考點匯編財經(jīng)法規(guī)教案

1、第一章會計法律制度【考情分析】本章以會計法為主線，同時涵蓋了企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計從業(yè)資格治理方法、會計檔案治理方法等相關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容。盡管新大綱對本章第四節(jié)和第五節(jié)內(nèi)容進(jìn)行了較大調(diào)整，但整體難度依舊不高，是考生拿分的章節(jié)。本章重點：第四節(jié)、第五節(jié)、第六節(jié) 第一節(jié)會計法律制度的概念與構(gòu)成【大綱要求】了解一、概念（）會計法律制度，是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整會計關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的“總稱”。會計關(guān)系是指會計機構(gòu)和會計人員在辦理會計事務(wù)過程中以及國家在治理會計工作過程中發(fā)生的各種“經(jīng)濟關(guān)系”?！纠}推斷題】會計法律制度指的確實是全國人大及其常委會

2、制定的中華人民共和國會計法。（）正確答案答案解析會計法律制度指的是全國人大及其常委會制定的各種會計規(guī)范性文件的總稱，中華人民共和國會計法是包含在里面的。二、構(gòu)成（）【注意1】會計法是“會計”法律制度中層次最高的法律，它是制定其他“會計”法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)“會計”工作的最高準(zhǔn)則?！咀⒁?】注冊會計師法是我國“中介行業(yè)”的第一部法律。【注意3】除會計法外，會計行政法規(guī)、部門規(guī)章、地點性會計法規(guī)均為調(diào)整“某些方面”會計關(guān)系的法律規(guī)范?！咀⒁?】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機構(gòu)和會計人員治理制度”（5）及“會計工作治理制度”（2）等。【注意5】地點

3、性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，依照本地區(qū)情況制定公布的規(guī)范性文件?！纠}單選題】下列各項中，屬于會計法律的是（）。A.中華人民共和國會計法B.總會計師條例C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D.企業(yè)會計制度正確答案A答案解析我國目前有兩部會計法律，即中華人民共和國會計法和注冊會計師法。【例題多選題】下列關(guān)于會計法的表述中，正確的有（）。A.會計法是會計工作的最高準(zhǔn)則B.會計法是會計法律制度中層次最高的法律規(guī)范C.會計法是制定其他法規(guī)的依據(jù)D.會計法是國家憲法正確答案AB答案解析會計法是會計法律制度中層次最

4、高的法律規(guī)范，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準(zhǔn)則，但不是憲法?！纠}單選題】在我國會計法律制度體系中，企業(yè)財務(wù)會計報告條例屬于（）。A.會計法律B.會計行政法規(guī)C.會計部門規(guī)章D.會計規(guī)范性文件正確答案B答案解析會計行政法規(guī)包括企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例?！纠}多選題】下列各項中，屬于會計行政法規(guī)的有（）。A.總會計師條例B.會計從業(yè)資格治理方法C.會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D.企業(yè)財務(wù)會計報告條例正確答案AD答案解析會計行政法規(guī)包括企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例?！纠}多選題】會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的會計核算制度、（）等。A.會計監(jiān)督制度 B.會計機構(gòu)和會計人員治理制度

5、C.法律責(zé)任 D.會計工作治理制度正確答案ABD答案解析會計部門規(guī)章包括國家統(tǒng)一的“會計核算制度”（3）、“會計監(jiān)督制度”（4）、“會計機構(gòu)和會計人員治理制度”（5）及“會計工作治理制度”（2）等。【例題單選題】會計從業(yè)資格治理方法屬于（）。A.會計法律 B.會計行政法規(guī)C.會計部門規(guī)章 D.地點性會計法規(guī)正確答案C答案解析會計從業(yè)資格治理方法屬于會計部門規(guī)章?！纠}推斷題】地點性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，依照本地區(qū)情況制定公布的規(guī)范性文件。（）正確答案答案解析地點性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市“人民代表大

6、會或常務(wù)委員會”在同“憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”不相抵觸的前提下，依照本地區(qū)情況制定公布的規(guī)范性文件。第二節(jié)會計工作治理體制一、會計工作的行政治理（）【大綱要求】熟悉（一）總原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級治理1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：“國務(wù)院財政部門”主管全國的會計工作。2.分級治理：“縣級以上”地點各級人民政府“財政部門”治理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。（二）具體會計行政治理職能1.制定國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施是財政部門治理會計工作一項“最差不多”的職能。國家統(tǒng)一的會計制度的制定權(quán)限： （1）國務(wù)院“財政部門” “制定并公布” （2）“國務(wù)院有關(guān)部門”能

