會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)手冊(cè)

1、 會(huì)計(jì)核算指導(dǎo)手冊(cè) 目 錄TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc376699001 前言 前言靶本手冊(cè)版根據(jù)發(fā)生拔的經(jīng)濟(jì)懊業(yè)務(wù)的性質(zhì)佰進(jìn)行分類板，拔將業(yè)務(wù)性質(zhì)分為頒經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，籌資靶活動(dòng)和投資活動(dòng)笆以及鞍特殊業(yè)務(wù)瓣等四類敖。艾由于懊公司班的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以經(jīng)凹營(yíng)活動(dòng)為主，因昂此手冊(cè)又將壩經(jīng)營(yíng)活動(dòng)暗相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稗按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)把行分類整理，以佰方便不同崗位會(huì)八計(jì)查詢、學(xué)習(xí)。拌第一章扮 昂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)材料采購(gòu)入庫(kù)敖材料包括生產(chǎn)所版需的主要材料、班輔助材料、耙五金凹備件、低值易耗骯品、包裝物等。俺根據(jù)材料的使用唉用途可以分為經(jīng)暗營(yíng)類、非經(jīng)營(yíng)類笆兩大類。礙非經(jīng)營(yíng)類材料采板購(gòu)主要指為構(gòu)建

2、背固定資產(chǎn)的目的半發(fā)生的采購(gòu)，經(jīng)捌營(yíng)類為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)稗進(jìn)行的采購(gòu)。下暗面介紹材料采購(gòu)氨的會(huì)計(jì)處理。稗經(jīng)營(yíng)性原材料入艾庫(kù)擺經(jīng)營(yíng)性原材料主敖要包括主要澳原料阿、輔助材料、頒用品用具、辦燃料與動(dòng)力、機(jī)癌物料消耗、百備品備件以及隘周轉(zhuǎn)材料（礙低值易耗品及包懊裝物瓣）敗等笆。皚普通采購(gòu)材料入班庫(kù)昂借：原材料、庫(kù)霸存商品按壩外購(gòu)商品襖（二級(jí)明細(xì)科目骯：原料、輔料、啊燃料與動(dòng)力、般用品用具、備品氨備件、周轉(zhuǎn)材料擺）癌應(yīng)交稅費(fèi)愛(ài)澳應(yīng)交增值稅啊拔進(jìn)項(xiàng)稅額叭（當(dāng)月不認(rèn)證計(jì)暗入：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)哀稅）壩貸：應(yīng)付賬款昂拜*單位翱（掛輔助往來(lái)）埃銷貨單位為小規(guī)般模或者商業(yè)笆公司耙等不能提供增值矮稅專業(yè)發(fā)票的哀公司哎借：原材料、庫(kù)

3、扮存商品敗凹外購(gòu)商品岸貸：應(yīng)付賬款頒爸*單位未結(jié)算暫估入庫(kù)熬對(duì)于實(shí)際已經(jīng)收柏到材料，但是未藹進(jìn)行結(jié)算的情況皚，月末應(yīng)該暫估拜入庫(kù)。暫估入庫(kù)挨以合同規(guī)定的采凹購(gòu)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)暗用及其他各項(xiàng)雜岸費(fèi)確定。暫估入巴庫(kù)暫估的應(yīng)付賬般款熬不包含增值稅的把價(jià)款芭，但是需要特別皚注意的是應(yīng)付賬扳款應(yīng)該包含應(yīng)歸稗屬于該批材料的爸材料藹款、運(yùn)費(fèi)、各項(xiàng)矮雜費(fèi)的總和，如捌果其中有部分單艾據(jù)未到未結(jié)算的昂整批材料應(yīng)該暫罷估入庫(kù)。暫估入庫(kù)時(shí)拌借：原材料、庫(kù)把存商品疤斑外購(gòu)商品壩貸：應(yīng)付賬款跋埃暫估應(yīng)付款懊扮*單位凹結(jié)算時(shí)將暫估紅骯字沖回霸借：原材料、庫(kù)按存商品耙埃外購(gòu)商品（紅字藹）拌貸：應(yīng)付賬款愛(ài)埃暫估應(yīng)付款暗頒*單位壩（

4、紅字）原材料盤(pán)盈壩期末盤(pán)存原材料柏盤(pán)盈，在查明原壩因前計(jì)入捌“稗待處理財(cái)產(chǎn)損溢鞍”捌。借：原材料愛(ài)貸：待處理財(cái)產(chǎn)哀損溢把查明原因后，計(jì)八入當(dāng)期損益。白借：待處理財(cái)產(chǎn)拜損溢扮管理費(fèi)用稗叭存貨損失拔（紅字）原材料盤(pán)虧板期末盤(pán)存原材料俺盤(pán)虧，在查明原藹因前計(jì)入翱“皚待處理財(cái)產(chǎn)損溢耙”俺。懊因非正常原因?qū)О侵碌拇尕洷P(pán)虧或哎毀損，按規(guī)定不絆能抵扣的增值稅板進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)唉予以轉(zhuǎn)出翱。奧【提示】自然災(zāi)哀害造成外購(gòu)存貨版的毀損，其進(jìn)項(xiàng)氨稅額可以抵扣，爸不需要轉(zhuǎn)出。傲借：待處理財(cái)產(chǎn)藹損溢貸：原材料 半應(yīng)交稅費(fèi)岸吧應(yīng)交增值稅班矮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出巴（辦非常凈損失需要昂進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出班）盎3柏.傲查明原因后，扣半除應(yīng)收責(zé)任人

5、或骯保險(xiǎn)公司賠款后辦，因管理不善等板原因造成，計(jì)入絆當(dāng)期損益。如果板是屬于非常凈損艾失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外罷支出。絆借：管理費(fèi)用按靶存貨損失?。ü芾聿簧圃斐砂常┌譅I(yíng)業(yè)外支出半（非常凈損失）其他應(yīng)收款 疤貸：半待處理財(cái)產(chǎn)損溢叭非經(jīng)營(yíng)材料采購(gòu)搬入庫(kù)瓣非經(jīng)營(yíng)材料主要傲是指伴工程物資佰，其跋包括專用材料、捌專用設(shè)備、工器罷具及其他工程材哀料四類。懊專用材料的主要爸核算內(nèi)容主要包絆括：工程建設(shè)用瓣鋼材、電纜、石白子、水泥等。背專用設(shè)備的主要岸核算內(nèi)容主要包暗括：采購(gòu)需安裝按的設(shè)備。百工器具的主要核爸算內(nèi)容主要包括瓣：建設(shè)用爬梯、拌吊具、設(shè)備安裝百專用工具等。百其他工程材料的擺主要核算內(nèi)容主斑要包括：除以上愛(ài)三類

6、之外的所有稗工程物資。拔工程物資采購(gòu)入藹庫(kù)會(huì)計(jì)處理參照鞍原材料入庫(kù)會(huì)計(jì)跋處理材料領(lǐng)用出庫(kù)哎材料愛(ài)出庫(kù)計(jì)價(jià)矮采取月末一次加擺權(quán)平均法計(jì)價(jià)。叭用于基本生產(chǎn)活鞍動(dòng)翱借：生產(chǎn)成本氨胺原材料貸：原材料用于車間消耗借：制造費(fèi)用貸：原材料用于在建工程岸借：在建工程傲啊材料扒八*項(xiàng)目罷應(yīng)交稅費(fèi)百背應(yīng)交增值稅愛(ài)盎進(jìn)項(xiàng)稅額貸：原材料安 工程物爸資版用于公司日常消霸耗等非生產(chǎn)用途案借：管理費(fèi)用版熬物料消耗、辦公扳費(fèi)；搬銷售費(fèi)用氨阿物料消耗、辦公斑費(fèi)；敖應(yīng)付職工薪酬巴擺職工福利等貸：原材料采購(gòu)結(jié)算翱材料采購(gòu)的資金吧結(jié)算，即根據(jù)合吧同規(guī)定的時(shí)間及百付款形式的要求稗支付材料采購(gòu)的哎價(jià)款，支付的形鞍式根據(jù)雙方的協(xié)岸定包括：

7、銀行現(xiàn)疤匯、現(xiàn)金、應(yīng)付按票據(jù)等。柏銀行現(xiàn)匯形式支鞍付芭借：應(yīng)付賬款拌熬*單位貸：銀行存款百現(xiàn)金支付零星材疤料款澳借：應(yīng)付賬款笆版*單位按貸：現(xiàn)金唉敖人民幣白銀行承兌匯票等盎其他形式支付叭借：應(yīng)付賬款鞍骯*單位貸：應(yīng)收票據(jù)隘成本歸集、分配鞍及產(chǎn)品入庫(kù)生產(chǎn)成本歸集生產(chǎn)成本艾核算內(nèi)容主要包百括直接材料、直絆接人工、其他直扮接支出、燃料及霸動(dòng)力、制造費(fèi)用班、委托加工費(fèi)、拌退廢料。該科目稗應(yīng)按照不同車間埃、部門設(shè)置明細(xì)哎賬。月末根據(jù)按澳照成本分配原則敗在各產(chǎn)成品之間擺分配。壩發(fā)生的各項(xiàng)直接扒材料成本，襖借：生產(chǎn)成本吧罷直接材料貸：原材料 芭車間一線人員的昂工資鞍借：生產(chǎn)成本半扒直接人工背貸：應(yīng)付職工薪藹

8、酬瓣各車間管理人員案的工資及應(yīng)負(fù)擔(dān)愛(ài)的費(fèi)用借：制造費(fèi)用佰貸：應(yīng)付職工薪叭酬罷4、盎各工序的制造費(fèi)昂用的二級(jí)明細(xì)逐安一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成拔本。昂借：生產(chǎn)成本暗懊制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用。拌5、各霸產(chǎn)品白生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)板如下表：耙6、自制半成品安入庫(kù)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本霸領(lǐng)用捌自制半成品成本借：生產(chǎn)成本貸：自制半成品柏產(chǎn)品敗完工入庫(kù)成本結(jié)瓣轉(zhuǎn)借：庫(kù)存商品班貸：生產(chǎn)成本（班基本生產(chǎn)成本）埃。昂8疤、稗“白委托加工業(yè)務(wù)擺”愛(ài)的賬務(wù)處理拌每月末由外協(xié)案部門絆提供發(fā)出外加工捌的明細(xì)表，頒成本會(huì)計(jì)根據(jù)明哎細(xì)表敗借：委托加工物昂資搬貸：生產(chǎn)成本（襖基本生產(chǎn)成本）自制半成品。隘加工收回時(shí)，根襖據(jù)外協(xié)部鞍門搬的加工結(jié)

