會計學原理知識點總結(jié)

1、會計學原理知識整理-第一講第一章 總論第一節(jié)會計及其生產(chǎn)與發(fā)展一會計的含義與特點從會計的工作來看，會計可以被認為是采用專門的方法，對一個單位的經(jīng)濟活動及其結(jié)果進行確認，歸集，分析，計量，分類，記錄，匯總和報告，并進行控制（反映）與監(jiān)督，預測與決策的一種管理方法1） 會計是一種管理工具2） 會計是一種提供信息的技藝3） 會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)4） 會計是一種管理活動現(xiàn)代會計的特點：1） 以貨幣為 主要計量單位（實物量和勞動量通常是會計貨幣量度的輔助量度）2） 以憑證為基本依據(jù)3） 以一套完整的專門技術(shù)方法為手段（包括核算方法和監(jiān)督方法，會計核算方法是基本 ）4） 對經(jīng)濟活動的管理具有全面性，連續(xù)

2、性和系統(tǒng)性二會計的發(fā)展會計作為一門學科，是基于人類管理生活， 生產(chǎn)需要而產(chǎn)生的，并隨著 經(jīng)濟關(guān)系和 經(jīng)濟管理 活動的日趨復雜而得以不斷發(fā)展和進步第二節(jié)會計的只能與目標一會計的職能會計職能包括核算（反映），監(jiān)督（控制），預測和參與經(jīng)濟決策等方面1） 核算職能會計核算是會計的首要職能2） 控制職能（包括事前控制、事中控制和事后控制）3） 預測和參與經(jīng)濟決策的職能二會計的目標（也是財務的目標）會計的目標可分為兩層：1） 向會計信息的使用者 提供與一個單位的 財務狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的 會計信息2） 反應管理層 受托責任 履行情況，幫助會計信息使用者作出經(jīng)濟決策第四節(jié) 會計基本假設(shè)與基礎(chǔ)一會

3、計基本假設(shè) （重點）1. 會計主體假設(shè) （是對空間的限定，概念詳見書17 頁）1） 注意： 法律主體可以成為會計主體但是會計主體不一定能成為法律主體2） 會計主體可以由一個法律主體，幾個法律主體，幾個法律主體組成的企業(yè)集團構(gòu)成2 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) （對時間的限定）1）基于該假設(shè)的會計處理方法有固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)的攤銷會計分期 （對時間期間的限制）1）基于該假設(shè)的會計基礎(chǔ)有權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制、按月計提折舊和攤銷（也和持續(xù)經(jīng)營有關(guān)）2）會計分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的一個重要補充貨幣計量假設(shè)1）我國記賬本位幣是人民幣二會計基礎(chǔ)1.收付實現(xiàn)制（也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制，概念見書20 頁）1） 現(xiàn)金流量表的編制

4、基礎(chǔ)就是收付實現(xiàn)制2.權(quán)責發(fā)生制（也叫應收應付制，概念見書20 頁）1） 注意：權(quán)責發(fā)生制下，期末要進行賬項調(diào)整，包括收入與費用的賬項調(diào)整）第五節(jié)會計信息的質(zhì)量要求（重點）一可靠性保證會計信息真實可靠，依據(jù)事實，如實反映，內(nèi)容完整。二相關(guān)性提供的信息滿足使用者的 預測需要 和決策需要三可理解性（略）四可比性橫向可比不同企業(yè)之間可比2. 縱向可比同一企業(yè)處理方法不得隨意 變更。1）可以變更的情況有兩種：1. 會計準側(cè)要求變更。2. 變更后的會計信息更可靠五實質(zhì)重于形式（ 經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式）體現(xiàn)這一要求的會計處理方法有：融資租入固定資產(chǎn)和售后回購六重要性重要性是相對而言的應當從兩個方面來分析判

