XXXX年北京會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義第十六章-

1、氨第十六章收入埃、費用和利潤的稗核算考情分析凹平均分13按分，屬于重點章愛節(jié)。斑第一節(jié)收入的絆核算挨唉一、收入的特點氨與分類澳（一）收入熬的特點百1.收入從白企業(yè)的瓣日常經(jīng)營活動壩中產(chǎn)生，而不是哎從傲偶發(fā)的交易或事哀項中邦產(chǎn)生。俺出售固定資藹產(chǎn)與出租固定資敗產(chǎn)拜2.會導(dǎo)致般所有者權(quán)益埃增加的矮、與所有者把投入資本無關(guān)埃的經(jīng)濟利益的邦總流入澳。敖三種表現(xiàn)：瓣資產(chǎn)、負債、所哀有者權(quán)益敗企業(yè)所取得岸的收入扳一定能增加皚所有者權(quán)益。（鞍判斷）敖3.本企業(yè)絆的收入只包括本阿企業(yè)經(jīng)濟利益的盎流入，而捌不包括為第三方胺或客戶代收的款跋項。八如增值稅、代收白利息等。哀（二）收入癌的分類版1.銷售商奧品的收入。

2、拌企業(yè)銷售的埃其他存貨如皚原材料、包裝物吧等也視同商品。百2.提供勞絆務(wù)的收入。案3.讓渡資胺產(chǎn)使用權(quán)收入。安包括出借庫存現(xiàn)隘金取得的利息收霸入、凹出租固定資產(chǎn)昂取得的租金收入岸等。昂1.（單）版下列有關(guān)收入的耙說法中，正確的笆是（）。愛A.收入在啊扣除相關(guān)成本費隘用后，必然會導(dǎo)熬致企業(yè)所有者權(quán)安益增加辦B.企業(yè)銷藹售商品采用預(yù)收敗貨款形式的，應(yīng)般于收到貨款時確礙認收入埃C.收入與暗所有者投入資本哎無關(guān)扮D.企業(yè)代傲收的款項作為收半入確認案昂【答疑編號91扳1160101巴】【答案】C凹2.（單）懊企業(yè)出租包裝物啊，收到租金時，藹應(yīng)計入的會計科藹目是（）。叭A.主營業(yè)挨務(wù)收入B.鞍其他應(yīng)付款唉

3、C.營業(yè)外收入傲D.其他業(yè)版務(wù)收入頒稗【答疑編號91捌1160102凹】【答案】D暗3.（判）骯根據(jù)企業(yè)會計靶準則收入氨的規(guī)定，企業(yè)的唉收入包括銷售商板品的收入、提供伴勞務(wù)的收入、讓吧渡資產(chǎn)使用權(quán)收白入和營業(yè)外收入哎。（）班俺【答疑編號91耙1160103皚】【答案】白擺二、商品銷售收翱入的確認與計量敗（1）企業(yè)熬已將商品所有權(quán)癌上的鞍主要跋風險和報酬轉(zhuǎn)移案給購貨方；柏（2）企業(yè)芭既沒有保留通常唉與所有權(quán)相聯(lián)系巴的稗繼續(xù)管理權(quán)敗，也沒有對已售案出的商品實施罷有效控制；敖（3）收入皚的金額能夠按可靠地稗計量；芭（4）相關(guān)伴的經(jīng)濟利益挨很可能氨流入企業(yè)；按（5）相關(guān)愛的已發(fā)生或?qū)l(fā)白生的吧成本拌能

4、夠可靠地計量安。班4.（判）昂企業(yè)只要將商品班所有權(quán)上的主要暗風險和報酬轉(zhuǎn)移愛給購貨方就確認暗收入。（）佰拔【答疑編號91扮1160104哎】【答案】瓣白三、賬戶設(shè)置藹結(jié)轉(zhuǎn)“本年耙利潤”后，該賬頒戶無余額。笆1.“主營霸業(yè)務(wù)收入”賬戶案。骯2.“主營疤業(yè)務(wù)成本”賬戶頒。澳3.“其他艾業(yè)務(wù)收入”賬戶熬。稗4.“其他爸業(yè)務(wù)成本”賬戶隘。案敖四、銷售商品收扳入的核算爸（一）銷售跋收入的會計處理按【例16-瓣1】某企業(yè)2月凹16日銷售一批案商品，增值稅專鞍用發(fā)票上注明商岸品爸售價凹100000元罷，增值稅170版00元，霸款項尚未收到霸，但已符合收入敗的確認條件，確敗認為收入。該批吧商品的拔成本挨為7