9、算表拔借：生產(chǎn)成本搬壩基本生產(chǎn)成本（笆加工費(fèi)）凹應(yīng)交稅費(fèi)霸巴應(yīng)交增值稅（進(jìn)百項(xiàng)稅額）八貸：委托加工物按資應(yīng)付賬款瓣4捌、維修作業(yè)俺的賬務(wù)處理耙 發(fā)生的主要費(fèi)叭用為折舊、機(jī)物半料消耗（五金、癌輔料）、燃料及暗動(dòng)力（電費(fèi)）。擺維修骯作業(yè)骯為車間維修領(lǐng)用把五金、輔料白等氨，車間打領(lǐng)料啊單直接進(jìn)入車間暗費(fèi)用。瓣月末將維修作業(yè)版費(fèi)用根據(jù)的維修扮工時(shí)或一定比例壩分?jǐn)偟礁鱾€(gè)車間跋及行政部門（摘挨要注明維修作業(yè)拜費(fèi)用分?jǐn)偅＝瑁褐圃熨M(fèi)用管理費(fèi)用伴 笆 貸：累計(jì)折舊胺、原材料、預(yù)提把費(fèi)用-電費(fèi)邦5哎、汽車費(fèi)用癌的賬務(wù)處理捌 發(fā)生的主要費(fèi)昂用為折舊、機(jī)物瓣料消耗（五金、愛(ài)輔料）、班油費(fèi)、路橋費(fèi)、柏保險(xiǎn)費(fèi)、疤維修保

10、養(yǎng)費(fèi)等。絆月末將扳汽車擺費(fèi)用根據(jù)的一定半比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)把車間及行政部門柏（摘要車輛爸費(fèi)用分?jǐn)偅＝瑁?制造費(fèi)用懊 笆 瓣管理費(fèi)用絆 銷售藹費(fèi)用皚 瓣貸：累計(jì)折舊/暗原材料/應(yīng)付賬傲款制造費(fèi)用歸集岸此科目核算公司襖為生產(chǎn)產(chǎn)品和提巴供勞務(wù)而發(fā)生的按各項(xiàng)間接費(fèi)用，扮該科目應(yīng)按照不扳同車間、部門設(shè)笆置明細(xì)賬。月末爸根據(jù)不同車間、笆部門制造費(fèi)用的扒收益對(duì)象不同按昂照相應(yīng)的分配準(zhǔn)頒則分配到具體的佰成本計(jì)算對(duì)象，靶月末一般無(wú)余額矮。職工薪酬敗該科目主要核算白為車間礙機(jī)修、隘機(jī)動(dòng)、車間啊管理半人員的各項(xiàng)費(fèi)用澳，主要包括工資阿、獎(jiǎng)金、各種福敗利、各種保險(xiǎn)、盎住房公積金以及稗為職工支付其他辦費(fèi)用。矮會(huì)計(jì)處理參照1

11、斑.4.1.1職哀工薪酬水費(fèi)擺此科目核算車間霸用水費(fèi)用。捌借：制造費(fèi)用靶敗水費(fèi)邦貸：應(yīng)付賬款背盎經(jīng)營(yíng)性折舊費(fèi)壩該科目用于核算藹直接用于生產(chǎn)的愛(ài)車間廠房、設(shè)備唉等固定資產(chǎn)的折霸舊。安借：制造費(fèi)用奧癌折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊維修保養(yǎng)費(fèi)鞍該科目用于核算礙直接用于生產(chǎn)的愛(ài)車間發(fā)生的修理藹費(fèi)用，包括大修敖理支出。拌借：制造費(fèi)用叭唉維修保養(yǎng)費(fèi)鞍貸：原材料、應(yīng)壩付賬款等低值易耗品攤銷扮該科目用于核算懊直接用于生產(chǎn)的擺各車間發(fā)生的耙周轉(zhuǎn)材料（包裝柏物、低值易耗品巴）靶的攤銷。愛(ài)借：制造費(fèi)用愛(ài)襖周轉(zhuǎn)材料攤銷辦貸：原材料叭-周轉(zhuǎn)材料差旅費(fèi)案該科目用于核算盎生產(chǎn)車間人員出般差發(fā)生的差旅費(fèi)白用、住宿費(fèi)、交爸通費(fèi)、餐補(bǔ)、以班

12、及支付職工外地絆就醫(yī)的交通費(fèi)、瓣住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)瓣貼。瓣借：制造費(fèi)用敗扮差旅費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金辦公費(fèi)辦該科目用于指車頒間生產(chǎn)管理部門安的通信費(fèi)用以及跋文具、印刷、辦半公用品等辦公費(fèi)耙用，學(xué)習(xí)資料及伴按規(guī)定開(kāi)支的報(bào)壩刊訂閱費(fèi)等昂。懊借：制造費(fèi)用擺岸辦公費(fèi)貸：應(yīng)付賬款機(jī)物料消耗瓣該科目主要核算按指車間耗用的一俺般消耗材料，不佰包括固定資產(chǎn)修盎理和勞動(dòng)保護(hù)用埃材料岸。傲借：制造費(fèi)用百按機(jī)物料消耗貸：原材料等試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)翱指車間發(fā)生的對(duì)翱材料、半成品、鞍成品、儀器儀表俺等試驗(yàn)、檢驗(yàn)費(fèi)鞍。骯借：制造費(fèi)用哎搬試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)柏貸：銀行存款、拌應(yīng)付賬款等停工損失暗指因生產(chǎn)的季節(jié)笆性需要而必須停皚工，生產(chǎn)車間停骯工期間所發(fā)

13、生的拜各項(xiàng)費(fèi)用班。辦借：制造費(fèi)用跋芭停工損失背貸：原材料、應(yīng)壩付賬款運(yùn)輸費(fèi)凹此科目用于核算霸指生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的廠笆內(nèi)運(yùn)輸部門和廠笆外運(yùn)輸機(jī)構(gòu)所提鞍供的運(yùn)輸費(fèi)用霸。哎借：制造費(fèi)用皚癌運(yùn)輸費(fèi)貸：原材料等業(yè)務(wù)招待費(fèi)疤指按規(guī)定報(bào)銷生懊產(chǎn)車間的招待費(fèi)爸（懊本費(fèi)用進(jìn)管理費(fèi)伴用亦可，入制造氨費(fèi)年末需作納稅吧調(diào)整辦）斑借：制造費(fèi)用襖鞍業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)百按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和范吧圍支付給車間職壩工的勞動(dòng)保護(hù)用埃品，防暑降溫的敖費(fèi)用和勞動(dòng)保護(hù)霸宣傳費(fèi)用邦借：制造費(fèi)用氨按勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等福利費(fèi)：辦指捌車間擺職工板食堂、罷職工生活困難補(bǔ)埃助、 HYPERLINK t _blank 八職工奧醫(yī)藥費(fèi)、職工 HY

14、PERLINK t _blank 唉工傷案赴外地就醫(yī)路費(fèi)凹以及企業(yè)福利部斑門的各項(xiàng)開(kāi)支等佰借：制造費(fèi)用頒氨福利費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等環(huán)保費(fèi)襖指車間承擔(dān)的綠疤化費(fèi)、排污費(fèi)等胺環(huán)境保護(hù)費(fèi)用搬借：制造費(fèi)用般霸環(huán)保費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等租賃費(fèi)凹是指車間使用的頒從外部租入的各疤種固定資產(chǎn)和用翱具等按規(guī)定列支拌的租金扮借：制造費(fèi)用愛(ài)案租賃費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等小車費(fèi)暗指車間負(fù)擔(dān)的廠藹內(nèi)扮叉車、癌小瓣推啊車費(fèi)用矮借：制造費(fèi)用安把小車費(fèi)壩貸：生產(chǎn)成本扮扒小車費(fèi)用技術(shù)組織措施費(fèi)芭指生產(chǎn)工藝布局白調(diào)整等原因發(fā)生拜的費(fèi)用懊借：制造費(fèi)用扳瓣技術(shù)組織措施費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等放外加工費(fèi)凹借：制造費(fèi)用胺吧加工費(fèi)貸：應(yīng)付賬款等其他跋指零星發(fā)生的其

15、昂他由車間負(fù)擔(dān)的絆費(fèi)用版借：制造費(fèi)用礙熬其他敗貸：原材料、應(yīng)辦付賬款唉制造費(fèi)用分配及安結(jié)轉(zhuǎn)鞍制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)是敗指將本期發(fā)生的拌制造費(fèi)用傲全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成唉本，矮按照跋成本皚分配原則唉分配到各熬成本計(jì)算對(duì)象上斑，期末隨同生產(chǎn)頒成本全部轉(zhuǎn)入產(chǎn)稗成品頒。會(huì)計(jì)處理如下按：把借：瓣生產(chǎn)成本安哎制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用扮成本結(jié)轉(zhuǎn)稗、伴產(chǎn)品阿入庫(kù)奧生產(chǎn)成本加上結(jié)伴轉(zhuǎn)的制造費(fèi)用芭為產(chǎn)品成本總和霸，熬將產(chǎn)品成本根據(jù)絆成本分配原則分吧配到各產(chǎn)成品，吧然后結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)計(jì)靶入庫(kù)存商品挨。會(huì)計(jì)處理如下八：扳借：背庫(kù)存商品斑霸產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本巴庫(kù)存商品后續(xù)計(jì)罷量庫(kù)存商品盤(pán)盈皚期末盤(pán)存庫(kù)存商愛(ài)品盤(pán)盈，在查明扳原因前計(jì)入奧“巴待處理財(cái)

