審計(jì)查處挪用公款犯罪案例研究

1、.：.；審計(jì)查處挪用公款犯罪案例研討挪用公款犯罪是各類 HYPERLINK 經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，審計(jì)任務(wù)經(jīng)常遇到但在查處和刑法適用過程中遇到難題和爭議較多的案件。因此，仔細(xì) HYPERLINK bbs.studa/ 研討審計(jì)查處挪用公款犯罪案件遇到的 HYPERLINK studa 問題，有針對性地采取 HYPERLINK 科學(xué)的審計(jì) HYPERLINK studa/ 方法，對于審計(jì)實(shí)際中正確適用 HYPERLINK 法律，確保審計(jì)質(zhì)量，防備審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)移交 HYPERLINK 經(jīng)濟(jì)犯罪案件的勝利率，具有非常重要的意義。本文結(jié)合實(shí)踐審計(jì)案例，對審計(jì)如何查處挪用公款犯罪案件 HYPERLINK

2、 studa 問題從四個(gè)方面進(jìn)展了 HYPERLINK 分析 HYPERLINK bbs.studa/ 研討。 關(guān)鍵詞 審計(jì)查處 挪用公款 案例 研討一、問題的提出嚴(yán)肅查處艱苦違法違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪，是提出的三項(xiàng)主要義務(wù)之一。挪用公款犯罪那么是在各類經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，審計(jì)任務(wù)經(jīng)常遇到但在查處和刑法適用過程中遇到難題和爭議較多的案件。由于挪用公款行為新情況新問題不斷出現(xiàn)，犯罪構(gòu)成又比較復(fù)雜，再加上審計(jì)和司法機(jī)關(guān)辦案人員對詳細(xì)案件認(rèn)識(shí)上的差別，因此，使這類案件的查處往往不是非常順利。有的案件雖然審計(jì)人員歷盡艱苦，破費(fèi)很大工夫抓住了線索，但收效卻不理想，不是移交不出去，就是移交后不了了之沒有得四處置。

3、其結(jié)果，一是不利于對挪用公款犯罪行為的嚴(yán)峻打擊，二是嚴(yán)重挫傷了審計(jì)人員查處此類案件的積極性。究其產(chǎn)生這一問題的緣由，從審計(jì) HYPERLINK studa/ 方法方面 HYPERLINK 分析，主要是審計(jì)取證沒有完全順應(yīng)刑法規(guī)定和司法實(shí)際的要求，呵斥雖然有問題線索，但定罪證據(jù)缺乏，司法機(jī)關(guān)無法將審計(jì)線索轉(zhuǎn)化為司法實(shí)際。因此，仔細(xì)研討審計(jì)查處挪用公款犯罪案件遇到的問題，正確適用 HYPERLINK 法律， HYPERLINK 科學(xué)審計(jì)取證，對于確保審計(jì)任務(wù)質(zhì)量，防備審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)移交經(jīng)濟(jì)犯罪案件的勝利率，具有非常重要的意義。二、案例的簡介審計(jì)作為一門 HYPERLINK soft.studa

4、 運(yùn)用科學(xué)，具有很強(qiáng)的實(shí)際性。在審計(jì)實(shí)際中構(gòu)成的審計(jì)案例，既有勝利閱歷的 HYPERLINK 總結(jié)，也有失敗教訓(xùn)的汲取。因此，運(yùn)用審計(jì)案例研討審計(jì)任務(wù)中遇到的問題，比較容易使 HYPERLINK job.studa/ 實(shí)際與實(shí)踐相結(jié)合，加強(qiáng)者們的感性認(rèn)識(shí)，進(jìn)而引發(fā)深化的理性思索。有鑒于此，筆者擬結(jié)合本人曾親歷的審計(jì)署濟(jì)南特派辦勝利查處某行政執(zhí)法單位H局黃某挪用百萬巨款犯罪案件，對審計(jì)查處挪用公款犯罪案件問題做一下分析和研討。該案例簡介如下：2001年，審計(jì)署濟(jì)南特派辦在對H局進(jìn)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，該局財(cái)務(wù)處方案科副科長黃某，掌管有17個(gè)公款私存的銀行存折，涉及資金900多萬元。由于黃某怕現(xiàn)實(shí)