7、夠制定具體方法或者補充規(guī)定報國務(wù)院財政部門“審核批準(zhǔn)” （3）“中國人民解放軍總后勤部”能夠制定具體方法報國務(wù)院財政部門“備案” 【課外閱讀】中國人民解放軍四總部：總后勤部、總政治部、總裝備部、總參謀部。2.會計市場治理包括：會計市場準(zhǔn)入治理、運行治理、退出治理（1）準(zhǔn)入治理：財政部門對“會計從業(yè)資格的取得”、“代理記賬機構(gòu)的設(shè)立”、“注冊會計師資格的取得”及“注冊會計師事務(wù)所的設(shè)立”等所進(jìn)行的條件設(shè)定。（2）運行治理：財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查?！咀⒁狻筷P(guān)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員是否“持續(xù)

8、符合”相關(guān)的資格和條件，也屬于會計市場運行治理的范疇。（3）退出治理：是指財政部門對在執(zhí)業(yè)過程中有違反會計法、注冊會計師法行為的機構(gòu)和個人進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)峻的，吊銷其執(zhí)業(yè)資格，強制其退出會計市場?！咀⒁狻繉嫵霭媸袌?、培訓(xùn)市場、境外“洋資格”的治理等也屬于會計市場治理。3.會計專業(yè)人才評價（1）目前我國差不多形成了階梯式的會計專業(yè)人才評價機制，包括“初級、中級、高級”會計人才評價機制，和“會計行業(yè)領(lǐng)軍人才”的培養(yǎng)、評價等?！咀⒁狻繜o從業(yè)資格、無注冊會計師、無總會計師。（2）財政部和地點財政部門對先進(jìn)會計工作者的表彰獎勵也屬于會計人才評價的范疇。4.會計監(jiān)督檢查（1）對會計信息質(zhì)量的檢查對自我

9、監(jiān)督的再監(jiān)督；（2）對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查對社會監(jiān)督的再監(jiān)督；（3）對會計行業(yè)自律組織的監(jiān)督、指導(dǎo)?！咀⒁?】“財政部和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門”，組織會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查?！咀⒁?】財政部門在會計監(jiān)督檢查中對違反會計法、注冊會計師法等會計法律法規(guī)的行為有權(quán)依法實施“行政處罰”?！纠}單選題】財政部門對獲準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查，稱之為會計市場的（）。A.準(zhǔn)入治理B.運行治理C.退出治理D.培訓(xùn)治理正確答案B答案解析會計市場治理包括會計市場準(zhǔn)入治理、運行治理、退出治理，而關(guān)于財政部門對獲

10、準(zhǔn)進(jìn)入會計市場的機構(gòu)和人員，是否遵守各項法律法規(guī)，依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、制度和規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程及結(jié)果所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查是屬于會計市場運行治理?！纠}單選題】財政部門在會計人員治理中的工作職責(zé)不包括（）。A.會計從業(yè)資格治理 B.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格治理C.追究違法會計人員的刑事責(zé)任 D.會計人員接著教育治理 正確答案C 答案解析選項C是由公安機關(guān)負(fù)責(zé)，不是財政部門負(fù)責(zé)。【例題推斷題】某中外合資經(jīng)營企業(yè)甲2007年3月接到財政局通知，市財政局將對該公司的會計工作情況進(jìn)行檢查。甲企業(yè)的董事長認(rèn)為，甲企業(yè)屬于中外合資企業(yè)，不受會計法的約束，財政局無權(quán)對甲公司進(jìn)行檢查，該觀點正確。（）正確答案答案解析不管企

11、業(yè)是什么企業(yè)，只要是在中國領(lǐng)土經(jīng)營，就要受到中國政府的治理，則就要受到會計法的約束，那么就要受到財政部門的監(jiān)督檢查?！纠}推斷題】縣級以上人民政府財政部門，組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。（）正確答案答案解析省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。縣級以上財政部門組織實施本行政區(qū)域內(nèi)的會計信息質(zhì)量檢查。 二、會計工作的自律治理（一）中國注冊會計師協(xié)會依據(jù)注冊會計師法和社會團(tuán)體登記條例的有關(guān)規(guī)定，在財政部和理事會領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)治理和服務(wù)的法定組織。（二）中國會計學(xué)會學(xué)會的三大特征學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性（三）總會計師協(xié)會經(jīng)財政部審核同

12、意、民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會計師行業(yè)的全國自律組織?！狙a充】國有和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。 三、單位內(nèi)部的會計工作治理（）【大綱要求】熟悉（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、治理好本單位的會計工作1.誰是單位負(fù)責(zé)人？（1）單位法定代表人（針對法人企業(yè)）：公司制企業(yè)的董事長（執(zhí)行董事或經(jīng)理），國有企業(yè)的廠長（經(jīng)理），國家機關(guān)最高行政長官； （2）法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的要緊負(fù)責(zé)人（針對非法人企業(yè)）：“代表”合伙企業(yè)的合伙人，個人獨資企業(yè)的“投資人”?！咀⒁狻繒嫃臉I(yè)資格不考公司法，因