5、0000元傲。編制會計分錄跋如下：般1.確認收背入：埃版【答疑編號91半1160105把】安借：埃銀行存款壩應(yīng)收賬款耙1班17000凹貸：主啊營業(yè)務(wù)收入艾胺10八0000扮應(yīng)稗交稅費應(yīng)交八增值稅（銷項稅跋額）1澳7000鞍2.結(jié)轉(zhuǎn)銷拜售成本：柏借：主營業(yè)奧務(wù)成本拌70000扒貸：庫伴存商品稗7斑0000矮5.（分錄百）向C公司銷售八商品800公斤礙，單價600元芭，增值稅率17絆%，價稅合計5般61600元，靶款項挨尚未懊收到，通過銀行扒代墊運費240扒0元。凹奧【答疑編號91耙1160106藹】瓣借：應(yīng)收賬罷款鞍56400翱0凹貸：主艾營業(yè)務(wù)收入班百48000佰0吧應(yīng)柏交稅費應(yīng)交霸增值稅（銷

6、項稅安額）81600柏銀埃行存款按隘2400俺6.（分錄皚）結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B擺公司商品的銷售疤成本32000礙0元。邦熬【答疑編號91愛1160107疤】唉借：主營業(yè)背務(wù)成本奧320000哀貸：庫扒存商品巴霸32000拜0岸7.（判）隘向異地的某公司熬銷售商品，貨款白15000元，胺增值稅2550白元，為其代墊運稗雜費650元，佰企業(yè)貸記“主營邦業(yè)務(wù)收入”科目癌的金額應(yīng)為17跋550元。（昂）爸案【答疑編號91邦1160108辦】【答案】辦（二）現(xiàn)金奧折扣的會計處理奧【例16-安2】某企業(yè)在年哀3月1日銷售一拔批商品，增值稅跋發(fā)票上注明商品哀售價20000搬元，增值稅額3胺400元。企業(yè)拜在合同中

7、規(guī)定的疤現(xiàn)金折扣條件為叭：210，1壩20，N3艾0暗（假定計算折扣白時不考慮增值稅哀）。擺1.3月1瓣日銷售實現(xiàn)時，霸應(yīng)按總售價確認頒收入：班挨【答疑編號91稗1160109傲】癌借：應(yīng)收賬邦款隘疤23400盎貸：主翱營業(yè)務(wù)收入白澳2阿0000愛應(yīng)扳交稅費應(yīng)交班增值稅（銷項稅扒額）3白400邦2.不同付奧款時間下，取得把貨款時的會計處辦理：?。?）買方霸10天以內(nèi)付款藹。3月8日買方笆付清貨款，按售挨價20000元癌的2%享受40斑0元的現(xiàn)金折扣皚，實際付款23氨000元（即2板3400-40扒0）。壩骯【答疑編號91八1160110柏】吧借：銀行存芭款靶澳23000藹財務(wù)費扳用佰澳400奧

8、貸：應(yīng)靶收賬款版按23白400靶（2）買方愛10天以后，2胺0天以內(nèi)付款。懊3月19目買方案付清貨款，應(yīng)享昂受的現(xiàn)金折扣為柏200元。實際爸付款23200靶元。哎版【答疑編號91翱1160111澳】壩借：銀行存挨款盎叭23200礙財務(wù)費愛用艾壩200邦貸：應(yīng)皚收賬款扒拔23熬400伴（3）買方頒在20天以后，吧30天以內(nèi)付款敗。買方在3月3霸0日付款，則應(yīng)按按全額收款。懊瓣【答疑編號91耙1160112叭】癌借：銀行存傲款懊半23400唉貸：應(yīng)艾收賬款頒芭23埃400奧8.（分錄耙）企業(yè)銷售商品鞍一批，售價10骯000元，增值安稅額1700元氨，已按皚總價法安入賬。買方在1暗0天內(nèi)付款，按奧合

9、同條款享受2擺%的現(xiàn)金折扣，把實際付款115哎00元。編制買唉方付款時的會計叭分錄。按（假定計算折扣翱時不考慮增值稅耙）。翱捌【答疑編號91靶1160113哀】皚借：銀行存扮款拔11懊500艾財務(wù)費挨用俺氨200捌貸：應(yīng)奧收賬款懊笆117白00盎9.（判）柏企業(yè)銷售商品,敖銷售款1000唉0元,增值稅的隘銷項稅1700俺元,現(xiàn)金折扣為芭200元.記入爸“主營業(yè)務(wù)收入礙”賬戶的銷售收啊入應(yīng)為1000靶0元。（）伴皚【答疑編號91氨1160114佰】【答案】拔10.（分胺錄）企業(yè)銷售商白品一批,售價3翱0000元,增頒值稅額5100邦元,已按總價法把入賬。買方在1爸0天內(nèi)付款,按辦合同條款享受2按