5、暴露，已將有關(guān) HYPERLINK 會(huì)計(jì)資料和存折隱匿或銷毀。審計(jì)人員被迫采取由其他線索獲取的賬號(hào)從銀行倒查的方法，查閱了銀行賬戶多年的 HYPERLINK 會(huì)計(jì)檔案，翻閱了無數(shù)的 HYPERLINK 歷史傳票，對多年來銀行分戶賬的收支 HYPERLINK abroad.studa/ 內(nèi)容進(jìn)展取證、復(fù)制和匯總分析。查明：1999年8月23日，黃某將H局在人壽保險(xiǎn)公司投保到期轉(zhuǎn)回的300萬元保險(xiǎn)金，存入以其名義開設(shè)的公款私存存折，2000年1月14日，黃某從該存折中提取現(xiàn)金100萬元，直至2001年2月28日才又重新存入。該筆資金從取出到再次存入間隔13個(gè)月時(shí)間。根據(jù)上述線索，審計(jì)人員初步判別黃

6、某涉嫌挪用公款犯罪。為了躲避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保現(xiàn)實(shí)證據(jù)確鑿，審計(jì)組在進(jìn)一步深化調(diào)查取證時(shí)，主要做了以下任務(wù)：一是查清300萬元保險(xiǎn)資金的性質(zhì)。經(jīng)審計(jì)查明，H局1991年至1996年期間，采取弄虛作假、私設(shè)大量賬外賬和“小金庫等手段，違規(guī)截留、隱瞞和轉(zhuǎn)移國家執(zhí)法收入合計(jì)2000多萬元，其中1700多萬元被濫發(fā)、私分或者違規(guī)借貸呵斥損失，剩余300萬元用于給單位職工購買了人壽保險(xiǎn)。進(jìn)而確定，黃某挪用的300萬元保險(xiǎn)資金中的100萬元是國家資金，即公款。二是進(jìn)一步核實(shí)現(xiàn)實(shí)和獲取有關(guān)會(huì)計(jì)資料等實(shí)人證據(jù)。重點(diǎn)核實(shí)黃某挪用資金的開戶銀行、賬戶、存折、收支情況等資料，取、存資金的準(zhǔn)確日期、金額，并逐一對原始資料

7、取證、復(fù)制、蓋章。三是對H局有關(guān)人員做進(jìn)一步伐查取證。經(jīng)對H局一切局指點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員詳細(xì)調(diào)查，黃某存取100萬元公款之事，一直無一人知曉，完全是其個(gè)人隱蔽的私自動(dòng)用行為。四是查清100萬元公款的最終用途。這項(xiàng)任務(wù)的難度最大。審計(jì)人員為此曾同黃某進(jìn)展過多次說話和 HYPERLINK 教育，但其不斷編造謊言，掩蓋現(xiàn)實(shí)真相，一直賦予頑抗。與此同時(shí)，審計(jì)組對其挪用資金的用途也進(jìn)展了幾種能夠情況的分析，并在移交案件時(shí)向檢察機(jī)關(guān)做了闡明：一是用于炒股獲利，二是用于銀行存款吃利息，三是用于填堵其其他非法活動(dòng)呵斥的資金窟窿。審計(jì)組在完成上述任務(wù)的根底上，根據(jù)最高人民檢察院、審計(jì)署的規(guī)定，及時(shí)將黃某涉嫌挪用公款犯

8、罪案件向當(dāng)?shù)貦z察機(jī)關(guān)進(jìn)展了移交。后在審計(jì)組的配合下，經(jīng)檢察機(jī)關(guān)反貪部門偵查查明：1999年7月6日，黃某利用擔(dān)任H局財(cái)務(wù)處方案科副科長的職務(wù)之便，在擔(dān)任單位房改資金管理任務(wù)中，從以其名義開設(shè)的單位房改資金銀行存折公款私存存折中提取公款100萬元，投入某證券買賣所用于個(gè)人炒股。2000年1月，因單位要將房改資金上繳地方直屬房改辦，黃某為補(bǔ)回其挪用的房改資金，于2000年1月14日又從其所保管的單位另一個(gè)“小金庫即被審計(jì)組查到的以其名義開設(shè)的公款私存存折中擅自提取現(xiàn)金100萬元，作為單位房改資金上繳了地方直屬房改辦。2001年2月，H局接到上級(jí)主管部門下發(fā)的文件，要求下屬系統(tǒng)單位在接受審計(jì)署檢查之