13、此考試中遇到公司制企業(yè)的總經(jīng)理不能選。2.單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)什么？（1）“單位負(fù)責(zé)人”對本單位的會計工作和會計資料的“真實性、完整性”負(fù)責(zé)。 （2）“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)。（3）“單位負(fù)責(zé)人”不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。【注意】單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項?！纠}多選題】下列公司人員中，（）應(yīng)當(dāng)對本公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。A.某有限責(zé)任公司的董事長B.某個人獨資企業(yè)的投資人C.某有限責(zé)任公司的財務(wù)總監(jiān) D.某合伙企業(yè)的合伙人正確答案AB答案解析單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位的

14、會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。選項C，財務(wù)總監(jiān)不屬于單位負(fù)責(zé)人。選項D，應(yīng)該是代表合伙企業(yè)的合伙人。【例題多選題】單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)，下列表述正確的是（）。A.單位負(fù)責(zé)人必須事事參與，嚴(yán)格把關(guān)B.單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)C.不能授意、指使、強令會計人員辦理違法事項D.應(yīng)依法做好會計核算工作正確答案BC答案解析選項A，單位負(fù)責(zé)人是本單位會計行為的責(zé)任主體，但不要求單位負(fù)責(zé)人事必躬親辦理具體會計事項。選項D，屬于會計人員的職責(zé)。（二）會計機構(gòu)的設(shè)置各單位應(yīng)依據(jù)“會計業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條

15、件的，應(yīng)當(dāng)托付經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”代理記賬。中介機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)。具體阻礙因素：1.單位規(guī)模的大小2.經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡3.經(jīng)營治理的需要【例題推斷題】甲公司系2014年成立的新公司，目前處于起步時期，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少，甲公司決定不設(shè)置會計機構(gòu)也不在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，而將本公司的會計業(yè)務(wù)托付給退休會計老張代為處理，該行為屬于托付代理記賬行為。（）正確答案答案解析題目中的該行為不屬于托付代理記賬行為。代理記賬需要托付經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的“中介機構(gòu)”。中介機構(gòu)：會計師事務(wù)所、持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)

16、。（三）會計人員的選拔任用法內(nèi)自愿1.法定（1）從事會計工作，必須取得“會計從業(yè)資格證書”。（2）擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得“會計從業(yè)資格證書”外，還應(yīng)當(dāng)具備“會計師”以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格“或”者從事會計工作“三年”以上的經(jīng)歷。【提示】從業(yè)資格+專業(yè)技術(shù)資格或3年工作經(jīng)歷【補充】擔(dān)任總會計師的應(yīng)當(dāng)在取得“會計師”任職資格“后”主管一個單位或者單位內(nèi)部一個重要方面的財務(wù)工作許多于“3年”。 【提示】會計證+會計師證+3年以上從業(yè)經(jīng)驗 2.意定財政部只對從事會計工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，會計人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。

17、【例題單選題】依照會計法的規(guī)定，擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者具有一定年限會計工作經(jīng)歷。該年限是（）。A.1年以上 B.2年以上 C.3年以上 D.4年以上 正確答案C答案解析會計法規(guī)定，單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。（四）會計人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能阻礙其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)人員實行“職務(wù)回避”和“業(yè)務(wù)回避”的一種制度。1.范圍會計基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位”任用會計人員應(yīng)

18、當(dāng)實行回避制度。2.內(nèi)容（1）單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員；（2）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！咎崾尽恐毕涤H屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系（父母，子女）、三代以內(nèi)旁系血親（兄弟姐妹）以及近姻親關(guān)系?！纠}推斷題】老趙為某國有單位的財務(wù)經(jīng)理，他將其女兒安排在本部門擔(dān)任存貨會計，他的這一行為違背了會計人員回避制度。（） 正確答案答案解析本題考核會計人員回避制度。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作，而非會計工作?！纠}多選題】甲公司是一家大型國有企業(yè)，2012年1月，公司總經(jīng)理張某以

19、加強對公司財務(wù)部治理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會計檔案工作。李某到公司財務(wù)部工作后，通過兩年的努力，取得了會計從業(yè)證書。2014年2 月，張總經(jīng)理任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財務(wù)部工作，下列表述中錯誤的有（）。A.2012年1月甲公司張總經(jīng)理任命同學(xué)的侄女李某擔(dān)任該公司出納工作符合規(guī)定B.2012年1月甲公司張總經(jīng)理讓同學(xué)的侄女李某兼管會計檔案工作符合規(guī)定C.該公司違背了會計人員回避制度D.2014年2月任命李某為該公司財務(wù)部經(jīng)理符合規(guī)定 正確答案ABCD答案解析（1）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

20、（2）從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上的經(jīng)歷。第三節(jié)會計核算一、總體要求（）【大綱要求】掌握（一）會計核算依據(jù)1.會計核算必須以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)。2.以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進(jìn)行會計核算，是一種嚴(yán)峻的違法行為。【注意1】以“實際發(fā)生”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算，是會計核算的重要“前提”。【注意2】實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項包括“引起或未引起資金增減變化”的經(jīng)濟活動。【注意3】“并非所有”實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都需要進(jìn)行會計記錄和會計