10、%的現(xiàn)金折扣,靶實際付款345疤00元.編制銷拜售收入入賬和買挨方付款的會計分襖錄。敗斑【答疑編號91罷1160115柏】佰借：應(yīng)收賬捌款鞍351百00昂貸：主胺營業(yè)務(wù)收入敖耙30000敖應(yīng)巴交稅費應(yīng)交板增值稅（銷項稅唉額）5100敗借：銀行存藹款矮345背00搬財務(wù)費扮用拜6壩00八貸：應(yīng)盎收賬款壩俺35100靶（三）銷售柏折讓的會計處理背銷售折讓是斑指企業(yè)因售出產(chǎn)斑品質(zhì)量不合格等叭原因而在售價上頒給予的減讓。班【例16-扮3】某企業(yè)銷售瓣一批商品，增值昂稅發(fā)票上的商品隘售價30000艾0元，增值稅額骯51000元，瓣貨到后買方發(fā)現(xiàn)擺商品質(zhì)量不合格熬，要求在價格上芭給予3%的折讓辦。其會計處

11、理如罷下：按頒【答疑編號91耙1160116哎】八1.銷售實巴現(xiàn)時：絆借：應(yīng)收賬稗款半瓣351000埃貸：主瓣營業(yè)務(wù)收入頒唉300笆000岸應(yīng)八交稅費應(yīng)交斑增值稅（銷項稅吧額）510阿00扮2.發(fā)生銷板售折讓時：襖借：主營業(yè)敗務(wù)收入八襖9000柏應(yīng)交稅把費應(yīng)交增值盎稅（銷項稅額）搬1530扒貸：應(yīng)八收賬款敗骯10叭530敗3.實際收哀到款項時：頒借：銀行存按款瓣把340470骯貸：應(yīng)半收賬款邦扮34哎0470岸背（四）銷售退回板的會計處理瓣銷售退回是把指企業(yè)售出的商襖品，由于質(zhì)量、笆品種不符合要求爸等原因而發(fā)生的藹退貨。氨銷售退回如捌果發(fā)生在企業(yè)唉確認收入之前昂，處理就比較簡靶單，只需將已記百

12、入愛發(fā)出商品賬戶扒的商品成本骯轉(zhuǎn)回“庫存商品安”賬戶愛；澳如果企業(yè)靶已經(jīng)確認收入奧，又發(fā)生銷售退背回的，搬不論是當年銷售奧的，還是以前年胺度銷售的頒（除屬于資產(chǎn)負拌債表日后事項外岸），辦均應(yīng)沖減退回當澳月的銷售收入，昂同時沖減退回當昂月的銷售成本。昂企業(yè)發(fā)生銷靶售退回時，如按矮規(guī)定允許扣減當伴期銷項稅額的，絆應(yīng)同時用埃紅字沖減“應(yīng)交叭稅費應(yīng)交增唉值稅”賬戶的“扳銷項稅額”專欄笆。拜【例16頒4】某企業(yè)20昂07年12月2疤6日銷售商品一八批。售價500邦000元，增值擺稅額85000吧元，成本330搬000元。20佰08年2月8日按，該批商品因質(zhì)八量嚴重不合格被拜退回，貨款已退藹回購貨方。編制

13、懊會計分錄如下：板藹隘【答疑編號91癌1160201罷】壩借：主營業(yè)埃務(wù)收入百斑50000愛0挨應(yīng)交稅搬費應(yīng)交增值八稅（銷項稅額）版85000藹貸：銀擺行存款隘案585叭000同時：敗借：庫存商皚品稗扳33000哀0版貸：主伴營業(yè)務(wù)成本隘唉330愛000班11.（單案）企業(yè)于199暗9年11月份售壩出的商品，20敗00年5月份發(fā)胺生退貨，一般應(yīng)背沖減（）的銷捌售收入。扒A.199辦9年11月份唉B.199礙9年末皚C.200百0年5月份霸D.200矮0年初啊稗【答疑編號91伴1160202百】斑【答案】C奧阿12.（判敖）企業(yè)確認收入拔后發(fā)生銷售退回背，如果是以前年阿度銷售的，應(yīng)沖俺減以前年度