9、前，仔細(xì)開展財(cái)務(wù)自查自糾并將情況上報(bào)，黃某為了填補(bǔ)原來所挪用的公款，防止事情暴露，只好將原用公款購買的股票大量拋售，并將拋售股票所得的現(xiàn)金馬上存回原來被其挪用的公款私存存折的賬內(nèi)。審計(jì)組配合檢察機(jī)關(guān)及時(shí)對黃某挪用H局房改資金儲(chǔ)蓄的銀行賬戶、銀行存折、取款憑據(jù)，以及黃某炒股的證券買賣所進(jìn)展了深化調(diào)查和取證。從該證券買賣所客戶對賬單中明確顯示：黃某于1997年8月29日在該買賣所開戶，2001年3月19日銷戶，其中：1999年7月6日存入現(xiàn)金100萬元，從2001年2月16日開場到2月27日單位財(cái)務(wù)自查自糾期間，延續(xù)將巨額炒股資金從證券買賣所轉(zhuǎn)出。經(jīng)過 HYPERLINK 計(jì)算，黃某投資炒股獲利1

10、0余萬元。上述審計(jì)獲取的銀行賬戶資料與證券買賣所取證相互吻合、相互印證，充分證明了黃某挪用公款的進(jìn)出情況和其運(yùn)用公款炒股謀利的現(xiàn)實(shí)。黃某面對審計(jì)提供的證據(jù)難以繼續(xù)抵賴，最終成認(rèn)了挪用公款的犯罪現(xiàn)實(shí)。2002年5月22日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ焊鶕?jù)檢察機(jī)關(guān)的公訴，以為黃某身為國家任務(wù)人員，利用職務(wù)之便，挪用巨額公款歸個(gè)人運(yùn)用進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)，情節(jié)嚴(yán)重，已冒犯刑法，依法判處了有期徒刑。三、案例的分析結(jié)合上述案例分析，審計(jì)查處挪用公款犯罪案件需求做好以下幾方面任務(wù)：一明確規(guī)定。第三百八十四條規(guī)定，挪用公款罪是指國家任務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人運(yùn)用，進(jìn)展非法活動(dòng)，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)，或者

11、挪用公款數(shù)額較大、超越三個(gè)月未還的行為。二根據(jù)規(guī)定，正確了解和把握挪用公款罪的主要特征及犯罪構(gòu)成要件。挪用公款作為一種損害國家財(cái)富行為，其情況比較復(fù)雜。1979年7月我國公布實(shí)施的中，本來沒有就挪用公款歸個(gè)人運(yùn)用的行為制定專門的罪名。因此，在查處上隨意性比較大，輕的普通按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律作了處置，重的那么普通以貪污罪論處。1997年10月我國修訂實(shí)施的新，根據(jù)我國情勢的 HYPERLINK 開展變化和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違法犯罪出現(xiàn)的新情況，為有力打擊這一嚴(yán)重?fù)p害國家財(cái)富的行為，在第八章“貪污賄賂罪中于三百八十四條專門制定了“挪用公款罪的罪名，為經(jīng)濟(jì)監(jiān)視和司法部門嚴(yán)峻查處、懲治這一犯罪提供了重要的法律根據(jù)。但

12、是，挪用公款作為一種損害國家財(cái)富行為，在實(shí)際中還有一個(gè)罪與非罪界限的斷定問題。因此，審計(jì)查處這一犯罪，必需首先按照規(guī)定對其罪與非罪性質(zhì)做出正確的斷定，只需涉嫌犯有挪用公款罪，才干作為案件線索向司法機(jī)關(guān)移交，否那么就會(huì)前功盡棄，使處置不了了之。詳細(xì)斷定方法，就是在審計(jì)中正確了解和把握挪用公款罪的主要特征及其犯罪構(gòu)成要件。從確定挪用公款罪的概念可以看出，該罪的主要特征包括四個(gè)方面：一是這一犯罪的主體是特殊主體，即只需國家任務(wù)人員才干構(gòu)成。二是這一犯罪進(jìn)犯的對象僅限于公款，即國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等一切的款項(xiàng)。三是這一犯罪的行為人實(shí)施了利用職務(wù)上的便利，即利用主管、經(jīng)手、管理公款的便利條件。四是這一犯

