基礎(chǔ)班68講全講義j

1、第二單元消費(fèi)稅法律制度考情分析單元框架考點解讀交不交消費(fèi)稅？消費(fèi)稅的稅目消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)一、消費(fèi)稅的稅目應(yīng)稅消費(fèi)品（）煙：包括卷煙、雪茄煙和煙絲。酒酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒；調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅；（3）對飲食業(yè)、商業(yè)、征收消費(fèi)稅。業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)考卷之一考卷之二考卷之三單項選擇題4題6分1題1.5分2題3分多項選擇題2題4分1題2分-判斷題1題1分-選擇題-1題2分1題2分合計7題11分3題5.5分3題5分3.高檔化妝品（2017年調(diào)整）（1）征收范圍包檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。（2）高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化

2、妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含化妝品。）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類（3）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。4.貴重首飾及珠寶玉石包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品（如黃金項鏈、鉆戒），以及其他貴重首飾和珠寶玉石（如珍珠、碧璽、琥珀、珊瑚等）。寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。5.鞭 、焰火，但體育上用的發(fā)令紙、鞭 藥引線，不征收消費(fèi)稅。6.成品油，包括、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、油。（1）取消車用含鉛消費(fèi)稅。消費(fèi)稅，稅目不再劃分二級子

3、目，按照無鉛稅率征收（2）以、組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇、乙醇征收消費(fèi)稅；以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油征收消費(fèi)稅。（3）植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料潤滑油，不征收消費(fèi)稅。（4）催化料、焦化料屬于7.摩托車油的征收范圍，征收消費(fèi)稅。（1）取消氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車消費(fèi)稅；氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車?yán)^續(xù)分別按3%和10%的稅率征收消費(fèi)稅。（2）對最大設(shè)計車速不超過50公里/小時，發(fā)車不征收消費(fèi)稅。8.小汽車汽缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托（1）包括各類乘用車和中輕型客車?！咎崾尽坎话ù笮涂蛙嚒⒋筘涇?、大卡車。電動汽車不征收消費(fèi)稅。沙灘車、

4、雪地車、卡丁車、對于購進(jìn)乘用車和中輕型車不征收消費(fèi)稅?？蛙囌嚫难b生產(chǎn)的汽車，征收消費(fèi)稅。9.包球及球具爾夫球、球桿及球包（袋）、球桿的桿頭、桿身和握把。高檔手表（不含游艇）每只在10000元（含）以上的各類手表征收消費(fèi)稅。木制實木地板筷子，包括各種規(guī)格的木制筷子和打磨、倒角的木制筷子。按生產(chǎn)工藝不同，分為獨(dú)板（塊）實木地板、實木指接地板和實木復(fù)合地板；按表面處理狀態(tài)不同，分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板。14.電池（1）包括原電池、蓄電池、電池、能電池和其他電池。（2）對無 原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、能電池、電池和全釩液

5、流電池免征消費(fèi)稅。（3）征收消費(fèi)稅。15.涂料前對鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅；自起，對鉛蓄電池按4%稅率對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅?！咎崾尽?、含鉛、小排量摩托車（氣缸容量小于250毫升）、汽車輪胎的消費(fèi)稅已經(jīng)取消?！纠}1單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費(fèi)稅的是（2015年）體育上用的發(fā)令紙竹C.D.組合）?！景础氨蕖緼】（1）選項A：體育上用的發(fā)令紙、鞭 藥引線，不征收消費(fèi)稅；（2）選項BCD：應(yīng)、焰火”稅目征收消費(fèi)稅?！纠}2判斷題】企業(yè)加工生產(chǎn)的寶石坯不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。（）（2015年）【】（1）寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的

6、珠寶玉石半成品，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）寶石坯不屬于在商業(yè)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”，應(yīng)按照規(guī)定在進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?！纠}3判斷題】購進(jìn)中輕型年）客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，不征收消費(fèi)稅。（）（2015【】對于購進(jìn)乘用車和中輕型客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。二、消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)（）1.基本規(guī)定征稅環(huán)節(jié)適用范圍基本環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口環(huán)節(jié)委托加工環(huán)節(jié)特殊環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)的具體規(guī)定（1）視同生產(chǎn)工業(yè)

