企業(yè)所得稅每日一測（0604）附有答案

1、企業(yè)所得稅每日一測（06.04） 您的姓名： 填空題 *_您的部門： 單選題 *市局宣州區(qū)稅務(wù)局開發(fā)區(qū)稅務(wù)局郎溪縣稅務(wù)局廣德市稅務(wù)局寧國市稅務(wù)局涇縣稅務(wù)局績溪縣稅務(wù)局旌德縣稅務(wù)局1. 關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理，下列說法不正確的是（）。 單選題 *A.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅B.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣

2、性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整D.非貨幣性資產(chǎn)投資，限于非居民企業(yè)之間的非貨幣性資產(chǎn)投資 【正確答案】答案解析：【答案】D【解析】選項D：非貨幣性資產(chǎn)投資，限于居民企業(yè)將非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。2. 某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為（）。 單選題 *A.一次性在稅前扣除B.按奶牛壽命在稅前分期扣除C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除 【正確答案】D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除答案解析：【答案】C【解析】奶牛屬于畜類的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，

3、按照不低于3年的折舊年限計提折舊稅前扣除。3. 2019年1月某公司購進(jìn)一套價值60萬元的管理軟件，符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，公司按照無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，2019年該公司計算應(yīng)納稅所得額時攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用的最高金額是（）萬元。 單選題 *A.6B.10C.30 【正確答案】D.60答案解析：【答案】C【解析】外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。最低不得低于2年，故攤銷的最高金額60230（萬元）。4. 2019年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面，租期10年。2020年3月公司

4、對門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是（）。 單選題 *A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理 【正確答案】B.改建費(fèi)用應(yīng)從2020年3月進(jìn)行攤銷C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷答案解析：【答案】A【解析】選項B，達(dá)到使用狀態(tài)才可以開始攤銷；選項C，長期待攤費(fèi)用屬于分期進(jìn)行攤銷而不是一次；選項D，無3年期限的規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。5. 下列關(guān)于資產(chǎn)的所得稅處理的表述，正確的是（）。 單選題 *A.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除B.非貨幣性資產(chǎn)

5、投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè) 【正確答案】C.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按稅法規(guī)定的折舊年限計算扣除D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更答案解析：【答案】B 【解析】選項A，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；選項C，企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除；選項D，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是（ ）。 單選題 *A.自創(chuàng)商譽(yù)計算的攤銷費(fèi)用，可

6、以稅前扣除 【正確答案】B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年C.企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊答案解析：【答案】A【解析】選項 A：自創(chuàng)商譽(yù)不得計算攤銷費(fèi)用，稅前扣除；外購商譽(yù)的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。7. 下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的企業(yè)所得稅務(wù)處理，正確的有（）。 *A.企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除 【正確答案】B.電信企業(yè)按照企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%計算可扣

7、除手續(xù)費(fèi)及傭金限額 【正確答案】C.人身保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計算可扣除傭金限額D.財產(chǎn)保險企業(yè)按照當(dāng)年全部保費(fèi)收入的15%計算可扣除傭金限額E.企業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)可以將手續(xù)費(fèi)及傭金直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額答案解析：【答案】AB【解析】選項C、D，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；選項E，企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實入賬8. 下列各項屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有（）。 *A.集體福利部門工作人員的住房

8、公積金 【正確答案】B.職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用 【正確答案】C.自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼 【正確答案】D.離退休人員工資E.職工療養(yǎng)費(fèi)用 【正確答案】答案解析：【答案】ABCE【解析】選項D，離退休人員工資與企業(yè)取得的收入無關(guān)，不得列入福利費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前扣除。9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。 *A.企業(yè)對外投資轉(zhuǎn)讓時投資資產(chǎn)的成本 【正確答案】B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用 【正確答案】C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用 【正確答案】D.未經(jīng)核定的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金答案解析：【答案】ABC【解

9、析】未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在稅前扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得扣除10. 下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。 *A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年 【正確答案】B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過五年C.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國保監(jiān)會核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項審計報告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提取 【正確答案】D.已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過當(dāng)期已

10、經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100%提取 【正確答案】E.已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出額的8%提取 【正確答案】答案解析：【答案】ACDE【解析】選項B，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。11. 在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊。下列固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除的有（）。 *A.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn) 【正確答案】B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 【正確答案】E.房屋、建筑物以外未投

11、入使用的固定資產(chǎn) 【正確答案】答案解析：【答案】ADE【解析】選項ADE屬于不得計提折舊進(jìn)行扣除的情形。12. 根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有（）。 *A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備 【正確答案】B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線 【正確答案】C.以融資租賃方式租入的機(jī)床D.與經(jīng)營活動無關(guān)的小汽車 【正確答案】E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備 【正確答案】答案解析：【答案】ABDE【解析】選項C屬于可以計提折舊進(jìn)行扣除的情形。13. 存貨單筆（單項）損失超過500萬元的，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項申報方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報。( ) 判斷題 *對 【正確答案】錯答案

12、解析：【答案】對14. 企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除。（ ） 判斷題 *對 【正確答案】錯答案解析：【答案】對15. 企業(yè)債務(wù)重組，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。（ ） 判斷題 *對 【正確答案】錯答案解析：【答案】對16. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)分立事項采取一般性稅務(wù)處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是被分立資產(chǎn)的賬面價值。（ ） 判斷題 *對錯 【正確答案】答案解析：【答案】錯【解析】當(dāng)企業(yè)分立事項采取一般性稅務(wù)處理方法時，分立企業(yè)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是被分立資產(chǎn)的公允價值。17. 對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的稅務(wù)處理，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定（ ） 判斷題