng)理簽字同意后方可進行復審六、建議權： 計審部的建議權是指計審部建議給予有關責任人員行政處分或者建議有關主管部門糾正的權力。1建議給予行政處分或者紀律處分權。建議給予行政處分或者紀律處分權是指計審部對被審計單位的有關責任人員建議有關部門或者單位給予行政處分或者紀律處分

10、的權力。該建議具有強制性，有關部門或者單位應當依法及時作出決定，并將結果書面通知計審部。2建議糾正違法規(guī)定權。建議糾正違法規(guī)定權是指計審部就被審計單位執(zhí)行的違法規(guī)定建議有關主管部門糾正的權力。有關主管部門不予糾正的，計審部有權提請有權處理的機關依法處理。3、計審部在審計完畢后，可建議相關部門對審計結果進行通報。通報審計結果應當采取書面形式，并在集團內部進行。第三章 審計方法眾所周知，工程造價的準確度是工程有關各方普遍關心的一個問題。因為它牽涉到各方的切身利益，大家都從維護自身的合法權益出發(fā)，必定會對工程造價按照自己的理解進行仔細地核算。作為審計機構，必須對工程造價進行詳盡而準確的計算，以保證高

11、度的準確性。但，一般說來，求“準”則難“快”，欲“速”則難“準”。速度和準度是一對矛盾的兩個方面，任何時候，它們都是同時共存的，稍有處理不當，往往顧此失彼。因此，計審部將根據(jù)項目的繁雜程度及性質選擇以下一種或幾種審計方法進行審計，相關配合單位應當無條件服從計審部的審計要求。 一、全面審核法：這種方法實際上是審核人重新編制施工圖預結算，適用于審計時間充裕，圖紙已十分明確的審計項目。首先，根據(jù)施工圖全面計算工程量。然后，將本人計算的工程量與審核對象的工程量一一進行對比。同時，根據(jù)定額或單位估價表逐項核實審核對象的單價，這種方法的優(yōu)點是：審核后的施工圖預算準確度很高；缺點是：工作量大，實質是重復勞動

12、。在投資規(guī)模較大，審核進度要求較緊的情況下，這種方法是不可能實現(xiàn)的，但為了嚴格控制工程造價，仍是計審部常采用的方法，為了盡量避免重復勞動，因此必須要求預算部門按構件提供詳細的工程量計算式，特別是砼及鋼筋的工程量詳細計算式以提高速度。二、重點審核法：這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該辦法適用于審計時間較充裕、圖紙已十分明確，全部計算量非常大，造價重點較明顯的項目審計。該方法有側重地、有選擇地根據(jù)施工圖計算部分價值較高或占投資比例較大的分項工程量。如磚石結構(基礎、墻體)、鋼筋混凝土結構(梁、板、柱)、木結構(門窗)、鋼結構(屋架、模條、支撐)，以及高級裝飾等；

13、而對其他價值較低或占投資比例較小的分項工程，如普通裝飾項目、零星項目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等，審核者往往有意忽略不計，重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目檔次易混淆的單價(如構件斷面、單體體積)，其次是混凝土強度等級、砌筑、抹灰砂漿的強度等級換算。這種方法在審核進度較緊張的情況下，我部將常常采用。這種方法與全面審核法比較，工作量相對減少，而取得的效果卻不是很差，但仍屬重復勞動，我部亦要求預算部門提供詳細重工程地計算式以方便重點抽查，被審單位不對拒絕。三、分析對比審核法：在總結分析預結算資料的基礎上（體現(xiàn)出造價信息資料收集的重要性），找出同類工程造價及工料

14、消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區(qū)不同的工程造價、工料消耗指標。然后，根據(jù)這些指標對審核對象進行分析對比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項工程，針對這些子目進行重點審核，分析其差異較大的原因。本方法適用于時間要求緊，已有標底或成本預算的經(jīng)濟標分析。（1）兩個工程采用同一施工圖，但基礎部分和現(xiàn)場條件不同，其新建工程基礎以上部分可采用對比審查法；不同部分可分別采用相應的審查方法進行審查。（2）兩個工程設計相同，但建筑面積不同。根據(jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分項工程量之比例基本一致的特點，可審查新建工程各分部分項工程的工程量?；蛘哂脙蓚€工程每平方米建筑面積造價以及每平方米建筑面積的

15、各分部分項工程預結算是正確的，反之，說明新建工程預結算有問題，找出差錯原因，加以更正。（3）兩個工程面積相同，但設計圖紙不完全相同時，可把相同的部分，如廠房中的柱子、放架、屋面、磚墻等，進行工程量的對比審查，不能對比的分部分項工程按圖紙計算。四、常見病審核法：由于造價人員立場不同，則觀點、方法亦不同。在預算編制中，不同程度地出現(xiàn)某些常見病。本辦法適用于一切項目。(1)工程量計算正誤差：毛石、鋼筋混凝土基礎T形交接重疊處重復計算；樓地面孔洞、溝道所占面積不扣；墻體中的圈梁、過梁所占面積不扣；挖地槽、地坑上方常常出現(xiàn)挖空氣現(xiàn)象；鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算；樓地面、