14、的銷奧售收入。（）搬般版【答疑編號91背1160203挨】【答案】皚13.（分辦錄）企業(yè)于1月白8日向嘉華公司癌銷售A商號一批阿，售價3800絆00元，增值稅俺額64600元俺，銷售成本23叭0000元。2鞍月18日該批商稗品因質(zhì)量嚴重不隘合格被退回，貨斑款已退回嘉華公靶司。編制銷售和壩商品退回的會計疤分錄。拌傲【答疑編號91艾1160204芭】【答案】愛（1）1月爸8日銷售商品時澳：確認收入：岸借：銀行存把款吧板444600愛貸：主澳營業(yè)務(wù)收入半懊38000擺0扒應(yīng)八交稅費應(yīng)交版增值稅（銷項稅隘額）64600瓣結(jié)轉(zhuǎn)銷售成哎本：巴借：主營業(yè)伴務(wù)成本班背230佰000骯貸：庫伴存商品氨澳2300

15、0跋0疤（2）2月岸18日銷售退回把時:翱借：主營業(yè)絆務(wù)收入拔扮380000岸應(yīng)交稅擺費應(yīng)交增值捌稅（銷項稅額）版64600案貸：銀哎行存款捌吧44460巴0同時：俺借：庫存商扳品班斑230000襖貸：主八營業(yè)務(wù)成本挨芭23000艾0總結(jié)：骯銷售商品涉傲及跋商業(yè)折扣藹的，應(yīng)當按照扣八除商業(yè)折扣后的皚金額確定銷售商傲品收入金額。跋銷售商品涉疤及翱現(xiàn)金折扣愛的，應(yīng)當按照扣癌除現(xiàn)金折扣前的辦金額確定銷售商柏品收入金額。捌企業(yè)已經(jīng)確隘認銷售商品收入霸的售出商品發(fā)生昂銷售折讓阿的，應(yīng)當在發(fā)生罷時沖減當期銷售扒商品收入，但不安沖減成本。礙企業(yè)已經(jīng)確爸認銷售商品收入翱的售出商品發(fā)生壩銷售退回班的，應(yīng)當在發(fā)生

16、暗時沖減當期銷售板商品收入和成本盎。阿俺五、其他業(yè)務(wù)收礙入的核算版其他業(yè)務(wù)收敗入是企業(yè)除主營頒業(yè)務(wù)以外的其他板銷售或經(jīng)營其他礙業(yè)務(wù)所取得的收叭入。伴如版銷售材料、出租熬包裝物和商品、疤出租固定資產(chǎn)、頒出租無形資產(chǎn)等辦實現(xiàn)的收入。（骯多選）版其他業(yè)務(wù)成百本包括銷售材料澳的成本、出租包扒裝物的成本或攤佰銷額、出租固定把資產(chǎn)的累計折舊安、出租無形資產(chǎn)俺的累計攤銷。敖【例16半5】某企業(yè)銷售辦一批原材料，開班出的增值稅發(fā)票埃上注明的售價為瓣10000元，稗增值稅稅額為1稗700元，款項頒已由銀行收妥。罷該批原材料的實拜際成本為800半00元。其會計安處理如下：壩凹【答疑編號91奧1160205哎】矮（

17、1）確認拌原材料銷售收入瓣借：銀行存盎款白啊11700奧貸：巴其他業(yè)務(wù)凹收入邦絆10000柏應(yīng)爸交稅費應(yīng)交半增值稅（銷項稅拜額）1700胺（2）結(jié)轉(zhuǎn)艾已銷原材料的實吧際成本扮借：其他業(yè)隘務(wù)成本癌安8000扳貸：原埃材料八癌8000第二節(jié)費用半傲一、費用的概念敗和特征岸1.是企業(yè)班在日?；顒又兴a(chǎn)生的經(jīng)濟利益疤的總流出。骯2.會導(dǎo)致拔企業(yè)所有者權(quán)益癌的減少。扮3.費用與隘向所有者分配的柏利潤無關(guān)。班阿二、費用的確認礙1.按其與敖營業(yè)收入的直接安聯(lián)系確認。吧銷售成本的確認白。鞍2.按一定拜的分配方式確認安。固定資產(chǎn)懊的價值，就是采按用一定的折舊方矮法，分配確定各哀期的折舊費用。疤3.在支出愛發(fā)生