5、斷：性質(zhì)當某一事項有可能對決策產(chǎn)生一定影響時，就屬于重要項目數(shù)量當某一項目的數(shù)量達到一定規(guī)模時，可能對決策產(chǎn)生影響從而也屬于重要項目七謹慎性不高估資產(chǎn)或收益，不低估負債和費用體現(xiàn)謹慎性的會計處理方法有：計提各項資產(chǎn)減值損失，物價下跌時對存貨用先進先出法，固定資產(chǎn)加速折舊法但不得提秘密準備和濫用謹慎性要求八及時性（略）第六節(jié)會計核算的基本程序與方法一會計核算的方法（是會計的基本方法）設(shè)置賬戶是對 會計對象 的具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種方法。復式記賬對每項經(jīng)濟業(yè)務都要以相等的金額，同時記入兩個或兩個以上的相互對應賬戶的一種方法。優(yōu)點： 1. 對應關(guān)系反應經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈。2. 平衡關(guān)系是檢查

6、是檢查經(jīng)濟業(yè)務記錄是否正確的重要依據(jù)。填制與審計會計憑證4.登記賬簿根據(jù)審核無誤的會計憑證，在賬簿中 連續(xù)，完整與分門別類 地記錄和循環(huán)地匯集計算所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的一種方法。成本計算財產(chǎn)清查7. 編制財務報告（了解31 頁圖 1-2 ）一會計法的構(gòu)成1.2.一企業(yè)會計準則（包括基本準則，具體準則和應用指南）企業(yè)財務會計報告條例第二章會計要素與會計等式第二節(jié)會計要素反映企業(yè) 財務狀況 的會計要素要求掌握概念，特點確認條件和分類名稱概念特點確認條件分類資產(chǎn)由過去交易或事項1.資產(chǎn)是資源1. 首先要滿足資產(chǎn)定1.流動資產(chǎn)（一年形成，由企業(yè)控制2.資產(chǎn)應當有企業(yè) 擁義以內(nèi)）的，預期會給企業(yè)有或控制2.

7、 與該資源有關(guān)的經(jīng)2.非流動資產(chǎn)（一帶來經(jīng)濟利益的資3.資產(chǎn)是由過去的交濟利益很有可能流入年以上）源易或事項形成企業(yè)3. 該資源的成本或者價值能夠可靠地計量負債也稱負債人權(quán)益，1.是現(xiàn)時義務1.滿足負債的定義1.流動負債（一年是指企業(yè)過去交易2.由過去交易或事項2.與義務有關(guān)的經(jīng)以內(nèi)）或事項形成的，預形成的濟利益很有可能流出2.非流動負債（一期會導致經(jīng)濟利益3.負債的清償會導致企業(yè)年以上）流出企業(yè)的 現(xiàn)時義經(jīng)濟利益流出企業(yè)3. 未來流出的經(jīng)濟務利益的金額可以可靠地計量所有者也稱凈資產(chǎn) ，是指1.無需要企業(yè)償還， 但1.所有者投入資權(quán)益企業(yè)資源扣除負債企業(yè)發(fā)生減資，清算等本后由企業(yè)所有者享情況除

8、外2.直接計入所有有的剩余價值2.企業(yè)清算應先清償者權(quán)益的收利得或債務人損失3.所有者有權(quán)與企業(yè)3.留存收益分配利潤和承擔經(jīng)營風險4.會因為企業(yè)實現(xiàn)利潤、發(fā)生虧損或其他原因而發(fā)生增減變動5.所有者權(quán)益的計量依賴于資產(chǎn)和負債二 反映企業(yè) 經(jīng)營成果 的會計要素名稱概念特點收入企業(yè)日?；顒?.收入是從企業(yè)的 日確認條件 1. 收入通常分類1.銷售商品，中形成的， 會導?；顒?（包括銷售商是經(jīng)濟利益提供勞務和讓致所有者權(quán)益品，提供勞務和讓渡資很有可能流渡資產(chǎn)使用權(quán)增加的，與所有產(chǎn)使用權(quán)）中產(chǎn)生的入企業(yè)2. 主營業(yè)務收者投入資本無2. 收入表現(xiàn)為企業(yè)資2. 流入金額入和其他業(yè)務關(guān)的經(jīng)濟利益產(chǎn)的增加或負債