16、墻面各種抹灰重復計算；(2)定額單價高套正誤差：混凝土強度等級、石子粒徑；構件斷面、單件體積；砌筑、抹灰砂漿強度等級及配合比；單項腳手架高度界限；裝飾工程的級別(普通、中級、高級)；地坑、地槽、土方三者之間的界限；土石方的分類界限。(3)項目重復正誤差：塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預制構件的軟件；屬于建筑工程范疇的給排水設施。在采用綜合定額預算的項目中，這種現(xiàn)象尤其普遍。(4)綜合費用計算正誤差：措施手段材料一次攤銷；綜合費項目內容與定額已考慮的內容重復；綜合費項目內容與冬雨季施工增加費，臨時設施費中內容重復。(5)工程量計算負誤差。完全按理論尺寸計算工程量。(6

17、)預算項目遺漏負誤差。缺乏現(xiàn)場施工管理經(jīng)驗、施工常識，圖紙說明遺漏或模糊不清處理常常遺漏。(7)雙方易分岐的地方。刮膩子是套裝飾定額還是土建定額，防水添加比例變化是否調整定額，腳手架的搭設，箍筋的計算規(guī)則等。(8)工作角度的不同導致預算結果的不同。如總平波紋管是套安裝定額還是市政分部，材料是否進行換料處理，配合費包含的工作內容，甲供乙供材料的采管費費率問題等。由于上述常見職業(yè)病范疇，且具有普遍性。審核施工圖預算時，可根據(jù)這些線索而摸瓜，剔除其不合理部分，補充完善預算內容，準確計算工程量，合理取定定額單價，以達到合理確定工程造價之目的。五、相關項目、相關數(shù)據(jù)審核法：施工圖預算項目數(shù)十、數(shù)百、數(shù)據(jù)

18、成千上萬。而一個工程的各子項工程量并不都是完全獨立的，有些是彼此有關聯(lián)的，我們可以利用這種關聯(lián)來檢查它們就可知道是否正確，如有錯誤，可以很容易被發(fā)現(xiàn)，我們可利用這些規(guī)律來審核施工預算，找出不符合規(guī)律的項目及數(shù)據(jù)，如漏項、重項、工程量數(shù)據(jù)錯誤等，然后，針對這些問題進行重點審核，本方法適用于時間要求很緊，施工圖紙不明確，原始信息資料積累基礎好的的項目，如：六、分組計算審查法：分組計算審查法是把預結算中的項目劃分為若干組，并把相連且有一定內在聯(lián)系的項目編為一組，審查或計算同一組中某個分項工程量，利用工程量間具有相同或相似計算基礎的關系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法?；阜椒ㄟm用于所

19、有的概預結算項目。常用分組有：（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土。（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、大棚抹灰、大棚刷漿、屋面層。（3）內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體。七、分解對比審查法：是把一個單位工程，按直接費與間接費進行分解，然后再把直接費按工種和分部工程進行分解，分別與審定的標準預結算進行對比分析的方法。本方法適用于預算結果完整，可供分析性強的預算。對比分析審查法一般有三個步驟：第一步，全面審核某種建筑的定型標準施工圖或復用施工圖的工程預結算，經(jīng)審定后作為審核其他類似工程預結算的對比基礎。而且將

20、審定預結算按直接費與應取費用分解成兩部分，再把直接費分解為各工種工程和分部工程預結算，分別計算出他們的每平方米預結算價格。第二步，把擬審的工程預結算與同類型預結算單方造價進行對比，若出入在1%3%以內，根據(jù)本地區(qū)要求，再按分部分項工程進行分解，邊分解邊對比，對出入較大者，就進一步審核。第三步，對比審核。其方法是：（1）經(jīng)分析對比，如發(fā)現(xiàn)應取費用相差較大，應考慮建設項目的投資來源和工程類別及其取費項目和取費標準是否符合現(xiàn)行規(guī)定；材料調價相差較大，則應進一步審查材料調價統(tǒng)計表，將各種調價材料的用量、單位價差及其調增數(shù)量等進行對比。（2）經(jīng)過分解對比，如發(fā)現(xiàn)土建工程預結算價格出入較大時，再進一步對比

21、各分項工程或工程細目。在對比時，先檢查所列工程細目是否正確，預結算價格是否一致。發(fā)現(xiàn)相差較大者，再進一步審查所套預算單價，最后審核該項工程細目的工程量。八、利用手冊審查法。把工程常用的預制構配件，如洗池、大便臺、檢查井、化糞池、碗柜等按標準圖集計算出工程量，套上單價，編制成手冊，利用手冊進行審查，可大大簡化預結算的編審工作。本方法適用于有標準圖集的工程量計算。九、篩選審查法。建筑工程雖然有建筑面積和高度的不同，但是他們的各個分部分項工程的工程量、造價、用工量在每個單位面積上的數(shù)值變化不大，把這些數(shù)據(jù)加以匯集、優(yōu)選、歸納為工程量、造價、用工三個單方基本值表，并注明其適用的建筑標準。這些基本值猶如