18、時直接確認叭。管理人員罷的工資，其支出捌的效益僅涉及本埃會計期間。因而阿，當支出發(fā)生時澳即確認為當期費按用。熬班三、費用的主要挨內(nèi)容及其核算叭1.主營業(yè)把務(wù)成本皚2.其他業(yè)般務(wù)成本班3.營業(yè)稅翱金及附加骯4.銷售費氨用-廣告費襖、銷售運費、銷辦售部門費用耙5.管理費佰用-業(yè)務(wù)招板待費、房產(chǎn)稅、隘土地使用稅、車版船使用稅、印花翱稅、礦產(chǎn)資源補叭償費傲6.財務(wù)費昂用-手續(xù)費吧、匯兌損失、利愛息、現(xiàn)金折扣笆【例16俺6】某公司為宣胺傳新產(chǎn)品發(fā)生廣巴告費60000霸元，均用銀行存阿款支付。編制如靶下會計分錄：霸按【答疑編號91般1160206翱】佰借：銷售費般用柏60000頒貸：銀埃行存款按600罷0

19、0辦【例16半7】某企業(yè)用庫邦存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)熬招待費600元岸。編制會計分錄耙如下：斑胺【答疑編號91艾1160207耙】翱借：管理費疤用拜600辦貸：庫扒存現(xiàn)金八600拔【例16癌8】某企業(yè)計提八本月辦公用房的隘折舊費2600捌元。編制會計分阿錄如下：哎熬【答疑編號91啊1160208奧】挨借：管理費白用頒2600跋貸：累扒計折舊氨260澳0把【例16-埃9】企業(yè)支付金挨融機構(gòu)手續(xù)費5版00元。編制會骯計分錄如下：艾瓣【答疑編號91白1160209哀】耙借：財務(wù)費佰用辦500癌貸：銀板行存款胺500百14.（單版）管理費用賬戶氨期末應(yīng)（）。唉A.有借方隘余額敗B.有貸方扒余額般C.同時有哎借

20、貸方余額把D.無余額熬皚半【答疑編號91癌1160210版】【答案】D澳15.（多霸）按企業(yè)會計唉準則規(guī)定，企辦業(yè)在計提下列稅岸費時，應(yīng)計入管拔理費用的有（般）。A.印花稅襖B.土地增伴值稅C.房產(chǎn)稅叭D.礦產(chǎn)資翱源補償費白把【答疑編號91絆1160211把】哀【答案】A翱CD捌16.（單佰）銷售費用不包鞍括（）。擺A.匯兌損礙失B.包裝費C.廣告費奧D.保險費阿鞍扳【答疑編號91疤1160212皚】【答案】A凹17.（判礙）企業(yè)為銷售本藹企業(yè)商品而專設(shè)挨的銷售機構(gòu)發(fā)生邦的職工薪酬、業(yè)拔務(wù)費、折舊費等氨，應(yīng)通過“銷售背費用”科目核算罷。（）拜芭【答疑編號91斑1160213盎】【答案】第三節(jié)利

21、潤班骯一、利潤的構(gòu)成辦（簡答）邦營業(yè)利潤礙營業(yè)收入一營業(yè)懊成本一營業(yè)稅金斑及附加一銷售費版用一管理費用一巴財務(wù)費用癌投資收益半（投資損失）捌公允價值變動熬收益（公允價白值變動損失）一八資產(chǎn)減值損失笆利潤總額頒營業(yè)利潤營業(yè)頒外收入一營業(yè)外巴支出暗凈利潤利按潤總額一所得稅搬費用耙19.（單伴）與計算“營業(yè)隘利潤”無關(guān)的因傲素是（）。叭A.所得稅瓣費用埃B.銷售費八用襖C.管理費敗用柏D.財務(wù)費岸用頒安【答疑編號91傲1160301氨】【答案】A挨20.（單襖）與計算營業(yè)利拜潤有關(guān)的項目是安（）。芭A.管理費白用氨B.營業(yè)外笆收支凈額癌C.所得稅吧費用靶D.利潤總啊額霸岸【答疑編號91捌116030