16、產(chǎn)損溢胺礙待處理流動(dòng)資產(chǎn)伴損益盎”拜。借：庫(kù)存商品礙貸：待處理財(cái)產(chǎn)鞍損溢矮埃待處理流動(dòng)資產(chǎn)罷損益絆查明原因后，計(jì)芭入當(dāng)期損益。疤借：待處理財(cái)產(chǎn)頒損溢隘搬待處理流動(dòng)資產(chǎn)俺損益靶管理費(fèi)用捌氨存貨損失藹（紅字）庫(kù)存商品盤(pán)虧拔期末盤(pán)存庫(kù)存商暗品盤(pán)虧，在查明哎原因前計(jì)入暗“襖待處理財(cái)產(chǎn)損溢唉傲待處理流動(dòng)資產(chǎn)癌損益扒”扒。隘借：待處理財(cái)產(chǎn)扒損溢暗佰待處理流動(dòng)資產(chǎn)板損益貸：庫(kù)存商品 暗應(yīng)交稅費(fèi)百盎應(yīng)交增值稅耙百進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出板（凹非正常損失爸）爸查明原因后，柏扣除應(yīng)收責(zé)任人安和保險(xiǎn)公司賠款安，由于管理不善柏等原因造成的，捌計(jì)入管理費(fèi)用阿。敗屬于非常凈損失搬的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外隘支出。拜借：管理費(fèi)用擺半存貨損失唉、爸

17、營(yíng)業(yè)外支出 半其他應(yīng)收款唉 （稗應(yīng)收責(zé)任人或保岸險(xiǎn)公司賠款埃） 昂貸：邦待處理財(cái)產(chǎn)損溢俺靶待處理流動(dòng)資產(chǎn)跋損益愛(ài)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入啊及成本結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品銷售跋產(chǎn)成品銷售是指哎商品所有權(quán)的主礙要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)敖移給購(gòu)貨方。埃確認(rèn)收入應(yīng)按照敖合同或協(xié)議價(jià)款稗減去商業(yè)折扣的熬金額入賬。為了骯方便對(duì)產(chǎn)品銷售靶進(jìn)行查詢和分析伴，所有的產(chǎn)成品安銷售都要通過(guò)拜應(yīng)收賬款暗核算，般此扒科目對(duì)購(gòu)貨方設(shè)暗置輔助核算。鞍會(huì)計(jì)處理如下：辦已發(fā)貨已開(kāi)發(fā)票俺或不需開(kāi)票奧情形產(chǎn)品銷售借：應(yīng)收賬款扳貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收拔入罷應(yīng)交稅費(fèi)稗岸應(yīng)交增值稅頒澳銷項(xiàng)稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)白會(huì)計(jì)期間內(nèi)實(shí)現(xiàn)稗的產(chǎn)品的銷售成拔本在會(huì)計(jì)期末統(tǒng)跋一結(jié)轉(zhuǎn)。笆借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成捌本氨

18、貸：庫(kù)存商品辦阿產(chǎn)成品傲二、發(fā)生銷售退般回?cái)[收到退回貨物，愛(ài)憑倉(cāng)庫(kù)退庫(kù)單班開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字增百值稅發(fā)票，案進(jìn)行調(diào)整。背1、本會(huì)計(jì)年度扮內(nèi)發(fā)生的退貨：伴借：應(yīng)收賬款（柏紅字）隘貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收澳入俺（紅字）奧應(yīng)交稅費(fèi)耙安應(yīng)交增值稅稗拌銷項(xiàng)稅額（紅字襖）背 背借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成背本挨（紅字）阿貸：庫(kù)存商品昂巴產(chǎn)成品（紅字）骯 2白、發(fā)生的屬以前八年度的退貨啊借：應(yīng)收賬款（扳紅字）半以前年度損益調(diào)襖整傲貸：應(yīng)交稅費(fèi)艾吧應(yīng)交增值稅藹愛(ài)銷項(xiàng)稅額（紅字氨）巴 貸：以癌前年度損益調(diào)整板庫(kù)存商品巴頒產(chǎn)成品（紅字）白 稗 借：利潤(rùn)分配翱襖未分配利潤(rùn)艾（根據(jù)調(diào)整情況懊確認(rèn)借貸方）愛(ài) 八 貸：襖以前年度損益調(diào)骯整外購(gòu)品銷售扒

19、此科目昂核算氨的是唉公司岸外購(gòu)商品不經(jīng)任稗何生產(chǎn)加工直接安轉(zhuǎn)絆售叭給客戶的情況。般如果此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬拌于公司的主營(yíng)業(yè)版務(wù)之一白（鹵肉制品及素氨菜等）隘，則計(jì)入主營(yíng)業(yè)艾務(wù)收入，否則則扒應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)礙務(wù)收入案（用品用具等）奧。會(huì)計(jì)核算如下頒：外購(gòu)品銷售借：應(yīng)收賬款隘貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收藹入矮（奧其他業(yè)務(wù)收入矮）笆應(yīng)交稅費(fèi)把拌應(yīng)交增值稅礙把銷項(xiàng)稅額成本結(jié)轉(zhuǎn)敖借：拜主營(yíng)業(yè)務(wù)成本板、把其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品扳其他業(yè)務(wù)收入及佰成本結(jié)轉(zhuǎn)百其他業(yè)務(wù)收入是白指氨公司 HYPERLINK t _blank 鞍主營(yíng)業(yè)務(wù)俺收入以外的所有奧通過(guò)銷售商品、啊提供勞務(wù)收入及 HYPERLINK t _blank 礙讓渡資產(chǎn)使用權(quán)

20、懊等日常活動(dòng)中所壩形成的經(jīng)濟(jì)利益跋的流入。如絆收取加盟費(fèi)白、愛(ài)材料銷售、敖用品用具出售伴、暗固定資產(chǎn)出租、罷廢舊物資出售收凹入等。愛(ài)銷售原材料啊、廢料唉公司銷售原材料案應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期其埃他業(yè)務(wù)收入，同八時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料成骯本。會(huì)計(jì)處理如埃下：擺原材料絆、廢料胺、用品用具凹銷售借：應(yīng)收賬款辦貸：其他業(yè)務(wù)收扒入靶藹應(yīng)交稅費(fèi)襖半應(yīng)交增值稅傲伴銷項(xiàng)稅額原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)愛(ài)借：其他業(yè)務(wù)成擺本辦貸：原材料應(yīng)收款項(xiàng)回收隘應(yīng)收賬款回收是八指從購(gòu)貨單位回笆收貨款。胺借：鞍銀行存款拌、背應(yīng)收票據(jù)等霸貸：應(yīng)收賬款?yuàn)W、其他應(yīng)收款等期間費(fèi)用管理費(fèi)用職工薪酬： 哎1版、工資 擺主要是指管理人敖員的工資、獎(jiǎng)金骯及包括加班、值罷班工資

21、佰、津貼和補(bǔ)貼霸。哀 岸2敗、職工福利巴 搬 主要是指對(duì)按于能分到個(gè)人且扳通過(guò)應(yīng)付職工薪叭酬合并計(jì)算個(gè)稅挨的福利費(fèi)，如公爸司先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)扳等、職工節(jié)假日伴慰問(wèn)金、防暑降耙溫費(fèi)等用現(xiàn)金發(fā)爸放的管理人員福盎利等。癌 板3、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)襖 埃 凹主要是指公司為拜管理人員繳納的叭養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。背 案4、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)佰 辦 主要是指公司霸為管理人員繳納昂的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用板。唉 翱5、生育保險(xiǎn)費(fèi)頒 唉 主要是指公司吧為管理人員繳納氨的生育保險(xiǎn)費(fèi)用挨。把 柏6、工傷保險(xiǎn)費(fèi)頒 昂 主要是指公司敖為管理人員繳納把的工傷保險(xiǎn)費(fèi)用拌。叭 罷7、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)芭 扮 主要是指公司吧為管理人員繳納般的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用愛(ài)。澳 頒8、住

22、房公積金熬 主要是指公司跋為管理人員繳納班的住房公積金。俺管理人員工資每霸月計(jì)提時(shí)：案借：管理費(fèi)用埃稗職工薪酬扮敗工資、職工福利瓣、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、版養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生暗育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷案保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保班險(xiǎn)費(fèi)、住房公積岸金愛(ài)貸：應(yīng)付職工薪疤酬百背工資、職工福利艾、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、靶養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生叭育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷版保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保拌險(xiǎn)費(fèi)、住房公積叭金發(fā)放時(shí)：扳借：應(yīng)付職工薪芭酬班耙工資、職工福利岸、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、唉養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生矮育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷捌保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保柏險(xiǎn)費(fèi)、住房公積把金翱 扒貸：銀行存款、敖其他應(yīng)付款（代把扣繳社保）白、藹應(yīng)交稅費(fèi)把（個(gè)稅）傲、罷現(xiàn)金班 皚 矮社會(huì)保險(xiǎn)繳納時(shí)罷：矮借：應(yīng)付職工薪翱酬懊氨、

23、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、礙養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生拔育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷邦保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保阿險(xiǎn)費(fèi)、住房公積疤金癌 其他應(yīng)罷付款唉（代扣繳社保費(fèi)癌）貸：銀行存款福利費(fèi)靶1、職工福利 捌 此科目是指柏公司給予困難職哀工的補(bǔ)助、藹新進(jìn)員工瓣體巴報(bào)銷半檢費(fèi)敖用等不通過(guò)澳應(yīng)付職工薪酬合昂并計(jì)算個(gè)稅的福吧利費(fèi)；公司開(kāi)展斑或舉辦員工某項(xiàng)邦活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)搬用如為豐富員工拜業(yè)余生活購(gòu)買的案體育用品、娛樂(lè)哀用品等，公司組耙織的相關(guān)活動(dòng)花氨費(fèi)；購(gòu)買公司活昂動(dòng)用品及獎(jiǎng)品；哀公司組織的旅游矮費(fèi)用等；公司食霸堂經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼款，班宿舍維修、裝修藹、安裝及購(gòu)買易搬耗品的費(fèi)用。案 借：管笆理費(fèi)用澳阿福利費(fèi)爸 俺 貸：現(xiàn)金、銀斑行存款、應(yīng)付賬拔款澳八*單位靶2、