9、的減能夠可靠地收入的流入少或兩者兼而有之計量的3. 收入最終導致企業(yè)所有者權(quán)益增加4. 收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入費用企業(yè)日?；顒?. 費用是企業(yè)日?；?. 費用相關(guān)1.生產(chǎn)費用中形成的， 會導動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的經(jīng)濟利益2.期間費用致所有者權(quán)益流出很有可能流減少的，與所有2. 費用可表現(xiàn)為資產(chǎn)出企業(yè)者向所有者分的減少或負債的增加，2. 經(jīng)濟利益配利潤無關(guān)的或兩者兼而有之流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的總結(jié)果會導致流出資產(chǎn)的減少或負債的增加3. 經(jīng)濟利益流出額能夠可靠的計量利潤指企業(yè)在一定1.形成依賴于收入和1.營業(yè)利潤會計期間的經(jīng)費用的確定2.利潤總額營成果2.由于企業(yè)會計的確3.凈利潤認基礎(chǔ)為權(quán)責

10、發(fā)生制利潤本質(zhì)屬于企業(yè)的所有者權(quán)益利潤應當予以分配，如為虧損應當予以彌補第三節(jié) 會計等式一靜態(tài)會計等式資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 =權(quán)益資產(chǎn)與權(quán)益實質(zhì)上是同一價值的兩個方面二動態(tài)會計等式利潤 =收入 - 費用資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +利潤（收入 - 費用）第三章 設(shè)置賬戶與復式記賬第一節(jié)設(shè)置賬戶一會計科目會計科目簡稱科目，是對會計要素進行分類核算與控制的具體項目會計對象（分類）會計要素（分類）會計科目資產(chǎn)與權(quán)益的平衡原理：復式記賬，試算平衡和編制財務報表的理論依據(jù)。揭示了會計要素之間的聯(lián)系會計科目的分類：按會計要素 分類資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、 收入、費用、利潤按經(jīng)濟用途 分類資產(chǎn)、負債、

11、所有者權(quán)益、損益、成本按提供會計核算指標的詳細程度分類總分類科目（也叫總賬科目或一級科目）、明細分類科目 （又稱明細賬科目）二賬戶（用來記錄經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的手段）概念見書 78 頁， * 注意賬戶和科目的區(qū)別四項指標的關(guān)系期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 - 本期減少發(fā)生額（同時要了解等式的相關(guān)變化）第二節(jié) 復式記賬原理與借貸記賬法一 復式記賬法的概念與特征概念：復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進行記錄的記賬方法。特征：每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中以相等的金額進行記錄可以 全面，清晰地反映每項經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈對于任

12、何一項經(jīng)濟業(yè)務，需要設(shè)置完整的賬戶體系，從而能夠連續(xù)，系統(tǒng)地反映各項會計要素的增減變動及結(jié)果。以會計等式為理論依據(jù)，便于對一定時期所作的全部會計記錄進行試算平衡，以便根據(jù)試算平衡的結(jié)果檢查賬戶記錄是否正確。理論依據(jù)：復式記賬法的理論依據(jù)是“ 資產(chǎn) =負債 +所有權(quán)益 ”（即會計等式）二借貸記賬法概念：借貸記賬法以“借”，“貸”作為 記賬符號 ，對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務都必須以借貸相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中進行登記的一種復式記賬法。記賬符號：“借”，“貸”兩方哪方表示增加，哪方表示減少，則取決于賬戶的經(jīng)濟 性質(zhì)（或賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容）。有借有貸由記賬符號決定和經(jīng)濟業(yè)務類型有關(guān)。借

13、貸必相等也和經(jīng)濟業(yè)務類型有關(guān)。借貸記賬法和記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指運用一定的記賬方法對每項經(jīng)濟業(yè)務進行登記時所遵循的規(guī)律和原則。三試算平衡、發(fā)生額平衡所有賬戶本期借方發(fā)生額=所有賬戶本期貸方發(fā)生額依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則余額平衡所有賬戶借方余額=所有賬戶貸方余額依據(jù)：會計基本等式試算平衡則賬戶記錄基本正確。除非一下幾種情況漏記整筆交易重復記錄整筆交易分類賬戶的金額過入錯誤借貸記錯金額差錯正好前后抵消試算不平衡則賬戶記錄一定有錯誤四會計分錄會計分錄的三個要素 1. 賬戶名稱 2. 記賬方向 3. 發(fā)生金額第三節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶一概念總分類賬戶也稱“總帳賬戶”或“一級賬戶”，它是根據(jù)總分類