22、“篩子孔”用來篩選各分部分項工程，篩下去的就不審查了，沒有篩下去的就意味著此分部分項的單位建筑面積數(shù)值不在基本值范圍之內，應對該分部分項工程詳細審查。此法適用于住宅工程或不具備全面審查條件的工程。本方法適用于時間要求的緊的加速審核。審計內容 計審部有權根據(jù)工作強度及安排自由選擇審計方法及合理安排審計時限，不受任何外力左右。不接受被審單位的要求的時間限制及要求的審計方法。一般來說，計審部審計時限如下：一審計內容審計時效1可行性研究報告審計15天2概算審計3天3預算審計3天4結算審計5天5采購、招標審計，合同審計3天6標底審計5天7成本分析審計3天8進度付款審計3天9內部控制制度審計1天二涉及專業(yè)

23、1土建5天2安裝(強電)3天3安裝(給排水)1天4安裝(其它)1天5市政3天6園林3天7其他專業(yè)3天8綜合各專業(yè)7天三造價總額11億以上50天25000萬以上20天31000萬以上10天4500萬以上5天5100萬以上3天610萬以上2天710萬以下1天四有無審計計劃28天1有1倍2無15倍舉例，一個有審計計劃的暖通專業(yè)進度付款報終審490萬元，計審部的審計時限是：暖通專業(yè)1天+進度付款3天+490萬元造價總額3天=7天*1倍有計劃，共計7天。本部根據(jù)審計計劃中預先規(guī)定的審計內容及詳細審計重點，在各階段的造價控制中，有以下重點需要重點選擇把握：可行性研究報告審計重點建設項目的可行性研究是在投資

24、決策前，對與擬建項目有關的社會、經(jīng)濟、技術等各方面進行深入細致的調查研究，對各種可能采用的技術方案和建設方案進行認真的技術經(jīng)濟分析和比較論證，對項目建成后的經(jīng)濟效益進行科學的預測和評價?？尚行匝芯繄蟾嬉唤?jīng)審批通過，意味著該項目正式批準立項，可以進行初步設計。A、重點審計內容國家規(guī)定，大中型建設項目的可研由省市預審，報國家計委審批，重大項目和特殊項目由國家計委預審報國務院審批，小型項目的可研報告由各省市或專業(yè)公司審批。因此我部只在上報主管部門前進行內審，內審的重點是多方案比選情況及投資估算：全面再評價項目的多方案比選評估結果。投資估算是可研的重要組成部分，也是內容的重中之中。初步可行性的投資估算

25、精度應控制在20%以內，詳細可行性研究階段的投資估算精度應控制在10%以內。從企業(yè)、國家和社會等方面綜合分析和判斷工程項目的經(jīng)濟效益和社會效益。分析判斷可行性研究的可靠性、真實性和客觀性，對項目作出最終的投資決策。全面審核可行性研究報告中反映的各項情況是否屬實。分析項目可行性研究報告的各項指標計算是否正確，包括各種參數(shù)、基礎數(shù)據(jù)、定額費率的選擇。B、審計流程接收集團完整的可行性研究報告書（或計審部自身編制報告書）-計審部組織人員進行綜合評審-調查研究與收集資料-方案優(yōu)選-經(jīng)濟分析和評價-請原編制單位對有原則性錯誤或報告的基礎依據(jù)與社會環(huán)境條件有重大變化時應進行修改和復審。C、審計獎罰1、在可研

26、報告中工作認真負責，提前發(fā)現(xiàn)可研報告重大錯漏項目且修改，為通過主管部門審批作出貢獻的，每次獎勵500-1000元。2、在可研報告中工作玩急職守，未能提前發(fā)現(xiàn)可研報告重大錯漏項目且修改，以致未能通過主管部門審批的，每次罰款500-1000元。3、初步可行性的投資估算（不含簽證變更）精度應控制在10%以內，詳細可行性研究階段的投資估算精度應控制在5%以內的，項目結束后應給予內部編制部門予造價總額0.05%的獎勵。即每1億給予編制部門5萬元的獎勵。4、初步可行性的投資估算（不含簽證變更）精度應控制在20%以外，詳細可行性研究階段的投資估算精度控制在10%以外的，項目結束后應給予內部編制部門予造價總額

27、0.05%的罰款。即每1億給予編制部門5萬元的罰款。計審部應對詳細可行性投資估算中的建安成本費負責。概、結、審計內容由于概念的混淆將導致審計內容的界限混淆，因此，在閘述重點審計內容之前，先明確幾個概念：1、設計概算。在設計任務書批準后，就要進行初步設計，根據(jù)初步設計或擴大初步設計編制的工程費用就稱為設計概算。設計概算一般由設計單位編制，要求準確、完整、簡明，其主要編制依據(jù)是：初步設計說明書和圖紙，設備一覽表、概算指標或定額、設備材料價格，各項費用指標等。設計概算經(jīng)審查批準后不能隨意突破，它是控制基建投資的依據(jù)，也是銀行辦理撥款或貸款的依據(jù)。集團公司未成立分公司或分公司尚不具備概算能力時集團計審