13、罪具有直接的故意，即行為人明知是公款而故意暫時(shí)非法占用，但是預(yù)備以后歸還。構(gòu)成該罪的主要條件有兩個(gè)：一是挪用公款歸個(gè)人運(yùn)用，即根據(jù)2002年4月28日9屆全國人大常委會(huì)第27次會(huì)議經(jīng)過的，以下三種情況屬于刑法第三百八十四條第一款規(guī)定的“國家任務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人運(yùn)用：1、將公款供本人、親友或者其他 HYPERLINK 自然人運(yùn)用的；2、以個(gè)人名義將公款供其他單位運(yùn)用的；3、個(gè)人決議以單位名義將公款供其他單位運(yùn)用，謀取個(gè)人利益的。二是挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)，或者挪用公款數(shù)額較大、超越三個(gè)月未還的。根據(jù)1998年5月9日，這里有兩點(diǎn)應(yīng)留意：第一，挪用公款進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)行為，

14、包括挪用公款存入銀行、用于集資、購買股票、國債等；挪用公款“數(shù)額較大的起點(diǎn)為1萬元至3萬元；第二，挪用公款數(shù)額較大、歸個(gè)人進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)的，構(gòu)成挪用公款罪，不受挪用時(shí)間和能否歸還的限制。三根據(jù)規(guī)定和挪用公款的犯罪特征及構(gòu)成要件，有針對性地進(jìn)展審計(jì)和取證。結(jié)合上述案例 HYPERLINK 分析，可以從以下幾方面入手：1、運(yùn)用審計(jì)調(diào)查 HYPERLINK studa/ 方法，獲取涉嫌人員系國家任務(wù)人員和利用職務(wù)之便的證據(jù)。審計(jì)組經(jīng)過對H局人事部門、當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)的調(diào)查，確定了黃某作案期間時(shí)任H局財(cái)務(wù)處方案科副科長，并詳細(xì)經(jīng)管涉案“小金庫銀行存款及存折的現(xiàn)實(shí)，并將上述有關(guān)資料連同其本人家庭住址、身份證、

15、戶口簿等復(fù)制取證。2、運(yùn)用從賬戶入手的審計(jì) HYPERLINK studa/ 方法，獲取被挪用資金為公款的證據(jù)。由于黃某案發(fā)前已將有關(guān)“小金庫的 HYPERLINK 會(huì)計(jì)資料隱匿或銷毀，審計(jì)組便以根據(jù)群眾告發(fā)和突擊清點(diǎn)獲得的被其隱瞞的銀行賬號(hào)為突破口，仔細(xì)查閱銀行有關(guān) HYPERLINK 會(huì)計(jì)檔案和傳票，逐筆核對分戶賬的各項(xiàng)收支，經(jīng)過匯總、 HYPERLINK 分析，查清了H局“小金庫2000多萬元的資金均來源于截留和轉(zhuǎn)移的國家執(zhí)法收入，黃某挪用的100萬元就出自其中，從而確定了該筆資金為公款的性質(zhì)。3、運(yùn)用賬戶審計(jì)的方法，獲取被挪用公款數(shù)額較大、超越三個(gè)月未還的證據(jù)。審計(jì)組從銀行賬戶查清，1

16、999年8月23日，黃某將H局為單位職工購買人壽保險(xiǎn)退回的“小金庫資金300萬元，存入其經(jīng)管的公款私存銀行賬戶，2000年1月14日黃某從中提取現(xiàn)金100萬元，直至2001年2月28日才重新存入，間隔時(shí)間長達(dá)13個(gè)月。4、運(yùn)用審計(jì)調(diào)查方法，獲取涉嫌人員擅自作為和行動(dòng)詭秘的證據(jù)。審計(jì)組經(jīng)過同H局指點(diǎn)班子成員和財(cái)務(wù)處擔(dān)任人的訊問調(diào)查，了解到黃某挪用公款的時(shí)間、數(shù)額和用途，沒有經(jīng)過任何指點(diǎn)的授權(quán)，也未曾向任何指點(diǎn)報(bào)告，甚至在2001年2月H局根據(jù)上級(jí)主管部門要求進(jìn)展財(cái)務(wù)自查自糾時(shí)也未報(bào)告，其行為任何人不得而知，具有明顯的隱蔽性。5、運(yùn)用賬戶審計(jì)方法，獲取挪用公款進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)的證據(jù)。在檢察機(jī)關(guān)的配合下