21、核算。（簽訂合同或協(xié)議）（二）對會計資料的差不多要求1.何謂會計資料會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的資料，包括“會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料”。2.差不多要求會計資料的生成和提供必須符合“國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度”的規(guī)定，要保證會計資料的“真實性”和“完整性”。 3.區(qū)不“偽造”與“變造”（1）“偽造”會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，是指以“虛假”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料的行為。無中生有（2）“變造”會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，是指用涂改、挖補等手段來“改變”會計憑證、會計賬簿等的真實內(nèi)容，“歪

22、曲”事實真相的行為。篡改事實（3）提供虛假的財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料編制財務(wù)會計報告（依據(jù)虛假）或直接篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)會計報告使用者的行為。以假亂真【例題單選題】某單位業(yè)務(wù)人員朱某在一家個體酒店招待業(yè)務(wù)單位人員，發(fā)生招待費800元。事后，他將酒店開出的收據(jù)金額改為1800元，并作為報銷憑證進(jìn)行了報銷。朱某的行為屬于下列違法行為中的（）。A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證行為C.做假賬行為D.違反招待費報銷制度行為正確答案B答案解析變造會計憑證，是指用涂改、挖補等手段來

23、改變會計憑證的真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。朱某將收據(jù)上的金額800元改為1800元，顯然屬于變造會計憑證行為?！纠}多選題】某地點財政部門進(jìn)行執(zhí)法檢查時發(fā)覺一家單位以虛假的經(jīng)濟事項編造了會計憑證和會計賬簿，并據(jù)此編制了財務(wù)會計報告。對此，財政部門對該單位的違法行為應(yīng)認(rèn)定為（）。A.偽造會計憑證行為B.變造會計憑證和會計賬簿行為C.偽造會計賬簿行為D.提供虛假的財務(wù)會計報告行為正確答案ACD答案解析以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，屬于偽造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料行為。通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或直接篡改財務(wù)會計報告

24、上數(shù)據(jù)，是財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙財務(wù)報告使用者的行為，屬于提供虛假的財務(wù)會計報告行為。二、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告（財務(wù)報表）（）【大綱要求】掌握【講明】憑證、賬簿、報告已在會計基礎(chǔ)中有詳細(xì)講解的部分內(nèi)容，財經(jīng)法規(guī)不再贅述?！咀⒁?】關(guān)于依據(jù)：在會計信息處理流程中，前一環(huán)節(jié)是后一環(huán)節(jié)的依據(jù)，但必須有“審核”二字才能推斷為正確。如：會計賬簿以通過“審核”的會計憑證為依據(jù)編制，此講法正確。會計賬簿以會計憑證為依據(jù)編制，此講法錯誤?！咀⒁?】關(guān)于賬目核對：包括賬賬核對、賬證核對、賬實核對、“賬表核對”。會計基礎(chǔ)中不含賬表核對。此外務(wù)必注意所有的核對

25、均需用“賬簿記錄”去核對，而非“賬簿”?！咀⒁?】關(guān)于財務(wù)報表的組成：財務(wù)報表的組成部分包括“四表一注”，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者（股東）權(quán)益變動表、“附注”。此講法來源于企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號財務(wù)報表列報，考試中注意附注也要選擇。此外“憑證、賬簿、打算、審計報告”都不屬于財務(wù)報表的組成部分?！咀⒁?】關(guān)于財務(wù)報表的對外提供：財務(wù)報表由“單位負(fù)責(zé)人”和“主管會計工作的負(fù)責(zé)人”、“會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由“總會計師”簽名并蓋章。其中“單位負(fù)責(zé)人”應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表真實、完整?！咀⒁?】關(guān)于審計報告：財務(wù)會計報告“須”經(jīng)注冊會計師審計的，注

26、冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告“一并提供”?！纠}多選題】下列關(guān)于會計賬簿的講法中錯誤的有（）。A.會計賬簿登記必須以會計憑證為依據(jù)B.各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬C.賬目核對包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對D.各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符正確答案ABD答案解析選項A，會計賬簿登記必須以通過審核的會計憑證為依據(jù)；選項B，各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿；選項D，各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計賬簿的記錄與實物、款項實有數(shù)相互核對，以保證賬實相符?！纠}多選題】下列各項

27、中，屬于財務(wù)報表組成部分的有（）。 A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.附注D.審計報告正確答案ABC答案解析企業(yè)財務(wù)報表包括四表一注，而憑證、賬簿、打算、審計報告都不屬于財務(wù)報表組成部分。【例題單選題】 依照會計法的規(guī)定，下列有關(guān)在財務(wù)會計報告上簽章的做法中，符合規(guī)定的是（）。A.簽名B.蓋章C.簽名或蓋章D.簽名并蓋章正確答案D答案解析對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章?！纠}多選題】依照中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列人員中，應(yīng)當(dāng)在單位財務(wù)會計報告上簽名并蓋章的有（）。A.單位負(fù)