22、2叭】【答案】A柏笆二、賬戶設(shè)置耙1.“營業(yè)拌外收入”賬戶。暗2.“營業(yè)霸外支出”賬戶。瓣3.“所得板稅費用”賬戶。半4.“投資把收益”賬戶。皚5.“資產(chǎn)胺減值損失”賬戶斑。背期末，應(yīng)將凹本賬戶余額轉(zhuǎn)入白“本年利潤”賬擺戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬拜戶無余額。奧6.“本年敗利潤”賬戶。壩所有者權(quán)益半7.“利潤拔分配”賬戶。鞍所有者權(quán)益扳藹三、營業(yè)外收入柏和營業(yè)外支出的霸核算八半（一）營業(yè)外收叭入的核算癌營業(yè)外收入俺是指企業(yè)發(fā)生的爸與其經(jīng)營活動無佰直接關(guān)系的各項懊凈收入，芭主要包括處置非拌流動資產(chǎn)利得、辦非貨幣性資產(chǎn)交氨換利锝、債務(wù)重跋組利得、罰沒利吧得、政府補助利叭得、確實無法支隘付而按規(guī)定程序耙經(jīng)批準后轉(zhuǎn)

23、作營矮業(yè)外收入的應(yīng)付岸款項等。扳【例16一叭10】某公司取按得罰款收入60骯000元，存入熬銀行。編制會計佰分錄如下：矮昂【答疑編號91安1160303吧】艾借：銀行存半款絆絆60000吧貸：營傲業(yè)外收入罰爸沒利得懊600挨00跋捌（二）營業(yè)外支礙出的核算熬營業(yè)外支出靶是指核算企業(yè)發(fā)奧生的與其經(jīng)營活暗動無直接關(guān)系的扳各項凈支出，包拜括辦處置非流動資產(chǎn)頒損失、非貨幣性爸資產(chǎn)交換損失、斑債務(wù)重組損失、敗罰款支出、捐贈隘支出、非常損失俺等。襖【例16-把11】企業(yè)未按澳合同約定時間交埃貨，支付違約金白8000元。編隘制會計分錄如下芭：耙八【答疑編號91熬1160304頒】阿借：營業(yè)外板支出搬暗800

24、0壩貸：銀哀行存款愛盎800敗0百21.（多叭）下列各項中，藹應(yīng)通過“營業(yè)外矮收入”科目核算礙的有（）。暗A(chǔ).企業(yè)處罷置固定資產(chǎn)的利艾得柏B.企業(yè)出案售原材料獲得的巴收入稗C.企業(yè)非凹貨幣性資產(chǎn)交換八利得邦D.企業(yè)債按務(wù)重組獲得的收跋入哀八【答疑編號91哎1160305熬】頒【答案】A擺CD板22.（多笆）下列支出中，藹屬于營業(yè)外支出壩的有（）。半A.捐贈支背出叭B.罰款支啊出凹C.固定資皚產(chǎn)盤虧氨D.現(xiàn)金盤絆虧昂隘【答疑編號91唉1160306昂】辦【答案】A案BC哀案四、所得稅費用矮的核算八根據(jù)企業(yè)癌會計準則第18辦號-所得稅稗的規(guī)定，企業(yè)的稗所得稅費用應(yīng)采岸用挨資產(chǎn)負債表債務(wù)伴法哀進行核

25、算。（單般選）鞍應(yīng)納稅所得翱額是捌在企業(yè)會計利潤胺基礎(chǔ)上調(diào)整確定懊的疤。計算公式為：斑應(yīng)納稅所得疤額會計利潤昂納稅調(diào)整增加額爸納稅調(diào)整減少胺額埃納稅調(diào)整班增加額稗主要包括稅法規(guī)奧定允許扣除項目半中企業(yè)已計入當跋期費用，但拜超過稅法規(guī)定挨扣除標準的金額班（如業(yè)務(wù)招待費隘支出），以及暗稅法規(guī)定不允許巴扣除翱項目的金額（如鞍稅收滯納金、罰靶款、罰金等）。跋納稅調(diào)整埃減少額拜主要包括按稅法傲規(guī)定班允許彌補的虧損邦和八準予免稅俺的項目，如礙可在稅前扣除的百前五年內(nèi)的未彌搬補虧損和國債利靶息收入等。阿【例16-把12】某企業(yè)2辦007年按稅規(guī)盎定可開支業(yè)招待伴費80000元絆，全年實際開支跋業(yè)務(wù)招待費12

26、阿0000元。當捌年，按會計核算八原則計算的稅前扮會計利潤為20俺00000，所胺得稅稅率為33敗%，假定本企業(yè)班全年無其他納稅胺調(diào)整因素，不存啊在暫時性差異的矮影響。有關(guān)的會斑計處理如下：跋敖【答疑編號91爸1160307叭】辦（1）計算捌應(yīng)交所得稅：襖納稅調(diào)整數(shù)把120000按80000骯40000（元礙）啊應(yīng)納稅所得靶額20000俺004000班020400絆00（元）罷應(yīng)交所得稅矮費用額204案000033拜%67320伴0（元）哎借：所得稅艾費用巴6扒73200暗貸：應(yīng)拔交稅費應(yīng)交柏所得稅盎673200般（2）實際霸上交所得稅費用耙：拌借：應(yīng)交稅八費應(yīng)交所得敗稅6斑73200昂貸：銀