7、企業(yè)以外的和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的（例如，外購普通護(hù)膚類化妝品，以高檔護(hù)膚類化妝品對外銷售）；將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售。（2）自產(chǎn)自用的處理用途舉例稅務(wù)處理要點將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品例如，將自產(chǎn)的未涂飾實木地板移送生產(chǎn)漆飾實木地板；將自產(chǎn)的煙絲移送生產(chǎn)卷煙移送時不征收消費(fèi)稅終端應(yīng)稅消費(fèi)品出廠銷售時按規(guī)定征收消費(fèi)稅其他 方面將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品例如，將自產(chǎn)的高檔保濕精華移送生產(chǎn)普通護(hù)膚品；將自產(chǎn)的黃酒移送生產(chǎn)調(diào)味料酒移送時征收消費(fèi)稅終端產(chǎn)品

8、出廠銷售時不征收消費(fèi)稅將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、樣品、職工福利、等方面例如，將自產(chǎn)的白酒職工福利；將自產(chǎn)的實木地板用于裝修辦公樓；將自產(chǎn)的高檔化妝品用于饋贈客戶移送時征收消費(fèi)稅3.委托加工環(huán)節(jié)的具體規(guī)定（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托費(fèi)稅；委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。向委托方交貨時代收代繳消（2）委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品對外出售委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣

9、除受托代收代繳的消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的具體規(guī)定和個人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報關(guān)進(jìn)口時繳納消費(fèi)稅。商業(yè)零售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（簡稱“金銀鉑鉆”）包括：（1）、銀基合金首飾以及金、銀和、銀基合金的鑲嵌首飾；鉆石及鉆石飾品；鉑金首飾。6.批發(fā)銷售卷煙的具體規(guī)定（1）自起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，從價計征；自起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅采用復(fù)合計稅辦法計征?！窘忉尅烤頍煼譃榧最惥頍熀鸵翌惥頍?，在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)采用復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅時，甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支（150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條），受托方消費(fèi)稅消費(fèi)稅的征收個人委托方由委托方收回后繳納由受托

10、向委托方交貨時代收代繳乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支（150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、0.6元/標(biāo)準(zhǔn)條）；【解釋】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，按目前的規(guī)定，不論甲類卷煙，還是乙類卷煙，批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%加0.005元/支（250元/標(biāo)準(zhǔn)箱、1元/標(biāo)準(zhǔn)條）；【解釋】具體適用什么稅率，時題目會作為已知條件提供，考生需要關(guān)注的是：不論生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)，還是批發(fā)環(huán)節(jié)，卷煙目前均采用復(fù)合計稅辦法計征消費(fèi)稅。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。卷煙消費(fèi)稅改為在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算應(yīng)納稅額時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。（4）兼營卷煙批發(fā)和零售

11、業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅?！纠}1單選題】2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率為11%，稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。甲煙草批發(fā)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計算列式中，正確的是（年）A.2000011%+2002000.005=2400（元）。（2016B.2000011%+2002000.00511%+3002000.005=60

12、00（元）C.2000011%11%=5500（元）D.3000011%+3002000.005=3600（元）【】A】煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。在本題中，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙，屬于批發(fā)環(huán)節(jié)的銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅；而甲煙草批發(fā)企業(yè)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，屬于批發(fā)企業(yè)之間的銷售，不繳納消費(fèi)稅?！纠}2單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費(fèi)稅（）。（2016年）金首飾零售商高檔化妝品進(jìn)口商 C.涂料生產(chǎn)商的是D.鞭【批發(fā)商】D】（1）選項A：“金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；（2）選項BC：高檔化妝品和涂料在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和委托

13、加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；（3）選項D：只有卷煙（不包括鞭 ）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅?！纠}3多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（2016年）A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池 B.丁百貨公司零售鉆石胸針 C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲 D.乙超市零售啤酒）。【】ABC】（1）選項A：電池在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；（2）選項BD：在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的只有“金銀鉑鉆”；（3）選項C：其他貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?！纠}4多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（2016年）A.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售 B.地板經(jīng)銷商提供實木地板保養(yǎng)服務(wù)）。C.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表 D.金店零售金銀首飾【】ACD】（1）選項A：屬于批發(fā)環(huán)節(jié)，卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；（2）選項BC：實木地板、高檔手表在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)（不包括保養(yǎng)服務(wù)）繳納消費(fèi)稅；（3）選項D： “金銀鉑鉆”在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅?！纠}5單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行