14、科目設(shè)置的用來提供總括核算資料的賬戶明細分類賬戶是按照明細分類科目設(shè)置的用來提供詳細核算資料的賬戶。二平行登記的要點依據(jù)相同（原始依據(jù)相同，原始憑證，直接依據(jù)可以不同）期間相同（同一會計期間）方向相同金額相同第四章企業(yè)主要經(jīng)濟過程的核算第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務的核算一賬戶設(shè)置1.生產(chǎn)成本核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)產(chǎn)品，提供勞務，自制材料，自制工具等，屬于成本類賬戶。格式采用多欄式（借方）制造費用明細賬格式采用多欄式，借方按費用項目設(shè)置專欄。核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項管理組織生產(chǎn)發(fā)生的費用，屬于成本類賬戶。累計折舊貸方計提折舊額，借方?jīng)_銷折舊額。賬戶反映固定資產(chǎn)價值的

15、轉(zhuǎn)移。期末“固定資產(chǎn)”賬戶余額減去“累計折舊”賬戶余額的差額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)凈值。第六節(jié)財務成果核算一 135 頁公式重要二賬戶設(shè)置本年利潤本年利潤賬戶核算企業(yè)當期 （本年）實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損），屬于所有者權(quán)益類賬戶。企業(yè)期末（年末或月末）結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后貸方余額為實現(xiàn)的凈利潤。年度終了，應將本年實現(xiàn)的凈利潤，從本賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)至 利潤分配未分配利潤 賬戶的貸方。利潤分配明細賬余額 （除未分配利潤） 轉(zhuǎn)入“ 利潤分配未分配利潤” 。盈余公積核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積，以及運用盈余公積的情況，屬于所有者權(quán)益賬戶。第九節(jié)期

16、末帳項調(diào)整一期末帳項調(diào)整的內(nèi)容預收收入的調(diào)整應計收入的記錄預付費用的攤銷應計費用的記錄其他帳項調(diào)整（各項準備減值準備等。）第五章 會計憑證第一節(jié)會計憑證的概念和作用填制會計憑證是會計循環(huán)中的起點，是會計核算的重要載體之一，也是會計核算的專門方法之一一會計憑證的概念會計憑證簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳本的依據(jù)第二節(jié)會計憑證的種類會計憑證按其 填制程序和用途 不同，可分為原始憑證和記賬憑證一原始憑證概念：原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時直接取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的書面證明種類：分為自制原始憑證和外來原始憑證自制憑證指的是給別人的

17、，自己開出的憑證，按其反映經(jīng)濟業(yè)務的方法不同可分為 一次憑證，累計憑證和匯總憑證（或叫原始憑證匯總表）。累計憑證和匯總原始憑證的區(qū)別：累計憑證在業(yè)務發(fā)生時填制，限額領(lǐng)料單是連續(xù)的匯總原始憑證是定期一次匯總二 記賬憑證概念：記賬憑證是指有會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以記載經(jīng)濟業(yè)務簡要內(nèi)容，明確會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。記賬憑證的種類：分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證聯(lián)合記賬憑證不包括外來憑證，只有自制的第三節(jié)會計憑證的填制和審核一 原始憑證的填制和審核P.183原始憑證的基本要素填制要求記錄真實，內(nèi)容完整，填寫規(guī)范和填制及時原始憑證的審核主要通過形式和實質(zhì)上的