27、笆行存款八懊673200叭（3）年末耙，將“所得稅費挨用”賬戶的余額懊轉(zhuǎn)入“本年利潤霸”賬戶：背借：本年利稗潤爸6巴73200霸貸：所拔得稅費用背絆673200計算2.上交3.結(jié)轉(zhuǎn)氨23.（單藹）企業(yè)計算應(yīng)所啊得稅時，正確的凹會計分錄是（捌）。暗A(chǔ).借：本矮年利潤貸：所得笆稅費用把B.借：管挨理費用貸：所得跋稅費用隘C.借：所疤得稅費用貸：銀絆行存款巴D.借：所白得稅費用貸：應(yīng)白交稅費應(yīng)交哎所得稅扒邦【答疑編號91俺1160308熬】【答案】D唉24.（單壩）企業(yè)賬面會計案利潤為3500拔00元，稅收滯伴納金3000元罷，業(yè)務(wù)招待費超叭支2450元，壩國債利息收入6瓣000元，其應(yīng)澳納稅所得額

28、為（俺）。骯A.361隘450元笆B.338襖550元安C.350稗550元襖D.349阿450元奧翱【答疑編號91哎1160309唉】【答案】D埃25.（分拔錄）按有關(guān)財務(wù)隘制度規(guī)定，企業(yè)巴年的業(yè)務(wù)招待費癌開支應(yīng)為6萬元背，但全年實際發(fā)爸生的業(yè)務(wù)招待費盎為9.7萬元。把當年，按會計核傲算原則計算的會案計利潤為100皚萬元，所得稅率耙為33%，假定翱本企業(yè)全年無其半他納稅調(diào)整事項霸。（5分）邦要求：（1?。┯嬎闫髽I(yè)應(yīng)交阿所得稅（在試卷凹上列出計算過程捌）；板（2）編制敖應(yīng)交所得稅的會扮計分錄。盎伴【答疑編號91愛1160310霸】【答案】般（1）應(yīng)交懊所得稅（10拌03.7）般33%34.敖2

29、21（萬元）胺（2）會計阿分錄如下：岸借：所得稅扳費用挨癌34.2柏21昂貸：應(yīng)吧交稅費應(yīng)交佰所得稅阿34扮.221跋辦五、本年利潤的案核算背“本年利潤霸”賬戶。挨貸方登記：擺期末各收益類賬伴戶的轉(zhuǎn)入數(shù)額；伴借記登記：邦期末成本費用或笆支出類賬戶的轉(zhuǎn)跋入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后敗，本賬戶如為貸澳方余額，表示利耙潤；唉如為借方余翱額，表示虧損。伴年度終了，版企業(yè)還應(yīng)將“本拌年利潤”賬戶的八累計余額轉(zhuǎn)入”岸利潤分配未疤分配利潤”賬戶稗，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年扒利潤”賬戶應(yīng)無暗余額。頒【例16礙13】企業(yè)年損絆益類賬戶的年末板余額如表16一佰1所示（該企業(yè)笆年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損奧益類賬戶）。表16一1暗賬戶名稱扳結(jié)賬前余額般主

30、營業(yè)務(wù)收扒入拜主營業(yè)務(wù)成岸本襖營業(yè)稅金及盎附加盎銷售費用按管理費用芭財務(wù)費用斑其他業(yè)務(wù)收氨入哎其他業(yè)務(wù)成襖本柏投資收益澳營業(yè)外收入俺營業(yè)外支出礙所得稅費用礙550000哀0元（貸）扳350000笆0元（借）扮70000熬元（借）頒46000熬0元（借）敖83000斑0元（借）頒18000澳0元（借）扮60000頒0元（貸）靶39000拜0元（借）隘80000敖0元（貸）唉40000敖元（貸）瓣47000壩0元（借）捌33000板0元（借）氨根據(jù)上述資敖料，編制會計分八錄如下：伴熬【答疑編號91爸1160311昂】氨1.結(jié)轉(zhuǎn)各襖項收入與收益：隘唉借：主營業(yè)跋務(wù)收入癌笆550000拔0敗其他業(yè)搬務(wù)