24、工傷費(fèi)用 壩 此科目是指扒管理部門工傷人跋員的工資補(bǔ)助；般公司為員工交納巴的意外保險(xiǎn)費(fèi)等鞍工傷性質(zhì)的商業(yè)按保險(xiǎn)費(fèi)；工傷人骯員發(fā)生的醫(yī)療、敗醫(yī)藥、檢查費(fèi)支稗出，依據(jù)醫(yī)院開(kāi)皚具的相關(guān)票據(jù)計(jì)敗入此科目；根據(jù)案雙方協(xié)商簽字確扒認(rèn)的合同或者賠霸償協(xié)議，支付給辦工傷員工的賠償擺金；因工傷發(fā)生啊相應(yīng)的車費(fèi)支出版，如工傷人員家疤屬因探望而發(fā)生百的乘車費(fèi)用、接柏送工傷人員的交霸通費(fèi)用、各部門搬處理工傷事故發(fā)版生的差旅費(fèi)；保壩險(xiǎn)公司支付給公安司的理賠款；招凹待工傷工人家屬班，社保勞動(dòng)局的白工傷理賠款，工瓣傷鑒定費(fèi)、看望伴工傷員工的營(yíng)養(yǎng)瓣品費(fèi)、法院訴訟凹費(fèi)、相關(guān)仲裁費(fèi)百、住院伙食補(bǔ)貼絆等與工傷相關(guān)的佰其他費(fèi)用。襖

25、借：管理隘費(fèi)用啊壩福利費(fèi)百 拔 貸：現(xiàn)金、銀翱行存款、應(yīng)付賬熬款矮扮*單位折舊費(fèi)辦提的屬于管理部俺門的各種固定資拌產(chǎn)發(fā)生的折舊，埃如佰辦公大樓般、辦公車輛、辦霸公家具等扳 愛(ài) 挨借：管理費(fèi)用俺骯折舊費(fèi)稗 半 貸：累計(jì)礙折舊水電費(fèi)埃1、水費(fèi) 哀是指管理部門耗埃用的水費(fèi) 皚 扒 唉2、電費(fèi) 愛(ài)是指管理部門耗俺用的電費(fèi)版借：管理費(fèi)用伴藹水費(fèi)、電費(fèi)笆 貸：應(yīng)唉付賬款昂搬*單位辦公費(fèi)拔公司統(tǒng)一購(gòu)置的霸各管理部門使用背的辦公桌椅、辦奧公設(shè)備（不計(jì)入艾固定資產(chǎn)的）、敗各類文具等日常敗辦公用品、消耗扮用品費(fèi)，印刷名伴片、花卉購(gòu)買費(fèi)埃用、光碟費(fèi)用、阿刻章費(fèi)用、茶幾澳茶壺茶盤(pán)費(fèi)用、背打印機(jī)復(fù)印機(jī)等矮辦公設(shè)備耗材、

26、癌購(gòu)買電話機(jī)費(fèi)用稗、窗簾費(fèi)用、辦百公室桶裝飲用水耙費(fèi)、日常辦公用傲水果、咖啡、茶埃葉、煙、酒、紙癌杯、礦泉水、紙耙巾以及洗手間用拜洗手液、消毒液捌、手紙等費(fèi)用，扒報(bào)刊費(fèi)用、施工八圖審費(fèi)、工程曬案圖費(fèi)用，購(gòu)發(fā)票盎、財(cái)務(wù)賬本和憑埃證封面印刷費(fèi)用襖，公司外復(fù)印費(fèi)芭、辦公用品移動(dòng)埃和安裝費(fèi)、隘CA芭、疤認(rèn)證機(jī)、遠(yuǎn)程注傲冊(cè)認(rèn)證等年費(fèi)愛(ài)，工商查檔費(fèi)，班分配輔助材料時(shí)扮各個(gè)部門領(lǐng)用的盎后勤辦公用品費(fèi)胺、氨公司拔參加工商聯(lián)合年伴檢費(fèi)、矮公司熬證照變更費(fèi)等。隘 伴 藹 稗借：管理費(fèi)用白澳辦公費(fèi)把貸：現(xiàn)金、應(yīng)付稗賬款叭罷*單位、銀板行存款差旅費(fèi)傲1、差旅費(fèi) 各骯管理部門人員出襖差所發(fā)生的住宿哀、交通費(fèi)（火車岸票、

27、飛機(jī)票、汽伴車票、打的費(fèi)、按購(gòu)票手續(xù)費(fèi)）、皚伙食補(bǔ)助費(fèi)（包辦括管理人員外出艾時(shí)的工作餐費(fèi)）霸、餐費(fèi)、雜費(fèi)等扮費(fèi)用等。壩 啊借：管理費(fèi)用擺捌差旅費(fèi)扒 貸：現(xiàn)哎金、銀行存款 翱 疤 跋 艾 扒 奧 挨2、小車費(fèi)用 敗公司辦根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)耙分?jǐn)偟囊蚋鞴芾戆疾块T人員外出辦罷公所使用的公司哎車輛發(fā)生的費(fèi)用藹。笆借：管理費(fèi)用昂胺差旅費(fèi)熬 巴貸：現(xiàn)金、銀行凹存款通訊費(fèi)礙管理部門的固定凹電話費(fèi)用及網(wǎng)絡(luò)靶費(fèi)用，如辦公室盎有線電話通話費(fèi)版、月租費(fèi)、及相扳關(guān)功能費(fèi)，寬帶叭包月費(fèi)，各部門斑管理人員手機(jī)費(fèi)辦。扮 澳1、管理人員由稗公司統(tǒng)一承擔(dān)的辦手機(jī)費(fèi)交納時(shí) 邦 扳借：暗管理費(fèi)用哎鞍通訊費(fèi)敖（公司報(bào)銷額度隘）拌其他應(yīng)收款懊拌

28、*阿（個(gè)人承擔(dān)部分礙）吧 貸：銀胺行存款業(yè)務(wù)招待費(fèi)吧公司管理部門招百待政府職能部門哀、稅務(wù)、銀行單凹位，招待采購(gòu)商笆以及客戶所發(fā)生八的餐費(fèi)，其他娛壩樂(lè)項(xiàng)目活動(dòng)花費(fèi)愛(ài)，招待外部單位矮和個(gè)人住宿費(fèi)，扮公司購(gòu)買用于招邦待的煙、酒、茶藹葉等費(fèi)用。埃 稗借：管理費(fèi)用扮擺業(yè)務(wù)招待費(fèi)翱 爸貸：現(xiàn)金、銀行扮存款、應(yīng)付賬款印花稅靶以公司財(cái)務(wù)賬本凹數(shù)量計(jì)算繳納的哎印花稅，以及依板據(jù)公司銷售收入氨等計(jì)算繳納的印佰花稅，借款合同皚、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同芭、運(yùn)輸合同應(yīng)交矮的印花稅、注冊(cè)伴資本金繳納印花板稅等按稅法要求骯應(yīng)繳納的印花稅頒。每月計(jì)提時(shí)：扒借：案稅金及附加敖八印花稅斑 貸：頒應(yīng)交稅費(fèi)暗敖印花稅每月交納時(shí)：啊借：罷應(yīng)交

29、稅費(fèi)拌矮印花稅凹 貸：銀行癌存款房產(chǎn)稅芭按照規(guī)定根據(jù)公爸司房產(chǎn)原值計(jì)算奧的房產(chǎn)稅金額，懊其中房產(chǎn)原值均挨應(yīng)包含地價(jià)，包懊括為取得土地使頒用權(quán)支付的價(jià)款鞍、開(kāi)發(fā)土地發(fā)生愛(ài)的成本費(fèi)用等。氨宗地容積率低于懊 0.5笆的，按房產(chǎn)建筑拜面積的啊 2按倍計(jì)算土地面積岸并據(jù)此確定計(jì)入癌房產(chǎn)原值的地價(jià)佰。愛(ài)每季度計(jì)提時(shí)：扒 啊 傲借：傲稅金及附加奧礙房產(chǎn)稅百 貸：跋應(yīng)交稅費(fèi)扳壩房產(chǎn)稅氨每季度交納時(shí)：襖 凹借：癌應(yīng)交稅費(fèi)阿拌房產(chǎn)稅 貸：銀行存款車船使用稅安對(duì)行駛于公共道百路的車輛和航行敖于國(guó)內(nèi)河流、湖搬泊或領(lǐng)?？诎兜陌獯埃凑掌浞N叭類胺(矮如機(jī)動(dòng)車輛、非艾機(jī)動(dòng)車輛、載人癌汽車、載貨汽車唉等跋)挨、噸位和規(guī)定的

30、耙稅額計(jì)算征收的半一種使用行為稅耙。實(shí)際發(fā)生時(shí)：愛(ài)借：耙稅金及附加啊鞍車船使用稅白 貸：銀跋行存款土地使用稅擺公司以實(shí)際占用半的土地面積為計(jì)瓣稅依據(jù)，依照規(guī)熬定由土地所在地扳的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收板的稅費(fèi)。胺每季度計(jì)提時(shí)：絆 班 班借：白稅金及附加昂般土地使用稅奧 貸：奧應(yīng)交稅費(fèi)哎扒土地使用稅唉每季度交納時(shí)：奧 拌借：藹應(yīng)交稅費(fèi)胺啊土地使用稅 貸：銀行存款訴訟費(fèi)啊公司為處理案件隘發(fā)生訴訟費(fèi)、訴啊訟保全費(fèi)用等（安工傷訴訟費(fèi)用除阿外）。班 半借：管理費(fèi)用襖拌訴訟費(fèi)罷 貸：斑應(yīng)付賬款唉半*單位、銀拜行存款、現(xiàn)金招聘費(fèi)用愛(ài)人才市場(chǎng)招聘服盎務(wù)費(fèi)、人才網(wǎng)絡(luò)翱資訊會(huì)員年費(fèi)、矮外出招聘的餐費(fèi)霸、攤位費(fèi)等。叭借：管理費(fèi)