28、部編制概算，分公司具有概算能力時則由分公司編制概算計審部審核。2、施工預算。初步設計完成之后，立即進行施工圖設計，繪制施工藍圖。根據(jù)設計施工圖紙、工程預算定額（或單位估價表）、各項費用標準以及國家和地方的有關規(guī)定，材料及設備價格資料，按照一定的程序和計算規(guī)則編制施工圖預算，它用來確定建筑安裝工程費用，也叫做工程預算。施工預算的編制由項目部或分公司負責，它不得突破設計概算規(guī)定的費用。3、竣工結算。這是指建筑安裝工程竣工后，施工單位根據(jù)原施工圖預算或招標投標確定的中標造價，加上補充修改預算向建設單位辦理竣工工程價款結算的文件。它也是調整工程計劃、確定統(tǒng)計進度、考核基本建設投資使用效果，進行成本分析

29、的依據(jù)?？⒐そY算純屬承發(fā)包雙方的經(jīng)濟行為，財務活動，處理雙方的經(jīng)濟費用，僅僅是建設造價中的一個組成部分。所有的竣工結算均由分公司或項目部初審。4、竣工決算。在基本建設項目或單項工程竣工之后，應組織驗收，編制竣工決算。它是反映竣工項目的建設成果和財務支出文件，用以正確的核定新增固定資產(chǎn)的價值，及時辦理帳目移交，考核建設成本，分析投資效果，并為今后建設積累經(jīng)驗和資料。A、重點審計內容1、重點核對合同條款首先，應當對竣工工程是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結算。其次，應按合同約定的結算方法、計價定額、取費標準、主村價格和優(yōu)惠條款等對工程竣工

30、結算進行審核。2、重點檢查隱蔽記錄應對隱蔽工程施工記錄和驗收簽證，手續(xù)完直工程量與竣工圖一致方可列入結算。3、重點審計概預結算編制依據(jù)設計圖紙的適用性，設計方案的合理性與合規(guī)性，設計方案的有效性與可行性。 建筑預算定額的可適用性，地方及國家有關文件規(guī)定的時限性。 材料供應方式與材料市場價格信息的真實性。 施工方案與施工進度計劃的可操作性， 預結算相關技術及簽證資料的合理性，完整性。上述所有圖紙、資料來源的可靠性。4、重點審計工程量的計算是否正確 項目劃分的審計， 即立項過程的審計，這是審計工程量數(shù)量正確與否之前必須要進行的一項具體工作，立項的完整性與合理性，應以圖紙和定額分部分項要求為標準，不

31、能多列、漏列與錯列。 工程量數(shù)量的審計， 即核實工程量計算的準確程度，以工程量計算規(guī)則為審計標準，原則上應逐項實行審計，但對于工程比較復雜，造價比較高的大中型項目而言，如果時間緊迫，逐一審計費時費力，應實行抽審，抽審時，重點看單價高或工程量較大的部位，常見為： 所有的鋼筋砼部位，尤其是鋼筋砼基礎，鋼筋砼墻體、柱梁、樓板、樓梯。 裝修部位，尤其是以塊料裝修的地面工程，墻面工程，以及以輕鋼龍骨、木龍骨為主的吊頂天棚工程。門窗工程部位，尤其是鋁合金門窗。 材料消耗量的審計，尤其是鋼筋用量5、重點審計定額基價： 一看定額編號是否與項目名稱相對應；二看定額中已綜合的項目是否又單獨計算；三看定額換算是否正

32、確。6、費率與取費基數(shù)的審計： 間接費、其他直接費、材料價差、計劃利潤、稅金等有關費用的計算，都應按規(guī)定的費率執(zhí)行，但費率標準會因時間、地區(qū)的工程類型的不同而變化，所以在計算上述各項費用時，應注意按各地有關文件規(guī)定執(zhí)行。 7、施工圖預算造價構成形式的審計構成施工圖預算的各項費用內容和項目名稱是否符合有關規(guī)定。各有關費用項目的計算過程及最終得數(shù)是否正確。 總造價數(shù)額的真實性。 8、人工工日消耗量及材料用量的審計 人工工日數(shù)量是否是按定額規(guī)定標準執(zhí)行，有無多增。 主要材料和特殊材料用量是否按標準計算，有無提高材料損耗率的問題。9、其余相關問題的審計：集團內部施工隊施工，有關費用的計算，是否按規(guī)定執(zhí)

33、行。是否按工程的進度、完成數(shù)量和規(guī)定的比例支付，是否留足工程尾款及質保金?？⒐そY算的編制是否符合國家有關規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否真實。重點審查超過預算的變更部分，其手續(xù)是否完備，甲乙監(jiān)三方有無簽證記錄，工程量和費用的計算等。調價系數(shù)是否按照工程所在地發(fā)布的標準執(zhí)行，應按照時間分段計取的是否依照有關規(guī)定進行分段計算。指導性差價是否按照規(guī)定調整，是否分期分段計算，未發(fā)布價格的材料是否經(jīng)甲方認可或經(jīng)定額站認定。工程項目的竣工驗收及工程質量是否符合國家有關規(guī)定，技術資料圖紙是否系統(tǒng)整理歸檔。B、審計流程結算承建商提交竣工結算申請書及相關資料-工程部文秘簽收-項目部確認竣工資料的真實性