28、責(zé)人B.總會計師C.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人D.出納人員正確答案ABC答案解析對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。三、會計檔案治理（）【大綱要求】熟悉（一）內(nèi)容1.會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證、其他會計憑證。2.會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿、其他會計賬簿。3.財務(wù)報告類：月度、季度、年度會計報表及相關(guān)文字分析材料等4.其他類：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，“銀行對賬單”，應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊?！咀⒁?/p>

29、】各單位的“財務(wù)預(yù)算、打算、制度等文件材料”屬于文書檔案，不屬于會計檔案?！纠}多選題】下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A.購貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.資產(chǎn)負(fù)債表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表正確答案ABCD答案解析本題考核會計檔案的范圍和種類。依照會計檔案治理方法的規(guī)定，會計檔案包括會計憑證類、會計賬簿類、財務(wù)報告類及其他類。購貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會計賬簿，資產(chǎn)負(fù)債表屬于會計報表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會計檔案?！纠}多選題】下列各項中，不屬于會計檔案的為（）。A.會計檔案移交清冊 B.銀行對賬單C.工商營業(yè)執(zhí)照D.年度工作打算正確答案CD答案解析工商營業(yè)執(zhí)照屬于營業(yè)執(zhí)

30、照，年度工作打算屬于文書檔案，二者均不屬于會計檔案。（二）治理部門財政部門+檔案行政治理部門（三）治理程序保管年限會計檔案永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年3年月度、季度財務(wù)會計報告15年其他1.歸檔各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)當(dāng)由“會計機構(gòu)”按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，“編制會計檔案保管清冊”。采納電子計算機進(jìn)行會計核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的“紙質(zhì)”會計檔案。2.移交當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管“1年”，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由“會計機

31、構(gòu)編制移交清冊”，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管?！俺黾{人員不得兼管會計檔案”。3.整理移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個不需要拆封重新整理的，“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+經(jīng)辦人員”共同拆封整理，以分清責(zé)任。4.外借各單位保存的“會計檔案”不得借出。如有專門需要，經(jīng)本“單位負(fù)責(zé)人”批準(zhǔn)，能夠提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)?！炬溄印吭紤{證的保管：“原始憑證”不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位“會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）”批準(zhǔn)，能夠復(fù)制。5.保管（1）“永久+定期”缺一不可（2）定期：3年、5年、

32、l0年、l5年和25年年限會計檔案永久年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬5年銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年3年月度、季度財務(wù)會計報告15年其他（3）起算：會計年度終了后第一天6.銷毀會計檔案保管期滿需要銷毀的，能夠“按照規(guī)定程序”予以銷毀。（1）編制銷毀清冊“檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)”提出銷毀意見，共同進(jìn)行審查和鑒定，并在此基礎(chǔ)上編制會計檔案銷毀清冊，“單位負(fù)責(zé)人”對所要銷毀的會計檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上“簽署意見”。（2）專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷一般單位：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)；國家機關(guān)：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級財政

33、+同級審計；財政部門：檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)+同級審計。（3）銷毀后“監(jiān)銷人”應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上“簽章”，并將監(jiān)銷情況向本“單位負(fù)責(zé)人”“報告”。（4）不得銷毀的會計檔案保管期滿但“未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)”原始憑證涉及其他“未了事項”的原始憑證“正在項目建設(shè)期間”的建設(shè)單位，保管期滿的會計檔案【例題單選題】各單位保存的會計檔案不得借出，如有專門需要經(jīng)（）批準(zhǔn)，能夠提供查閱或者復(fù)制。 A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.總會計師 C.檔案部門負(fù)責(zé)人 D.單位負(fù)責(zé)人 正確答案D答案解析會計檔案需經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)能夠復(fù)制?！纠}單選題】原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時，經(jīng)（）批準(zhǔn)能夠復(fù)制。

34、A.會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人 B.總會計師 C.檔案部門負(fù)責(zé)人 D.單位負(fù)責(zé)人 正確答案A答案解析原始憑證不得外借，其他單位如因?qū)ｉT緣故需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)能夠復(fù)制?！纠}多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，不符合會計檔案治理方法規(guī)定的有（）。A.會計檔案保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年B 固定資產(chǎn)卡片的保管期限為5年C.單位會計檔案銷毀后單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見D. 一般單位銷毀會計檔案，應(yīng)當(dāng)由檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷正確答案ABC答案解析選項A：會計檔案保管期限分為永久保存和定期保存，定期保存分為：3年、5年、10年、15年、25