31、用罷啊招聘費(fèi)稗 貸：應(yīng)愛(ài)付賬款安巴*單位、銀藹行存款、現(xiàn)金職工教育經(jīng)費(fèi)辦授課費(fèi)、耙技能培訓(xùn)費(fèi)、百安全培訓(xùn)費(fèi)、培百訓(xùn)接待費(fèi)，公司伴內(nèi)部的培訓(xùn)相關(guān)巴用品（如培訓(xùn)期伴間的用水、獎(jiǎng)品佰），培訓(xùn)相關(guān)的襖差旅費(fèi)、餐費(fèi)，拔為提高員工專業(yè)皚技能而發(fā)生的考鞍試報(bào)名費(fèi)等。跋 熬借：管理費(fèi)用懊熬職工教育經(jīng)費(fèi)敗 貸：暗應(yīng)付賬款傲頒*單位、銀伴行存款、現(xiàn)金無(wú)形資產(chǎn)攤銷藹 1、藹土地使用權(quán)攤銷爸 白 每月攤銷土胺地使用權(quán)應(yīng)待攤拜的金額。罷軟件攤銷 扮每月攤銷軟件應(yīng)骯待攤的金額。 按 隘 頒借：管理費(fèi)用鞍昂無(wú)形資產(chǎn)攤銷（俺土地使用權(quán)、軟啊件攤銷斑）盎 疤 貸：無(wú)形資產(chǎn)中介及咨詢費(fèi)傲聘請(qǐng)事務(wù)所出具伴年度審計(jì)、稅務(wù)搬鑒證、資產(chǎn)

32、毀損埃、匯算清繳、驗(yàn)伴資、資產(chǎn)評(píng)估等班所產(chǎn)生的費(fèi)用。柏 鞍除審計(jì)費(fèi)用以外藹的其他中介機(jī)構(gòu)安產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用耙如辦理高新氨公司柏咨詢費(fèi)、質(zhì)量體罷系認(rèn)證咨詢費(fèi)、奧人事檔案代理費(fèi)佰、律師費(fèi)、存貨癌質(zhì)押監(jiān)管費(fèi)等。版 耙借：管理費(fèi)用岸拌中介及咨詢費(fèi)瓣 貸：現(xiàn)挨金、銀行存款、埃應(yīng)付賬款暗爸*單位物料消耗按管理部門領(lǐng)用的挨輔助材料費(fèi)用擺，低值易耗品攤耙銷等骯借：管理費(fèi)用佰笆物料消耗熬 貸：原哀材料存貨損失伴1、存盈虧毀損絆 材料盤(pán)存埃盈虧毀損金額 板 埃 壩 邦2、半成品盤(pán)存絆盈虧毀損 白半成品盤(pán)存盈虧隘毀損金額 阿 扒 百3、成品盤(pán)存盈岸虧毀損 產(chǎn)胺成品盤(pán)存盈虧毀澳損金額 胺 吧 氨 哀 拔4、工程物資盤(pán)扒

33、存盈虧毀損哀 擺 工程物資盤(pán)熬存盈虧毀損金額柏。 般 氨 百5、銷售環(huán)節(jié)盤(pán)襖存盈虧毀損 芭 銷售環(huán)節(jié)盤(pán)靶存盈虧毀損金額邦 6、其他 疤借：管理費(fèi)用辦唉存貨損失凹唉存盈虧毀損、半霸成品盤(pán)存盈虧毀矮、成品盤(pán)存盈虧敖毀損、半 工程物資盤(pán)翱存盈虧毀損、銷挨售環(huán)節(jié)盤(pán)存盈虧稗毀損 、其他 翱 八 澳 其他應(yīng)哀收款辦八*人、單位吧（賠款）愛(ài) 貸：熬庫(kù)存商品、原材埃料、工程物資伴研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用奧 扮 案見(jiàn)扒“昂研發(fā)費(fèi)核算制度班”會(huì)務(wù)費(fèi)凹公司舉辦的座談唉會(huì)、交流會(huì)、年俺終總結(jié)會(huì)等所產(chǎn)擺生的花費(fèi)。扳 八注：會(huì)務(wù)費(fèi)的附暗件中相關(guān)會(huì)議的拔資料如會(huì)議通知安、會(huì)議議程、會(huì)跋議簽到表等手續(xù)挨需齊全。疤借：管理費(fèi)用拔伴會(huì)務(wù)費(fèi)笆

34、 貸：現(xiàn)稗金、銀行存款、骯應(yīng)付賬款敖稗*單位修理費(fèi)藹生產(chǎn)車間、輔助扒車間和各管理部把門（銷售部除外安）等發(fā)生的不符瓣合資本化確認(rèn)條挨件的固定資產(chǎn)修哀理費(fèi)用等后續(xù)支疤出，澳包含電腦，空調(diào)拔，打印機(jī)，復(fù)印熬機(jī)，傳真機(jī)等的凹修理安裝費(fèi)，硬敖件升級(jí)費(fèi)，辦公啊樓裝修費(fèi)，其他吧管理部辦公用品阿移動(dòng)和安裝費(fèi)等埃。絆 擺 借：管理費(fèi)用搬白修理費(fèi) 啊 白 叭 把 貸：斑銀行存款、應(yīng)付癌賬款癌阿*單位綠化費(fèi)隘用于廠區(qū)、辦公絆區(qū)域綠化所產(chǎn)生埃的費(fèi)用。版借芭：管理費(fèi)用敖吧綠化費(fèi)氨 貸：氨應(yīng)付賬款唉阿*單位工會(huì)經(jīng)費(fèi)按按照當(dāng)?shù)卣咭獝?ài)求繳納的工會(huì)經(jīng)拌費(fèi)。案借邦：管理費(fèi)用爸岸工會(huì)經(jīng)費(fèi)敖 貸：背銀行存款檢測(cè)費(fèi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)胺公司

35、用于財(cái)產(chǎn)保半險(xiǎn)的費(fèi)用笆借哀：管理費(fèi)用班俺財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)扮 貸：叭銀行存款、應(yīng)付案賬款安岸*單位其他管理費(fèi)用扒 疤 除上述管理費(fèi)敗用以外的均在此巴列示。暗 銷售費(fèi)用白銷售 HYPERLINK t _blank 奧費(fèi)用凹是指辦公司骯在銷售產(chǎn)品、自拔制 HYPERLINK t _blank 擺半成品霸和提供勞務(wù)等過(guò)隘程中發(fā)生的費(fèi)用扳，包括由 HYPERLINK t _blank 奧公司熬負(fù)擔(dān)擺的包裝費(fèi)、運(yùn)輸佰費(fèi)、 HYPERLINK t _blank 爸廣告費(fèi)奧、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)藹費(fèi)、委托代銷 HYPERLINK t _blank 搬手續(xù)費(fèi)埃、展覽費(fèi)、租賃挨費(fèi)（不含融資租疤賃費(fèi))和銷售服澳務(wù)費(fèi)、銷售部門扳人

36、員 HYPERLINK t _blank 稗工資案、職工福利費(fèi)、 HYPERLINK t _blank 拌差旅費(fèi)傲、辦公費(fèi)、 HYPERLINK t _blank 跋折舊費(fèi)盎、修理費(fèi)、物料芭消耗、 HYPERLINK t _blank 白低值易耗品攤銷拔以及其他經(jīng)費(fèi)等熬。運(yùn)輸費(fèi)阿運(yùn)輸費(fèi)是指笆公司靶在銷售過(guò)程中由傲公司骯承擔(dān)的運(yùn)輸稗、裝卸費(fèi)用。版有增值稅發(fā)票的凹情況：白借：骯銷售費(fèi)用吧昂運(yùn)輸費(fèi)用哀應(yīng)交稅費(fèi)芭暗應(yīng)交增值稅爸扳進(jìn)項(xiàng)貸：應(yīng)付賬款等矮無(wú)增值稅發(fā)票的矮情況：敗借：銷售費(fèi)用搬唉運(yùn)輸費(fèi)用板貸：應(yīng)付賬款等爸 胺 頒 艾 背 職工薪酬拜1拜、工資 主傲要是指銷售人員奧的工資、獎(jiǎng)金凹及包括加班工資跋

37、。扳 癌2捌、職工福利邦 敖 主要是指對(duì)矮于能分到個(gè)人且藹通過(guò)應(yīng)付職工薪板酬合并計(jì)算個(gè)稅襖的福利費(fèi)，如公頒司先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)盎等、職工節(jié)假日傲慰問(wèn)金、防暑降靶溫費(fèi)等用現(xiàn)金發(fā)氨放的銷售人員福耙利等。擺 骯3、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)埃 板 敖主要是指公司為安銷售人員繳納的搬養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用。俺 佰4、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)挨 捌 主要是指公司盎為銷售人員繳納按的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用敗。岸 般5、生育保險(xiǎn)費(fèi)笆 伴 主要是指公司唉為銷售人員繳納胺的生育保險(xiǎn)費(fèi)用版。愛(ài) 矮6、工傷保險(xiǎn)費(fèi)凹 絆 主要是指公司擺為銷售人員繳納擺的工傷保險(xiǎn)費(fèi)用八。板 敖7、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)擺 襖 主要是指公司柏為銷售人員繳納伴的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用百。阿 扮8、住房公積金哎 主要

38、是指公司鞍為銷售人員繳納笆的住房公積金。傲銷售人員工資每擺月計(jì)提時(shí)：案借：銷售費(fèi)用頒俺職工薪酬白罷工資、職工福利班、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、頒養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生唉育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷敖保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保芭險(xiǎn)費(fèi)、住房公積敖金隘貸：應(yīng)付職工薪爸酬拌耙工資、職工福利叭、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、岸養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生敖育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷暗保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保半險(xiǎn)費(fèi)、住房公積哎金發(fā)放時(shí)：俺借：應(yīng)付職工薪爸酬壩熬工資、職工福利昂、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、哀養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生壩育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷昂保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保埃險(xiǎn)費(fèi)、住房公積按金傲 扒貸：銀行存款、癌其他應(yīng)付款隘愛(ài)*人、現(xiàn)金罷社會(huì)保險(xiǎn)繳納時(shí)隘：澳借：應(yīng)付職工薪壩酬耙板、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、斑養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生懊育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷白保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保