34、和準確性-結算相關資料交預算部-預算部初審（工程總監(jiān)簽字認可）-綜合部-計審部二審-綜合部-總經(jīng)理-批準執(zhí)行。C、審計獎罰1、在預結算工程中，各部門不認真履行職責的相關人員，致使審計工作無法正常開展的，將處予經(jīng)辦人每人次100元/人、主管50元/人，部門經(jīng)理50元/人的處罰。2、預算部對施工單位報送預算或結算的初審結果與計審部的復審結果誤差應在5%以內（其中鋼筋在2%以內，砼在2%，各專業(yè)綜合誤差均在5%以內），超此范圍的將處予經(jīng)辦預算員、主管、部門經(jīng)理經(jīng)濟處罰，此部分處罰的額度視審核結果而定，最高不超過3000元。有營私舞弊行為的將給予開除處理。3審計人員進行預結算審計時，應當嚴格執(zhí)行審計程

35、序，做到客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，將追究經(jīng)濟責任，情況嚴重者將予以除名，構成犯罪的，由司法機關依法追究刑事責任。4、在結算工作的，預算部人員工作突出的，預算的審核結果與計審部的復審結果在2%以內，將按1%的比例對經(jīng)辦人和部門經(jīng)理進行獎勵。預算部壓降施工單位的獎勵遵照該部門自身規(guī)定。5、在工程最終結算時，計審部在預算部的工作結果上，在二審中繼續(xù)努力壓低造價，為公司節(jié)余資金的，由于其工作難度極大而挑戰(zhàn)性極強，專業(yè)能力極高方有可能在預算部的初審基礎上壓降造價，為了鼓勵個人為公司最大限度地節(jié)余工程費用，經(jīng)施工單位認可或公司認可的，每壓降一審結果1萬元，將給計審部1

36、000元的獎勵。采購、招投標經(jīng)濟標審計重點本部分內容主要針對施工類的采購合同及經(jīng)濟標審計，審計重點是招標書及經(jīng)濟標。A、重點審計內容1、招標文件發(fā)出之前是否已有標底結果，標底應由分公司或集團預算部負責編制。2、投標文件是否應招標文件要求明確擬購買的用于本工程的貨物及其技術規(guī)格、交貨時間表、維修保修的要求，是否已明確規(guī)定在評標時要考慮的除價格以外的其他能夠量化的因素。列入預算的設備、工器具、備件購置數(shù)量是否按批準的初步設計購置；對投標方式的規(guī)定是否合理；商務條件的表達是否準確。3、已明確“廠家、規(guī)格、單價”的主要材料和大型設備是否按要求購進，有無合格證與質量保修書。投標人是否接受招標文件中提出的

37、付款條件，對不符合規(guī)定的投標，應視為非響應性投標而予以拒絕。4、投標價格以外還應考察運輸費用、零配件和售后服務及交貨期等。5、若采用清單計價，則應考慮是否有不平衡報價問題，所謂的不平衡報價是指施工企業(yè)在投標總報價確定的前提下，有意識地調整某些項目的單價或數(shù)量，旨在從設計修改引起工程量或單價變更中獲得額外收益。就施工企業(yè)而言，不平衡報價是一種投標策略，而就業(yè)主而言，則將導致低價中標，高價結算。6、評標時，應重點關注投標單位在以前施工中有無因工程結算而引起的經(jīng)濟糾紛等情況。7、應重點審計招標過程中商務標的評審。應切實對投標單位的資格預審、招標文件、評標辦法把好關。對投標單位商務標報價中的不平衡項目

38、，要逐一分析，對涉及數(shù)額較大的不平衡報價，可予以廢除。招標單位及時組織好對擬中標單位商務標詢標工作，對商務標中含糊不清的問題，要求以書面澄清或承諾，盡量不留隱患，避免低價中標，高價結算。8、是否符合招標任務提出的時間要求。對中央空調設備、電梯、發(fā)電機、高低壓配電箱/柜等專業(yè)性強，生產(chǎn)周期長的大型設備需提前6個月提出；對水泵、閥門、變壓器等一般性設備需提前3個月提出；對供貨周期有要求的材料原則上應提前3個月，根據(jù)具體材料不同要求可修正提前的時間要求；對常用一般性材料、小批量材料應至少提前1個月提出采購任務。對施工單位招標應在進場要求前至少3個月提出采購任務。9、是否已經(jīng)符合合同審批條件，合同審批

39、流程是否完整。合同審計A、重點審計內容1、重點審核合同范本以外的部分，重點審核合同附件是否齊備，特別是與工程造價有關的附件如工程量清單、形象一覽表等是否齊備。2、重點審計合同采用的類型是否合理。一般來說，總價合同適用于建設方有詳細而全面的圖紙、工程量不太大且能精確計算、工期較短、技術不太復雜、風險不大的項目。單師合同適用的范圍比較寬，其風險可以得到合理的分攤，在合同履行中需要注意雙方對實際工程量計量的確認 。成本加酬金合同適用于需要立即開展、風險很大的項目。交鑰匙合同用于設計比較成熟基本無變更的情況。3、重點審核施工合同價款、工程預付款、進度付款等與造價相關的有關條款。4、重點審核因合同變更、