17、，審計(jì)組對黃某在證券買賣所炒股的賬戶進(jìn)展了審計(jì)，經(jīng)過審計(jì)及相關(guān)資料，審計(jì)人員編制了，再同前期審計(jì)查取的公款私存的銀行賬戶資料對應(yīng)分析，徹底揭露了黃某將挪用公款用于炒股營利的犯罪現(xiàn)實(shí)。四審計(jì)一旦發(fā)現(xiàn)挪用公款案件線索，要適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案和任務(wù)部署，集中力量查深查透。查處艱苦違法違規(guī) HYPERLINK studa 問題和 HYPERLINK 經(jīng)濟(jì)犯罪，是審計(jì)監(jiān)視的重要義務(wù)。因此，審計(jì)組一方面在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，要把發(fā)現(xiàn)大案要案線索列為審計(jì)的重點(diǎn) HYPERLINK abroad.studa/ 內(nèi)容之一，以加強(qiáng)審計(jì)人員大案要案認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持高度警惕，隨時(shí)留意捕捉線索；另一方面，一旦發(fā)現(xiàn)挪用公款線索時(shí)，

18、要及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，集中人力、集中時(shí)間力求迅速突破。審計(jì)組發(fā)現(xiàn)黃某挪用公款線索后，在仔細(xì)分析 HYPERLINK bbs.studa/ 研討的根底上，及時(shí)調(diào)整了預(yù)定的實(shí)施方案和任務(wù)部署，除留少數(shù)人員繼續(xù)進(jìn)展常規(guī)審計(jì)以外，集中全部力量于主攻方向。大家分成假設(shè)干小組，一組查銀行，一組同黃某說話，一組向相關(guān)人員調(diào)查取證，一組與司法機(jī)關(guān)聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)。各組同時(shí)行動(dòng)，通力協(xié)作，親密配合，有效地提高了審計(jì)任務(wù)效率，保證了案件的順利查處。四、案例的啟示一審計(jì)查處挪用公款犯罪案件，必需獲取“鐵證。有的審計(jì)查出的挪用公款案件線索，之所以移交不出去或者移交后難以處置，分析其緣由很重要的一個(gè)方面就是證據(jù)不硬，經(jīng)不起琢磨。

19、比如，有的審計(jì)人員在審計(jì)取證當(dāng)中，缺乏獲取審計(jì)客觀證據(jù)的認(rèn)識(shí)，往往把主要精神放在了客觀證據(jù)的獲得。審計(jì)中過多地依賴和采用訊問、筆錄和客觀推斷的方法，而沒有下工夫從銀行賬戶及其會(huì)計(jì)資料這個(gè)最根底、但需付出艱苦勞動(dòng)才干獲取成果的線索入手。作為審計(jì)取證，訊問、筆錄、分析推斷是必要的，但它作為依賴人的行為并可支配的客觀證據(jù)，只能作為判別是非的 HYPERLINK book.studa/ 參考。只需作為時(shí)空上的過去時(shí)卻記載著當(dāng)時(shí)事件發(fā)生時(shí)的原始會(huì)計(jì)資料，才是照實(shí)反映案件現(xiàn)實(shí)真相的客觀證據(jù)，這個(gè)證據(jù)就是“鐵證。雖然黃某在審計(jì)調(diào)查和司法調(diào)查期間，曾不斷地編造各種謊言，甚至在檢察官面前全部推翻向?qū)徲?jì)組提供的書

20、面承諾和交代資料，但面對審計(jì)出具的揭露起挪用公款行為的銀行賬戶資料、銀行存折、證券買賣所股票買賣賬戶的會(huì)計(jì)資料等客觀證據(jù)，那么無言以對。司法機(jī)關(guān)在黃某百般抵賴、賦予頑抗的情況下，最終攻破其心思防線，做出公正地判決，就是根據(jù)的審計(jì)獲取和提供的“鐵證。二從審計(jì)銀行賬戶入手，是查處挪用公款犯罪的“殺手锏。隨著 HYPERLINK 計(jì)算機(jī)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的廣泛 HYPERLINK soft.studa 運(yùn)用，使違法犯罪分子篡改會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等原始會(huì)計(jì)資料而不留痕跡成為能夠；隨著財(cái)務(wù)造假和違法違規(guī) HYPERLINK studa 問題不斷遭到揭露和查處，隱匿和銷毀會(huì)計(jì)資料已成為違法犯罪分子逃避監(jiān)視、