18、審核， 確保原始憑證的真實性，完整性和合法性形式上的審核體現(xiàn)完整性，實質(zhì)上的審核體現(xiàn)真實性二 記賬憑證的填制和審核（p.186 ）涉及貨幣資金收付的業(yè)務只填付款憑證錯賬更正沒有原始憑證結(jié)賬轉(zhuǎn)賬沒有原始憑證審核的主要內(nèi)容：記賬憑證與所附原始憑證在經(jīng)濟內(nèi)容和金額上是否一致檢查會計分錄是否正確簽名和蓋章第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一會計憑證的傳遞確定會計憑證傳遞程序規(guī)定會計憑證傳遞時間建立憑證交接的簽收制度（每個程序要辦的手續(xù)）二會計憑證的保管1.原始憑證，記賬憑證和匯總憑證的保管期為15 年2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單的保管期限為5 年第六章賬戶分類第二節(jié)賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類一 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的具

19、體分類可以分為資產(chǎn)類，負債類，所有者權(quán)益類，收入類，費用類和利潤類六大類詳見 p。 201 頁第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的分類一 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)的具體分類可以分為盤存賬戶，資本賬戶，結(jié)算賬戶，調(diào)整賬戶，集合分配賬戶，成本計算賬戶，跨期攤配賬戶，匯轉(zhuǎn)賬戶，財務成果賬戶，計價對比賬戶和暫記賬戶等 11 類。二盤存賬戶用來核算和控制可以進行盤點核實的各項財產(chǎn)物資和貨幣金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶除銀行存款以外的盤存賬戶又可以實地盤點（銀行存款只能對賬）盤存賬戶的明細賬采用數(shù)量金額式以后內(nèi)容請參照書204 218。這里就不一一列示了，書上很詳細清楚。第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義與種類一賬簿的意義賬

20、簿是以會計憑證為依據(jù)，有若干張具有一定格式且又相互聯(lián)系的帳頁組成，按照會計科目開設(shè)戶頭，用來序時，分類地記錄和反應經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍二會計賬簿的種類1. 按用途分序時賬簿（又稱日記賬）包括普通日記賬和特種日記賬分類賬簿包括總分類賬和明細分類賬聯(lián)合賬簿序時賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起備查賬簿（又稱輔助登記簿）它與其他賬戶沒有對應關(guān)系2. 按外表形式分訂本式賬簿（又稱訂本帳）例：總分類賬，庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬活頁式賬簿（又稱活頁帳）一般用于明細分類賬卡片式賬簿（又稱卡片賬）固定資產(chǎn)明細賬磁性媒介質(zhì)式帳簿？不作要求3. 按帳頁格式分類三欄式賬簿適用于只提供價格核算指標的項目，如總賬，庫存現(xiàn)金以及銀

21、行存款日記賬，債權(quán)，債務類明細賬多欄式賬簿用于成本費用類明細賬， 還有增值稅明細賬數(shù)量金額式賬簿盤存賬戶（原材料，庫存商品等）平行登記式賬簿（也叫橫線登記式）用于材料采購明細賬 （計劃成本計價法下）第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置與登記一了解現(xiàn)金日記賬的設(shè)置與登記p.232現(xiàn)金日記賬核算現(xiàn)收，現(xiàn)付，銀付銀行存款日記賬核算銀收，銀付，現(xiàn)付第四節(jié)記賬程序，對賬和結(jié)賬一對賬賬證核對賬證核對的內(nèi)容是會計憑證（包括原始憑證和記賬憑證）與賬簿記錄是否一致賬賬核對1）總分類賬核對三段平衡2）總分類賬與其所屬明細賬的核對四段平衡、平行登記的結(jié)果3）總分類賬與日記賬之間的核對4）財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管帳（卡）的核對賬

22、實核對賬物核對賬款核對二結(jié)賬 p.259期末賬項調(diào)整（依據(jù)是權(quán)責發(fā)生制）期末賬項結(jié)轉(zhuǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)包括制造費用的分配和結(jié)轉(zhuǎn)、 完工產(chǎn)品成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)、 已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)本期收入和費用的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤賬戶利潤的結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤3. 結(jié)轉(zhuǎn)的方法月結(jié)季結(jié)年結(jié)4. 更正錯賬原始憑證錯誤劃線更正法賬簿記錄錯誤劃線更正法因記賬憑證錯誤引起賬簿記錄錯誤1.科目用錯的用紅字更正法。2.金額錯如果多記的， 用紅字更正法，如果是少計的， 則用補充登記法三 賬簿的更換和保管保留 15 年的包括總賬、 明細賬、日記賬、 輔助賬簿（備查賬簿）。保留 25 年的庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬固定資產(chǎn)卡片在固