40、索賠、獎勵等構成的收入在合同中的約定情況。5、重點審核合同價款的調價方式。工程價款的價差調整的方法有工程造價指數(shù)調整法、實際價格調整法、調價文件計算法與調值公式法，合同中應有初始約定。6、包工包料方式及包工不包料方式竣工結算重點應落實在竣工決算的全部內容上，跟施工圖預算審計一樣，同時，還包含變更設計工程和簽證工程等有關內容的全部審計。7、施工圖預算加系數(shù)包干方式和按雙方評定的標價包干方式，竣工結算審計不能實施全過程的審計，其中，通過施工圖預算和招標投標確定下來的合同報價部分，只審計其中是否有違反經(jīng)濟合同法及施工實際的不合理費用項目，而不必進行具體項目的審計，以維護合同與招投標過程的嚴肅性。審計

41、重點是設計變更、現(xiàn)場簽證上。8、經(jīng)開工審計后的基建工程項目合同，可按工程進度撥付進度款和備料款，最高不超過該項目預算的70%，未經(jīng)計審部簽字批款的，財務部不得付款。9、修繕工程項目20萬元以下合同，原則上在驗收合格和結算審計并按有關規(guī)定留足工程尾款后一次性付給；20萬元以上的工程可按進度分期付款，最高不超過合同金額的70%。10、合同終結時的竣工結算工程款總額應以計審部終審結果為準。由計審部出具“工程結算審計意見書”，財務部門依據(jù)“工程結算審計意見書”結算工程款，工程竣工結算時要留足5%的尾款作為保修期的質量保證金，未經(jīng)竣工結算審計的工程項目，財務部門不得結清工程款。11、合同中是否注明了額外

42、趕工補償費、甲供或乙供采管費、形象進度、可調單價合同調價等計算方式。B、審計流程經(jīng)辦部門擬定合同初稿-計審部審核成本預算或標底及合同相關條款-返回經(jīng)辦部門-根據(jù)實際情況決定是否參與合同談判C、審計獎罰1、各部門執(zhí)行中應嚴格按照本流程規(guī)定的內容和時間結點執(zhí)行。若不按照或執(zhí)行不完全，公司相關監(jiān)督處罰部門將根據(jù)本管理辦法和公司相關規(guī)定、制度予以處罰，每次處罰違責部門負責人50100元。2、各部門或成員工作認真突出的，給予每人50100元的獎勵。B、審計流程招標討論-施工隊伍招標工作招標文件形成或材料/設備采購招標文件形成-工程部提交的材料/設備清單由技術部進行確認-由終審部審查資料的準確性-投標單位

43、的確定。-招標文件的發(fā)放及收集-考察后由采購部、技術部形成考察報告，終審部審查-采購部組織進行開標工作，終身部監(jiān)督-終審部全程跟蹤評標過程-招標報告的形成-商務談判及中標單位確定-合同簽定。C、審計獎罰1各部門相關責任人應根據(jù)流程職責及時間要求及時展開工作。對不認真負責履行職責，造成各分項工作未在流程規(guī)定的時間要求內完成的一經(jīng)確認每次處以200元罰款，部門經(jīng)理給予100元罰款。2各招標參與人員應充分維護公司利益，保障公司機密。招標過程不得隨意泄露公司標底、各相關投標人報價等資料，如有發(fā)生則對相關責任人處以500元，部門經(jīng)理給予200元罰款。3各部門相關責任人的工作應認真負責，對工作不認真造成的

44、招標清單錯誤、缺失影響到招標進程及結果的，每次對責任人處以200元罰款，部門經(jīng)理處予100元的罰款。4合同簽定中因工作不認真而造成的公司利益損失的，視影響大小對責任人每次處以100500元的罰款。5、負責招投標工作的工作人員舞弊，以欺騙或坑害為目的，與有關人員串通，通過多計工程量、高套定額、高定材料價格、提高取費標準等，謀取非法經(jīng)濟利益，導致公司利益遭受重大損失，相關人員必須承擔法律責任。設計變更及經(jīng)濟簽證審計 由于工程建設的周期長、涉及的經(jīng)濟關系和法律關系復雜、受自然條件和客觀因素的影響大，導致項目的實際情況與項目則開始的情況相比會發(fā)生變化，因此工程實施階段是投資控制最難、最復雜的階段。對涉

45、及造價調整的變更聯(lián)系單，監(jiān)理、業(yè)主、施工企業(yè)均應按統(tǒng)一的變更辦理審核程序，層層把關，按合同規(guī)定及時核算。對偏差較大的不平衡項目，在施工過程中及時發(fā)現(xiàn)，盡量在施工過程中妥善解決，避免竣工后扯皮。對索賠事項，要分清責任，及時提出反索賠。集團對工程造價的管理，應貫穿到整個建設的全過程，在工程實施過程中避免重進度和質量控制，輕成本控制的現(xiàn)象發(fā)生。A、重點審計內容變更的費用界定是否明確，變更的原因是否明確。變更費用與原預算或結算是否存在重算或多算的地方。變更手續(xù)是否合理合規(guī)，如變更的批準人是否具備批準權力。變更費用是否已經(jīng)實際發(fā)生，變更工作是否已經(jīng)執(zhí)行。變更部位的工程量增減是否正確；變更部位的定額套用是