21、維護(hù)本人的主要手段。上述情況的出現(xiàn)，必然給以查賬為根底的審計(jì)監(jiān)視任務(wù)呵斥較大的困難。但是，審計(jì)查處挪用公款案件，完全可以擺脫對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的依賴，從審計(jì)銀行賬戶入手，徹底查清和揭露違法犯罪現(xiàn)實(shí)真相。由于，銀行賬戶是資金活動(dòng)的載體，它在貨幣資金活動(dòng)中，起著結(jié)算中心和總體控制與反映的作用，銀行賬戶及其賬目可以全面記錄和反映貨幣資金收支的真實(shí)性、合法性和效益性。雖然涉案人員將其經(jīng)管的會(huì)計(jì)資料隱匿或銷毀，但其資金所反映的 HYPERLINK 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)卻會(huì)在銀行賬戶上留下痕跡。因此，審計(jì)人員抓住了銀行賬戶，就是抓住了案件線索，查清了資金在賬戶中的運(yùn)做情況，也就掌握了資金的去向和

22、有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。黃某原先自以為很聰明，覺得將會(huì)計(jì)資料隱匿和銷毀，審計(jì)人員就無從下手。但他萬萬沒有想到，審計(jì)人員采用審計(jì)銀行賬戶的“殺手锏，最終識(shí)破騙局、戳穿真相，將其送上了法庭。實(shí)際證明，從銀行賬戶入手，是審計(jì)查處挪用公款犯罪最為有效的措施。三審計(jì)查處挪用公款犯罪案件，要積極爭取司法機(jī)關(guān)的配合。由于審計(jì)機(jī)關(guān)遭到職能和手段的限制，在查處挪用公款犯罪案件時(shí)不能夠“包打天下，必需求積極爭取司法機(jī)關(guān)的配合。這里應(yīng)留意三點(diǎn)：一是要經(jīng)過審計(jì)鎖定除被挪用公款最終用途以外的一切犯罪構(gòu)成要件的現(xiàn)實(shí)證據(jù)。包括嫌疑人的身份，挪用公款的資金來源、性質(zhì)、數(shù)額，挪用的時(shí)間范圍，詳細(xì)操作過程和手段等，并結(jié)合案件實(shí)踐對挪用公款

23、的用途做出幾種能夠情況的初步分析，然后將上述資料作為線索及時(shí)向檢察機(jī)關(guān)移交。這是審計(jì)在查處挪用公款案件中的主要任務(wù)，也是案件能否順利移交和最終得四處置的關(guān)鍵根底任務(wù)，必需做到現(xiàn)實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，足以認(rèn)定，防止關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)缺失，以免給司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步伐查呵斥困難。二是借助司法機(jī)關(guān)的偵查手段徹底查清被挪用公款的最終用途。在挪用公款犯罪構(gòu)成要件中，被挪用公款能否用于進(jìn)展?fàn)I利活動(dòng)，需求經(jīng)過查清挪用公款的最終用途來予以證明，但這項(xiàng)任務(wù)有時(shí)單憑運(yùn)用審計(jì)手段比較難以做到。這是由于，審計(jì)查到公款被誰挪用了可以，但他怎樣用了，用到什么地方了，那么不確定要素太多。比如：他能夠?qū)⒐钣糜诖嫒脬y行，能夠用于炒股，能夠用于購買債券，能夠用于借給他人運(yùn)用，也有能夠用于暫時(shí)填補(bǔ)其他債務(wù)破綻，甚至能夠用于賭博、走私等非法活動(dòng)。這些能夠的線索單靠審計(jì)的方法是無法查到的。但是，司法機(jī)關(guān)在審計(jì)部門的配合下，運(yùn)用其有力的偵查手段卻能夠做到。一旦資金用途的線索被發(fā)現(xiàn)，審計(jì)人員就可以利用本身的業(yè)務(wù)優(yōu)勢追根溯源，進(jìn)一步獲取證據(jù)，使犯罪分子的罪行暴露無遺，最終遭到 HYPERLINK 法律的制裁。黃某在審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其挪用公款的線索后，就曾在