35、年；選項B固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年；選項C單位會計檔案銷毀前單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。【例題多選題】某企業(yè)擬銷毀一批保管期滿的會計檔案，其中包括兩張未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，主管會計工作的副廠長在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見后，由該企業(yè)的檔案治理部門負(fù)責(zé)對該批會計檔案進(jìn)行銷毀，銷毀后遂向單位負(fù)責(zé)人報告。請問下列各項中，屬于該企業(yè)在檔案銷毀過程中錯誤做法的有（）。A.銷毀了會計檔案中未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證B.銷毀會計檔案由副廠長在銷毀清冊上簽署意見C.會計檔案的銷毀由檔案治理部門負(fù)責(zé)D.會計檔案銷毀后向單位負(fù)責(zé)人報告正確答案ABC答案解析依照會計檔案治理方法的

36、規(guī)定，未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證不得銷毀，應(yīng)抽出單獨裝訂，待未了事項結(jié)清后才能銷毀。銷毀會計檔案應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽署意見，副廠長不是單位負(fù)責(zé)人，因此無權(quán)簽署意見。關(guān)于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，而不是僅僅由檔案治理機構(gòu)一方進(jìn)行銷毀；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報告。第四節(jié)會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督、政府監(jiān)督分清監(jiān)督主體的層次高低：單位內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督層次最低社會監(jiān)督外部監(jiān)督對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督政府監(jiān)督外部監(jiān)督層次最高對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督【例題多選題】下列各項中

37、，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有（）。A.社會輿論監(jiān)督 B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督 C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督 D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督【正確答案】BCD【答案解析】我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（）【大綱要求】熟悉（一）概念與要求單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指會計機構(gòu)、會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。1.單位內(nèi)部監(jiān)督的主體和對象監(jiān)督主體：會計機構(gòu)、會計人員監(jiān)督對象：經(jīng)濟活動2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求（1）“記賬人員”與經(jīng)

38、濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的“審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員”的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； （2）重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 【注意】陷阱：重大投資由單位負(fù)責(zé)人決定。（3）財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； （4）對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！咀⒁狻績?nèi)部審計人員，不是會計人員。3.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)（1）依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。（2）對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)覺

39、會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明緣故，作出處理。【例題推斷題】依照會計法的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。（）【正確答案】【答案解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動，而會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體?！纠}多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度差不多要求的表述中，符合規(guī)定的有（）。A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約 B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行

40、程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求 C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確 D.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責(zé)所在【正確答案】ABC【答案解析】對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責(zé)所在。【例題推斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部治理，提高工作效率，決定由總賬會計小張兼任財物保管工作。（）【正確答案】【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。依照規(guī)定，“不相容職務(wù)”，是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位，因此不能由一人監(jiān)管。【例題推斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)覺會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)當(dāng)立即

41、向本單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明緣故，作出處理。（）【正確答案】【答案解析】發(fā)覺會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明緣故，作出處理。（二）內(nèi)部操縱（2014新大綱新增） 內(nèi)部操縱企業(yè)行政事業(yè)單位概念由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體職員實施的、旨在實現(xiàn)操縱目標(biāo)的過程單位為實現(xiàn)操縱目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營治理合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全資產(chǎn)安全和使用有效合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整財務(wù)信

42、息真實完整提高經(jīng)營效率和效果有效防范舞弊和預(yù)防腐敗促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)進(jìn)展戰(zhàn)略提高公共服務(wù)的效率和效果原則全面性（全過程操縱+全員操縱）全面性重要性（重要業(yè)務(wù)事項+高風(fēng)險領(lǐng)域）重要性制衡性制衡性適應(yīng)性適應(yīng)性成本效益責(zé)任人董事會：負(fù)責(zé)內(nèi)部操縱的建立健全和有效實施單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部操縱的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)監(jiān)事會：對董事會進(jìn)行監(jiān)督經(jīng)理層：負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部操縱的日常運行專門機構(gòu)：具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部操縱的建立實施及日常工作單位應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實際情況的內(nèi)部操縱體系，并組織實施內(nèi)部操縱的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境（實施內(nèi)部操縱的基礎(chǔ)）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上

43、依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部治理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行風(fēng)險評估操縱活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督（監(jiān)督內(nèi)部操縱的執(zhí)行）操縱方法不相容職務(wù)分離操縱、授權(quán)審批操縱、會計系統(tǒng)操縱、財產(chǎn)愛護(hù)操縱、預(yù)算操縱、運營分析操縱和績效考評操縱不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批操縱、歸口治理、預(yù)算操縱、財產(chǎn)愛護(hù)操縱、會計操縱、單據(jù)操縱、信息內(nèi)部公開【例題多選題】下列關(guān)于內(nèi)部操縱的講法中正確的有（）。A. 對企業(yè)而言，內(nèi)部操縱是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體職員實施的、旨在實現(xiàn)操縱目標(biāo)的過程B.對企業(yè)而言內(nèi)部操縱包括五大目標(biāo)C.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，內(nèi)部操縱均需遵循成本效益原則D.對企業(yè)和事業(yè)單位而言，