46、否合理變更部位的增減是否得到了如實反映變更計算過程是否規(guī)范。簽證措施是否必要及簽證工程的單價進行審核。（7）在工程實施過程中要嚴把工程變更和索賠關。B、審計流程預算部提交簽證變更造價資料及初審結果-計審部進行二審-5000元以內簽證直接返回預算部，5000元以上簽證繼續(xù)下一步驟-按季或年向總經(jīng)理提交簽證二審結果-總經(jīng)理簽字后執(zhí)行-綜合科轉預算部執(zhí)行。C、審計獎罰1、在簽證變更工作中，預算部人員工作突出的，將給予每人次100元-1000元、部門經(jīng)理200元-1000元的獎勵。預算部壓降施工單位的獎勵遵照該部門自身規(guī)定。2、在簽證變更工作中，預算部人員工作不負責的，將給予每人次100元-1000元

47、、部門經(jīng)理200元-1000元的罰款。3、在簽證變更工作中，計審部在預算部的工作結果上，在二審中繼續(xù)努力壓低造價，為公司節(jié)余資金的，經(jīng)施工單位認可的每壓降一審結果1萬元，將給計審部1000元的獎勵。成本分析在招投標階段，有可能要求預算部出具經(jīng)濟標標底或者對某一工程內容進行成本分析，以便更好地控制造價。成本分析結果將重要影響合同價的談定情況，因此計審部將視情況自由選擇是否進行成本分析的審計工作。在成本分析中，其重點審計內容如下：重點審計內容1、應重點審計成本分析的范圍與招標文件規(guī)定的范圍及圖紙的范圍是否一致。2、應重點審計成本分析中所采用的設備材料價格依據(jù)及時效性。3、應重點審計成本分析構成是否

48、有錯項、漏項、少項等情況發(fā)生。4、成本分析單元是否合理。4、可參照上述預結算審計內容對成本預算進行審計。B、審計流程預算部提交成本分析結果-計審部視條件選擇是否二審-綜合部轉預算部執(zhí)行。C、審計獎罰1、在成本分析工作中，預算部人員工作突出的，將給予每人次100元-1000元、部門經(jīng)理200元-1000元的獎勵。2、在成本分析工作中，預算部人員工作不認真的，將給予每人次100元-1000元、部門經(jīng)理200元-1000元的罰款。進度款審計施工企業(yè)在施工過程中，按原合同約家的形象進度或控制界面完成的工程數(shù)量計算各項費用，向建設單位辦理工程進度款的支付（即中間結算）。為了避免進度款付超情況發(fā)現(xiàn)，預算部

49、門必須嚴格控制進度款的中間結算工作，計審部將視整體項目的運作實際情況選擇是否進度款進行審計工作，財務部門必須見到進度款審計書上計審部的簽字認可方可付款。A、重點審計內容1、重點審核進度款的拔付是否在合同總款控制比例范圍之內。2、進度款是否已達到起付點。3、進度款形象進度與實際是否相吻合。4、進度款的計算規(guī)則、取費標準與合同是否一致。5、材料設備單價是否雙方共同認可，是否存在制作未安裝，安裝未保溫，制作未刷油等未完成全部工作內容等情況。B、審計流程預算部提交進度款初審結果-綜合部-計審部視條件選擇是否進行二審-綜合部-預算部執(zhí)行-計審部出具審核報告C、審計獎罰1、在進度款審計中，預算部人員工作突

50、出的，將給予每人次100元-1000元、部門經(jīng)理200元-1000元的獎勵。預算部壓降施工單位的獎勵遵照該部門自身規(guī)定。2、在進度款審計中，預算部人員工作不認真，導致公司損失的，將給予每人次100元-1000元、部門經(jīng)理200元-1000元的罰款。3、在進度款審計中，計審部在預算部的工作結果上，在二審中繼續(xù)努力壓低造價，為公司節(jié)余資金的，經(jīng)施工單位認可的每壓降一審結果1萬元，將給計審部500元的獎勵內部控制執(zhí)行情況審計A、重點審計內容1、重點審計變更控制制度、簽證制度、合同審批制度、招投標制度、預結算審批制度等內控制度是否健全完整，在工程建設過程中的各個環(huán)節(jié)是否有章可循，工程質量驗收、施工監(jiān)理

51、、隨工記錄等原始資料是否齊全，財務管理和會計核算等制度是否健全有效。2、審查各部門本審計制度下的執(zhí)行情況。3、審查行政部門針對計審部提出的終審獎罰的執(zhí)行情況。B、審計流程計審部提出審計要求-相關部門提供相應資料-計審部評判C、審計獎罰1、各部門執(zhí)行中應嚴格本流程的，每次給予相關人員或部門100元獎勵。2、本細則每三個月進行一次修正，有關部門或個人對本流程提出可行性建議及修改意見經(jīng)接納的，每次給予100元獎勵。第五章 審計要求一、審計的計劃要求：在工程項目立項后，工程部和綜合部即應向計審部提供當年的工程任務，財務部提供當年的工程預算安排，計審部根據(jù)以上三處所提供的情況，確定審計對象，納入年度審計