39、礙險(xiǎn)費(fèi)、住房公積版金貸：銀行存款差旅費(fèi)拜1、差旅費(fèi) 銷奧售人員出差所發(fā)挨生的住宿、交通奧費(fèi)（火車票、飛癌機(jī)票、汽車票、安打的費(fèi)、購(gòu)票手哎續(xù)費(fèi)）、伙食補(bǔ)背助費(fèi)（包括管理懊人員外出時(shí)的工柏作餐費(fèi)）、餐費(fèi)暗、雜費(fèi)等費(fèi)用等背。芭 哎借：銷售費(fèi)用案扒差旅費(fèi)皚 貸：現(xiàn)辦金、銀行存款 稗 般 版 藹 把 疤 白2、小車費(fèi)用 愛(ài)公司辦澳根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟臄∫蜾N售部門人員背外出辦公所使用佰的公司車輛發(fā)生佰的費(fèi)用般。熬借：銷售費(fèi)用頒壩車輛背費(fèi)用邦貸：現(xiàn)金、銀行翱存款業(yè)務(wù)招待費(fèi)俺業(yè)務(wù)招待費(fèi)是艾公司邦銷售人員熬為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或版促銷、處理社會(huì)矮關(guān)系等目的經(jīng)常愛(ài)發(fā)生的班費(fèi)用支出。把借：拜銷售費(fèi)用叭按業(yè)務(wù)招待費(fèi)俺（熬也可計(jì)入管

40、理費(fèi)翱用，年末需要納爸稅調(diào)整癌）礙貸：挨庫(kù)存現(xiàn)金、銀行白存款等通訊費(fèi)藹管理部門的固定奧電話費(fèi)用及網(wǎng)絡(luò)凹費(fèi)用，如辦公室暗有線電話通話費(fèi)霸、月租費(fèi)、及相捌關(guān)功能費(fèi)，寬帶哎包月費(fèi)，各部門暗管理人員手機(jī)費(fèi)白。頒 搬1、管理人員由拔公司統(tǒng)一承擔(dān)的爸手機(jī)費(fèi)交納時(shí) 伴，耙實(shí)際發(fā)生時(shí)：辦借：管理費(fèi)用佰半通訊費(fèi)耙其他應(yīng)收款把辦*絆（個(gè)人承擔(dān)部分襖）貸：銀行存款辦公費(fèi)埃辦公費(fèi)是指銷售安部門日常工作過(guò)鞍程中消耗的紙張伴、文具及其其他安零星辦公用品的熬支出靶（同管理費(fèi)用辦哎公費(fèi)）癌借：矮銷售安費(fèi)用昂愛(ài)辦公費(fèi)傲貸：唉庫(kù)存現(xiàn)金、銀行伴存款等廣告費(fèi)罷為了擴(kuò)大柏公司捌知名度，增加產(chǎn)哎品銷售量而支付邦的宣傳費(fèi)用班，例如高炮廣告

41、斑、報(bào)紙廣告，相擺關(guān)節(jié)日送外單位百及臺(tái)歷等花費(fèi)。霸借：埃銷售費(fèi)用疤奧廣告費(fèi)按貸：氨庫(kù)存現(xiàn)金、銀行哀存款、應(yīng)付賬款胺等福利費(fèi)爸1、職工福利 八 此科目是指罷公司給予困難職埃工的補(bǔ)助、柏新進(jìn)員工懊體澳報(bào)銷跋檢費(fèi)澳用、員工工裝等皚不通過(guò)氨應(yīng)付職工薪酬合礙并計(jì)算個(gè)稅的福盎利費(fèi)； 懊 皚 芭 鞍 哎 霸 借：銷班售費(fèi)用礙俺福利費(fèi)壩 扒 貸：現(xiàn)金、銀疤行存款、應(yīng)付賬罷款矮啊*單位盎2、工傷費(fèi)用 巴 此科目是指百銷售部門工傷人啊員的工資補(bǔ)助；吧公司為員工交納般的意外保險(xiǎn)費(fèi)等版工傷性質(zhì)的商業(yè)懊保險(xiǎn)費(fèi)；工傷人昂?jiǎn)T發(fā)生的醫(yī)療、鞍醫(yī)藥、檢查費(fèi)支傲出，依據(jù)醫(yī)院開(kāi)懊具的相關(guān)票據(jù)計(jì)挨入此科目；根據(jù)般雙方協(xié)商簽字確把認(rèn)的合

42、同或者賠藹償協(xié)議，支付給敖工傷員工的賠償笆金；因工傷發(fā)生擺相應(yīng)的車費(fèi)支出安，如工傷人員家暗屬因探望而發(fā)生版的乘車費(fèi)用、接靶送工傷人員的交扮通費(fèi)用、各部門靶處理工傷事故發(fā)壩生的差旅費(fèi)；保襖險(xiǎn)公司支付給公胺司的理賠款；招骯待工傷工人家屬把，社保勞動(dòng)局的百工傷理賠款，工哎傷鑒定費(fèi)、看望版工傷員工的營(yíng)養(yǎng)阿品費(fèi)、法院訴訟按費(fèi)、相關(guān)仲裁費(fèi)版、住院伙食補(bǔ)貼熬等與工傷相關(guān)的鞍其他費(fèi)用。骯 借：銷售霸費(fèi)用疤懊福利費(fèi)氨 吧 貸：現(xiàn)金、銀般行存款、應(yīng)付賬襖款安挨*單位物料消耗傲銷售部門領(lǐng)用的按輔助材料費(fèi)用，襖低值易耗品攤銷敗等暗借：扳銷售藹費(fèi)用拜盎物料消耗貸：原材料會(huì)務(wù)費(fèi) 愛(ài)會(huì)議費(fèi)是指銷售跋部門為了增加銷矮售、加強(qiáng)

43、溝通召疤開(kāi)的會(huì)議襖所支付的各項(xiàng)費(fèi)版用案。笆注：會(huì)務(wù)費(fèi)的附霸件中相關(guān)會(huì)議的澳資料如會(huì)議通知絆、會(huì)議議程、會(huì)襖議簽到表等手續(xù)岸需齊全。昂借：氨銷售哀費(fèi)用罷扳會(huì)八務(wù)埃費(fèi)斑貸：霸庫(kù)存現(xiàn)金俺、笆銀行存款啊、氨應(yīng)付賬款扮等檢測(cè)費(fèi)芭檢測(cè)愛(ài)費(fèi)用是指襖公司哀對(duì)外銷售疤產(chǎn)品環(huán)節(jié)支付給阿相關(guān)部門產(chǎn)品檢哀測(cè)的相關(guān)費(fèi)用癌借：芭銷售費(fèi)用半胺檢測(cè)費(fèi)胺貸：背銀行存款凹、敗應(yīng)付賬款斑背*單位等折舊費(fèi)敖折舊費(fèi)是指銷售拔部門使用的固定把資產(chǎn)計(jì)提的折舊翱費(fèi)用。白借：罷銷售費(fèi)用拔柏折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊維修費(fèi)用奧銷售部除外發(fā)生擺的不符合資本化捌確認(rèn)條件的固定般資產(chǎn)修理費(fèi)用等板后續(xù)支出，氨包含電腦，空調(diào)擺，打印機(jī)，復(fù)印背機(jī)，傳真機(jī)等的安修理

44、安裝費(fèi)，硬澳件升級(jí)費(fèi)，辦公襖樓裝修費(fèi)，辦公哎用品移動(dòng)和安裝熬費(fèi)等吧。拌 哀 借：銷售費(fèi)用巴熬修理費(fèi) 靶 佰 百 氨貸：銀行存款、八應(yīng)付賬款巴傲*單位展覽費(fèi)把銷售部門艾發(fā)生的展覽百費(fèi)用熬借：銷售費(fèi)用懊哀展覽費(fèi)罷 貸：銀扒行存款、應(yīng)付賬襖款扮懊*單位其他費(fèi)用罷銷售費(fèi)用核算的搬項(xiàng)目礙較多扒，對(duì)于屬于銷售八費(fèi)用核算的項(xiàng)目唉但是又沒(méi)有在以啊上的明細(xì)科目中扮列舉出來(lái)的應(yīng)該阿歸集到銷售費(fèi)用疤俺其他中進(jìn)行核算哀。癌借：把銷售費(fèi)用頒鞍其他費(fèi)用頒貸：扳現(xiàn)金辦、叭銀行存款靶、癌應(yīng)付賬款氨等財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出般此科目核算胺公司拌支付銀行借款、靶債券、非金融機(jī)骯構(gòu)借款等的利息爸。辦支付當(dāng)期利息支奧出費(fèi)用敗借：財(cái)務(wù)費(fèi)用俺唉

45、利息 唉 罷其他應(yīng)付款敖哎計(jì)提利息（上一吧會(huì)計(jì)年度計(jì)提部壩份）貸：銀行存款年末計(jì)提利息時(shí)扮借：財(cái)務(wù)費(fèi)用哎哎利息（僅指屬于阿本會(huì)計(jì)年度應(yīng)承盎擔(dān)部份）安貸：其他應(yīng)付款?yuàn)W捌計(jì)提利息貼息支出熬貼息支出是指暗公司百為了提早收回應(yīng)背收票據(jù)、應(yīng)收賬斑款的資金從銀行稗等機(jī)構(gòu)提前取得安現(xiàn)金，為此支付岸的貼現(xiàn)利息費(fèi)用搬。癌1、自開(kāi)票據(jù) 案 貸款以票據(jù)形柏式取得，公司貼板現(xiàn)敗2、鞍外部哎票據(jù) 收回貨柏款部份的票據(jù)，稗公司貼現(xiàn)安3、其他 以懊上兩種形式外的奧情形礙借：財(cái)務(wù)費(fèi)用八懊貼息支出頒挨自開(kāi)票據(jù)、收回皚票據(jù)、其他銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)利息收入拜1、瓣存款利息收入拔銀行存款利息收捌入爸是隘指扳公司斑銀行存款的斑利息收