44、內(nèi)部操縱的方法均包括不相容職務(wù)或崗位的分離操縱【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)需遵循成本效益原則；事業(yè)單位不需遵循成本效益原則。（三）內(nèi)部審計（2014新大綱新增）1.概念內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員審查和評價本部門、本單位財務(wù)收支和其他經(jīng)營活動以及內(nèi)部操縱的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。2.內(nèi)容內(nèi)部審計的內(nèi)容是一個不斷進(jìn)展變化的范疇，要緊包括：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、治理審計和風(fēng)險治理等。3.特點內(nèi)部審計的審計機構(gòu)和審計人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行。

45、審計結(jié)果的客觀性和公正性較低，同時以建議性意見為主。4.作用（1）預(yù)防愛護(hù)作用；（2）服務(wù)促進(jìn)作用；（3）評價鑒證作用?！纠}多選題】下列關(guān)于內(nèi)部審計的講法中錯誤的有（）。A.內(nèi)部審計的內(nèi)容確實是指內(nèi)部財務(wù)審計B.審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執(zhí)行C.內(nèi)部審計人員不具有獨立性，因此審計結(jié)果的客觀性和公正性較低D.內(nèi)部審計具有評價鑒證作用【正確答案】AC【答案解析】選項A，內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計，還包括經(jīng)營效率、效果等；選項C，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對性較弱 二、會計工作的政府監(jiān)督（）【大綱要求】熟悉（一）主體和對象1.主體：（1）“縣級”以上人民

46、政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對“各單位”會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。（2）“審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管”等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，能夠?qū)Α坝嘘P(guān)單位”的會計資料實施監(jiān)督檢查。2.對象：財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是“會計行為”，并對發(fā)覺的有違法會計行為的單位和個人實施“行政處罰”。（二）財政部門實施會計監(jiān)督的要緊內(nèi)容【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督 【例題多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有（）。A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督 C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢

47、查 D.工商機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查 【正確答案】AC【答案解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，能夠?qū)τ嘘P(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。選項BD不屬于其中的監(jiān)管部門。【例題單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的為（）。A.縣級以上財政部門B.縣級以上稅務(wù)部門C.縣級以上審計部門D.縣級以上人民銀行【正確答案】A【答案解析】依照我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅

48、務(wù)、人民銀行等部門盡管也能夠?qū)τ嘘P(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定?！纠}多選題】依照中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有（）。A.是否依法設(shè)置會計賬簿 B.是否按時進(jìn)行納稅申報C.是否按時足額繳納稅款 D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行會計核算【正確答案】AD【答案解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。三、會計工作的社會監(jiān)督（）【大綱要求】熟悉（一）概念會計工作的社會監(jiān)督，要緊是指由“注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所”依法對“托付單位”的經(jīng)濟活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反會計法和國

49、家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！纠}多選題】下列講法中屬于會計工作的社會監(jiān)督的范疇的有（）。A.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法實施的監(jiān)督B.審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督C.縣級以上財政部門依法實施的監(jiān)督D.單位和個人對會計違法行為的檢舉【正確答案】AD【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，要緊是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對托付單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。除此之外，單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于會計工作的社會監(jiān)督范疇。而縣級以上財政部門及審計、稅務(wù)和人民銀行依法實施的監(jiān)督則屬于會計工作的政府監(jiān)督?！纠}推斷題】會計工作的社會監(jiān)督

50、要緊是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（）【正確答案】【答案解析】會計工作的社會監(jiān)督，要緊是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對托付單位的經(jīng)濟活動進(jìn)行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。（二）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系1.聯(lián)系（1）二者差不多上我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分。（2）兩者都關(guān)注內(nèi)部操縱的健全性和有效性。 （3）注冊會計師審計可能涉及到對內(nèi)部審計成果的利用。2.區(qū)不區(qū)不注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性完全獨立于被審計單位受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，只具有相對獨立性審計方式受托審計，必須按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實施審計依照單位經(jīng)營治理需要自行

51、組織實施，具有較大的靈活性職責(zé)和作用對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開同意審計的自愿程度托付人可自由選擇會計師事務(wù)所必須同意【例題單選題】下列關(guān)于注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系表述正確的為（）。A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計共同構(gòu)成了我國的現(xiàn)代審計體系B.注冊會計師的獨立性強于內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)部審計人員受聘于本單位，因此不具有獨立性C.內(nèi)部審計報告須對外公開D.兩者的審計方式不同，注冊會計師審計是受托進(jìn)行【正確答案】D【答案解析】選項A，內(nèi)部審計與注冊會計師審計差不多上我國現(xiàn)代審計體系的重要組成部分；選項B，內(nèi)部審計并不是不具有獨立性，而是獨立性相對較弱；選項

52、C，內(nèi)部審計報告只對本部門本單位負(fù)責(zé)，不對外公開。（三）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，“應(yīng)當(dāng)”加入會計師事務(wù)所。注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與托付人簽訂托付合同。會計師事務(wù)所對本所注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法承辦“審計業(yè)務(wù)，會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)”。其中審計業(yè)務(wù)包括：1.審查企業(yè)財務(wù)會計報表，出具審計報告；2.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； 3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告；4.法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)?！纠}推斷題】注冊會計師承辦會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)，包括：代理申請工商登記，擬訂合同、