52、工作計劃；未能納入年度審計計劃的項目，經(jīng)主管審計的總經(jīng)理批準，安排計劃外審計。每年年初，分公司根據(jù)計審部的全年工作計劃編制本公司的預結算編審工作計劃，每月5號前提交至計審部，要求有三個月的詳細的滾動工作計劃。二、各分公司根據(jù)工作計劃提出預算初審報告，送計審部審批。三、 報送計審部項目，審減金額超過最終審定金額5%部分的審計費用，由施工方自付（應在合同中明確）。該施工單位三年內不得參加本集團工程投標。計審部對已審計的同一事項不得重復審計。四、計審部實施竣工決算審計，應當自收到規(guī)定的資料之日起3個月內出具審計意見書或作出審計決定。確有必要延長審計期限的，經(jīng)批準后可以適當延長審計期限，但延長時間不得

53、超過30天。五、有關部門應當以計審部作出的建設項目竣工決算審計結論性文書作為建設項目財務決算、辦理資產(chǎn)移交的依據(jù)。六、工程價款結算中多計或者少計工程款項的，計審部應當責令建設單位予以調整，已鑒證多付工程款的，計審部應當責令建設單位限期收回，或者予以收繳。施工單位偷工減料、虛報冒領工程款金額較大，情節(jié)嚴重的，計審部應當建議有關部門依法追究其法律責任。七、 竣工結算時，工程保修款不低于工程結算價款的5%。保修期滿后，由施工單位申請并填寫新（改）建工程尾款支付單，并由管理單位、使用單位簽字確認后，到財務處辦理支付手續(xù)。八、計審部參與基建、修繕工程項目的招標、議標活動，對標底和招標過程的合規(guī)、合法、有

54、效性進行審計監(jiān)督。九、項目主管部門在與施工單位簽訂合同（協(xié)議）前，應事先將草擬合同送計審部初審，以便更好地控制工程造價?；üこ添椖块_工前，應由甲方工程項目負責人將上級主管部門或集團批準的工程計劃等資料，送達計審部進行開工審計。十、工程項目竣工驗收合格后，先由預算部對工程量進行初審并報送核簽后的工程結算書及有關文件資料，以書面形式送至綜合部備案，綜合部備案后將結算資料轉發(fā)計審部提請審計。計審部在收到上述資料后，在2個工作日內制定審計工作方案，并在審計前5日下達審計通知書。十一、凡資料不全的送審項目，不予審計，提出書面意見退回綜合部補全資料后再審計。十二、凡未經(jīng)批準擅自擴大規(guī)模、提高標準而導致投

55、資增加幅度較大的工程項目，應退回補辦報批手續(xù)。十三、各項目部及子公司送達綜合部的審計的資料及有關變更手續(xù)，一般不予更改和補辦，如確需更改和補辦的，必須提交更改和補辦報告說明理由，經(jīng)工程部主管副總批準后交綜合科備案轉計審部。十四、審計中有異議的事項，應及時同各方交換意見，查找原因，弄清問題，實事求是、客觀公正地處理，并及時提出書面交流文檔。十五、審計終了，由計審部與送審單位交換終審結果意見后，出具正式審計報告，審計終審一個月后方有異議的，視為已過終審時效不予認可。計審部將審計及未達共識的異議意見連同被審單位初審結果一并報送總經(jīng)理審批。根據(jù)領導的批示，將審計意見書及處理決定下達被審計單位執(zhí)行。十六

56、、審計終了，計審部應做好審計資料及審計結果、處理意見的歸檔情況，并做好向人力資源部、綜合部傳遞相關審計結果及相關審計獎罰意見的文件工作。第六章 工程信息資料收集與歸檔一、為了規(guī)范資料(信息)的收集、統(tǒng)計、分析及管理工作，做到有章可循，根據(jù)公司的實際情況，我部制訂本資料（信息）管理規(guī)定，請有關部門遵照執(zhí)行。所謂的工程造價資料是指已建成竣工和在建的有使用價值和有代表性的工程設計概算、施工預算、工程竣工加算、竣工決算、單位工程施工成本以及新材料、新結構、新設備、新施工工藝等建筑安裝工程分部分項的單價分析等資料。二、適用范圍 適用于本公司內、外所有的資料收集、統(tǒng)計、分析及整理，特別是工程造價方面涉及的資料（信息）的管理。由于工程造價資料積累制度是工程造價計價與控制依據(jù)的基礎性工作，因此加強公司的工程造價管理資料收集工作，對于合理確定和有效控制工程造價具有十分重要的作用。三、收集方式：各種文字、圖表和多媒體、電子文件等多種方式。為便于對信息重管理，在工程造價管理領域，應按照不同的標準對信息進行分類：1、穩(wěn)定性：信息分類應選擇分