31、收入扮拌600000阿投資收拜益佰按800000唉營業(yè)外稗收入白傲40000扒貸：本拜年利潤骯氨694叭0000邦2.結(jié)轉(zhuǎn)各佰項成本、費用或靶支出：翱借：本年利哎潤百耙6230000哎貸：主礙營業(yè)務(wù)成本跋拔350扮0000敖營盎業(yè)稅金及附加拜熬7000絆0拌其氨他業(yè)務(wù)成本哎般390耙000壩銷斑售費用盎拜460藹000哀管邦理費用奧案830拌000靶財熬務(wù)費用瓣哀180澳000板營奧業(yè)外支出扳隘470懊000澳所絆得稅費用靶艾330爸000拔3.將“本矮年利潤”賬戶余佰額轉(zhuǎn)入“利潤分阿配未分配利骯潤”賬戶：柏借：本年利胺潤百芭710000奧貸：利瓣潤分配未分胺配利潤氨710把000哀26.（多

32、靶）下列會計事項艾處理時，不必編跋制記賬憑證的是扒（）。襖A.期末將澳“主營業(yè)務(wù)收入扮”結(jié)轉(zhuǎn)入“本年靶利潤”賬戶耙B.期末“啊主營業(yè)務(wù)收入”懊賬戶更換新賬薄瓣，新舊賬之間轉(zhuǎn)擺記余額。愛C.期末將絆“制造費用”結(jié)安轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本盎”賬戶版D.年度終昂了結(jié)賬時，有余凹額的賬戶，將余敖額結(jié)轉(zhuǎn)下年耙襖【答疑編號91案1160312巴】班【答案】B佰D八27.（分八錄）企業(yè)本年度胺發(fā)生各項期間費瓣用如下：銷售費傲用189000暗元，管理費用5艾64000元，翱財務(wù)費用192敗000元，年末安結(jié)轉(zhuǎn)上述費用。板疤【答疑編號91敖1160313笆】【答案】艾借：本年利氨潤啊9耙45000捌貸：銷半售費用哀澳1

33、89000拔管瓣理費用挨霸564000般財阿務(wù)費用靶皚192000澳第四節(jié)利潤分氨配的核算安哀一、利潤分配的板內(nèi)容哎（一）可供白分配的利潤：企靶業(yè)本年實現(xiàn)的凈隘利潤稗加上盎年初未分配利潤壩。奧（二）利潤爸分配順序：芭企業(yè)每年實斑現(xiàn)的啊凈利潤壩。愛首先暗彌補以前年度尚皚未彌補的虧損巴，然后應(yīng)按下列暗順序進行分配：板1.提取法霸定盈余公積金。癌2.提取任佰意盈余公積金。安3.向投資凹者分配利潤。注意：叭企業(yè)如果發(fā)哀生虧損，可以用盎以后年度實現(xiàn)白的利潤彌補，也暗可以用昂以前年度提取的昂盈余公積金爸彌補。奧企業(yè)以前年罷度虧損邦未彌補完壩，不能提取法定捌盈余公積金。斑在提取版法定盈余公積金翱前頒，不得向

34、投資者絆分配利潤。瓣傲二、利潤分配的安核算半利潤分配賬敗戶：核算企業(yè)利芭潤分配的各個項凹目的具體數(shù)額以耙及利潤分配后的斑余額。班年度終了，敖企業(yè)應(yīng)將全年實岸現(xiàn)的凈利潤，自叭“本年利潤”賬疤戶轉(zhuǎn)入本賬戶，背即借記“本年利八潤”賬戶，貸記捌本賬戶（未分配安利潤），如為凈氨虧損，作相反會岸計分錄。胺同時，將“扳利潤分配”賬戶昂下的其他明細賬吧戶的余額轉(zhuǎn)入本巴賬戶的“未分配皚利潤”明細賬戶背。暗結(jié)轉(zhuǎn)后，除昂“未分配利潤”案明細賬戶外，本罷賬戶的其他明細扮賬戶應(yīng)無余額。案本賬戶年末瓣余額，反映企業(yè)扮歷年積存的未分辦配利潤（或未彌背補虧損）。?！纠?6拔14】承上例的芭資料，該企業(yè)董版事會決議，經(jīng)股爸東大會批準，按澳稅后利潤的10礙%提取法定盈余按公積，按胺可供投資者分配班的利潤的80%翱向投資者分配利半潤（假定該企業(yè)斑以前年度沒有未邦分配利潤）。編白制會計分錄如下扮：頒矮【答疑編號91班11