46、入。借：銀行存款俺財(cái)務(wù)費(fèi)用胺愛(ài)利息收入（紅字鞍）2、貼現(xiàn)收入疤貼現(xiàn)利息收入是絆指熬公司霸為其他隘公司艾貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)、翱應(yīng)收賬款等收取挨的利息收入邦借：哎財(cái)務(wù)費(fèi)用艾板利息收入（背紅字骯）銀行存款匯兌損益外匯匯率上升稗與外幣銀行存款般有關(guān)，在外幣銀暗行存款結(jié)算或期凹末時(shí)，根據(jù)即時(shí)熬匯率計(jì)算的銀行安存款的與賬上金百額的差額計(jì)入財(cái)啊務(wù)費(fèi)用哀借：跋銀行存款（銀行扒存款外幣賬戶）骯財(cái)務(wù)費(fèi)用奧藹匯兌損益（紅字版）隘以外幣計(jì)量的應(yīng)芭收賬款、其他應(yīng)埃收款板等矮結(jié)算或者期末時(shí)板借：辦應(yīng)收賬款、其他般應(yīng)收款等（以外翱幣核算的應(yīng)收）靶財(cái)務(wù)費(fèi)用巴唉匯兌損益（紅字氨）拜以外幣計(jì)量的應(yīng)壩付賬款、其他應(yīng)瓣付款拜等把結(jié)算或者期

47、末時(shí)凹借：敗財(cái)務(wù)費(fèi)用爸鞍匯兌損益疤貸：扮應(yīng)付賬款岸、襖其他應(yīng)付款埃等扳（以外幣核算的扳應(yīng)付）外匯匯率下降扳與外幣銀行存款矮有關(guān)，在外幣銀隘行存款結(jié)算或期按末時(shí)，根據(jù)即時(shí)疤匯率計(jì)算的銀行按存款的與賬上金拜額的差額計(jì)入財(cái)癌務(wù)費(fèi)用愛(ài)借：跋財(cái)務(wù)費(fèi)用板爸匯兌損益愛(ài)貸：敖銀行存款（銀行敗存款外幣賬戶）礙以外幣計(jì)量的應(yīng)俺收賬款、其他應(yīng)白收款等結(jié)算或者岸期末時(shí)癌借：懊財(cái)務(wù)費(fèi)用罷百匯兌損益稗貸：疤應(yīng)收賬款、其他佰應(yīng)收款等（以外伴幣核算的應(yīng)收）稗以外幣計(jì)量的應(yīng)懊付賬款、其他應(yīng)鞍付款等結(jié)算或者挨期末時(shí)傲借：半應(yīng)付賬款、其他藹應(yīng)付款等懊貸：敖財(cái)務(wù)費(fèi)用阿搬匯兌損益懊（以外幣核算的敗應(yīng)付）手續(xù)費(fèi)用把手續(xù)費(fèi)用是指拌公司辦在

48、資金劃轉(zhuǎn)、辦皚理相關(guān)銀行業(yè)務(wù)壩時(shí)繳納的手續(xù)費(fèi)罷借：背財(cái)務(wù)費(fèi)用背叭手續(xù)費(fèi)用貸：銀行存款現(xiàn)金折扣扮現(xiàn)金折扣是指公隘司銷售后為了加癌快回款，給購(gòu)貨愛(ài)方提供一定的現(xiàn)盎金優(yōu)惠政策促使巴其盡快付款。借：銀行存款盎財(cái)務(wù)費(fèi)用霸罷現(xiàn)金折扣貸：應(yīng)收賬款等財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)皚因銀行融資而發(fā)襖生的利息之外的白銀行咨詢費(fèi)、財(cái)班務(wù)顧問(wèn)費(fèi)等皚借：財(cái)務(wù)費(fèi)用按耙財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)貸：銀行存款其他氨財(cái)務(wù)捌費(fèi)用核算的項(xiàng)目巴較多哀，對(duì)于屬于百財(cái)務(wù)版費(fèi)用核算的項(xiàng)目爸但是又沒(méi)有在以澳上的明細(xì)科目中擺列舉出來(lái)的應(yīng)該靶歸集到銷售費(fèi)用凹安其他中進(jìn)行核算捌。稗借：巴財(cái)務(wù)費(fèi)用俺骯其他貸：銀行存款稅金及附加啊公司把在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需皚要按照國(guó)家的各壩項(xiàng)稅收制度繳納翱各

49、項(xiàng)稅費(fèi)。稅金計(jì)提皚正常稅金吧及附加拜計(jì)提借：稅金及附加罷貸：氨應(yīng)交稅費(fèi)扒稗城市維護(hù)建設(shè)稅芭應(yīng)交稅費(fèi)八埃教育費(fèi)附加胺應(yīng)交稅費(fèi)矮搬地方費(fèi)教育費(fèi)附百加癌應(yīng)交稅費(fèi)瓣襖印花稅、房、地壩、車、印花稅繳納稅金皚借：襖應(yīng)交稅費(fèi)胺罷城市維護(hù)建設(shè)稅澳應(yīng)交稅費(fèi)隘昂教育費(fèi)附加把應(yīng)交稅費(fèi)矮巴地方費(fèi)教育費(fèi)附阿加捌應(yīng)交稅費(fèi)艾背印花稅、房、地百、車、印花稅貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外收入政府補(bǔ)助安政府補(bǔ)助,是指芭公司從政府無(wú)償絆取得貨幣性資產(chǎn)半或非貨幣性資產(chǎn)吧。扳例如芭研究開(kāi)發(fā)補(bǔ)貼、芭稅收返還收到補(bǔ)助款時(shí)借：銀行存款皚貸：營(yíng)業(yè)外收入八白政府補(bǔ)助罰沒(méi)收入澳公司翱對(duì)違反伴公司辦相關(guān)規(guī)定等愛(ài)收取的相關(guān)襖公司拜或個(gè)人的款項(xiàng)。盎借：庫(kù)

50、存現(xiàn)金懊、應(yīng)收賬款、其八他應(yīng)收款等隘貸：營(yíng)業(yè)外收入罷把罰沒(méi)收入盎固定資產(chǎn)處置利拌得傲借：固定資產(chǎn)清笆理霸芭結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益盎貸：營(yíng)業(yè)外收入拔捌固定資產(chǎn)處置利扳得扮注：固定資產(chǎn)清搬理的詳細(xì)會(huì)計(jì)處搬理請(qǐng)參照2.3罷.5.賠款收入巴公司柏經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲得哎的其他氨公司艾、個(gè)人因違約等背的賠款收入。頒借：挨 奧銀行存款、其他安應(yīng)收款等俺貸：營(yíng)業(yè)外收入安靶賠款收入其他營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)虧損失固定資產(chǎn)盤(pán)虧靶公司靶盤(pán)虧固定資產(chǎn)，壩查明原因前計(jì)入斑待處理財(cái)產(chǎn)頒損溢。經(jīng)批準(zhǔn)后矮除應(yīng)收責(zé)任人和百保險(xiǎn)公司賠款外澳，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支暗出。岸借：其他應(yīng)收款白（可收回的保險(xiǎn)班賠償或過(guò)失人賠叭償）隘營(yíng)業(yè)外支出耙柏盤(pán)虧損失襖貸：待處理財(cái)產(chǎn)

51、芭損益扒癌待處理艾非叭流動(dòng)資產(chǎn)哎損溢胺存貨盤(pán)虧，查明扒原因后是絆由于自然災(zāi)害等癌非常原因造成的拌存貨毀損岸，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支安出。骯借：營(yíng)業(yè)外支出挨把盤(pán)虧損失氨貸：板待處理財(cái)產(chǎn)損益阿拔待處理流動(dòng)資產(chǎn)隘損溢罰沒(méi)支出按該科目用于核算靶違反國(guó)家有關(guān)行頒政管理法規(guī)懊等熬，按照規(guī)定支付傲給壩國(guó)家機(jī)關(guān)、其他翱公司案的罰款愛(ài)，如環(huán)境類、稅埃務(wù)類罰款、滯納搬金芭借：營(yíng)業(yè)外支出凹邦罰沒(méi)支出敗貸：現(xiàn)金藹、銀行存款等公益性捐贈(zèng)支出白公司辦對(duì)外支付的公益板性捐贈(zèng)扒，哎應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外班支出。敗借：營(yíng)業(yè)外支出扮骯經(jīng)營(yíng)性藹爸公益性捐贈(zèng)支出貸：銀行存款等哀固定資產(chǎn)處置翱損失頒借：營(yíng)業(yè)外支出骯靶處置非流動(dòng)資產(chǎn)矮損失鞍貸：固定資產(chǎn)清

52、半理癌白結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益拌注：固定資產(chǎn)清搬理的詳細(xì)會(huì)計(jì)處敗理請(qǐng)參照2.3唉.5.其他絆按照拜企業(yè)奧會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)隘該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支跋出，但是又不能暗歸屬于上述任一骯一類的，應(yīng)該計(jì)俺入其他。其他核敖算的內(nèi)容包括擔(dān)按保支出、訴訟賠芭償?shù)冉瑁籂I(yíng)業(yè)外支出盎貸：其他應(yīng)付款翱、銀行存款等所得稅佰1、唉不存在臨時(shí)性差隘異時(shí)，扒當(dāng)期所得稅費(fèi)用盎與應(yīng)交所得稅費(fèi)板用相等。借：所得稅費(fèi)用擺貸：應(yīng)交稅費(fèi)凹邦公司霸所得稅隘2.凹跨年匯算清繳，霸全年應(yīng)交所得稅矮額減去已預(yù)繳稅瓣額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)啊稅額：擺借：以前年度損疤益調(diào)整 扒貸：應(yīng)交稅金-辦-應(yīng)交爸公司骯所得稅版3.昂繳納年度匯算清懊應(yīng)繳稅款：鞍 借：應(yīng)交稅金愛(ài)-應(yīng)交耙公司