53、章程和其他業(yè)務(wù)文件；驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。（）【正確答案】【答案解析】“驗證企業(yè)資本，出具驗資報告”屬于審計業(yè)務(wù)。“代理申請工商登記，擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件”屬于會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員一、會計工作崗位設(shè)置（）（一）會計工作崗位的概念會計工作崗位是指單位會計機構(gòu)內(nèi)部依照“業(yè)務(wù)分工”而設(shè)置的從事會計工作、辦理會計事項的“具體職位”。（二）要緊會計工作崗位總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；職工薪酬、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗

54、位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計機構(gòu)內(nèi)的會計檔案治理崗位?！咀⒁?】檔案治理部門的人員治理會計檔案，不屬于會計崗位?！咀⒁?】醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計崗位?！咀⒁?】單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位?！纠}多選題】從事下列工作中，必須取得會計從業(yè)資格的有（ ）。A.出納B.稽核C.藥房收費員D.審計人員【正確答案】AB【答案解析】選項AB屬于會計崗位，需要取得會計從業(yè)資格。1.按需設(shè)崗依照本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位，會計工作崗位能夠“一人一崗、一人多崗或者一崗多

55、人”?！咀⒁狻繜o“多人多崗”。2.符合內(nèi)部牽制的要求出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。【注意】出納并非所有賬簿都不能登記，除特種日記賬必須由出納登記外，出納還能夠登記固定資產(chǎn)卡片等財產(chǎn)物資明細(xì)賬。3.建立崗位責(zé)任制4.建立輪崗制度【例題多選題】下列各項中，屬于出納人員不得兼管的工作有（）。A.稽核 B.會計檔案保管C.登記銀行存款日記賬 D.登記收入總賬【正確答案】ABD【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！纠}多選題】依照中華人民共和國會計法的規(guī)定，下列各項中，出納員不得兼任的工作有（）。A.登記收入、支出

56、賬目B.登記債權(quán)、債務(wù)賬目C.登記現(xiàn)金總賬D.保管人事檔案【正確答案】ABC【答案解析】出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！纠}多選題】2013年8月，公司負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬登記的會計張某因公外派，財務(wù)經(jīng)理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續(xù)。這是否符合規(guī)定，以下正確的是（）。A.不符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位的差不多原則是一人一崗B.不符合規(guī)定，出納人員不得兼管賬目登記工作C.符合規(guī)定，設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下能夠一人多崗D.符合規(guī)定，出納人員能夠負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作【正確答案】CD【答案解析】設(shè)置會計工作崗位在符合內(nèi)部牽制制度下能夠一人

57、多崗，出納人員能夠負(fù)責(zé)存貨明細(xì)賬的登記工作。二、會計工作交接原則：交接清晰，分清責(zé)任，誰的責(zé)任誰承擔(dān)（）【大綱要求】掌握（一）交接的范圍換人來做1.會計人員“工作調(diào)動或者因故離職”，應(yīng)與接管人員辦理會計工作交接手續(xù)。2.會計人員“臨時離職或因病臨時不能工作”“且”“需要接替或代理”的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。3.臨時離職或因病不能工作的會計人員“恢復(fù)工作”時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。4.移交人員因病或其他專門緣故不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人托付他人代辦交接，但“托付人”應(yīng)當(dāng)對所移交的會計憑證、

58、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任?！咀⒁狻繘]有辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職?！纠}推斷題】會計人員臨時離職或因病不能工作，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（）【正確答案】【答案解析】.會計人員“臨時離職或因病臨時不能工作”且 “需要接替或代理”的，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。（二）交接程序1.提出交接申請（1）會計人員在向單位或者有關(guān)部門提出調(diào)動工作或者離職申請時，應(yīng)當(dāng)“同時”向會計機構(gòu)提出會計交接申請，以便會計機構(gòu)早作預(yù)備，安

59、排其他會計人員接替工作。（2）單位或者有關(guān)部門在批準(zhǔn)其申請“前”，應(yīng)當(dāng)“主動”與本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人溝通，了解該會計人員是否申請辦理交接手續(xù)，以及會計機構(gòu)的意見等。2.辦理移交手續(xù)前的預(yù)備工作（1）對“差不多受理”的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在“最后一筆余額后”加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理好應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項和遺留問題要寫出書面講明材料。（4）編制移交清冊。（5）會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）移交時，還應(yīng)將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清晰。3.移交點收接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊逐

60、項點收。（1）現(xiàn)金要依照會計賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點交，不得短缺。如有不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象，“移交人員”應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。（2）有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照“會計賬簿余額”交接。（3）所有會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查明緣故，并在移交清冊中加以講明，由“移交人”負(fù)責(zé)。（4）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對一致，如有未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；對重要實物要實地盤點；對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。（5）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章及其他會計用