23、定資產(chǎn)報費后繼續(xù)保留5 年第八章財產(chǎn)清查第一節(jié)拆產(chǎn)清查的意義和種類一財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查就是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及財權(quán)財務進行盤點和核對 ，以查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。二財產(chǎn)清查的種類按清查范圍不同，可分為全部清查和局部清查按清查時間不同，可分為定期清查和不定期清查（劃分依據(jù)視情況而定）年度決算全部清查定期清查企業(yè)改制、合并或聯(lián)營全部清查不定期清查開展清產(chǎn)核資全部清查不定期清查企業(yè)主要領(lǐng)導人調(diào)離工作全部清查不定期清查庫存現(xiàn)金，銀行存款，貴重的局部清查？財產(chǎn)物資第二節(jié)財產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法一實物資產(chǎn)的清

24、查永續(xù)盤存制度又稱賬面盤存制，是指對財產(chǎn)物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。實地盤存制度又稱以存計耗制或以存計銷制，是指在會計核算過程中，對于各種實物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末登記實際數(shù)。相同點不同點 1：盤點的目不同點 2：登記財產(chǎn)的不同物資明細賬有點不同永續(xù)都要對實物進行盤點，而為了賬實核對平時登記發(fā)出， 平時盤存且盤點方法相同（實地盤登記結(jié)存數(shù)制度點法）實地為了以盤存數(shù)作為賬平時不登記發(fā)出， 不盤存面結(jié)存數(shù)再倒扎計算登記結(jié)存數(shù)， 期末登制度發(fā)出數(shù)記實物資產(chǎn)的清查方法與使用的憑證實地盤點法技術(shù)推算法抽

25、查盤點法憑證：盤存單和賬存實存對比表（或叫盤點盈虧報告表）二庫存現(xiàn)金的清查方法：實地盤點法編制庫存現(xiàn)金盤點報告表三銀行存款的清查方法：采用與開戶銀行對賬單核對賬目不一致的原因未達賬項1.企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行未入賬2.銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)未入賬雙方賬目可能發(fā)生不正常的錯誤賬、漏賬四往來賬項的清查p278第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理詳見書 279 頁 -280 頁，內(nèi)容不多，不在此列示第十章會計核算程序第一節(jié)會計核算程序的意義與種類一會計核算程序的種類及其基本步驟1.會計核算程序也叫賬務核算程序，是賬簿組織 和記賬程序 的有機結(jié)合會計核算程序的種類記賬憑證會計核算程序科目匯總表會計核算程序匯總記賬憑證會計

26、核算程序多欄式日記賬會計核算程序第二節(jié)記賬憑證會計核算程序一 記賬憑證會計核算方式是一種最基本 的會計核算程序， 是其他各種會計核算程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)二記賬憑證會計核算程序的特點：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬三記賬憑證會計核算程序的工作步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證逐筆登記總分類賬（總賬）按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務報表四記賬憑證會計核算程序的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點1.簡單

27、明了，易于理解1. 總分類賬的登記工作量大2.便于查賬、對賬五 適用的企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務量少第三節(jié)科目匯總表會計核算程序一 科目匯總表也叫記賬憑證匯總表二科目匯總表會計核算程序的特點：是根據(jù)記賬憑證 定期 編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬三 科目匯總表會計核算程序的工作步驟：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收、付款憑證，序時登記庫存現(xiàn)金以及銀行存款日記賬根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細分類賬根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表根據(jù)科目匯總表登記總分類賬按照對賬要求，定期將總分類賬與日記賬、明細分類賬相核對根據(jù)總分類賬和有關(guān)明細分類賬編制財務報表注： 1. 增設(shè)科目匯總表。2. 記賬憑證一借一貸。3. 總賬不設(shè)對應賬戶的三欄式（沒有對應賬戶那欄）由此不便于對經(jīng)濟業(yè)務的分析和檢查四科目匯總表會計核算程序的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點1.減輕了總賬的登記工作1.不反映