53、啊所得稅 貸：銀行存款敖4.霸重新分配利潤(rùn)吧借：利潤(rùn)分配-瓣未分配利潤(rùn) 壩稗貸：以前年度損扳益調(diào)整礙5.啊年度匯算清繳，啊如果計(jì)算出全年阿應(yīng)納所得稅額少澳于已預(yù)繳稅額：靶借：應(yīng)交稅金-隘應(yīng)交骯公司敖所得稅（其他應(yīng)吧收款-應(yīng)收多癌繳所得稅款） 伴啊貸：以前年度損俺益調(diào)整挨6.板重新分配利潤(rùn) 柏借：以前年度損霸益調(diào)整 熬貸：利潤(rùn)分配-翱未分配利潤(rùn)哎7.案經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核礙批準(zhǔn)退還多繳稅扮款：捌借：銀行存款 藹把貸：應(yīng)交稅金-背應(yīng)交敖公司熬所得稅（其他應(yīng)白收款-應(yīng)收多稗繳所得稅款） 擺8.八對(duì)多繳所得稅額擺不辦理退稅，用拔以抵繳下年度預(yù)扳繳所得稅：吧借：所得稅 案扳貸：應(yīng)交稅金-巴應(yīng)交辦公司瓣所得稅（

54、其他應(yīng)翱收款-應(yīng)收多挨繳所得稅款）損益結(jié)轉(zhuǎn)骯損益結(jié)轉(zhuǎn)指在會(huì)稗計(jì)期末將個(gè)損益鞍科目本期發(fā)生的半金額全部轉(zhuǎn)入本阿年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入俺借：邦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)澳結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本、矮費(fèi)用借：本年利潤(rùn)案貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成版本稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配如果本期盈利借：本年利潤(rùn)爸貸：扮利潤(rùn)分配半百未分配利潤(rùn)如果本期虧損背借：矮利潤(rùn)分配傲矮未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)巴其他日常經(jīng)營(yíng)活骯動(dòng)其他貨幣資金霸銀行存款轉(zhuǎn)入其稗他貨幣資金背公司盎為了開(kāi)具銀行承鞍兌匯票、信用證敖等時(shí)，按照一定骯得比例從銀行存盎款轉(zhuǎn)入保證金戶岸。唉

55、借：拌其他貨幣資金跋八票據(jù)承兌保證金皚存款安、其他貨幣資金佰鞍信用證保證金存絆款等貸：銀行存款拜其他貨幣資金減翱少稗應(yīng)收票據(jù)、信用扳證等到期，懊保證金解除凍結(jié)柏轉(zhuǎn)入熬公司捌賬戶。借：銀行存款按貸：其他貨幣資暗金暗絆票據(jù)承兌保證金斑存款、其他貨幣絆資金拌扳信用證保證金存傲款等承兌匯票澳公司伴開(kāi)具銀行承兌匯胺票借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)耙外部收取背銀行承兌匯票收取匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)芭貸：斑應(yīng)收賬款、其他埃應(yīng)收款等發(fā)生退票時(shí)：絆借：皚應(yīng)收票據(jù)（紅字拌）八貸：艾應(yīng)收賬款、其他斑應(yīng)收款等（紅字百）把使用唉銀行承兌匯票支叭付襖借：皚應(yīng)付賬款、其他八應(yīng)付款等貸：應(yīng)收票據(jù)般銀行承兌匯票貼辦現(xiàn)借：銀行存款愛(ài)財(cái)務(wù)

56、費(fèi)用阿懊貼息敖支出半八自開(kāi)票據(jù)、外部叭票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期解付暗公司頒開(kāi)具的的銀行承絆兌捌匯票到期俺解付借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款佰公司敗持有的唉票據(jù)芭到期爸解付借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)增值稅銷項(xiàng)稅額拌計(jì)提增值稅銷項(xiàng)爸稅額借：應(yīng)收賬款凹貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收班入敖應(yīng)交稅費(fèi)白把應(yīng)交增值稅哎頒銷項(xiàng)稅額昂購(gòu)貨單位跨月退般回增值稅專用發(fā)愛(ài)票，百公司凹已取得稅務(wù)局紅擺字發(fā)票審批單時(shí)捌，芭借：辦應(yīng)收賬款（紅字唉）爸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收爸入（紅字）敗應(yīng)交稅費(fèi)扒頒應(yīng)交增值稅擺澳銷項(xiàng)稅額（紅字敖）進(jìn)項(xiàng)稅額叭 礙1.叭 “待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)傲稅額班”明細(xì)科目，核頒算一般納稅人由啊于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)挨認(rèn)證而不得從當(dāng)板期銷項(xiàng)稅額中抵版扣的進(jìn)

57、項(xiàng)稅額半：借：原材料疤應(yīng)交稅費(fèi)唉爸應(yīng)交增值稅盎捌待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)壩稅額貸：應(yīng)付賬款昂2.哎“進(jìn)項(xiàng)稅額”專哀欄，記錄一般納靶稅人購(gòu)進(jìn)貨物、叭加工修理修配勞靶務(wù)、服務(wù)、無(wú)形半資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而啊支付或負(fù)擔(dān)的、斑準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)拜稅額中抵扣的增扮值稅額澳：借：原材料罷應(yīng)交稅費(fèi)骯敖應(yīng)交增值稅扒唉進(jìn)項(xiàng)芭稅額貸：應(yīng)付賬款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出骯記錄一般納稅人拔購(gòu)進(jìn)貨物、加工愛(ài)修理修配勞務(wù)、凹服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)敗或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生伴非正常損失以及扒其他原因而不應(yīng)百?gòu)匿N項(xiàng)稅額中抵奧扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出叭的進(jìn)項(xiàng)稅額搬：絆借：岸管理費(fèi)用等拌（胺非常損失等啊不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)凹稅項(xiàng)目邦）半貸：辦原材料、庫(kù)存商擺品等稗應(yīng)交稅費(fèi)襖八應(yīng)交增值稅暗半進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

58、轉(zhuǎn)出未交增值稅阿轉(zhuǎn)出未交增值稅哀等于埃當(dāng)月應(yīng)繳納的增皚值稅額佰。般轉(zhuǎn)出未交增值稅襖=佰當(dāng)期銷項(xiàng)稅額藹拔當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額板罷當(dāng)期期初留底稅愛(ài)額+當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅岸額轉(zhuǎn)出額把借：鞍應(yīng)交稅費(fèi)埃拜應(yīng)交增值稅罷挨轉(zhuǎn)出未交增值稅埃貸：應(yīng)交稅費(fèi)哎佰未交增值稅繳納增值稅耙借：吧應(yīng)交稅費(fèi)班巴未繳增值稅貸：銀行存款集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部銷售擺關(guān)聯(lián)方銷售實(shí)現(xiàn)凹的銷售收入：借：應(yīng)收賬款俺貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收板入霸應(yīng)交稅費(fèi)愛(ài)百應(yīng)交增值稅骯扮銷項(xiàng)稅額回收款項(xiàng)疤借：銀行存款、哀現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)骯等貸：應(yīng)收賬款等另一方處理搬借： 原材料、埃庫(kù)存商品等八應(yīng)交稅費(fèi)稗柏應(yīng)交增值稅艾爸進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款扮 借：應(yīng)付拔賬款安 愛(ài)貸：銀行存款、岸現(xiàn)金、應(yīng)收票

59、據(jù)伴等暫借、暫墊款項(xiàng)斑暫墊費(fèi)用、款項(xiàng)凹一方暫墊時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等收回時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等白暫借費(fèi)用、款項(xiàng)埃一方暫借時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等償還時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等內(nèi)部資金調(diào)撥捌資金調(diào)出方調(diào)出唉資金調(diào)出時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等調(diào)回時(shí)借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款等資金調(diào)入方調(diào)入時(shí)：叭借： 銀行存款胺等貸：其他應(yīng)付款調(diào)回時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等瓣第二章扳 霸投資活動(dòng)固定資產(chǎn)投資白固定資產(chǎn)是指同凹時(shí)具備下列特征翱的有形資產(chǎn)：1爸）為生產(chǎn)商品、爸提供勞務(wù)、出租奧或經(jīng)營(yíng)管理而持安有的；2）使用凹?jí)勖^(guò)一個(gè)會(huì)背計(jì)年度。瓣固定資產(chǎn)分為經(jīng)岸營(yíng)性和非經(jīng)營(yíng)性稗

60、兩大類，并又細(xì)昂分為房屋、建筑拌物、構(gòu)筑物、機(jī)哎械設(shè)備、電子設(shè)班備、管理用具、礙運(yùn)輸工具和其他扒8類。初始計(jì)量外購(gòu)捌外購(gòu)固定資產(chǎn)的瓣成本，包括購(gòu)買笆價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)安、使固定資產(chǎn)達(dá)拌到預(yù)定可使用狀癌態(tài)所發(fā)生的可歸疤屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的敖運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)礙、安裝費(fèi)和專業(yè)佰人員服務(wù)費(fèi)等。背除用于非經(jīng)營(yíng)的翱固定資產(chǎn)和形成挨不動(dòng)產(chǎn)或構(gòu)筑物斑進(jìn)項(xiàng)稅金不可抵般扣直接進(jìn)固定資跋產(chǎn)成本外其他都捌可以進(jìn)行抵扣爸（參照笆固定資產(chǎn)分類疤與代碼啊、柏財(cái)稅2009澳113號(hào)奧）佰。借：固定資產(chǎn)拌應(yīng)交拔稅費(fèi)阿白應(yīng)交增值稅佰斑進(jìn)項(xiàng)絆稅額邦（不可抵扣進(jìn)項(xiàng)隘計(jì)入固定資產(chǎn)原佰值）胺貸：扒銀行存款襖、應(yīng)付賬款在建工程轉(zhuǎn)入班對(duì)于需要安裝或鞍建